自學(xué)考試專題：中國(guó)稅制

1、名詞解釋1稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，無(wú)償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收入的一種工具。2稅收職能是指稅收固有的職責(zé)和功能，具體說，稅收的職能就是稅收所具有的滿足國(guó)家需要的能力，它所回答的是稅收能夠干什么的問題。稅收職能的特征在于它的內(nèi)在性和客觀性。3稅收的財(cái)政職能是指稅收具有組織財(cái)政收入的功能，即稅收作為參與社會(huì)產(chǎn)品分配的手段，能將一部分社會(huì)產(chǎn)品由社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)移到國(guó)家手中，形成國(guó)家財(cái)政收入的能力。稅收的財(cái)政職能是稅收首要的、基本的職能。4.稅收的經(jīng)濟(jì)職能是指稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能，即稅收在組織財(cái)政收入的過程中，必然改變國(guó)民收入在各部門、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例。改變利益分配格局，對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響

2、。5稅法是稅收制度的核心和基礎(chǔ)。稅法是國(guó)家制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)的法律規(guī)范的總和。6稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。包括稅收法律關(guān)系的主體和客體。7.征稅對(duì)象是指對(duì)什么東西征稅，即征稅的目的物。8計(jì)稅依據(jù)是征稅對(duì)象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)稅依據(jù)解決征稅的計(jì)算問題。9納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人的規(guī)定解決對(duì)誰(shuí)征稅，或者誰(shuí)應(yīng)該交稅的問題。10.扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)繳納義務(wù)的單位和個(gè)人。11比例稅率適應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)量為等比關(guān)系。這種稅率，不因征稅數(shù)量多少

3、而變化。即對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額大小，只規(guī)定按一個(gè)比例征收的稅制。12累進(jìn)稅率是隨征稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高的稅率，即按征稅對(duì)象數(shù)量大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)量越大，稅率越高，累進(jìn)稅率稅額與征稅對(duì)象相比，表現(xiàn)為稅額增長(zhǎng)幅度大于征稅對(duì)象數(shù)量的增長(zhǎng)幅度。13.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人將其繳納的稅款，通過各種途徑全部或部分地轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)過程和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，這種現(xiàn)象可能發(fā)生，也可能不發(fā)生。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)。14.稅收原則即稅制建立原則，是一個(gè)國(guó)家在設(shè)計(jì)稅收制度時(shí)應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則，它是判斷稅收制度是否合理的標(biāo)準(zhǔn)，制定科學(xué)的稅收原則，始終是設(shè)計(jì)稅收

4、制度的核心問題，在不同的國(guó)家，不同的歷史發(fā)展時(shí)期，不同的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收的原則是不同的。15.公平原則包括橫向公平和縱向公平。橫向公平是指凡有相同納稅能力的人應(yīng)繳納相同的稅收?？v向公平是指納稅能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收。16.“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用是指稅收制度本身所具有的內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制。它不需要政府隨時(shí)做出判斷和采取措施，就能收到自行穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的效果。主要是稅收隨經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)、衰退而自動(dòng)增減，從而減輕經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)。17.“相機(jī)抉擇”作用又稱“人為穩(wěn)定器”作用，是指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同狀況，相應(yīng)采取靈活多變的稅收措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求既無(wú)失業(yè)又無(wú)通貨膨脹的穩(wěn)定增長(zhǎng)?？偟膩?lái)看，當(dāng)經(jīng)濟(jì)不景

5、氣時(shí)，應(yīng)實(shí)行減稅政策，以鼓勵(lì)投資，穩(wěn)定就業(yè)水平；當(dāng)經(jīng)濟(jì)過度繁榮時(shí)，則應(yīng)提高稅率，防止私人資金的過度投資，爆發(fā)危機(jī)。18.復(fù)合關(guān)稅指對(duì)一種進(jìn)口貨物同時(shí)定出從價(jià)、從量?jī)煞N方式，分別計(jì)算出稅額，以兩個(gè)稅額之和作為該貨物的應(yīng)征稅額的一種征收關(guān)稅的標(biāo)準(zhǔn)。19.增值稅是對(duì)在商品生產(chǎn)和流通過程中或提供勞務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的增值額征收的稅種。20.消費(fèi)型增值稅即征收增值稅時(shí)，允許將購(gòu)置的固定資產(chǎn)的已納稅款一次性全部扣除。也就是說，納稅企業(yè)用于生產(chǎn)的全部外購(gòu)生產(chǎn)資料都不在課稅之列。這樣，就整個(gè)社會(huì)來(lái)說，課稅對(duì)象實(shí)際上只限于消費(fèi)資料，故稱為消費(fèi)型增值稅。21.收入型增值稅即征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)的折舊部分應(yīng)該分?jǐn)?/p>

