農村信用社基本會計制度

1、第一章 總 則第一條 為規(guī)范和加強農村信用合作社的會計工作，根據中華人民共和國會計法和金融企業(yè)會計制度等有關法規(guī)，結合農村信用社的實際，特制定本制度。第二條農村信用合作社及聯合社（以下簡稱信用社）及所屬機構，在各項經濟業(yè)務活動中辦理會計事務，必須遵守本制度。第三條信用社會計工作的主要任務是真實、準確、及時、完整地對信用社的業(yè)務及財務活動進行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門提供會計信息。第四條 信用社會計工作實行“統(tǒng)一制度，分級管理”的原則。信用社會計工作的基本制度、辦法由人民銀行總行制定，人民銀行一級分行可制訂實施細則或補充規(guī)定，并報總行備案。信用社的會計工作，應在信用社主任領導

2、下，由會計主管統(tǒng)一負責。第五條信用社是獨立的企業(yè)法人，實行獨立核算，自主經營，自擔風險，自負盈虧。第六條信用社結算、信貸、儲蓄等業(yè)務可根據本制度的規(guī)定制定相關的會計操作規(guī)程。信用社的代理業(yè)務按照委托單位的有關規(guī)定辦理。第二章 基本原則和規(guī)定第七條 會計核算的基本原則（一）會計核算以持續(xù)、正常的經營活動為前提，以所發(fā)生的各項業(yè)務為對象，記錄和反映信用社的經濟業(yè)務情況。在各會計期間內所采用的會計政策應當一致，不得變更。如確有必要變更，應將變更原因、情況以及對財務狀況和經營成果的影響在財務報告中說明。（二）會計核算遵循真實性原則。以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，如實反映財務狀況和經營成果。正確使用會計科

3、目，確保會計資料正確可靠。 不準在法定的會計賬冊外另立會計賬冊。不得偽造、篡改會計憑證、賬簿，不得報送虛假會計報表。（三）會計核算遵循及時性原則。會計核算應及時并序時進行，會計憑證傳遞、款項劃撥不得積壓延誤，賬務必須當日結平。（四）會計核算遵循權責發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。（五）會計核算遵循謹慎性原則。合理確認和核算可能發(fā)生的費用和損失。（六）各項財產按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調整其賬面價值。第八條 信用社、縣聯社為獨立會計核

4、算單位，聯社營業(yè)部、信用分社、儲蓄所為附屬會計核算單位。附屬會計核算單位的業(yè)務和財務收支，由管轄社采用并表或并賬方式匯總反映。第九條 會計記賬方法按復式記賬原理，采用借貸記賬法。以會計科目為主體，以“借 ”、 “貸 ”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方、銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關實物、單證、賬簿相符一致。第十條 會計年度自每年公歷1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 年度終了，辦理決算，如遇12 月 31 日為例假日，仍以該日為決算日。第十一條人民幣業(yè)務的會計核算以“元 ”為記賬單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數逗點采用三分位制

5、。第十二條憑證、單據、賬折的各種代用符號：“第號 ”為 “# ”； “每個”為"；人民幣元符號為 Y”；年、月、日簡寫順序應自左而右 年 /月/日”；年利率簡寫為 年”；月利率簡寫為 月%日利率簡寫為 “日 0/000”。第十三條會計核算必須堅持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當時記賬，賬折見面；現金收入，先收款后記賬；現金付出，先記賬后付款；轉賬業(yè)務，先借后貸；他行（社 ）票據，收妥抵用；有賬有據，賬據相符；賬表憑證，換人復核；當日結賬，總分核對；內外賬務，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚等十六項

6、基本規(guī)定。會計核算要達到賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務全部相符。第三章 會計核算第十四條會計科目會計科目按照資金性質、業(yè)務特點、經營管理和核算要求設置。（一 ）會計科目劃分為表內科目和表外科目。表內科目分為資產類、負債類、資產負債共同類、所有者權益類和損益類，各科目按分類編制科目代號；表外科目用于業(yè)務確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業(yè)務事項的核算。（二 ）會計科目的基本規(guī)定1 會計科目由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級分行對信用社特殊業(yè)務需要，可增設轄內科目，但在向總行及對外編報會計報表時，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應科目內。人民銀行一級分行以下各級行及

7、信用社不得增設、刪除或更改會計科目及其核算內容。2會計科目代號由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級分行增設的轄內專用會計科目，應以統(tǒng)一會計科目代號為基礎進行編列。3會計科目的調整。在年度中間，一律填制憑證通過分錄結轉；年度終了，應采用結轉對照表方式辦理新舊科目結轉。第十五條會計憑證會計憑證是各項業(yè)務活動和財務收支的原始記錄，是辦理業(yè)務和記賬的根據。（一 ）會計憑證的分類。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。1 基本憑證。是信用社根據有關原始單證或業(yè)務事項自行編制憑以記賬的憑證。按其性質分為：（1）現金收入憑證(2)現金付出憑證(3)轉賬借方憑證(4)轉賬貸方憑證(

