旅游企業(yè)財務(wù)管理2

1、旅游企業(yè)旅游企業(yè)財務(wù)管理財務(wù)管理流動性強流動性強產(chǎn)成品產(chǎn)成品應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款現(xiàn)金現(xiàn)金材料材料在產(chǎn)品在產(chǎn)品形態(tài)多樣性形態(tài)多樣性流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金儲備資金儲備資金生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金成品資金成品資金現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算歸口：歸口：u 原材料、物料用品采購、供應(yīng)部門原材料、物料用品采購、供應(yīng)部門u 修理用備件工程、設(shè)備部門修理用備件工程、設(shè)備部門u 辦公用品行政部門辦公用品行政部門u 在用棉織品洗滌部門在用棉織品洗滌部門u 在用餐具餐飲部門在用餐具餐飲部門u 客房家具、電器客房部門客房家具、電器客房部門u 勞保用品勞動工資部門勞保用品勞動工資部門旅行社組織結(jié)構(gòu)圖

2、旅行社組織結(jié)構(gòu)圖第四章第四章 流動資產(chǎn)管理流動資產(chǎn)管理學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo):n 了解各種流動資產(chǎn)持有的動機及成本了解各種流動資產(chǎn)持有的動機及成本n 掌握現(xiàn)金預(yù)算的編制掌握現(xiàn)金預(yù)算的編制n 掌握現(xiàn)金最佳持有量及現(xiàn)金管理策略掌握現(xiàn)金最佳持有量及現(xiàn)金管理策略n 掌握應(yīng)收帳款的信用政策掌握應(yīng)收帳款的信用政策n 掌握存貨的經(jīng)濟訂貨量模式掌握存貨的經(jīng)濟訂貨量模式一、流動資產(chǎn)的概念：一、流動資產(chǎn)的概念： 在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)?；蚝挠玫馁Y產(chǎn)。 旅游企業(yè)流動資產(chǎn)的主要項目包括旅游企業(yè)流動資產(chǎn)的主要項目包括:貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、有價證券等。貨幣

3、資金、應(yīng)收賬款、存貨、有價證券等。第一節(jié)第一節(jié) 流動資產(chǎn)及其主要項目流動資產(chǎn)及其主要項目二、流動資產(chǎn)的重要性二、流動資產(chǎn)的重要性u 影響企業(yè)總體經(jīng)營績效影響企業(yè)總體經(jīng)營績效u 保證企業(yè)經(jīng)營順利進行保證企業(yè)經(jīng)營順利進行u 反映企業(yè)償債能力和衡量經(jīng)營風(fēng)險反映企業(yè)償債能力和衡量經(jīng)營風(fēng)險三、流動資產(chǎn)的特點三、流動資產(chǎn)的特點（一）流動性強（一）流動性強（二）回收期短（二）回收期短（三）占用形態(tài)多樣性（三）占用形態(tài)多樣性（四）占用數(shù)量的波動性（四）占用數(shù)量的波動性第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金管理貨幣資金管理貨幣資金：企業(yè)各種占用在貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。貨幣資金：企業(yè)各種占用在貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。包括：現(xiàn)金、銀行存款和其他

4、貨幣資金等。包括：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。一、現(xiàn)金的持有動機：一、現(xiàn)金的持有動機：（一）交易動機（一）交易動機 滿足日常交易而持有滿足日常交易而持有持有數(shù)量持有數(shù)量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模（二）預(yù)防動機（二）預(yù)防動機u 應(yīng)付意外事件而持有應(yīng)付意外事件而持有u持有量：持有量： 現(xiàn)金流量預(yù)測的可靠性現(xiàn)金流量預(yù)測的可靠性 承擔(dān)風(fēng)險的意愿承擔(dān)風(fēng)險的意愿 臨時籌資能力臨時籌資能力（三）投機動機（三）投機動機l 出于投機獲利目的而持有出于投機獲利目的而持有l(wèi) 持有量：持有量：投機機會和對待投機態(tài)度投機機會和對待投機態(tài)度二、現(xiàn)金的成本二、現(xiàn)金的成本（一）現(xiàn)金的持有成本（機會成本）（一）現(xiàn)金的

5、持有成本（機會成本） 企業(yè)為了持有一定數(shù)量的現(xiàn)金而喪失的企業(yè)為了持有一定數(shù)量的現(xiàn)金而喪失的再投資收益再投資收益 與現(xiàn)金持有量成正比與現(xiàn)金持有量成正比 有價證券利率有價證券利率（二）現(xiàn)金的管理成本（二）現(xiàn)金的管理成本 管理費用管理費用 管理成本固定性管理成本固定性（三）現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本（三）現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本* 現(xiàn)金與有價證券轉(zhuǎn)換的交易費用現(xiàn)金與有價證券轉(zhuǎn)換的交易費用* 轉(zhuǎn)換成本與轉(zhuǎn)換次數(shù)成正比轉(zhuǎn)換成本與轉(zhuǎn)換次數(shù)成正比（四）現(xiàn)金的短缺成本（四）現(xiàn)金的短缺成本l 發(fā)生短缺時的損失發(fā)生短缺時的損失l 與現(xiàn)金持有量成反比與現(xiàn)金持有量成反比三、現(xiàn)金管理的目的與內(nèi)容三、現(xiàn)金管理的目的與內(nèi)容 保證需要，節(jié)約現(xiàn)金，

6、減少持有量，增加投資收益。保證需要，節(jié)約現(xiàn)金，減少持有量，增加投資收益。（一）目的（一）目的（二）內(nèi)容（二）內(nèi)容 編制現(xiàn)金預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算 確定最佳現(xiàn)金持有量確定最佳現(xiàn)金持有量 現(xiàn)金的日常管理現(xiàn)金的日常管理四、現(xiàn)金預(yù)算的編制四、現(xiàn)金預(yù)算的編制（一）預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流入量（一）預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流入量 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量 其他現(xiàn)金流入量其他現(xiàn)金流入量（二）預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流出量（二）預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流出量 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出量經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出量 其他現(xiàn)金流出量其他現(xiàn)金流出量（三）確定現(xiàn)金余缺（三）確定現(xiàn)金余缺 計算出凈現(xiàn)金流量計算出凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入-現(xiàn)金

