淺談營改增對國際貨運代理企業(yè)影響以和應對措施

1、淺談營改增對國際貨運代理企業(yè)影響以和應對措施【文章摘要】營業(yè)稅作為'十二五”經(jīng)濟目標中 結(jié)構(gòu)性減稅的“最根本”舉措，其目的在于消除營業(yè)稅全額 征收、重復性征稅的缺陷，然而，來自行業(yè)的數(shù)據(jù)與政府的 測算數(shù)據(jù)卻截然相反。本文將從改革的現(xiàn)階段實際情況出 發(fā)，來說明營改增對國際貨運代理企業(yè)的影響。【關鍵詞】營業(yè)稅；增值稅；現(xiàn)代服務業(yè)0引言繼2012年1月1日在上海地區(qū)交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代 服務業(yè)中開展試點以來，其試點范圍進一步擴大，2012年8 月2日晚間，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布關于在北京 等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值 稅試點的通知，宣布將試點范圍擴張至北京、天津

2、、江蘇、 浙江、安徽、福建、湖北、廣東、廈門和深圳10個?。ㄖ?轄市），并同時公告稱，確定的擴大試點地區(qū)與上海市適用 同樣的試點方案、試點行業(yè)和政策安排。營業(yè)稅改征增值稅，其意義被認為“超過了 1994年分 稅制以來任何一項稅制改革，是國家結(jié)構(gòu)性減稅的重大舉 措，對經(jīng)濟社會發(fā)展有積極作用。作為“十二五”經(jīng)濟目標 中結(jié)構(gòu)性減稅的“最根本”舉措，其目的在于消除營業(yè)稅全 額征收、重復性征稅的缺陷，使市場細分和分工協(xié)作不受稅 制掣肘。選擇交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)領域率先實施營業(yè) 稅改征增值稅改革試點，是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)稅負、 支持經(jīng)濟發(fā)展的重要舉措。2012年8月，國家稅務總局局長 肖捷曾在其

3、公開演講中稱，“營改增”如全面鋪開，官方測 算年稅收收入預計凈減少1000億元以上。根據(jù)上海財稅部 門的統(tǒng)計數(shù)據(jù)曾做出應證：與原來實行的營業(yè)稅稅制相比， 實施“營改增”改革后，今年上半年上海試點企業(yè)和增值稅 一般納稅人將整體減輕稅收負擔44. 5億元。然而，來自行業(yè)的數(shù)據(jù)與政府的測算數(shù)據(jù)卻截然相反 2012年3月，中國物流與采購聯(lián)合會對上海65家物流企 業(yè)進行了調(diào)查，其結(jié)果顯示，物流企業(yè)普遍反映''稅負大幅 增加”。報告中稱，這些企業(yè)在2008年至2010年年均營業(yè) 稅的實際負擔率為1.3%,而在實行“營改增”后，實際增值 稅負擔率增加到4. 2%,實際凈收入也有所下降。造成貨

4、物運 輸代理企業(yè)稅負增加，利潤下降的主要因素有：1對于貨物運輸代理企業(yè)而言，通常都缺少可以抵扣的 稅額這跟行業(yè)的特殊性有一定的關系。從航空運輸代理來 說，根據(jù)iata的國際規(guī)定，國際航空公司運輸貨物的運費 只提供形式發(fā)票，而不是提供增值稅發(fā)票。這樣一來，貨物 運輸代理企業(yè)拿不到可以抵扣的增值稅票，只能對全程運輸 費進行全額征稅。在未改革之前，實行的是營業(yè)稅，雖然也 是全額征稅，但是對于貨物運輸代理業(yè)有特殊規(guī)定，即“運 輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境 外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以全程運費減去 付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額”。也就是說長年 以來，國際貨運代