8、5)特種轉賬借方憑證(6)特種轉賬貸方憑證(7)表外科目收入憑證(8)表外科目付出憑證2特定憑證。是根據某項業(yè)務的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。(二 )填制憑證，必須要素齊全、內容真實、數字正確、字跡清楚。憑證的基本要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和賬號；收、付款人開戶社(行 )的名稱和社(行 )號；人民幣符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；信用社及有關人員印章。(三 )受理憑證時，必須根據有關業(yè)務的具體要求認真審查，做到內容完整，符合規(guī)定。(四 )憑證的傳遞必須做到準確及時、手續(xù)嚴密、辦妥交接、先外后內、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律

9、由信用社內部人員傳遞。(五 )憑證的裝訂與保管1 會計憑證處理完畢后，應按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。2憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長不得超過十天。裝訂的順序，先表內科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計科目排列順序為準。表內科目按現收、現付、轉借、轉貸順序排列，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。3已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并在登記 “會計檔案登記簿”后入庫保管。4計算機打印輸出的有關憑證、

10、科目日結單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關人員名章后，按規(guī)定進行裝訂和保管。第十六條賬務組織賬務組織分為明細核算和綜合核算。明細核算是由各種分戶賬、登記簿(卡 )、余額表組成；綜合核算是由科目日結單、總賬、日計表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應相互核對，數字相符。(一)明細核算1 分戶賬是明細核算的主要形式，是各科目的明細記錄，必須按戶立賬， 連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬的格式有以下四種：(1)甲種賬。設有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計息科目的賬戶或用余額表計息科目的賬戶及信用社內部財務性質的賬戶。(2)乙種賬。設有借貸方發(fā)生額和余額、積數四欄，

11、適用于在賬頁上計算利息積數的賬戶。(3)丙種賬。設有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。(4)丁種賬。設有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務，并兼有分戶核算的作用。2登記簿是用以登記有價單證、重要空白憑證和實物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿?，F金收入登記簿和現金付出登記簿是記載和控制現金收、付數字的逐筆、序時賬簿，也是現金收、付的明細記錄。3余額表是核對總賬、分戶賬余額和計算利息的重要工具，每日營業(yè)終了根據分戶賬的最后余額逐戶填列。余額表分為計息余額表和一般余額表兩種。(二 )綜合核算1 科目日結單是每一會計科目當天借、貸方發(fā)

12、生額和憑證、附件張數的匯總記錄，是監(jiān)督明細賬戶發(fā)生額，軋平當日賬務的重要工具，是登記總賬的依據。2總賬是綜合核算與明細核算相互核對和統(tǒng)馭明細分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄?？傎~按科目設置，設有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄?？傎~格式分甲、乙兩種。甲種適用于每日結賬的信用社，賬頁每月更換一次。乙種適用于業(yè)務量較少，采取定期結賬的信用社、分社、儲蓄所，可以連續(xù)記載，賬頁記滿后更換，不必每月更換新賬頁。3日計表反映當日全部業(yè)務活動，其當日發(fā)生額和余額根據總賬各科目當日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計數必須各自平衡。第十七條記賬規(guī)則（一）賬簿必須根據有效憑證記載，做到數字準確、摘要簡

13、明、字跡清晰。 發(fā)現憑證內容不全或有錯誤時，應交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。（二）記賬應用藍、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復寫紙（含壓感賬頁）、藍（黑）色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復寫紙用于劃線和錯誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。（三）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復印賬頁代替原始賬頁。（四）因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應在空格摘要欄內用紅字注明“空格 ”字樣；因誤記使賬頁發(fā)生空頁時，應在空頁內劃交叉紅線注銷，由記賬員、 會計主管共同蓋章證明。賬簿余額結清時，應在元位欄劃“-0- ”表示結平。第十八條賬簿結轉（一）明細賬結轉賬頁記滿，結

14、轉下頁。年度終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲蓄賬頁可繼續(xù)使用外，均應更換新賬頁。乙種賬還應將未計息的天數和積數過人新賬頁。丁種賬應將未銷各筆過入新賬頁發(fā)生額欄內，在余額欄填記結轉余額總數，并按舊賬頁的摘要過入新賬頁摘要欄內?？ㄆ~未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。計算機記賬滿頁，打印結轉。（二）總賬結轉使用每月更換新賬頁的，應將舊賬 “上年底余額”、 “自年初累計發(fā)生額 ”、 “月末余額 ”分別過入新賬的有關欄內。使用連續(xù)記載的總賬，每年應更換新賬頁，每月月底應結計“當月發(fā)生額”、 “自年初累計發(fā)生額”。年初建立新賬時，只過上年底余額。計算機記賬，按月打印總賬結轉。（三）賬簿裝訂各種賬簿在更換新賬頁

15、后，其舊賬頁應按下列規(guī)定分別裝訂：1 總賬。使用每月更換新賬頁的；每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。2各種活頁分戶賬、登記簿應分科目按年裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。3在年度中間更換的舊賬頁或結清戶賬頁，應按科目、賬號順序排列，妥善保管，俟年度終了全部賬頁更換完畢，再按年度整理裝訂。4裝訂好的賬頁應另加封面、封底，在繩結處加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章，并登記“會計檔案登記簿”入庫保管。第十九條錯賬沖正賬務記載發(fā)生差錯，應按下列規(guī)定進行改正和沖正。（一）當日發(fā)生的差錯。1 日期和金額寫錯時，應以一道紅線把全行數字劃銷，將正確數