7、流出現(xiàn)金流出 計算本期現(xiàn)金余缺計算本期現(xiàn)金余缺期末現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額=期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額+凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺=期末現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額最佳現(xiàn)金余額最佳現(xiàn)金余額（一）因素分析模式（一）因素分析模式最佳現(xiàn)金持有量最佳現(xiàn)金持有量=（上年現(xiàn)金平均占用額（上年現(xiàn)金平均占用額-不合理占用額）（不合理占用額）（1預(yù)計銷售收入變動的預(yù)計銷售收入變動的%）例例 ：某企業(yè)某企業(yè)1999年的現(xiàn)金實際平均占有額為年的現(xiàn)金實際平均占有額為1200萬，經(jīng)分析其中不合理占用額為萬，經(jīng)分析其中不合理占用額為40萬萬2000年預(yù)計銷售收入可比上年增長年預(yù)計銷售收入可比上年增長15%。試采用因素分析模式

8、確定企業(yè)試采用因素分析模式確定企業(yè)2000年的年的最佳現(xiàn)金持有量。最佳現(xiàn)金持有量。（120040）（）（1+15%）=1334萬元萬元（二）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式（二）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式產(chǎn)成品產(chǎn)成品應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款現(xiàn)金現(xiàn)金材料材料在產(chǎn)品在產(chǎn)品現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率=360現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期最佳現(xiàn)金持有量最佳現(xiàn)金持有量=全年現(xiàn)金需求總量現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率全年現(xiàn)金需求總量現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率例：某企業(yè)材料采購和產(chǎn)品銷售都采用例：某企業(yè)材料采購和產(chǎn)品銷售都采用賒銷方式，其應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期為賒銷方式，其應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期為50天，天，應(yīng)付

9、賬款的周轉(zhuǎn)期為應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)期為40天，存貨的周轉(zhuǎn)天，存貨的周轉(zhuǎn)期為期為50天。預(yù)計該企業(yè)天。預(yù)計該企業(yè)2000年的現(xiàn)金需年的現(xiàn)金需求總量為求總量為1080萬元。試采用現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模萬元。試采用現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式確定該企業(yè)式確定該企業(yè)2000年的最佳現(xiàn)金持有量。年的最佳現(xiàn)金持有量?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)期現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=50+50-40=60天天現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率=36060=6最佳現(xiàn)金持有量最佳現(xiàn)金持有量=10806=180萬元萬元六、現(xiàn)金的日常管理：六、現(xiàn)金的日常管理： 盡快收回現(xiàn)金，延遲支付現(xiàn)金，盡快收回現(xiàn)金，延遲支付現(xiàn)金，提高現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度。提高現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度。（一）現(xiàn)金收入管理。（一）現(xiàn)金收入管理。盡可能加快

10、現(xiàn)金回收，提高使用效率盡可能加快現(xiàn)金回收，提高使用效率 縮短企業(yè)收取款項的時間縮短企業(yè)收取款項的時間 加快應(yīng)收賬款的收回加快應(yīng)收賬款的收回適當(dāng)?shù)剡M行證券投資適當(dāng)?shù)剡M行證券投資 利用商業(yè)信用，控制付款時間利用商業(yè)信用，控制付款時間盡可能延遲現(xiàn)金的支出時間。盡可能延遲現(xiàn)金的支出時間。 使現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步使現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步（二）現(xiàn)金支出管理。（二）現(xiàn)金支出管理。 充分使用現(xiàn)金浮游量充分使用現(xiàn)金浮游量一、應(yīng)收帳款的功能與成本一、應(yīng)收帳款的功能與成本（一）功能：（一）功能：促進銷售、減少存貨促進銷售、減少存貨第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)收帳款管理應(yīng)收帳款管理（二）成本：（二）成本：1、應(yīng)收帳款的機會成本

11、。、應(yīng)收帳款的機會成本。2、應(yīng)收帳款的管理成本。、應(yīng)收帳款的管理成本。3、應(yīng)收帳款的壞帳成本。、應(yīng)收帳款的壞帳成本。企業(yè)資金因占用在應(yīng)收帳款上而喪失的其他投資收益企業(yè)資金因占用在應(yīng)收帳款上而喪失的其他投資收益二、應(yīng)收賬款信用政策的制定二、應(yīng)收賬款信用政策的制定信用政策：信用政策：企業(yè)在采用信用方式銷售時，為對企業(yè)在采用信用方式銷售時，為對應(yīng)收帳款進行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和應(yīng)收帳款進行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策等。規(guī)范。包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策等。（一）信用標(biāo)準(zhǔn)：（一）信用標(biāo)準(zhǔn)：1、信用標(biāo)準(zhǔn)的定性分析、信用標(biāo)準(zhǔn)的定性分析客戶獲得企業(yè)信用所應(yīng)具

12、備的條件。客戶獲得企業(yè)信用所應(yīng)具備的條件。（1）同行業(yè)競爭對手的情況）同行業(yè)競爭對手的情況（2）企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力）企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力（3）客戶的資信程度）客戶的資信程度對客戶的信用評估對客戶的信用評估5C評估法：評估法：品質(zhì)（品質(zhì)（Character）：）：愿意履行償債義務(wù)的可能性愿意履行償債義務(wù)的可能性 能力（能力（Capacity） ： 償債能力。償債能力。資本（資本（Capital） ：財務(wù)狀況。財務(wù)狀況。擔(dān)保品：擔(dān)保品： （Collateral）。）。情況（情況（Conditions） ：對償債能力產(chǎn)生影響的情況。對償債能力產(chǎn)生影響的情況。客戶的財務(wù)報表客戶的財務(wù)報表信用評估

13、機構(gòu)的資料信用評估機構(gòu)的資料銀行、其他企業(yè)銀行、其他企業(yè)其他方面其他方面企業(yè)的信息資料：企業(yè)的信息資料：2、信用標(biāo)準(zhǔn)的定量分析、信用標(biāo)準(zhǔn)的定量分析 確定客戶拒付賬款的風(fēng)險（壞賬損失率）確定客戶拒付賬款的風(fēng)險（壞賬損失率）S飯店信用標(biāo)準(zhǔn)分析飯店信用標(biāo)準(zhǔn)分析 計算客戶各自指標(biāo)值，與上述標(biāo)準(zhǔn)比較計算客戶各自指標(biāo)值，與上述標(biāo)準(zhǔn)比較 進行風(fēng)險排隊，信用標(biāo)準(zhǔn)評價進行風(fēng)險排隊，信用標(biāo)準(zhǔn)評價不同信用等級不同信用等級-不同信用政策不同信用政策 5%-A級客戶級客戶5%10%-B級客戶級客戶（二）信用條件：（二）信用條件：“1/10,n/30”1、信用期限：、信用期限：2、現(xiàn)金折扣及折扣期限：、現(xiàn)金折扣及折扣期限