6、的稅金。這樣，就整個(gè)社會(huì)來(lái)說，課稅的依據(jù)相當(dāng)于國(guó)民收入，故稱收入型增值稅。22.生產(chǎn)型增值稅即不允許扣除固定資產(chǎn)的已納稅金。這樣，就整個(gè)社會(huì)來(lái)說，課稅的依據(jù)既包括消費(fèi)資料，也包括生產(chǎn)資料，相當(dāng)于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)和各種消費(fèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)總值，即課征的范圍與國(guó)民生產(chǎn)總值相一致，故稱生產(chǎn)型增值稅。23.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)或不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。24.關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。25.居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。26.企業(yè)重組是涉及一個(gè)或一個(gè)以上企業(yè)的實(shí)質(zhì)性或重大的法律或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改變的交易，包括企業(yè)法

7、律形式和地址的改變、資本結(jié)構(gòu)調(diào)整、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并、分立等。27.綜合征稅制是對(duì)納稅人的各項(xiàng)各種來(lái)源所得的總額征稅的一種制度。實(shí)行綜合征稅制可以采用累進(jìn)稅率，根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力，體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的原則。28.居民在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人均為我國(guó)居民。29.純收益額亦稱所得額，是指自然人、法人和其他經(jīng)濟(jì)組織從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等項(xiàng)活動(dòng)獲得的收入，減去相應(yīng)的成本之后的余額。30.資源稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)和鹽資源的單位和個(gè)人取得的級(jí)差收入征收的一種稅。我國(guó)現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于礦產(chǎn)和鹽資源，屬于級(jí)差資源稅，主要調(diào)節(jié)礦產(chǎn)及鹽資源級(jí)差收入。31城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)在

8、城市和縣城占用國(guó)家和集體土地的單位和個(gè)人，按使用土地面積定額征收的一種稅。32土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓我國(guó)國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物等產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。33.耕地占用稅是在全國(guó)范圍內(nèi)，對(duì)占用農(nóng)用耕地建房或者其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，按照規(guī)定稅額一次性征收的稅種。34.財(cái)產(chǎn)稅制是對(duì)納稅人所有的財(cái)產(chǎn)課征的稅種的總稱。財(cái)產(chǎn)稅按照征稅范圍的寬窄劃分，可分為一般財(cái)產(chǎn)稅和個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅；按照課征時(shí)財(cái)產(chǎn)所處的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)劃分，又可分為動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅和靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅。35.動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、變動(dòng)進(jìn)行的一次性課征，如遺產(chǎn)稅、繼承稅等。36.房產(chǎn)稅是對(duì)城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房產(chǎn)，向所有權(quán)人和承典人征收的一種稅。37.

9、契稅是在轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬訂立契約時(shí)，由承受人交納的一種稅。38.車船稅是對(duì)依法應(yīng)在車船管理部門登記的車船，按其種類定額征收的一種稅。39.印花稅是對(duì)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征收的一種稅。40.城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)交的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與三個(gè)稅同時(shí)交納的的一種稅。41.車輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車輛為課稅對(duì)象，在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種稅。42.行為稅制是以納稅人的某種特定行為作為征稅對(duì)象的稅種?！疤囟ㄐ袨椤笔侵竾?guó)家通過征稅所要加以限制或監(jiān)督的行為。國(guó)家通過對(duì)這種特定行為的征稅，以達(dá)到特定的調(diào)節(jié)目的，是為達(dá)到特定目的服務(wù)的。43.費(fèi)改稅是指將可以以

10、稅收形式取得收入的各種“收費(fèi)”改為稅收，是一種整頓“預(yù)算外資金”、規(guī)范政府收入機(jī)制的有效措施。44.納稅主體即是稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。在一般情況下，即稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)者。45.征稅主體指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人。46.定額稅率又稱固定稅額，是按單位征稅對(duì)象，直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。47.納稅環(huán)節(jié)指在稅法規(guī)定的從生產(chǎn)到消費(fèi)的商品的流通過程中，國(guó)民收入的形成、分配、使用過程中應(yīng)該納稅的環(huán)節(jié)，即對(duì)于處在運(yùn)動(dòng)之中的征稅對(duì)象，選定應(yīng)該交納稅款的環(huán)節(jié)。48.納稅期限是納稅人向國(guó)家交納稅款的法定期限。49.消費(fèi)稅是以消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象而征收的一種稅