16、字寫在劃銷錯誤數字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“淀肖去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。2憑證填錯科目或賬戶，應先改正憑證，再參照1 項辦法更正賬簿。計算機輸入差錯按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數據。3賬頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經會計主管同意，可換新賬頁記載，但必須經過復核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會計主管同時蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時，附在后面?zhèn)洳?。（?）次日及以后在本年內發(fā)現的差錯1 記賬串戶，應填制同一方向紅藍字沖正憑證

17、辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內注明沖銷 淘X月X日錯賬”字樣，用藍字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內注明補記沖正 再沙X日賬”字樣，并在原憑證上及原錯賬摘要欄內批注“隼X月汨沖正”字樣。2憑證金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，應填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數沖銷，再按正確金額填制藍字憑證補記入賬，并在摘要欄內注明情況，同時在原錯誤憑證上批注 巴于X 年Ml x日沖正”字樣。3憑證正確，科目日結單結借，應填制紅、藍字科目日結單進行沖正，用紅筆注明 沖正價咫乂日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結單上，批注 于價 貨x日沖正”字樣。（三 ）本年度發(fā)現上年度錯賬，應填

18、制藍字反方向憑證沖正，不得更改決算報表。（四）同城或異地劃款差錯，應按聯行、 聯社往來規(guī)定憑劃（匯）出社電報或查詢查復書辦理調賬，劃（匯）入社無權自行調賬。（五）凡沖正錯賬影響利息計算時，應計算應加、應減積數。（六）所有沖正、調賬憑證必須經會計主管審查蓋章后辦理，并將錯賬的日期、情況、金額及沖正、調賬的日期進行登記。第二十條賬務核對賬務核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。（一）每日核對1 總賬各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶賬合計數及日計表各科目發(fā)生額、余額核對相符。2余額表上各戶余額加計總數應與該科目總賬余額核對相符。3 現金收入、付出日記簿的合計數，應與現金科目日結單、“現金科目總賬

19、借、貸方發(fā)生額核對相符；現金庫存登記簿的庫存數，應與實際庫存現金和“現金 ”科目總賬余額核對相符。4表外科目余額應與有關登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證經管人員必須核對當天領入、使用、出售及庫存實物數。5使用計算機處理業(yè)務的，除按上述要求核對外，還應按科目加計憑證借、貸方發(fā)生額與計算機打印的科目日結單總額核對相符。（二）定期核對1 使用丁種賬頁記載的賬戶，應按旬加計未銷賬的各筆金額總數， 與該科目總賬的余額核對相符。2 儲蓄科目必須按月通打一次全部分戶賬（卡 ）余額， 與各該科目總賬的余額核對相符。3貸款借據必須按月與該科目分戶賬核對相符。4余額表上的計息積數，應按旬、按月、按結息期

20、與該科目總賬累計積數核對相符。5各種卡片賬每月與各該科目總賬或有關登記簿核對相符。6各種有價單證、重要空白憑證等，每月要賬實核對相符。（三）不定期核對1 人民銀行和其他金融機構送來的對賬單，應即時換人核對相符。2對外賬務核對。存折戶應堅持在辦理業(yè)務的當時賬折核對相符。各單位的存款賬戶（使用復寫賬頁的）應按月或季、貸款賬戶應按季或年填發(fā) “余額對賬單”與單位對賬，限期收回。各單位退回的對賬回單，會計人員勾對未達賬項無誤后，應按科目、賬號順序排列、登記，入庫保管。對于金額大的賬戶應主動上門對賬。3聯行往來的賬務核對，按照聯行制度規(guī)定辦理。4聯社、社內、同業(yè)往來均應使用復寫賬頁，記滿一頁后，即將對賬

21、聯撕下，及時交對方對賬；每月終了，不論賬頁是否記滿，都要將對賬聯撕下，交對方對賬，發(fā)現不符，應及時查明更正。第二十一條利息計算存、貸款的利息應根據有關規(guī)定的計息范圍、利率和結息時間、方法，正確計算。儲蓄存款的計息和付息辦法按儲蓄管理條例辦理。（一 ）對單位的存貸款利息，一律轉賬，不得收付現金。（二 ）利息計算的規(guī)定：2 利率分為年利率、月利率、日利率三種。3 .利率的換算：月利率二年利率勺2（月）日禾IJ率二月禾IJ率 30（天）或二年利率360（天）3結息日期存、貸款等按年計息的，每年12 月 20 日為結息日；按季計息的，每季末月的20 日為結息日；活期儲蓄存款，6 月 30 日為結息日；

22、利隨本清的，存、貸款到期日為結息日。單位活期存款按季（月 ）計息，每季末月的20 日為結息日。單位定期存款到期清戶結計利息，不計復息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。4計息方法（1）定期計息。存貸款用余額表或分戶賬以積數計算利息的賬戶，計算天數時，從存入、貸出的當日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結息日計算利息，應包括結息日。其計算公式如下：利息=累計計息積數x日利率（2）逐筆計息。滿年的按年計算，滿月的按月計算（對年對月 ）。 整年（月 ）又有零頭天數，可全部以天數計算，整年的按360 天、整月的按30 天計算，不滿整年或整月的零頭天數按實際天數計算。計算公式為：以整年整月計算