14、：（三）收帳政策：（三）收帳政策：積極的收帳政策、消極的收帳政策積極的收帳政策、消極的收帳政策二、應(yīng)收帳款的日常管理：二、應(yīng)收帳款的日常管理：（一）應(yīng)收帳款投資額的控制。（一）應(yīng)收帳款投資額的控制。生產(chǎn)能力信用銷售生產(chǎn)能力信用銷售（二）應(yīng)收帳款的帳齡分析。（二）應(yīng)收帳款的帳齡分析。帳齡分析表帳齡分析表海信公司帳齡分析表海信公司帳齡分析表海信公司帳齡分析表海信公司帳齡分析表 折扣期限內(nèi)折扣期限內(nèi) 信用期限內(nèi)信用期限內(nèi) 信用期限后信用期限后 拖欠太久拖欠太久（三）壞帳管理：（三）壞帳管理：1、壞帳損失的確認(rèn)。、壞帳損失的確認(rèn)。（1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡 （2）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)

15、，帳齡超過）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，帳齡超過3年年2、建立壞帳準(zhǔn)備制度。、建立壞帳準(zhǔn)備制度。壞帳準(zhǔn)備制度：壞帳準(zhǔn)備制度：方法：方法：銷售百分比法銷售百分比法帳齡分析法帳齡分析法應(yīng)收帳款余額百分比法應(yīng)收帳款余額百分比法小知識：小知識：旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度：旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度：一類旅行社年末按應(yīng)收帳款余額一類旅行社年末按應(yīng)收帳款余額1估計壞賬估計壞賬計提壞帳準(zhǔn)備，計提壞帳準(zhǔn)備，其他按其他按35計提。計提。第四節(jié)第四節(jié) 存貨管理存貨管理一、存貨及存貨儲存的原因：一、存貨及存貨儲存的原因：保證生產(chǎn)或銷售的需要保證生產(chǎn)或銷售的需要出自價格的考慮出自價格的考慮（一）存貨：（一）存貨：企業(yè)為

16、了銷售或者耗用而儲存的商品和貨物。企業(yè)為了銷售或者耗用而儲存的商品和貨物。（二）原因：（二）原因：1、采購成本。、采購成本。2、訂貨成本、訂貨成本。3、儲存成本。、儲存成本。4、短缺成本。、短缺成本。二、存貨的成本：二、存貨的成本：三、存貨的日常管理：三、存貨的日常管理：（一）存貨歸口分級管理：（一）存貨歸口分級管理：廠長、經(jīng)理廠長、經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部財務(wù)部歸口歸口各職能部門各職能部門分級分級所屬單位或個人所屬單位或個人（二）（二）ABC分類管理法分類管理法分類標(biāo)準(zhǔn)：占用額、品種數(shù)分類標(biāo)準(zhǔn)：占用額、品種數(shù)A類存貨類存貨：70%，15%；最重要的存貨；最重要的存貨B類存貨類存貨：20%，20%；

17、一般存貨；一般存貨C類存貨：類存貨：10%，65%；不重要的存貨不重要的存貨某企業(yè)各類存貨分類表某企業(yè)各類存貨分類表A、B、C分類法分類法 A類存貨，重點管理類存貨，重點管理 B類存貨，次重點類存貨，次重點 C類存貨，一般管理類存貨，一般管理（三）存貨經(jīng)濟訂購批量管理（三）存貨經(jīng)濟訂購批量管理存貨采購管理存貨采購管理一定時期企業(yè)存貨總量固定：一定時期企業(yè)存貨總量固定： 訂購批量大訂購批量大儲存成本高儲存成本高訂貨成本低訂貨成本低 訂購批量小訂購批量小儲存成本低儲存成本低訂貨成本高訂貨成本高經(jīng)濟訂貨批量：經(jīng)濟訂貨批量：使訂貨成本與儲存成本之和最低的采購批量。使訂貨成本與儲存成本之和最低的采購批量

18、。經(jīng)濟批量：經(jīng)濟批量：令：令：存貨總費用為存貨總費用為A；全年訂貨量為全年訂貨量為H；每次訂貨量為每次訂貨量為Q；每次訂貨費用為每次訂貨費用為S；單位商品儲存費用單位商品儲存費用為為C。平均儲存量平均儲存量=(Q+0)/2=Q/2A=HSQ+QC2全年訂貨次數(shù)全年訂貨次數(shù)=H/Q全年訂貨費用全年訂貨費用=HS/QQC2平均儲存量的儲存費用平均儲存量的儲存費用=經(jīng)濟批量：經(jīng)濟批量：平均儲存量平均儲存量=(Q+0)/2=Q/2QC2全年訂貨次數(shù)全年訂貨次數(shù)=H/Q全年訂貨費用全年訂貨費用=HS/QA=HSQ+QC2QC全年訂貨次數(shù)全年訂貨次數(shù)=H/Q全年訂貨費用全年訂貨費用=HS/QQC2平均儲存

19、量的儲存費用平均儲存量的儲存費用=2QC2QC令令A(yù)對對Q的的一階導(dǎo)數(shù)為零，一階導(dǎo)數(shù)為零，dAdQ=-HSQ2+C2=0Q2=2HSCQ=2HSC計算公式：計算公式：經(jīng)濟訂貨量經(jīng)濟訂貨量=2全年訂貨量每次訂貨費用全年訂貨量每次訂貨費用單位商品儲存費用單位商品儲存費用例如：某飯店有客房例如：某飯店有客房200間，計劃年出間，計劃年出租率為租率為80%，每間客房配備小香皂，每間客房配備小香皂2塊塊/天，天，每次訂貨費用為每次訂貨費用為120元，年平均儲存費用為元，年平均儲存費用為0.25元，試計算最佳訂貨量和年度采購次數(shù)。元，試計算最佳訂貨量和年度采購次數(shù)。經(jīng)濟訂貨量經(jīng)濟訂貨量=220080%23