11、。50.船舶噸稅是對(duì)進(jìn)出我國(guó)港口的外籍船舶征收的一種稅。簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)述我國(guó)稅收分類的五種主要方法及內(nèi)容。答：我國(guó)稅收分類的五種主要方法及內(nèi)容：（1）按征稅對(duì)象分類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅（2）按計(jì)稅依據(jù)分類：從價(jià)稅、從量稅（3）按稅收收入的歸屬權(quán)分類：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅（4）按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅、間接稅（5）其他分類方式：按交納形式可分為實(shí)物稅、貨幣稅；按用途可分為一般稅、目的稅；按稅款的確定方法可分為定率稅、配賦稅。簡(jiǎn)述新一輪稅制改革的主要內(nèi)容。答：新一輪稅制改革的主要內(nèi)容：（1）農(nóng)村稅費(fèi)改革；（2）積極實(shí)施出口退稅改革；（3）實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)；（4）個(gè)

12、人所得稅法修訂；（5）消費(fèi)稅改革；（6）內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并；（7）土地增值稅清算；（8）發(fā)布中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例；（9）上調(diào)城鎮(zhèn)土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)；（10）提高耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)。簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的作用。答：消費(fèi)稅的作用（1）調(diào)節(jié)消費(fèi)；（2）增加國(guó)家財(cái)政收入。簡(jiǎn)述我國(guó)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的意義。答：我國(guó)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的意義：（1）更好地體現(xiàn)了公平稅負(fù)和鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基本原則；（2）新企業(yè)所得稅法的出臺(tái)是應(yīng)對(duì)世界性減稅浪潮的必要舉措；（3）對(duì)稅收優(yōu)惠的規(guī)范和調(diào)整將更有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府調(diào)控。稅收的財(cái)政職能有哪些特點(diǎn)？答：稅收的財(cái)政職能有如下特點(diǎn)：（1）適用范圍的廣泛性；（2）取得財(cái)政收

13、入的及時(shí)性；（3）征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅中稅額式減免優(yōu)惠的內(nèi)容。答：企業(yè)所得稅中稅額式減免優(yōu)惠的內(nèi)容：（1）國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠；（2）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以減征或免征；（3）民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅屬于地方分享的部分，可以減征或免征；（4）企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。我國(guó)增值稅中不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括哪些內(nèi)容？答：我國(guó)

14、增值稅中不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：（1）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；（2）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)；（3）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；（4）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物。簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除中附加減除費(fèi)用適用的范圍。答：個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除中附加減除費(fèi)用適用的范圍：（1）在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；（2）應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；（3）在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得的工資、薪金所得的個(gè)人；（4）財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。簡(jiǎn)述我國(guó)稅收公平原則

15、的含義。答：我國(guó)稅收公平原則的含義：（1）稅收公平只是一種相對(duì)的公平，它包括兩個(gè)層次：稅負(fù)公平、機(jī)會(huì)均等；（2）稅負(fù)公平包括橫向公平與縱向公平，具有同樣納稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納相同的稅額；具有不同納稅條件的納稅人應(yīng)承擔(dān)不同的稅額；（3）機(jī)會(huì)均等是基于競(jìng)爭(zhēng)的原則，通過稅收杠桿的作用，力求改善不平等的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，鼓勵(lì)企業(yè)在同一起跑線上展開競(jìng)爭(zhēng)，以達(dá)到社會(huì)經(jīng)濟(jì)有秩序發(fā)展的目標(biāo)。簡(jiǎn)述開征營(yíng)業(yè)稅的意義。答：開征營(yíng)業(yè)稅的意義：（1）可以發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)的作用；（2）政策性強(qiáng)，涉及范圍廣；（3）可以增加國(guó)家財(cái)政收入。簡(jiǎn)述統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的必要性。答：統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的必要性：（1）是進(jìn)一步完善我國(guó)社會(huì)主義