23、的：利息=本金刈寸間（年或月）x年或月）利率全部以天數計算的：利息=本金 X數X日利率5其他規(guī)定（1）存貸款賬戶結清時當即結息列賬。（2）定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應提前天數的利息（算頭不算尾）；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。（3）貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應提前天數的利息；例假日后次日歸還按相應后移的天數計收計息，不按逾期利率計算。第二十二條會計報表會計報表是綜合反映本會計期間資金變動、財務狀況和經營成果的數字報告。編報時要做到內容完整、數字真實、計算準確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。（一 ）會計報表的種類1 日計表。根據總賬各科目當日發(fā)生額和余額填

24、制。2月計表。根據總賬各科目的上月末余額、當月發(fā)生額和月末余額填制。3資產負債表。每月或季末根據總賬各科目及有關賬戶的余額歸并后填制。4損益表。每季季末根據損益科目分戶賬余額填制。5其他附表。根據工作需要另行規(guī)定的信用社其他報表。6決算報表。由信用社在年終決算時編制，主要包括以下幾種：(1)業(yè)務狀況表(2)資產負債表(3)損益表(4)利潤分配表(5)決算附表(二 )報表的裝訂與保管。日計表按月裝訂，其他報表按年裝訂。已裝訂成冊的報表，應及時登記“會計檔案登記簿”，入庫保管。第二十三條年度決算信用社年度決算就是應用會計核算資料，通過報表數字、書面說明對一年來的各項業(yè)務活動、財務收支和經營成果進行

25、的總結、分析和考核。(一)決算前的準備工作1 清理資金(1)對到期貸款，應按期收回。對逾期貸款和歷年沉淀貸款應與其主管部門聯系積極清理收回。(2)各類存款中(儲蓄存款除外)，長期沒有發(fā)生往來的不動戶，要主動聯系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。如確實無法聯系的，可轉入“不動戶處理。原 “不動戶 ”經過三年聯系仍無著落的，可作營業(yè)外收入處理。(3)對結算中資金和應解匯款、匯出匯款等應進行全面清理。(4)對應收、 應付款項等過渡性資金，要全面、 逐筆進行清理和收回。(5)對委托及代理業(yè)務，應按照規(guī)定或協(xié)議進行清理。(6)清理其他資金。2核對賬務(1)檢查全部賬戶的會計科目歸屬，核對總、分余額。(2)全面核對

26、內外賬務。根據各企業(yè)單位11 月底存貸款賬戶余額和應收利息余額簽發(fā)對賬單，全面進行賬務核對。貸款賬戶還要與借據核對相符，發(fā)現不符，立即查明糾正。對內部賬務，各科目總賬應與分戶賬和有關登記簿、卡余額核對相符。(3)檢查各級聯行賬務，軋準賬卡余額，做好查詢查復工作，并及時進行對賬。(4)根據11 月底各科目總賬的累計發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。3盤點財產(1)對固定資產和低值易耗品，應根據有關登記簿、卡進行全面清查，盤點實物，發(fā)生財產盤盈盤虧，要按規(guī)定及時處理。(2)對當年已竣工并驗收支付使用的基建項目，要按規(guī)定及時建賬、立卡進行管理。(3)對現金、有價單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認真

27、清點核對，做到賬賬相符、賬實相符。4核實損益(1)重點清查各項利息收支，做到準確無誤。(2)各類費用和支出賬戶，應根據費用和支出范圍、標準全面復查，嚴格劃分本期和下期的界限，發(fā)現問題，立即糾正。(3)對其他營業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務收入等均應按照有關規(guī)定及時計算納入損益。(4)實行并表制的信用社網點，損益表類科目余額，應全部上劃管轄信用社列入當年賬內。5其他工作做好決算附表有關數據資料的統(tǒng)計、核實工作。(二)決算日工作1 處理賬務(1)決算日辦理當日賬務、當月月結和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進行。(2)決算日收到的各類憑證、報單必須當日轉賬，納入當年賬務。(3)決算日與人行等各往

28、來科目余額應核對一致。(4)營業(yè)終了，結平當日賬務，全面核對總賬與分戶賬，并由主任會同會計、 出納主管人員對現金、有價證券和重要空白憑證等進行盤點核對，賬實、賬款完全相符后，填制查庫登記簿并簽章證明。(5)實行并賬制的信用社網點，必須于決算日到信用社報賬，并結清業(yè)務周轉金科目。2計算提取款項、結轉損益(1)按照有關規(guī)定正確計提固定資產折舊、應繳稅款及附加、應收、應付利息及其他應提取款項和其他賬項的調整等。（2）賬務處理完畢，核對相符后，應將各損益類科目各賬戶余額逐一通過分錄轉入“本年利潤 ”科目，損益類科目應無余額；然后將“本年利潤”科目結出的本年凈利潤或虧損轉入利潤分配科目，結轉后“本年利潤

29、”科目應無余額。3編制決算報表及編寫決算說明書年度決算完畢，應按決算工作的有關規(guī)定編制決算報表，并對有關情況、問題和變化原因進行分析，認真編寫決算說明書，隨同決算報表一并上報。4結轉新舊科目及新舊賬簿在決算日全部賬務核對相符，結出全年損益后，如有新舊科目結轉，應編制新舊科目結轉對照表，隨同決算報表一并上報；同時辦理新舊賬簿的結轉，結束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應進行總分核對，試算平衡，保證新舊賬簿結轉準確。（三 ）決算后工作1 盈虧處理按照農村信用合作社財務管理實施辦法及有關規(guī)定，信用社提出利潤分配或虧損處理意見，經民主管理組織審議通過并報縣（市）聯社核定后，進行盈虧處理。2，審核匯總決