5、理實行的是差額稅。因此，在從營業(yè)稅改 為增值稅以后，使得企業(yè)的稅賦有所增加，利潤降低。我們 舉一個簡單得例子，現(xiàn)在一票國際空運運輸費是1000元， 需要付給實際承運人航空公司的成本是900元。按照之前的 營業(yè)稅對于國際貨運代理企業(yè)的相關規(guī)定，應繳納的稅額是(1000-900) *5%=5元，其扣除稅額后的凈收入是100-5=95 元。按照現(xiàn)在實行的增值稅且提供給客戶的價格不變，同時 又沒有進項可以抵扣來進行核算的話，需要交納的稅額是 1000-1000/1. 06=56. 60 , 扣除稅額后的凈收入是 100-56. 60=43. 40o從中不難看出，企業(yè)的稅后凈收入是大 幅下降的。2對于貨

6、物運輸代理企業(yè)而言，現(xiàn)在的市場處于買方市 場自從2007年金融危機以來，與中國貿(mào)易量最大的歐美 地區(qū)訂單量逐年減少，尤其是2012年對中國整體經(jīng)濟的影 響尤為突出。因此，各個貨運代理企業(yè)都在降低價格極力爭 取現(xiàn)在的市場份額，有的甚至釆用虧本也要維持客戶的戰(zhàn) 略，在某種程度上導致市場的惡性競爭。從2012年1月上 海開始實行營改增以來，很多大型進出口公司都不愿意接受 6%的增值稅，不少貨物運輸代理企業(yè)為了維護住這些進出口 公司以及全球大客戶的生意，不向大客戶收取6%的增值稅或 者僅僅按照另外約定的較低的稅率進行收取。增值稅實際上 是企業(yè)的代收稅，最終是要轉(zhuǎn)嫁到最終使用者身上。但是， 在整個經(jīng)濟環(huán)

7、境都不好的情況下，進出口企業(yè)更希望的是降 低成本。不給或者少給貨物運輸代理企業(yè)6%的增值稅，就是 給企業(yè)多了更多的抵扣從而降低企業(yè)成本。但是，貨物運輸 企業(yè)的稅負卻是增加了，利潤減少了。3在營改增的初期，貨物運輸代理企業(yè)財務部門的內(nèi)耗 大幅增加根據(jù)新的稅制，需要有專門的財務人員來開具增值稅發(fā) 票以及對增值稅票進行管理，因為他是有價票據(jù)，比服務行 業(yè)的普通發(fā)票更加嚴格。同時，財務人員還要參加稅務部門 的各種培訓來了解增值稅整個的管理流程，抵扣流程等。很 多程序跟以往的流程有所不同，使得企業(yè)在初期需要一定的 時間和物力來適應這個新的改變。尤其是在初期，稅票審批 流程慢，提供稅票較晚，造成開票積壓。

8、尤其是貨物運輸代 理行業(yè)，每個月需要開具的發(fā)票量大，少則上百張，多則上 千張。期間誤開，錯開的事情難以避免。如果當月未發(fā)現(xiàn)錯 誤，造成下月沖紅，使得財務的工作量又大幅增加。因此企 業(yè)要充分做好前期的準備工作，整理好企業(yè)內(nèi)部流程，提高 工作效率。財務部門還要做好公司內(nèi)部培訓，使得銷售部門, 客服部門，操作部門了解開具增值稅票的注意事項，票據(jù)的 重要性等。4在營改增的初期，貨物運輸代理企業(yè)業(yè)務部門的損耗 所有增加業(yè)務部門是貨物運輸代理企業(yè)的主要面向客戶的窗口， 在與客戶溝通加收增值稅的過程中，需要不斷的向進出口企 業(yè)解釋加收6%增值稅的問題。如果這些進出口企業(yè)本身是一 般納稅人，相對比較容易接受這