16、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要；（2）是我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后新形勢(shì)的需要；（3）是貫徹“五個(gè)統(tǒng)籌”、促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的需要；（4）是完善我國(guó)企業(yè)所得稅制度的需要。簡(jiǎn)述我國(guó)現(xiàn)行稅制的多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)作用。答：我國(guó)現(xiàn)行稅制的多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)作用：（1）從社會(huì)再生產(chǎn)的環(huán)節(jié)來(lái)看，我國(guó)現(xiàn)行稅制設(shè)立的稅種，已經(jīng)開始深入到社會(huì)再生產(chǎn)的四個(gè)環(huán)節(jié)，各個(gè)稅種互相配合，對(duì)生產(chǎn)、分配、交換、消費(fèi)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，通過對(duì)微觀物質(zhì)利益誘導(dǎo)的方法達(dá)到宏觀調(diào)節(jié)的目的。（2）從產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程看，通過對(duì)商品流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的征稅保證了國(guó)家及時(shí)、穩(wěn)定、均衡地取得收入。實(shí)行多方面的稅收監(jiān)督，對(duì)發(fā)展生產(chǎn)力有著重要意義。簡(jiǎn)述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念和方法。答：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納

17、稅人將其繳納的稅款，通過各種途徑全部或部分地轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)過程和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，這種現(xiàn)象可能發(fā)生，也可能不發(fā)生。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)。簡(jiǎn)述1994年稅制改革的原則。答：1994年稅制改革的原則：（1）要有利于加強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力；（2）要有利于促進(jìn)協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共同富裕；（3）體現(xiàn)公平稅負(fù)；（4）體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；（5）簡(jiǎn)化、規(guī)范稅制。簡(jiǎn)述我國(guó)印花稅的征稅范圍。答：我國(guó)印花稅的征稅范圍：（1）經(jīng)濟(jì)合同；（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；（3）營(yíng)業(yè)賬簿；（4）權(quán)利、許可證照；（5）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。簡(jiǎn)述我國(guó)實(shí)行雙主體稅制結(jié)構(gòu)的原因。答：我國(guó)實(shí)行雙主體稅

18、制結(jié)構(gòu)的原因：（1）對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控要求稅收及稅種設(shè)置要有助于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、分配政策和消費(fèi)政策的執(zhí)行；（2）社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)又要求稅收分配有助于實(shí)現(xiàn)公平、平等，按能力負(fù)稅等原則；（3）我國(guó)現(xiàn)有的生產(chǎn)力水平及其分布情況。簡(jiǎn)述全累和超累這兩種累進(jìn)稅率形式的區(qū)別。答：全累和超累這兩種累進(jìn)稅率形式的區(qū)別：（1）在名義稅率相同的情況下，實(shí)際稅率不同，全累負(fù)擔(dān)重，超累負(fù)擔(dān)輕；（2）全累的最大缺點(diǎn)是在累進(jìn)級(jí)距的臨界點(diǎn)附近，全累負(fù)擔(dān)不合理；（3）在各個(gè)級(jí)距上，全累稅負(fù)變化急劇，而超累變化緩和，也就是隨著征稅對(duì)象數(shù)額的增長(zhǎng)，稅款的增加，全累較快，超累較緩和；（4）在計(jì)算上，全累計(jì)算簡(jiǎn)單，超累計(jì)算復(fù)雜

19、。簡(jiǎn)述我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的稅收原則。答：我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的稅收原則：（1）財(cái)政原則；（2）法治原則；（3）公平原則；（4）效率原則。簡(jiǎn)述1994年稅制改革的必要性。答：1994年稅制改革的必要性：（1）是建立和完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要；（2）是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不能沒有宏觀調(diào)控；（3）是當(dāng)前整個(gè)經(jīng)濟(jì)改革中的重要一環(huán)；（4）現(xiàn)在的分配關(guān)系即不合理也不規(guī)范；（5）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是開放的經(jīng)濟(jì)，國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的管理要有規(guī)范，包括稅收也應(yīng)有規(guī)范。簡(jiǎn)述增值稅的優(yōu)點(diǎn)。答：增值稅的優(yōu)點(diǎn)：（1）具有適應(yīng)性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)合理化；（2）有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái)；（3）有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入