30、算報表各級管理部門收到所轄信用社上報的決算報表時，應貫徹先審核后匯總的原則。在審核時，要注意上下年度以及各報表之間有關數據是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項提留和損益的核算有無錯漏，利潤分配或處理虧損是否符合規(guī)定。3整理裝訂舊賬表對上年度舊賬簿和報表，應分別整理裝訂，編號登記，入庫保管。第四章 復核與事后監(jiān)督第二十四條一切傳票、賬簿 （卡 ）、 報表和所附單證都必須認真審查，逐筆復核，并簽章證明。凡實行專柜形式的，必須當時復核。第二十五條凡實行儲蓄柜員制的信用社及實行并賬制的信用社網點必須進行事后監(jiān)督。會計事后監(jiān)督與柜臺業(yè)務要嚴格實行人員與時間的分離，對會計業(yè)務實行全過程的跟蹤監(jiān)督。事

31、后監(jiān)督可采取本級監(jiān)督和集中監(jiān)督兩種形式。凡經事后監(jiān)督審查的憑證、賬表等均由事后監(jiān)督員簽章。第五章 印章與密押（機 ）管理第二十六條印章種類和使用范圍（一 ）社名業(yè)務公章：用于對外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據等。（二 ）現金收訖章：用于現金收入憑證及現金進賬回單。（三 ）現金付訖章：用于各種現金付出憑證。（四 ）轉訖章：用于轉賬憑證、回單、收付賬通知等。（五 ）結算專用章：用于簽發(fā)結算憑證以及結算款項的查詢、查復等。（六 ）聯行專用章：用于簽發(fā)聯行業(yè)務往來憑證、往來報告表、信匯憑證、聯行業(yè)務的查詢查復等。（七）匯票專用章（鋼?。河糜谛庞蒙鐚ν夂灠l(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。（八）受理憑證專用章

32、：用于信用社受理客戶提交而尚未進行轉賬處理的各種憑證的回執(zhí)。（九）個人名章：用于已經辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。第二十七條會計專用印章的設計和刻制應分級管理。聯行專用章和匯票專用章（鋼?。┯陕撔袠I(yè)務開辦單位或授權代理單位負責設計、刻制和下發(fā)；其他會計專用印章由各省級農金管理部門統(tǒng)一設計和管理。第二十八條印章的保管和使用（一）各種會計專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負責”的辦法。 啟用前領用人員必須在“會計專用印章使用保管登記簿”上記載啟用日期并簽章，人員調換時必須辦理交接手續(xù)。（二）各種會計專用印章應嚴格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務印章使用人員臨時離開崗位時，應做到人離章收，不

33、得私自授受會計專用印章。（三）各種會計專用印章停止使用，要在 “會計專用印章使用保管登記簿 ”上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯行專用印章和匯票專用章（鋼印）停止使用后，要逐級上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。（四）“會計專用印章使用保管登記簿”由會計主管保管。第二十九條聯行密押是鑒別聯行間匯劃款項真?zhèn)危ＷC資金安全管押人員由縣聯社審查確定，人員變動時必須經原審定機構核準，并辦理交接手續(xù)。寄送密押代號表，必須加封，以絕密件通過機要部門或派專人直接解送。聯行密押代號表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。過期密押代號表銷毀時，要按有關規(guī)定辦理。編押機視同密押管

34、理。編押機在營業(yè)中應妥善保管，人離入屜加鎖；非營業(yè)時間，應入庫保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專人妥善保管，處理時按有關規(guī)定辦理。第三十條壓數機是信用社辦理票據業(yè)務、辨別票據真?zhèn)?，確保資金安全的重要工具，按編押機管理規(guī)定管理。第三十一條信用社必須做到印章、密押（壓數機）和報單三人分別保管、分別使用。聯行專用章應指定第一、第二管印人，密押（壓數機）應指定第一、第二管押（機 ）人，二者不得相互混淆。第六章 有價單證和重要空白憑證管理第三十二條有價單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定額存單等，應視同現金管理。（一）有價單證要貫徹“賬證分管 ”的原則，由會計人員管賬，出納人員管證

35、，相互制約，相互核對。（二）信用社購買的國庫券、金融債券，必須通過表內科月核算，其他未發(fā)生資金收付的有價單證，應通過表外科目核算。不論表內、表外科目核算的有價單證，都應建立“有價單證登記簿” （用一般登記簿代），按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據表內、表外科目傳票辦理收付。 每日營業(yè)終了會計人員應與出納人員的“有價單證登記簿”的數量、金額核對相符。（三）有價單證填錯作廢除有特殊規(guī)定外，應加蓋“作廢 ”戳記，單獨編制有關表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號碼應登記在登記簿上備查。（四）已經兌付收回的有價單證，應當時加蓋兌付戳記（以現金兌付的加蓋現金付訖章）、剪角，并及時組織解