20、601200.25=10516例如：某飯店有客房例如：某飯店有客房200間，計劃年出間，計劃年出租率為租率為80%，每間客房配備小香皂，每間客房配備小香皂2塊塊/天，天，每次訂貨費用為每次訂貨費用為120元，年平均儲存費用為元，年平均儲存費用為0.25元，試計算最佳訂貨量和年度采購次數(shù)。元，試計算最佳訂貨量和年度采購次數(shù)。年采購次數(shù)年采購次數(shù)=年需要量年需要量/最佳訂貨量最佳訂貨量 = 20080%2360/10516 =11次次思考題：流動資產(chǎn)、信用政策流動資產(chǎn)、信用政策存貨經(jīng)濟訂貨批量存貨經(jīng)濟訂貨批量1、簡述企業(yè)持有現(xiàn)金的動機及成本。、簡述企業(yè)持有現(xiàn)金的動機及成本。2、簡述現(xiàn)金預(yù)算的編制。

21、、簡述現(xiàn)金預(yù)算的編制。3、簡述應(yīng)收賬款信用政策的基本內(nèi)容。、簡述應(yīng)收賬款信用政策的基本內(nèi)容。4、簡述存貨日常管理的方法。、簡述存貨日常管理的方法。第五章第五章 長期資產(chǎn)管理長期資產(chǎn)管理第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理一、固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn):特點：特點： 單位價值大單位價值大 投資回收期長投資回收期長 長期影響企業(yè)的經(jīng)濟效益長期影響企業(yè)的經(jīng)濟效益 價值補償和實物更新相分離價值補償和實物更新相分離（一）原始價值。（一）原始價值。確定新購建固定資產(chǎn)價值及計提折舊的依據(jù)確定新購建固定資產(chǎn)價值及計提折舊的依據(jù)（二）重置完全價值。二）重置完全價值。盤盈或接受捐贈盤盈或接受捐贈二、固定資產(chǎn)的計價方法

22、：二、固定資產(chǎn)的計價方法：（三）折余價值。（三）折余價值。 計算溢余或損失計算溢余或損失三、固定資產(chǎn)的折舊管理三、固定資產(chǎn)的折舊管理（一）固定資產(chǎn)折舊：（一）固定資產(chǎn)折舊： 固定資產(chǎn)在使用期限內(nèi)因不斷地發(fā)生損耗，固定資產(chǎn)在使用期限內(nèi)因不斷地發(fā)生損耗，而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或有關(guān)費用中去的那而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或有關(guān)費用中去的那部分價值。部分價值。 2 、企業(yè)凈現(xiàn)金流量的重要組成部分、企業(yè)凈現(xiàn)金流量的重要組成部分 3、企業(yè)的稅收擋板。、企業(yè)的稅收擋板。凈現(xiàn)金流量凈利折舊凈現(xiàn)金流量凈利折舊1、企業(yè)更新改造資金的重要來源、企業(yè)更新改造資金的重要來源（二）意義：（二）意義：（三）折舊方法：（三）折舊方法

23、：1、平均年限法：、平均年限法：固定資產(chǎn)年折舊額固定資產(chǎn)年折舊額原始價值原始價值預(yù)計的凈殘值預(yù)計的凈殘值折舊年限折舊年限固定資產(chǎn)年折舊率固定資產(chǎn)年折舊率固定資產(chǎn)年折舊額固定資產(chǎn)年折舊額原始價值原始價值例如：例如： 某飯店某項固定資產(chǎn)原始價值為某飯店某項固定資產(chǎn)原始價值為500000元，元，預(yù)計凈產(chǎn)值為預(yù)計凈產(chǎn)值為4000元，使用年限為元，使用年限為10年：年：年折舊額（年折舊額（5000004000）1049600元元年折舊率年折舊率496005000001009.922、工作量法：、工作量法：方法：方法：用每單位相同的折舊額乘以一定時期內(nèi)的工作量用每單位相同的折舊額乘以一定時期內(nèi)的工作量計算

24、公式：計算公式：每單位提取折舊額每單位提取折舊額原值（原值（1預(yù)計凈殘值率）預(yù)計凈殘值率）預(yù)計總工作量預(yù)計總工作量例：某飯店擁有小型運輸車一輛，原值例：某飯店擁有小型運輸車一輛，原值10萬元，萬元，預(yù)計總行駛里程預(yù)計總行駛里程50萬公里，凈殘值萬公里，凈殘值2萬元，則該萬元，則該車行駛了車行駛了20萬公里時應(yīng)提折舊額為：萬公里時應(yīng)提折舊額為：單位折舊額單位折舊額10000020000501600行駛行駛20萬公里應(yīng)提折舊額萬公里應(yīng)提折舊額20160032000元元加速折舊法：加速折舊法：在使用初期提得較多，使資產(chǎn)的成本在使用在使用初期提得較多，使資產(chǎn)的成本在使用年限內(nèi)加快得到補償?shù)囊环N計算折舊

25、的方法。年限內(nèi)加快得到補償?shù)囊环N計算折舊的方法。3、雙倍余額遞減法、雙倍余額遞減法3、雙倍余額遞減法、雙倍余額遞減法 根據(jù)期初固定資產(chǎn)帳面凈值乘以雙倍余額根據(jù)期初固定資產(chǎn)帳面凈值乘以雙倍余額遞減法折舊率計算折舊額的方法。遞減法折舊率計算折舊額的方法。雙倍余額遞減法折舊率雙倍余額遞減法折舊率直線法折舊率直線法折舊率2年折舊額年折舊額固定資產(chǎn)年初帳面凈值雙倍余額遞減法折舊率固定資產(chǎn)年初帳面凈值雙倍余額遞減法折舊率 在固定資產(chǎn)使用年限的最后兩年，改用直線在固定資產(chǎn)使用年限的最后兩年，改用直線法計提折舊。法計提折舊。例如：例如： 某飯店的某項固定資產(chǎn)原始價值為某飯店的某項固定資產(chǎn)原始價值為200000