20、。簡(jiǎn)述稅收的形式特征。答：稅收的形式特征：稅收作為一種憑借國(guó)家政治權(quán)力所進(jìn)行的特殊分配，必然具有它自己鮮明的特征。稅收同國(guó)家取得財(cái)政收入的其他方式相比，具有三個(gè)特征，即無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性。這三個(gè)形式特征是稅收本身所固有的，是一切社會(huì)形態(tài)下稅收的共性。對(duì)比起征點(diǎn)與免征額概念的不同。答：對(duì)比起征點(diǎn)與免征額概念的不同：（1）起征點(diǎn)是稅法規(guī)定征稅對(duì)象開始征稅的數(shù)額。征稅對(duì)象數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的就其全部數(shù)額征稅。規(guī)定起征點(diǎn)是為了免除收入較少的納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，縮小征稅面，貫徹合理負(fù)擔(dān)的政策；（2）免征額是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象中免于征稅的數(shù)額，免征額部分不征稅。只對(duì)超過免征額的部

21、分征稅。規(guī)定免征額是為了照顧納稅人的最低需要。試比較從價(jià)稅和從量稅的區(qū)別。答：從價(jià)稅和從量稅的區(qū)別：（1）從價(jià)稅是以征稅對(duì)象的價(jià)格為依據(jù)，按一定比例計(jì)征的稅種。如：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等；（2）從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量（重量、面積、件數(shù)）為依據(jù)，規(guī)定固定稅額計(jì)征的稅種。如：資源稅、車船稅、土地使用稅等；（3）從價(jià)稅在一般情況下，征稅對(duì)象價(jià)高則稅多，價(jià)低則稅少，稅收負(fù)擔(dān)比較合理；但卻不利于促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)商品包裝，因?yàn)楦倪M(jìn)商品包裝而價(jià)格提高后，稅額也會(huì)增加；（4）從量稅則有利于鼓勵(lì)改進(jìn)商品包裝，計(jì)算也比較簡(jiǎn)單；但是，如果不分等定稅或者分等過粗，稅負(fù)則不公平。而分類過細(xì)又會(huì)使制定稅額的工作過于繁瑣。簡(jiǎn)

22、述威廉·配第的稅收標(biāo)準(zhǔn)。答：威廉·配第的稅收標(biāo)準(zhǔn)：配第是英國(guó)資產(chǎn)階級(jí)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人，在他的代表作賦稅論、政治算術(shù)中集中探討了財(cái)政稅收問題，提出了三條稅收標(biāo)準(zhǔn)：公平、簡(jiǎn)便、節(jié)約。他認(rèn)為：公平標(biāo)準(zhǔn)就是課稅對(duì)象對(duì)任何人都沒有偏袒，而且稅負(fù)不能過重；簡(jiǎn)便標(biāo)準(zhǔn)就是征稅時(shí)手續(xù)不能太復(fù)雜，也不能模糊不清或模棱兩可，應(yīng)當(dāng)明了清楚，而且還應(yīng)給人民以便利，即在納稅形式的選擇和納稅日期的確定上應(yīng)給納稅人以方便；節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)就是征收費(fèi)用不能過多，應(yīng)注意節(jié)約。為了更好地運(yùn)用我國(guó)稅收原則應(yīng)處理好哪些關(guān)系？答：為了更好地運(yùn)用我國(guó)稅收原則應(yīng)處理好如下關(guān)系：（1）依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟(jì)的關(guān)系；（2）完善稅制

23、與加強(qiáng)征管的關(guān)系；（3）稅務(wù)專業(yè)管理與社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅的關(guān)系。簡(jiǎn)述完善個(gè)人所得稅的必要性。答：完善個(gè)人所得稅的必要性：（1）按應(yīng)稅項(xiàng)目分類征收個(gè)人所得稅，不能就納稅人全年各項(xiàng)目應(yīng)稅所得綜合計(jì)算征稅。難以體現(xiàn)公平稅負(fù)，合理負(fù)擔(dān)的基本原則；（2）對(duì)不同收入來(lái)源采取不同的稅率和扣除辦法容易造成納稅人分解收入、多次扣除費(fèi)用來(lái)逃避稅收，影響組織收入的效果；（3）減稅、免稅項(xiàng)目過多，減免稅政策不規(guī)范、不完善，實(shí)際執(zhí)行中漏洞大，難以控管。簡(jiǎn)述資源稅的作用。答：資源稅的作用：（1）調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，有利于企業(yè)在同一水平上開展競(jìng)爭(zhēng)；（2）加強(qiáng)資源管理，有利于促使企業(yè)合理開發(fā)、利用國(guó)有資源；（3）還能使應(yīng)歸國(guó)家所有的