36、送和按規(guī)定權限辦理銷毀。（五）內勤主任或會計主管每月至少檢查一次有價單證庫存，賬實核對相符后，填寫查庫記錄，以備查考。第三十三條重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報單等，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據。（一）重要空白憑證的印制、包裝、調運、領撥必須加強管理，明確責任，確保安全，嚴防散失。重要空白憑證一律加印號碼，在總行指定的印刷廠印制。（二）重要空白憑證一律納入表外科目核算，設立 “重要空白憑證登記簿 ”， 按憑證種類立戶，以假定價格（每本或每份一元）記賬，并登記憑證起訖號碼。（三）重要空白憑證的管理要

37、貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實行專人負責，入庫保管，并經常進行賬、證核對，保證賬實相符。（四）領用重要空白憑證時，應填制“重要空白憑證領用單”，將領發(fā)的數量、起訖號碼等逐項登記“重要空白憑證登記簿”。柜面使用時應當逐份銷號。重要空白憑證填錯作廢時，應加蓋“作廢 ”戳記，作當日有關科目傳票的附件。作廢憑證的號碼應在有關登記簿上注明備查。（五）單位（個人）領購空白支票，應填寫空白憑證領用單，加蓋全部預留印鑒。信用社在發(fā)給單位（個人）之前，應加蓋單位（個人）的賬號和付款人全稱。單位（個人）銷戶時，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進行登記，不得短缺。信用社對交回的空白支票立即截右上角作廢或加

38、蓋 “作廢 ”戳記，作當日憑證的附件。單位（個人）對領用的空白支票和其他空白重要憑證負全部責任。如有遺失，由此產生的一切經濟損失，由領用單位（個人 ）負責。（六）嚴禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴禁由客戶簽發(fā)；不準在重要空白憑證上預先蓋好印章備用。（七）內勤主任或會計主管每月應對重要空白憑證的使用、結存數量進行清查核對，并在登記簿上進行登記。第七章 信用社網點的會計工作第三十四條信用社網點是指信用社所轄的信用分社、儲蓄所和信用 （代辦 ）站。為了嚴密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務的順利開展，信用社網點的會計工作應遵守下列基本規(guī)定：（一）凡是能夠做到雙人臨柜、錢賬分管和換人復

39、核的網點，才能實行并表制。達不到上述要求的，原則上都要實行并賬制。（二 ）信用社應根據網點的業(yè)務量大小、離社遠近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定網點的庫存現金或一定數額的周轉金。超過核定的庫存現金（或周轉金）數額的必須及時送交信用社。（三 ）信用社網點對重要空白憑證要妥善保管，并按規(guī)定建立登記使用制度。 信用社對信用社網點領取、使用、 交回及作廢的重要空白憑證，都應認真履行手續(xù)，嚴格管理。（四 ）實行并表制的信用社網點，對隔年已用的賬表憑證，應交信用社統(tǒng)一存檔保管。（五 ）信用社應根據網點多少，配備專職或兼職的會計檢查輔導員，定期檢查、輔導信用社網點的會計、出納工作。第三十五條并表制信用社

40、網點會計核算基本要求（一 ）信用社網點的會計科目與憑證使用、賬簿設置、賬務處理、賬務核對等方面均與信用社相同。（二 ）每月底信用社網點根據總賬編制月計表報送管轄信用社，管轄社據以編制匯總月計表。第三十六條并賬制信用社網點會計核算基本要求（一 ）為便于辦理日常業(yè)務，信用社網點對所經辦的業(yè)務，都要建立副本總賬、副本明細分戶賬和副本現金收、付登記簿。（二 ）信用社網點必須定期軋賬和報賬。軋賬時要自行核對和試算平衡軋賬期的賬務。向管轄社的報賬時間最長不超過五天。報賬時要填制報賬表，由經辦人員將各種副本賬、業(yè)務周轉金、名項業(yè)務憑證、未用重要空白憑證（含作廢憑證）、報賬表帶到管轄社并賬。（三 ）管轄社對網

41、點交來的報賬表及所附憑證、副本賬和重要空白憑證，應認真逐項、逐筆審查、復核、勾對無誤后，視同本身賬務進行核算。（四 ）對并賬制的信用社網點，管轄社的明細核算有兩種處理方式：一是和本身賬務一樣逐戶立賬記載；另一種是在會計科目下按網點設立分戶賬，但同時應設置監(jiān)督卡片賬（用網點報來的傳票代替）。實行哪種方式，由人民銀行一級分行農金管理部門規(guī)定。對報賬時的業(yè)務周轉金，實行全額交回，重新領用的辦法。（五 ）外勤人員流動服務時的賬務核算，比照并賬制信用社網點的辦法辦理。第三十七條信用站經辦人員更換時，離職人員要把經辦的全部業(yè)務、各種副本賬、業(yè)務周轉金、憑證（包括空白憑證）、報賬表及印鑒等以及各科目余額表，