26、元，元，預(yù)計無凈殘值，折舊年限為預(yù)計無凈殘值，折舊年限為5年。采用雙倍余額年。采用雙倍余額遞減法計提折舊，每年的折舊額如下：遞減法計提折舊，每年的折舊額如下：直線法折舊額直線法折舊額200000540000直線法折舊率直線法折舊率4000020000020 雙倍余額遞減法折舊率雙倍余額遞減法折舊率22040練習(xí)練習(xí): 某固定資產(chǎn)原值某固定資產(chǎn)原值5萬萬,預(yù)計無凈殘值預(yù)計無凈殘值,預(yù)計使用年預(yù)計使用年限為限為5年年,用雙倍余額遞減法計算各年的折舊額用雙倍余額遞減法計算各年的折舊額.直線折舊額直線折舊額=50000510000直線折舊率直線折舊率1000050000=20雙倍余額遞減法折舊率雙倍余

27、額遞減法折舊率202404、年限總和法：、年限總和法：年折舊額（固定資產(chǎn)原值凈殘值）當(dāng)年的折舊率年折舊額（固定資產(chǎn)原值凈殘值）當(dāng)年的折舊率當(dāng)年的折舊率尚可使用年數(shù)年數(shù)總和當(dāng)年的折舊率尚可使用年數(shù)年數(shù)總和年數(shù)總和是將使用年限的序數(shù)相加，假設(shè)使用年數(shù)總和是將使用年限的序數(shù)相加，假設(shè)使用年限為年限為5，則年數(shù)總和為，則年數(shù)總和為1234515n(n-1)/2例如，某飯店一臺設(shè)備原值例如，某飯店一臺設(shè)備原值8萬元，預(yù)計凈殘萬元，預(yù)計凈殘值為值為2000元，使用年限為元，使用年限為5年。年。應(yīng)計折舊總額應(yīng)計折舊總額80000200078000第一年折舊率第一年折舊率515練習(xí)：某固定資產(chǎn)原值某固定資產(chǎn)原

28、值5萬，預(yù)計凈殘值率為萬，預(yù)計凈殘值率為4，預(yù)計使用年限為預(yù)計使用年限為5年，使用年數(shù)總和法計算年，使用年數(shù)總和法計算各年折舊額。各年折舊額。應(yīng)計折舊總額應(yīng)計折舊總額5萬（萬（14）48000第一年折舊率第一年折舊率515（四）固定資產(chǎn)折舊資金的管理；（四）固定資產(chǎn)折舊資金的管理；“提取的折舊資金不再?？顚４嫣崛〉恼叟f資金不再?？顚４妗?制定好企業(yè)固定資產(chǎn)更新改造計劃制定好企業(yè)固定資產(chǎn)更新改造計劃 編好各年更新改造資金預(yù)算編好各年更新改造資金預(yù)算 折舊資金剝離管理折舊資金剝離管理廠長、經(jīng)理廠長、經(jīng)理各職能部門各職能部門歸口歸口各級使用單位各級使用單位分級分級各班組和職工個人各班組和職工個人四、

29、固定資產(chǎn)的日常管理四、固定資產(chǎn)的日常管理（一）固定資產(chǎn)的歸口分級管理：（一）固定資產(chǎn)的歸口分級管理：v驗收并建立帳卡和記錄驗收并建立帳卡和記錄v維修管理維修管理v定期清查定期清查v報廢清理報廢清理（二）財務(wù)部門對固定資產(chǎn)的管理（二）財務(wù)部門對固定資產(chǎn)的管理第二節(jié)第二節(jié) 無形資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)管理一、無形資產(chǎn)：一、無形資產(chǎn)：如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽等。如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽等。特點：特點： 沒有實物形態(tài)沒有實物形態(tài) 可給企業(yè)帶來超額利潤可給企業(yè)帶來超額利潤 不確定性不確定性 獨占性獨占性二、無形資產(chǎn)的分類：二、無形資產(chǎn)的分類：（一）按來源分：自創(chuàng)和外購（一）按來源分：自創(chuàng)和外

30、購（二）按能否直接確認(rèn)（二）按能否直接確認(rèn)（三）按有無期限：（三）按有無期限：可確認(rèn)：專利權(quán)、土地使用權(quán)可確認(rèn)：專利權(quán)、土地使用權(quán)不可確認(rèn)：商譽不可確認(rèn)：商譽有期限的：專利權(quán)有期限的：專利權(quán)無期限的：商譽無期限的：商譽（一）無形資產(chǎn)的計價：（一）無形資產(chǎn)的計價：三、無形資產(chǎn)的日常管理：三、無形資產(chǎn)的日常管理：無形資產(chǎn)應(yīng)按取得時的實際成本計價無形資產(chǎn)應(yīng)按取得時的實際成本計價投資者投入的無形資產(chǎn)：投資者投入的無形資產(chǎn)：按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值計價按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值計價購入的無形資產(chǎn)：購入的無形資產(chǎn)：按購買時實際支付的價款計價按購買時實際支付的價款計價自創(chuàng)的無形資產(chǎn)：自創(chuàng)的無形

31、資產(chǎn)：按研制開發(fā)和申請過程中實際支出計價按研制開發(fā)和申請過程中實際支出計價接受捐贈的無形資產(chǎn)：接受捐贈的無形資產(chǎn)：按發(fā)票帳單或重置價值計價按發(fā)票帳單或重置價值計價（二）無形資產(chǎn)攤銷：（二）無形資產(chǎn)攤銷：在有效使用期內(nèi)，平均攤銷入管理費用在有效使用期內(nèi)，平均攤銷入管理費用1、有效使用時間：、有效使用時間： 法定有效年限和受益年限孰短；法定有效年限和受益年限孰短； 法律沒規(guī)定，合同或申請書規(guī)定的；法律沒規(guī)定，合同或申請書規(guī)定的； 均未規(guī)定不少于均未規(guī)定不少于10年。年。2、攤銷方法：、攤銷方法：直線法，分期等額攤銷直線法，分期等額攤銷公式：公式：年攤銷額無形資產(chǎn)原始價值攤銷年限年攤銷額無形資產(chǎn)原始