24、級(jí)差收入及時(shí)地集中到國(guó)庫(kù)，從而提高國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定性。簡(jiǎn)述開征土地增值稅的作用。答：開征土地增值稅的作用：（1）有利于抑制房地產(chǎn)的投機(jī)、炒賣活動(dòng)，防止國(guó)有土地收益流失；（2）有利于增加財(cái)政收入；（3）有利于進(jìn)一步改革和完善稅制，增強(qiáng)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)和房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)控力度。簡(jiǎn)述契稅的計(jì)稅依據(jù)。答：契稅的計(jì)稅依據(jù)：（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)為計(jì)稅依據(jù)；（2）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以市場(chǎng)價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；（3）土地使用權(quán)交換、房屋交換的計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額；（4）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。計(jì)稅依

25、據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。簡(jiǎn)述開征房產(chǎn)稅的意義。答：開征房產(chǎn)稅的意義：（1）有利于加強(qiáng)房產(chǎn)管理，提高房產(chǎn)的使用效益；（2）有利于貫徹執(zhí)行國(guó)家的房產(chǎn)政策，適當(dāng)調(diào)節(jié)房屋所有人和經(jīng)營(yíng)人的收入。房產(chǎn)稅是一個(gè)地方稅種，收入來(lái)源比較穩(wěn)定，為地方財(cái)政收入提供了較可靠的收入來(lái)源。簡(jiǎn)述遺產(chǎn)稅的類型。答：遺產(chǎn)稅的類型：（1）總遺產(chǎn)稅制；（2）分遺產(chǎn)稅制；（3）混合遺產(chǎn)稅制。簡(jiǎn)述投資方向調(diào)節(jié)稅的稅率設(shè)計(jì)體現(xiàn)的要求。答：投資方向調(diào)節(jié)稅的稅率設(shè)計(jì)體現(xiàn)的要求：（1）體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策的要求；（2）體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)合理規(guī)模要求；（3）鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)改造，走內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)的路子。簡(jiǎn)述開征印花稅的意義。答：開征印花稅的意義：（

26、1）有利于增加財(cái)政收入，印花稅稅負(fù)很輕，但征收面廣，積少成多；（2）有利于我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的完善；（3）有利于促進(jìn)企業(yè)提高合同的兌現(xiàn)率；（4）有利于提高納稅人的稅制觀念。簡(jiǎn)述印花稅的立法原則。答：印花稅的立法原則：（1）掌握重點(diǎn)稅源。在確定征稅范圍時(shí)，抓住經(jīng)濟(jì)生活中大量的、普遍的各種商事和產(chǎn)權(quán)憑證，凡界限比較清楚、稅源易于控制的，就列入征稅范圍；反之，就暫不列入；（2）稅負(fù)從輕；（3）條文規(guī)定從簡(jiǎn)。簡(jiǎn)述征收城市維護(hù)建設(shè)稅的作用。答：征收城市維護(hù)建設(shè)稅的作用：（1）是為了城市維護(hù)和建設(shè)提供穩(wěn)定的資金來(lái)源；（2）制定城市維護(hù)建設(shè)稅，通過立法籌集城市維護(hù)建設(shè)資金、健全了法制，從法律上保護(hù)了企

27、業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益；（3）有利于確立劃分水中的分級(jí)財(cái)政體制。簡(jiǎn)述車輛購(gòu)置稅立法的指導(dǎo)思想。答：車輛購(gòu)置稅立法的指導(dǎo)思想是：按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下轉(zhuǎn)變政府職能的客觀要求，正確處理稅費(fèi)關(guān)系，規(guī)范政府行為，確保國(guó)家的財(cái)政收入，為建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的規(guī)范化地籌集交通基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)和建設(shè)資金的分配體制服務(wù)。簡(jiǎn)述車輛購(gòu)置稅的特點(diǎn)。答：車輛購(gòu)置稅的特點(diǎn)：（1）征收范圍單一；（2）征收環(huán)節(jié)單一；（3）征收具有特定目的；（4）價(jià)外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。簡(jiǎn)述我國(guó)現(xiàn)行稅制的多層次調(diào)節(jié)作用。答：我國(guó)現(xiàn)行稅制的多層次調(diào)節(jié)作用：（1）在生產(chǎn)和流通階段形成收入的過程中進(jìn)行調(diào)節(jié)，如消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，這是一切對(duì)生產(chǎn)