42、全部核對移交清楚，并編制移交清冊，在管轄社的監(jiān)督下， 辦清交接手續(xù)后，才能離職。事后如發(fā)現業(yè)務、賬務上的問題，屬于前任經辦的，仍由前任負責。第八章 會計電算化管理第三十八條信用社會計電算化，是指信用社應用電子計算機替代手工進行會計核算業(yè)務，含對公業(yè)務、電子匯兌、儲蓄業(yè)務及聯網通存通兌等。第三十九條會計電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)的原則和要求（一 ）會計軟件的開發(fā)、應用必須符合本制度規(guī)定。（二 ）會計部門與電腦部門分工負責。與信用社會計業(yè)務有關的軟件必須由會計部門提出需求，電腦部門據以設計應用軟件，并經會計部門測試認可后方能使用。（三 ）系統(tǒng)的設計和開發(fā)必須符合會計業(yè)務規(guī)定和要求，具有數據真實、安全、可靠

43、性，具有防弊、防錯和實時監(jiān)督的功能，同時要有不同級別的保密裝置。（四 ）應用系統(tǒng)軟件的開發(fā)必須遵循軟件規(guī)范，逐項編寫書面文件，提供功能說明書和業(yè)務操作說明書。（五 ）應用系統(tǒng)軟件開發(fā)完成后，會計、電腦及有關部門要共同確認，鑒定驗收后才能正式投入會計業(yè)務使用。第四十條應用電子計算機記賬的信用社，由會計部門或會計主管負責組織電子計算機處理會計業(yè)務的各項工作。凡要求輸入計算機開銷賬戶、沖賬、刪賬、調整計息積數、調整利率、啟動計息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結、解凍等，均須根據會計主管批準的書面通知辦理（儲蓄業(yè)務根據儲蓄合法憑證按權限輸入開銷賬戶）。第四十一條電子計算機記賬規(guī)則（一 ）數據輸入，必須由

44、指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數據。（二 ）數據輸入必須依據合法有效憑證，調整賬戶信息（包括差錯更改）必須根據會計主管簽發(fā)的書面通知書輸入。（三 ）操作員不得自制憑證上機處理，更不準無憑證進行數據輸入。（四 ）各項業(yè)務應實時處理。（五 ）由電子計算機自動生成的憑證（利息憑證）， 其轉賬數據必須指定 人員復核，并核對份數、金額及平衡關系。（六）對紅字憑證，輸入時按同方向負數處理，用“一 ”表示，并在摘要欄打印沖賬代碼。第四十二條應用電子計算機記賬的信用社，應根據電子計算機處理業(yè)務的特點，合理調整勞動組織，明確崗位職責和業(yè)務處理權限。第四十三條操作人員的權限。計算機操作人員分為：系統(tǒng)管理人

45、員、一般操作人員和復核人員。（一）系統(tǒng)管理人員，有權對系統(tǒng)運行進行控制并操作，有權檢查各業(yè)務柜組或柜員操作終端機的情況及終端機的狀況，但不得處理具體業(yè)務，也不得裝入與本社業(yè)務無關的程序和數據。（二）一般操作人員在規(guī)定業(yè)務范圍內負責錄入賬務數據及進行賬務查詢。（三）復核人員，復核操作業(yè)務并進行查詢，負責本柜組的賬務核對。第四十四條會計業(yè)務的操作人員必須經過上崗前的業(yè)務、技術培訓。要嚴格按照規(guī)定的權限進行操作，操作員與復核員必須交叉，不得越權處理會計業(yè)務。第四十五條操作人員使用的個人密碼，要嚴格保密并定期更換，防止失密。第四十六條計算機打印輸出數據信息文件如下：（一 ）每日打印輸出：流水賬、科目日

46、結單、運行日志（或存儲軟盤）、日計表、各科目及分戶賬余額表、沖賬、刪賬、調整積數清單。客戶存、貸款分戶賬和對賬單，平日滿頁打印輸出，年終全部打印輸出。對賬單可應客戶要求隨時打印輸出。（二 ）每月打印輸出：總賬（逐日存儲）、分戶賬、月計表。（三 ）每季打印輸出：資產負債表、損益表。（四 ）年終打印輸出：業(yè)務狀況報告表、資產負債表、損益表。半年報表和試算表分別于7 月和 12 月打印輸出。第四十七條所有文件均應備份，由專人管理，移地妥善保管。第九章 會計檢查與會計分析第四十八條信用社要建立會計檢查制度，并配備專 （兼 ）職的會計檢查輔導員，負責對所轄機構及本身會計工作的檢查和輔導。（一 ）會計檢查

47、內容。主要包括賬務檢查、業(yè)務檢查和財務檢查等。1 賬務檢查，主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準確、及時、 完整地記載和反映各項業(yè)務活動，達到賬賬、賬款、 賬據、 賬實、賬表、內外賬務全部相符。2業(yè)務檢查，主要是檢查各項業(yè)務是否按照有關政策法規(guī)、制度辦理， 手續(xù)是否完備，會計內部控制制度是否嚴密，有無管理上的漏洞，有無違規(guī)違紀行為。3財務檢查，主要是檢查財務管理制度執(zhí)行情況和財務收支計劃完成情況。（二 ）會計檢查方式。根據會計檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時間等采取不同的檢查方法。一般為全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現場檢查和非現場檢查等方法。第四十九條會計分析（一