32、價值攤銷年限例如：某旅游企業(yè)收到一項專利投資，價值例如：某旅游企業(yè)收到一項專利投資，價值40萬，預(yù)計有效期限為萬，預(yù)計有效期限為8年。年。年攤銷額年攤銷額4085萬萬月攤銷額月攤銷額50000124166.67一、名詞：固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)一、名詞：固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)二、問題：二、問題：1、簡述固定資產(chǎn)的計價方法及其作用。、簡述固定資產(chǎn)的計價方法及其作用。2、為什么要對固定資產(chǎn)計提折舊？不提折舊、為什么要對固定資產(chǎn)計提折舊？不提折舊行不行？為什么？行不行？為什么？3、固定資產(chǎn)的折舊方法有哪幾種？分別如何、固定資產(chǎn)的折舊方法有哪幾種？分別如何計算？計算？4、簡述無形資產(chǎn)

33、的日常管理。、簡述無形資產(chǎn)的日常管理。思考題：思考題：第六章第六章 旅游企業(yè)成本費用管理旅游企業(yè)成本費用管理第一節(jié)第一節(jié) 旅游企業(yè)成本費用管理概述旅游企業(yè)成本費用管理概述一、旅游企業(yè)成本費用概念：一、旅游企業(yè)成本費用概念： 指企業(yè)在一定時期內(nèi)的接待經(jīng)營過程中為客指企業(yè)在一定時期內(nèi)的接待經(jīng)營過程中為客人提供商品和勞務(wù)所發(fā)生的各項費用的總和人提供商品和勞務(wù)所發(fā)生的各項費用的總和二、內(nèi)容及分類二、內(nèi)容及分類（一）內(nèi)容：（一）內(nèi)容：1、營業(yè)成本：、營業(yè)成本：2、營業(yè)費用、營業(yè)費用3、管理費用、管理費用4、財務(wù)費用、財務(wù)費用（二）分類（二）分類按成本費用與經(jīng)營業(yè)務(wù)量的關(guān)系劃分：按成本費用與經(jīng)營業(yè)務(wù)量的關(guān)

34、系劃分： 固定成本：固定成本： 變動成本：變動成本： 混合成本：混合成本：三、旅游企業(yè)成本費用管理的意義三、旅游企業(yè)成本費用管理的意義每年收入每年收入20英鎊，每年支出英鎊，每年支出19.6英鎊，英鎊，會令人幸福，會令人幸福，每年收入每年收入20英鎊，每年支出英鎊，每年支出20.6英鎊，英鎊，會令人悲傷。會令人悲傷。 -查爾斯查爾斯狄更斯大衛(wèi)狄更斯大衛(wèi)科波菲爾科波菲爾三、旅游企業(yè)成本費用管理的意義三、旅游企業(yè)成本費用管理的意義p 減少資金占用量，提高資金使用效率減少資金占用量，提高資金使用效率p 提高企業(yè)競爭力提高企業(yè)競爭力價格價格“降低成本，降低價格，不能以犧牲質(zhì)量為代價降低成本，降低價格，

35、不能以犧牲質(zhì)量為代價”走出節(jié)流危及利潤的誤區(qū)走出節(jié)流危及利潤的誤區(qū)節(jié)約成本：節(jié)約成本：u削減研發(fā)、培訓(xùn)及設(shè)備維護等費用削減研發(fā)、培訓(xùn)及設(shè)備維護等費用u壓縮人員編制既降低基層員工薪資標(biāo)準(zhǔn)壓縮人員編制既降低基層員工薪資標(biāo)準(zhǔn)u降低服務(wù)規(guī)格及減少服務(wù)流程降低服務(wù)規(guī)格及減少服務(wù)流程飲鴆止渴，降低競爭力，喪失應(yīng)得的利潤飲鴆止渴，降低競爭力，喪失應(yīng)得的利潤保證質(zhì)量及可持續(xù)發(fā)展的前提下，保證質(zhì)量及可持續(xù)發(fā)展的前提下，從內(nèi)部挖掘潛力，力求節(jié)約，減少浪費從內(nèi)部挖掘潛力，力求節(jié)約，減少浪費小資料：小資料：四、成本費用管理的內(nèi)容四、成本費用管理的內(nèi)容（一）成本費用預(yù)算（一）成本費用預(yù)算（二）成本費用控制（二）成本費用

36、控制（三）成本費用分析（三）成本費用分析第二節(jié)第二節(jié) 旅游企業(yè)成本費用控制旅游企業(yè)成本費用控制一、概念：一、概念： 按成本費用管理制度和預(yù)算要求，對成本費按成本費用管理制度和預(yù)算要求，對成本費用形成過程進行審核和監(jiān)督的行動總和。用形成過程進行審核和監(jiān)督的行動總和。二、成本費用控制的程序：二、成本費用控制的程序： 設(shè)計階段設(shè)計階段1、制定標(biāo)準(zhǔn)、制定標(biāo)準(zhǔn)2、建立責(zé)任制、建立責(zé)任制3、制定開支控制制度、制定開支控制制度4、建立信息傳輸系統(tǒng)、建立信息傳輸系統(tǒng) 執(zhí)行階段執(zhí)行階段5、實施標(biāo)準(zhǔn)、實施標(biāo)準(zhǔn) 制度控制制度控制6、責(zé)任控制、責(zé)任控制7、會計控制、會計控制 考核階段考核階段8、進行差異核算、進行差異

37、核算9、分析認(rèn)定責(zé)任歸屬、分析認(rèn)定責(zé)任歸屬10、糾偏改正、糾偏改正11、修改標(biāo)準(zhǔn)、修改標(biāo)準(zhǔn)提出要求提出要求提供資料提供資料反饋信息反饋信息三、成本費用控制的基本方法：三、成本費用控制的基本方法：成本控制中哲學(xué)思想的運用成本控制中哲學(xué)思想的運用高層：道家高層：道家- 發(fā)現(xiàn)并順應(yīng)客觀規(guī)律發(fā)現(xiàn)并順應(yīng)客觀規(guī)律中層：儒家中層：儒家啟發(fā)并教化員工啟發(fā)并教化員工基層：法家基層：法家-鐵面無私、照章辦事鐵面無私、照章辦事三、成本費用控制的基本方法：三、成本費用控制的基本方法：（一）預(yù)算控制法（一）預(yù)算控制法預(yù)算指標(biāo)預(yù)算指標(biāo)-分析對比找差異分析對比找差異-改進改進（二）制度控制法（二）制度控制法1、國家：成本開