28、經(jīng)營(yíng)企業(yè)與個(gè)人的收入進(jìn)行的第一次普遍調(diào)節(jié)，具有事前調(diào)節(jié)的作用；（2）在利潤(rùn)形成階段對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的各種級(jí)差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)。如：資源稅、土地使用稅等，主要通過調(diào)節(jié)各種級(jí)差收入，消除因客觀原因造成的盈利水平過分懸殊的問題，給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)著創(chuàng)造一個(gè)平等的外部條件，以利于他們能在同一水平上開展競(jìng)爭(zhēng)；（3）在分配階段對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)，如企業(yè)所得稅；（4）對(duì)企業(yè)稅后留利進(jìn)行的調(diào)節(jié)，如固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等，以促使企業(yè)基金被更加合理安排使用，有利于國(guó)家在宏觀上控制基本建設(shè)的規(guī)模和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整；（5）對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)和收入的調(diào)節(jié)，如房產(chǎn)稅、契稅、個(gè)人所得稅等。簡(jiǎn)述我國(guó)費(fèi)改稅的必要性。答：我國(guó)費(fèi)改稅的必

29、要性：（1）收費(fèi)造成了分配主體的混亂，擾亂了分配秩序，造成政出多門、多頭分配，分散了政府利益，資金分散使用，也削弱了政府對(duì)國(guó)民收入分配的主體調(diào)節(jié)作用；（2）影響了投資環(huán)境，特別是影響了外商投資的積極性；（3）“費(fèi)多稅少”矛盾的實(shí)質(zhì)是政府部門收入機(jī)制的不規(guī)范以及由此引發(fā)的政府部門行為的不規(guī)范，且容易產(chǎn)生腐敗行為。簡(jiǎn)述新一輪稅制改革的背景。答：新一輪稅制改革的背景：（1）國(guó)際：經(jīng)濟(jì)全球化、我國(guó)加入WTO和國(guó)際上普遍推行以減稅為主要內(nèi)容的稅改潮流；（2）國(guó)內(nèi)：稅收收入高速增長(zhǎng)、稅收資源配置扭曲和居民收入分配差距拉大。簡(jiǎn)述停征農(nóng)業(yè)稅的意義。答：停征農(nóng)業(yè)稅的意義：（1）對(duì)確保社會(huì)穩(wěn)定意義重大；（2）對(duì)基

30、層政府職能轉(zhuǎn)換意義重大；（3）對(duì)解決農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題意義重大；（4）對(duì)農(nóng)民增收意義重大。在增值稅的計(jì)征時(shí)，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的計(jì)稅方法有什么異同？答：在增值稅的計(jì)征時(shí)，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的計(jì)稅方法比較：（1）相同點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)相同，都是不含稅的銷售額；進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算相一致，都是按規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)稅。（2）不同點(diǎn)：小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅專用發(fā)票，而一般納稅人無(wú)此限制；小規(guī)模納稅人不能銷售稅款抵扣權(quán)，一般納稅人則享有稅款抵扣權(quán)；一般納稅人按規(guī)定稅率計(jì)算稅額，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征收方法按征收率計(jì)算稅額。簡(jiǎn)述煙葉稅的指導(dǎo)思想和意義。答：煙葉稅的指導(dǎo)

31、思想：制定煙葉稅暫行條例的基本原則，（1）稅制平穩(wěn)過渡；（2）統(tǒng)籌兼顧；（3）統(tǒng)一稅政和公平稅負(fù)。煙葉稅的意義：（1）有利于公平稅負(fù)、規(guī)范煙葉收購(gòu)行為和維護(hù)煙葉收購(gòu)秩序，同時(shí)也要有利于稅收政策的統(tǒng)一；（2）有利于國(guó)家的宏觀調(diào)控。對(duì)所得額課稅的征收辦法，主要有哪些形式？答：所得額課稅的征收辦法，主要有兩種形式：（1）源泉課征法；（2）申報(bào)法。由于所得額的種類不同，扣除范圍不同，簡(jiǎn)述我國(guó)扣除費(fèi)用的方法。答：由于所得額的種類不同，扣除范圍不同，我國(guó)扣除費(fèi)用的方法：（1）實(shí)報(bào)實(shí)銷法；（2）標(biāo)準(zhǔn)扣除法；簡(jiǎn)述認(rèn)定關(guān)聯(lián)企業(yè)的主要內(nèi)容。答：關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的企業(yè)、個(gè)人和其他經(jīng)濟(jì)組織：（1）在資金

