芻議房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其內(nèi)部控制防范措施

1、    芻議房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其內(nèi)部控制防范措施    蔣曉靜隨著人們經(jīng)濟(jì)實(shí)力的與日俱增，“購(gòu)房熱”席卷全國(guó)，房地產(chǎn)行業(yè)變得炙手可熱。作為一個(gè)高牧益行業(yè)，同時(shí)伴隨著的還有高風(fēng)險(xiǎn)，巨大的利潤(rùn)背后隱藏著不可忽視的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)要想持續(xù)健康發(fā)展，必須高度重視可能酶財(cái)務(wù)風(fēng)驗(yàn)問(wèn)題，并且建立行之有效的內(nèi)部控制防范系統(tǒng)。本文基于當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，淺析了房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)控機(jī)制方面存在的問(wèn)題，簡(jiǎn)單提出了相應(yīng)的構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度的措施。房地產(chǎn)企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制前言我房地產(chǎn)行業(yè)興起于上世紀(jì)80年代中期，到今天共發(fā)展了

2、20多年，所以與其他的國(guó)民支柱性行業(yè)相比尚屬于一個(gè)新興行業(yè)，因此一方面該行業(yè)還有很大的發(fā)展空間，另一方面由于發(fā)展不成熟，房地產(chǎn)企業(yè)在很多地方存在不完善之處，容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此客觀認(rèn)識(shí)當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀以及企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)存在的問(wèn)題，對(duì)于規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免金融危機(jī)具有重要的意義。概括房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)任何一個(gè)企業(yè)都可能存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，因?yàn)樵擄L(fēng)險(xiǎn)屬于非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，是不可控的。普遍意義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是某一企業(yè)因其內(nèi)外部環(huán)境或是各種不可控因素的影響而導(dǎo)致該企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果與預(yù)期財(cái)務(wù)結(jié)果不符，從而造成企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)損失的可能性。具體而言，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般有以下幾種市

3、場(chǎng)表現(xiàn)：（1）土地閑置，資金缺口嚴(yán)重。房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)的樓盤(pán)銷售緩慢，資金回收困難，這就導(dǎo)致企業(yè)收購(gòu)的閑置土地缺乏開(kāi)發(fā)資金，再加上國(guó)家出臺(tái)的嚴(yán)格的樓市調(diào)控政策和土地相關(guān)規(guī)定，造成企業(yè)在資金方面的巨大壓力。（2）企業(yè)資本構(gòu)成不合理，資產(chǎn)負(fù)債率高。我房地產(chǎn)企業(yè)的融資金額大部分來(lái)自于銀行信貸融資，這就表明銀行幾乎掌握著房地產(chǎn)企業(yè)的命脈，因此在銀行信貸規(guī)模緊縮的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債率將大大提高。（3）樓盤(pán)銷售困難，房產(chǎn)積壓，資金鏈難以運(yùn)轉(zhuǎn)。在各種因素的影響下，房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)的樓盤(pán)銷售量大幅下降，這就造成房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)資金難以回收，企業(yè)資金鏈存在斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。綜合以上一些房地產(chǎn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，

4、究其產(chǎn)生的原因，與房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)的特點(diǎn)有很大的關(guān)系，例如資金籌集數(shù)額巨大、回收周期長(zhǎng)、決策困難以及財(cái)務(wù)管理工作繁雜，涉及面廣等。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控存在的問(wèn)題（1）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度不規(guī)范由于房地產(chǎn)行業(yè)在我國(guó)仍屬于新興行業(yè)，因此在很多方面都尚未完善，就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度的建立而言，雖然絕大部分房地產(chǎn)企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了建立內(nèi)控機(jī)制的重要性，并且也都制定了相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制，但事實(shí)上，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度不夠規(guī)范，多數(shù)內(nèi)控制度形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。例如，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)控環(huán)境的管理等方面都不夠完善，另外對(duì)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展不夠重視，使得企業(yè)構(gòu)建的內(nèi)控制度表現(xiàn)為工整有余，實(shí)用不足。（2）企業(yè)內(nèi)部

5、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)差房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制能否有效執(zhí)行，在很大程度上與相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí)強(qiáng)弱有關(guān)。而在很多房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部都存在兩個(gè)問(wèn)題，一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層的內(nèi)控意識(shí)淡薄，企業(yè)的股東們將工作重點(diǎn)都放在了與其利益直接相關(guān)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與銷售方面，而忽視了企業(yè)的內(nèi)部控制；二是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員因循守舊，業(yè)務(wù)能力與素質(zhì)低下，缺乏相關(guān)的內(nèi)控理念。綜上，企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)控意識(shí)差，嚴(yán)重影響一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行。（3）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控缺少監(jiān)管房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的真正實(shí)現(xiàn)離不開(kāi)有效的監(jiān)管。企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制合理與否取決于其是否符合企業(yè)的實(shí)際狀況以及能否發(fā)揮作用，而內(nèi)部監(jiān)管可