38、支范圍及標(biāo)準(zhǔn)、國家：成本開支范圍及標(biāo)準(zhǔn) 財政、稅務(wù)、上級主管部門財政、稅務(wù)、上級主管部門2、企業(yè)本身：、企業(yè)本身：開支審批、維修保養(yǎng)、開支審批、維修保養(yǎng)、采購、驗收、保管等采購、驗收、保管等獎懲制度獎懲制度（三）標(biāo)準(zhǔn)成本控制法（三）標(biāo)準(zhǔn)成本控制法單位成本消耗定額單位成本消耗定額u 制定標(biāo)準(zhǔn)成本制定標(biāo)準(zhǔn)成本u 進行成本差異分析進行成本差異分析u對成本差異實施管理對成本差異實施管理（四）保本點分析法：（四）保本點分析法： 保本點保本點:指企業(yè)經(jīng)營達到不賠不賺時指企業(yè)經(jīng)營達到不賠不賺時,應(yīng)取得的應(yīng)取得的營業(yè)收入的數(shù)量界限營業(yè)收入的數(shù)量界限.1、與保本點有關(guān)的概念、與保本點有關(guān)的概念:（1）邊際貢獻：

39、）邊際貢獻：邊際貢獻營業(yè)收入變動成本邊際貢獻營業(yè)收入變動成本 保本點分析法：在利潤為零的情況下研究保本點分析法：在利潤為零的情況下研究銷售量（額）與成本間的變動關(guān)系。銷售量（額）與成本間的變動關(guān)系。（2）邊際貢獻率：）邊際貢獻率：邊際貢獻率邊際貢獻營業(yè)收入邊際貢獻率邊際貢獻營業(yè)收入 營業(yè)收入變動成本營業(yè)收入變動成本營業(yè)收入營業(yè)收入1變動成本率變動成本率（3）單位邊際貢獻：）單位邊際貢獻：單位邊際貢獻單價單位變動成本單位邊際貢獻單價單位變動成本2、保本點的確定：、保本點的確定：例如：某飯店客房部日固定費用例如：某飯店客房部日固定費用13000元，出租元，出租單位客房的變動費用單位客房的變動費用2

40、0元，客房出租價格為元，客房出租價格為150元，該飯店共有客房元，該飯店共有客房250間，則盈虧臨界狀況：間，則盈虧臨界狀況：圖示：10015 成本成本（收入）（收入）銷售量銷售量營業(yè)收入線營業(yè)收入線總費用線總費用線固定費用固定費用A變動費用變動費用盈利區(qū)盈利區(qū)虧損區(qū)虧損區(qū)公式公式:保本點銷售量保本點銷售量=固定成本固定成本單位邊際貢獻單位邊際貢獻保本點銷售額保本點銷售額=固定成本固定成本邊際貢獻率邊際貢獻率例如：例如： 某飯店擁有客房某飯店擁有客房250間，每天分?jǐn)偣潭ㄙM用間，每天分?jǐn)偣潭ㄙM用15000元，客房出租房價為元，客房出租房價為150元，單位變動費用元，單位變動費用為為30元，試求

41、客房月保本銷售量和銷售額。元，試求客房月保本銷售量和銷售額。月保本銷售量（月保本銷售量（1500030）（）（15030）3750間間月保本銷售額月保本銷售額150003013015056.25元元客房保本出租率客房保本出租率3750（25030）50客房出租率客房出租率已出租客房數(shù)可出租客房數(shù)已出租客房數(shù)可出租客房數(shù)3、保本點分析法在飯店經(jīng)營、保本點分析法在飯店經(jīng)營決策中的運用決策中的運用 具有一定利潤的前提下，具有一定利潤的前提下，利潤、成本、銷售量（額）之間的關(guān)系利潤、成本、銷售量（額）之間的關(guān)系公式：公式：銷售量（額）銷售量（額）固定成本預(yù)期利潤固定成本預(yù)期利潤邊際貢獻（率）邊際貢獻（

42、率）例如：某飯店擁有客房例如：某飯店擁有客房250間，單位房價間，單位房價150元，元，單位變動費用單位變動費用30元，固定費用為元，固定費用為45萬元，變動萬元，變動費用率為費用率為20，如要保持，如要保持15萬元的利潤：萬元的利潤：銷售量（銷售量（150000450000）（）（15030） 5000間間銷售額（銷售額（150000450000）（）（120） 75萬萬（1）成本變動時，銷售量的變動）成本變動時，銷售量的變動銷售額銷售額原有固定成本新增固定成本預(yù)期利潤原有固定成本新增固定成本預(yù)期利潤邊際貢獻率邊際貢獻率例如：某飯店擁有客房例如：某飯店擁有客房250間，單位房價間，單位房價1

43、50元，元，單位變動費用單位變動費用30元，預(yù)計增加廣告費元，預(yù)計增加廣告費6000元擴元擴大銷售，如仍要保持大銷售，如仍要保持15萬元的利潤，在固定費萬元的利潤，在固定費用仍為用仍為45萬元，變動費用率為萬元，變動費用率為20的情況下，的情況下，則銷售量、銷售額需增加為：則銷售量、銷售額需增加為：例如：某飯店擁有客房例如：某飯店擁有客房250間，單位房價間，單位房價150元，元，單位變動費用單位變動費用30元，預(yù)計增加廣告費元，預(yù)計增加廣告費6000元擴元擴大銷售，如要保持大銷售，如要保持15萬元的利潤，固定費萬元的利潤，固定費用用45萬元，變動費用率為萬元，變動費用率為20：原銷售量（原銷

44、售量（150000450000）（）（15030） 5000間間原銷售額（原銷售額（150000450000）（）（120） 75萬萬例如：某飯店擁有客房例如：某飯店擁有客房250間，單位房價間，單位房價150元，元，單位變動費用單位變動費用30元，預(yù)計增加廣告費元，預(yù)計增加廣告費6000元擴元擴大銷售，如仍要保持大銷售，如仍要保持15萬元的利潤，在固定費萬元的利潤，在固定費用仍為用仍為45萬元，變動費用率為萬元，變動費用率為20的情況下，的情況下，則銷售量需增加為：則銷售量需增加為：銷售量（銷售量（4500006000150000）（）（15030） 5050間間例如：某飯店擁有客房例如：某