9、個價外稅，因為可以抵扣。 當某些進出口企業(yè)只是小規(guī)模納稅人，同樣要接受6%的稅 點，但是企業(yè)本身不能抵扣時，多數(shù)公司都是不接受的，造 成與客戶諸多的解釋與溝通。因此很多業(yè)務部門在對外報價 上都直接把增值稅6%包含在價格內(nèi)，但是，由于市場競爭激 烈，很可能造成價格髙而客戶選擇其他公司進行運輸。更多 的精力不能夠放在開拓新的業(yè)務以及市場上面，對公司的運 營來說就是一種損失。從以上幾方面可以看出，貨物運輸代理企業(yè)在營改增的初期面臨著稅負增加，稅后凈利 潤降低的問題。營業(yè)稅改征增值稅是一項結(jié)構(gòu)性減稅的措 施，對于貨物運輸企業(yè)來說，短期內(nèi)可能會導致稅負上升, 但這是改革中重要的一步。隨著試點地區(qū)在試行過

10、程中暴露 出的問題，國家會不斷探索和改進，全面鋪開后營改增政策 會進一步完善。在這個階段，國家和企業(yè)可以從以下幾方面 入手：4.1在全國范圍內(nèi)增大收取增值稅的范圍，使得國際貨 運代理企業(yè)可以抵扣的項目增多營改增重要的目的是借此進行稅制改革，營改增不僅有 利于避免重復征稅，有利于構(gòu)建公平稅制，更有利于服務業(yè) 和制造業(yè)一體化進程的推進。從這個意義上說，營改增是一 項重大的根本性的稅制改革，從長久來說是有利于產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào) 發(fā)展的。但是就現(xiàn)階段而言，交通運輸本身可以抵扣的項目 太少，導致企業(yè)現(xiàn)如今的稅負增加。隨著改革的進一步發(fā)展, 擴大營改增的范圍。就能使企業(yè)的稅負降低下來。從如下舉 例中，很容易看到明顯

11、的變化。如果增加了抵扣的項目，貨 物運輸代理企業(yè)的利潤會回歸正常點，也就是會更穩(wěn)步發(fā) 展，與制造業(yè)更深度融合。4.2申請過渡性財政扶持在營改增試點過程中，如果企業(yè)的稅負確實有所增加， 企業(yè)應當及時申請過渡性財政扶持，以避免稅負陡然增加給 企業(yè)日常經(jīng)營帶來的不利影響。根據(jù)滬財稅2012j5號關 于實施營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通 知，在營業(yè)稅改征增值稅試點以后，按照試點政策規(guī)定繳 納的增值稅比按照原營業(yè)稅政策規(guī)定計算的營業(yè)稅確實有 所增加的試點企業(yè)，可以申請過渡性財政扶持。受到過渡性 財政扶持的企業(yè)也應當清楚的認識到該項扶持政策的性質(zhì) 是暫時性的，具有很強的時效性，僅僅針對試點稅制

12、轉(zhuǎn)變這 一特殊時期。因此，申請過渡性財政扶持雖然能夠快速便捷 的解決企業(yè)的困難，但這只是權宜之計，并非一勞永逸的辦 法。相反，企業(yè)應當充分利用這段可以享受政策優(yōu)惠的時間, 積極做出調(diào)整和應對，快速適應稅制變化帶來的挑戰(zhàn)。4.3在現(xiàn)階段，企業(yè)也要做好自身的管理，盡量降低各 項成本，做好營改增的管理營改增必將是一個長期持續(xù)的過程。其間，不同地區(qū)分 批次，分試點勢必產(chǎn)生"洼地效應”，試點企業(yè)可以重新梳 理自己的業(yè)務流程以及調(diào)整自己的供應商，以取得更多可以 用于抵扣的進項發(fā)票，來降低稅負，提高企業(yè)的利潤。企業(yè) 自身還要做好各個部門的協(xié)調(diào)與溝通工作。例如財務部門， 不但要自身做好增值稅票務的管理，同時要將容易出錯的點 叮囑到各個部門，這樣各個部門才能協(xié)助財務部門把各項工 作做好，減少公司的內(nèi)耗問題。5結(jié)語綜上所述，我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時 期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務業(yè)，是推進經(jīng)濟結(jié) 構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實力的階段。貨物運輸代理企業(yè)做好 自身