32、、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；（2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；（3）在利益上具有相關(guān)關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。簡(jiǎn)述財(cái)產(chǎn)稅的作用。答：財(cái)產(chǎn)稅的作用：（1）可以為地方財(cái)政提供穩(wěn)定的收入來(lái)源；（2）可以調(diào)節(jié)社會(huì)成員的財(cái)產(chǎn)收入水平；（3）在世界各國(guó)都沒有成為主體稅種，只是稅制結(jié)構(gòu)中的輔助稅種。我國(guó)遺產(chǎn)稅的建立應(yīng)注意哪些方面的問題？答：我國(guó)遺產(chǎn)稅的建立應(yīng)注意的問題：（1）征稅面要窄，免征額要高，級(jí)距、稅率要居中；（2）采用總遺產(chǎn)稅制；（3）征稅辦法要簡(jiǎn)化，只征收遺產(chǎn)稅，不單獨(dú)征收贈(zèng)與稅；（4）采用屬人與屬地相結(jié)合的原則；（5）統(tǒng)一立法和地方管理相結(jié)合的原則；（6）開征時(shí)機(jī)的選

33、擇。簡(jiǎn)述行為稅的征收目的及其制度特征。答：行為稅的課征目的往往主要不是為了取得財(cái)政收入，更不是為了通過課稅使這種稅收的收入不斷增長(zhǎng)。恰恰相反，有時(shí)卻是為了限制某種行為，實(shí)行“寓禁于征”的政策，從而導(dǎo)致這種稅收收入的不斷減少。這樣就使行為稅往往具有臨時(shí)性或偶然性，需要時(shí)就開征，不需要時(shí)就停征。在整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)中，行為稅不能作為國(guó)家的主體稅種，而是作為輔助性的稅種，來(lái)彌補(bǔ)主體稅種在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)作用上的不足，發(fā)揮“拾遺補(bǔ)缺”的特殊作用。50.答：公共收費(fèi)可以分為兩類：（1）行政性收費(fèi)，是指國(guó)家機(jī)關(guān)及其授權(quán)單位在行使國(guó)家管理過程中收取的費(fèi)用，其實(shí)質(zhì)是國(guó)家意志和權(quán)力的經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)。（2）事業(yè)性收費(fèi)，是指非營(yíng)利性的

34、國(guó)家事業(yè)單位在向社會(huì)提供公共服務(wù)時(shí)按照有關(guān)規(guī)定收取的費(fèi)用，其實(shí)質(zhì)是對(duì)服務(wù)性勞動(dòng)的補(bǔ)償。論述題論述我國(guó)房產(chǎn)稅改革的設(shè)想及面對(duì)的難題。答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開論述）改革設(shè)想：（1）統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)和個(gè)人交納的房產(chǎn)稅。（2）考慮與土地使用稅合并征收物業(yè)稅。難點(diǎn)：（1）物業(yè)稅目前還處在地方空轉(zhuǎn)試點(diǎn)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的階段。（2）我國(guó)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異大、房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理情況復(fù)雜，需要在立法前進(jìn)行更多的研究，從技術(shù)上為物業(yè)稅的開征做好準(zhǔn)備。論述我國(guó)稅收的公平原則。答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開論述）（1）稅收公平只是一種相對(duì)的公平，它包括兩個(gè)層次：稅負(fù)公平、機(jī)會(huì)均等；（2）稅負(fù)公平包括橫向公平與縱向公平，具有同樣納稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納相同的稅額；具有不同納稅條件的納稅人應(yīng)承擔(dān)不同的稅額；（3）機(jī)會(huì)均等是基于競(jìng)爭(zhēng)的原則，通過稅收杠桿的作用，力求改善不平等的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，鼓勵(lì)企業(yè)在同一起跑線上展開競(jìng)爭(zhēng)，以達(dá)到社會(huì)經(jīng)濟(jì)有秩序發(fā)展的目標(biāo)。論述我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收國(guó)家稅款中的權(quán)利。答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開論述）（1）執(zhí)法的相對(duì)獨(dú)立權(quán)；