6、以保證內(nèi)控機(jī)制穩(wěn)定地運(yùn)行，因此，企業(yè)要想持續(xù)健康地發(fā)展必須建立公開(kāi)透明的監(jiān)管機(jī)制，例如將員工獎(jiǎng)懲機(jī)制與內(nèi)控機(jī)制相掛鉤，使每位員工都致力于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)。但事實(shí)上，很多房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度監(jiān)管不足，具體表現(xiàn)為缺少專門(mén)的內(nèi)控機(jī)制，使內(nèi)部控制措施的執(zhí)行難以得到有效保障；缺乏明確的監(jiān)管規(guī)章，使違規(guī)違法的財(cái)務(wù)行為難以得到強(qiáng)有力的制約等。關(guān)于構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度的措施（1）完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理是當(dāng)前企業(yè)管理的核心理念。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的不斷完善應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向。因此，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)控制度的建設(shè)；一是理清企業(yè)內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系，對(duì)于各組織部門(mén)

7、在財(cái)務(wù)管理工作中的職責(zé)有明確的規(guī)定，做到分工明確，權(quán)責(zé)一致；二是做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)企業(yè)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做到心中有數(shù)，提前制定相關(guān)措施進(jìn)行防范；三是認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建立的重要性，聘請(qǐng)專家制定符合本企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)控機(jī)制，并且對(duì)各工作流程制定清晰明確的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化和科學(xué)化；四是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展不斷修改完善內(nèi)控機(jī)制，避免一成不變。總之，企業(yè)管理者要秉承風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，不斷完善內(nèi)控機(jī)制，將其融人企業(yè)各部門(mén)的工作中。（2）提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，完全消除是不可能的，良好的內(nèi)控制度可以將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。意識(shí)決定行動(dòng)，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)決定著該企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行的

8、力度和效度。因此，企業(yè)一方面要提高管理層的內(nèi)控意識(shí)，從根本上重視內(nèi)控機(jī)制的建立執(zhí)行；另一方面要注重相關(guān)財(cái)務(wù)人員的選用和培訓(xùn)，把內(nèi)部控制的重要性灌輸?shù)矫恳粋€(gè)職工中去，使員工也具備風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和內(nèi)控意識(shí)，從而更好地執(zhí)行相關(guān)制度。總之公司要整體提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)，從理念到制度都加以重視，從而更好地實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。（3）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境包括治理機(jī)制、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人員素質(zhì)及法律政策環(huán)境等，它是企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建立的基礎(chǔ)。因此企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境極大影響著企業(yè)內(nèi)部控制的成效。完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境可以從以下幾個(gè)方面出發(fā)：一是提高企業(yè)人員素質(zhì)，包括企業(yè)的核心管理人員和普通職工，

9、可以從選聘制度、考核方式以及在職培訓(xùn)等方面著手提高職工的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德；二是完善企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)的治理機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部分工明確、權(quán)責(zé)一致；三是構(gòu)建良好的企業(yè)文化，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)結(jié)凝聚力，使每個(gè)員工都有歸屬感和幸福感，更好地為公司的建設(shè)奉獻(xiàn)力量；四是重視企業(yè)法律政策環(huán)境的建設(shè)，可以在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展法制教育，提高全體員工的法律素養(yǎng)，另外可以設(shè)立法務(wù)部門(mén)，處理相關(guān)的法律糾紛，從而為企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航。結(jié)語(yǔ)內(nèi)部控制是當(dāng)前許多企業(yè)的一項(xiàng)重要的管理手段，它對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義。房地產(chǎn)行業(yè)投資大、風(fēng)險(xiǎn)高，在飛速發(fā)展的過(guò)程中出現(xiàn)了諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在極大地阻礙了該行業(yè)發(fā)展的速度和質(zhì)量，但是要完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不現(xiàn)實(shí)的，只有通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制才能科學(xué)有效地將其控制在可接受的范圍內(nèi)。因此，客觀認(rèn)識(shí)當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中存在的問(wèn)題，進(jìn)而針對(duì)性地進(jìn)行完善有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。房地產(chǎn)行業(yè)是一個(gè)高收益高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，同時(shí)它的發(fā)展又與我們每個(gè)人息息相關(guān)，房地產(chǎn)企業(yè)只有秉承風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控