48、）會計分析的主要內容1 、資產、負債及所有者權益的結構及其變化情況；2、收入、成本、費用變動情況；3、損益的構成及應收應付利息變動的情況；4、內部資金占用情況；5、各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況；6、結算及聯行在途資金變動情況；7資金頭寸及備付金變動情況；8資產質量、結構、變動情況，資產流動性狀況及各項資產風險情況；9各項負債的利率結構及利率變動態(tài)勢；10 其他重要情況。（二 ）會計分析方法1 比較分析法：將各種報表資料同有關的計劃及歷史資料等進行對比；2因素分析法：將影響計劃指標完成情況的有關因素進行分類，采用一定的計算方法，測定各個因素對完成計劃指標的影響及程序；3結構分析法

49、：將相同事物進行分類，并計算各個類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關系。第十章 會計檔案第五十條會計檔案的保管會計檔案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項業(yè)務和財務活動的記錄，是會計檢查和事后查考的重要依據，必須認真做好會計檔案的管理工作，建立健全會計檔案的保管、調閱和銷毀制度。會計檔案分為紙介質和磁介質兩種。(一 )會計檔案的保管期限。會計檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。會計檔案保管期限的計算自檔案所屬年度終了后的次年1 月 1 日起算。1 永久保管的檔案(1)信用社決算報表及匯總全轄信用社的決算報表、附表及決算分析資料(包括資產負債表、業(yè)務狀況表、損益表、財務收支變動表、

50、利潤分配表等)；(2)信用社實收資本、股本金分戶賬；(3)存貸款開銷戶登記簿；(4)客戶掛失申請書、登記簿、補發(fā)存單、存折、收據及賬銷案存的清單或資料；(5)會計檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；（6）機構撤銷、合并交接清冊；（7）房屋購建的契據（包括土地證、基建批準書、竣工報告、購建房屋契約、征稅收據和公證書等）；（8）需要永久保管的其他會計檔案和有關資料。2定期保管的會計檔案定期保管的會計檔案分為十五年和五年兩種。（1）保管十五年的 綜合核算和明細核算的各種賬、簿、卡。 憑證及附件； 信用社的月（季、半年 ）報表及匯總全轄信用社的月（季、 半年 ）報表； 結算專用印章的領用、交接、銷毀和保管情

51、況登記簿。（2）保管五年的 計算機運行日志； 計息科目余額表； 轄屬網點上報的月計表、資產負債表、損益表和決算報表（包括全部附表，決算分析資料）； 信用社本身及匯總分社、儲蓄所日報、旬報表； 密押、代號使用和保管登記簿； 社內往來、聯社往來及同業(yè)往來的對賬及查詢、查復書； 信用站的交賬清單（冊 ）； 會計主管人員移交清冊（單 ）； 各種不定期報表。（二）會計檔案的管理1 會計檔案應指定專人管理，管理人員調動要辦理交接手續(xù)。2設置專用會計檔案保管庫（柜），設立 “會計檔案保管登記簿”。嚴格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實防止火燒、蟲蛀、鼠咬、霉爛等，保證其完整無缺。3

52、信用社網點的會計檔案原則上應在次年抄列清單（冊）送管轄社集中保管，使用時向管轄社調閱。4磁介質檔案每年翻錄一次，實行雙備份，并做好防磁、防火、防潮和防塵工作。保管年限按照上述規(guī)定辦理，磁介質檔案應打印出書面檔案，裝訂保管。5會計檔案一律不準外借，防止丟失和泄密。6建立 “會計檔案調（查 ）閱登記簿 ”，并按規(guī)定內容做好詳細記錄，由會計主管和經辦人員共同簽章，以備查考。內部調閱會計檔案，應由調閱人出具申請，并經會計主管批準方可調閱，調閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊，用后必須及時歸還；公、檢、法、司和有關單位處理案件或特殊需要查閱會計檔案時，必須持有縣以上主管部門正式公函，經社主任批準方可查閱

53、；查閱時，信用社應有專人在場陪同，代辦查閱，不準將會計檔案交給查閱人放任不管，查閱人對處理案件時所需的證據和有關資料，可以抄錄、復制或照相，但不得將原件抽出借走。7 調（查）閱會計檔案的申請及公函，應由經辦人員和會計主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。第五十一條會計檔案的移交與銷毀（一）會計檔案中除定期保管的會計檔案不作移交外，對于永久保管的會計檔案，在保管期滿后，是否移交給當地檔案館保管，應根據當地檔案部門的規(guī)定，由縣聯社和當地檔案館協(xié)商決定。（二）移交永久保管的會計檔案時，必須認真檢查是否齊全、完整，并按規(guī)定造具清冊連同案卷目錄逐項清點核對，一并向當地檔案館移交。交接完畢，信用社應留存一份移交清冊，永久保管。（三）已滿保管期需要銷毀的會計檔案，應由縣聯社負責銷毀。銷毀前必須以聯社為單位造具“銷毀會計檔案清冊”。 銷毀時應由聯社主任或指定專人負責監(jiān)銷，并注意保密和安全，嚴防散失或發(fā)生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊上簽章并報上級主管部門備案。如有未了賬項待查，可對必須保留部分的會計檔案延期銷毀。第十一章會計勞動組織與會計人員第五十二條會計勞動組織（一）勞動組織必須貫徹有利于執(zhí)行規(guī)章制度和提高工作效率；有利于業(yè)務活動的開展；有利于分工明確，職責清楚；有利于加強內部相互制約和監(jiān)督的原