45、飯店擁有客房250間，單位房價間，單位房價150元，元，單位變動費用單位變動費用30元，預(yù)計增加廣告費元，預(yù)計增加廣告費6000元擴元擴大銷售，如仍要保持大銷售，如仍要保持15萬元的利潤，在固定費萬元的利潤，在固定費用仍為用仍為45萬元，變動費用率為萬元，變動費用率為20的情況下，的情況下，則銷售額需增加為：則銷售額需增加為：銷售額銷售額450000600015000012075.75萬元萬元變動費用發(fā)生變化：變動費用發(fā)生變化：例如：某飯店擁有客房例如：某飯店擁有客房250間，單位房價間，單位房價150元，元，固定費用仍為固定費用仍為45萬元，單位變動費用萬元，單位變動費用由原來的由原來的30

46、元提高到元提高到35元，元，如仍要保持如仍要保持15萬元的利潤，萬元的利潤，則銷售額需增加為：則銷售額需增加為：變動成本率變動成本率3515023銷售額（銷售額（450000150000）（）（123） 77.9221萬元萬元（2）客房價格發(fā)生變化時銷售量的變動情況：）客房價格發(fā)生變化時銷售量的變動情況： 若上例中固定費用為若上例中固定費用為45萬，預(yù)期利潤為萬，預(yù)期利潤為15萬不變，萬不變，這時價格平均下降這時價格平均下降15，單位變動費用仍為，單位變動費用仍為30元元銷售量銷售量450000150000150（115）306154間間客房出租率客房出租率6154（25030）82銷售額：銷

47、售額銷售額=（45+15）1-30150（1-15%）=78.43（3）為彌補虧損所必須的銷售量）為彌補虧損所必須的銷售量某飯店擁有客房某飯店擁有客房250間，單位房價間，單位房價150元，元，單位變動費用單位變動費用30元，固定費用仍為元，固定費用仍為45萬元，萬元，變動費用率為變動費用率為20，虧損虧損10000元。元。要消除虧損的銷售量要消除虧損的銷售量10000（15030）83間間要消除虧損的銷售額要消除虧損的銷售額10000（120）12500元元如果在扭虧的基礎(chǔ)上計劃獲利如果在扭虧的基礎(chǔ)上計劃獲利20000元：元：所需銷售量所需銷售量100002000015030250間間所需銷

48、售額所需銷售額100002000012037500元元四、旅游企業(yè)成本費用的控制四、旅游企業(yè)成本費用的控制（一）旅游飯店餐飲成本控制（一）旅游飯店餐飲成本控制1、餐飲直接成本的控制、餐飲直接成本的控制（1）采購環(huán)節(jié)的控制）采購環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量適中、數(shù)量足夠、價格合理質(zhì)量適中、數(shù)量足夠、價格合理（2）驗收入庫環(huán)節(jié)的控制）驗收入庫環(huán)節(jié)的控制健全內(nèi)部牽制制度、認(rèn)真實施驗收健全內(nèi)部牽制制度、認(rèn)真實施驗收（3）倉儲環(huán)節(jié)的控制）倉儲環(huán)節(jié)的控制基本任務(wù)：基本任務(wù)：數(shù)量安全、質(zhì)量保證、信息提供。數(shù)量安全、質(zhì)量保證、信息提供。日常要注意：日常要注意：分類存放、分類存放、 合理碼放、合理碼放、保質(zhì)期控制、安全保證保

49、質(zhì)期控制、安全保證 （4）領(lǐng)發(fā)料環(huán)節(jié)的控制）領(lǐng)發(fā)料環(huán)節(jié)的控制健全領(lǐng)料單制健全領(lǐng)料單制酒店餐飲部領(lǐng)料單內(nèi)容提要：酒店餐飲部領(lǐng)料單內(nèi)容提要： （4）領(lǐng)發(fā)料環(huán)節(jié)的控制）領(lǐng)發(fā)料環(huán)節(jié)的控制健全領(lǐng)料單制健全領(lǐng)料單制發(fā)出原料的計價要選擇適當(dāng)方式發(fā)出原料的計價要選擇適當(dāng)方式財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 （5）生產(chǎn)環(huán)節(jié)的控制）生產(chǎn)環(huán)節(jié)的控制 制定和實施標(biāo)準(zhǔn)菜譜制定和實施標(biāo)準(zhǔn)菜譜標(biāo)準(zhǔn)食譜標(biāo)準(zhǔn)食譜（5）生產(chǎn)環(huán)節(jié)的控制）生產(chǎn)環(huán)節(jié)的控制 制定和實施標(biāo)準(zhǔn)菜譜制定和實施標(biāo)準(zhǔn)菜譜嚴(yán)格控制緊急采購次數(shù)嚴(yán)格控制緊急采購次數(shù)嚴(yán)格內(nèi)部調(diào)撥手續(xù)嚴(yán)格內(nèi)部調(diào)撥手續(xù) （6）樓面服務(wù)環(huán)節(jié)的控制）樓面服務(wù)環(huán)節(jié)的控制 領(lǐng)發(fā)菜控制領(lǐng)發(fā)菜控制進餐服務(wù)過程的控制進

50、餐服務(wù)過程的控制收銀環(huán)節(jié)的控制收銀環(huán)節(jié)的控制 某酒店餐飲部訂菜單內(nèi)容提要：某酒店餐飲部訂菜單內(nèi)容提要： 2、餐飲費用的控制、餐飲費用的控制 （1）人工費：）人工費：制定合理的工時標(biāo)準(zhǔn)和工資率標(biāo)準(zhǔn)，制定合理的工時標(biāo)準(zhǔn)和工資率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)淡旺季加以調(diào)整依據(jù)淡旺季加以調(diào)整 （2）水電燃料費）水電燃料費 編制彈性費用預(yù)算編制彈性費用預(yù)算 （3）經(jīng)營用品費用）經(jīng)營用品費用 管、用結(jié)合；制定合理損耗率及獎懲辦法管、用結(jié)合；制定合理損耗率及獎懲辦法 （二）客房費用的控制（二）客房費用的控制客房費用：客房費用： 固定費用固定費用 變動費用變動費用客房營業(yè)費用客房營業(yè)費用 -客房出租率客房出租率客房出租率客房出租

51、率=實際出租數(shù)實際出租數(shù)可供出租數(shù)計算期天數(shù)可供出租數(shù)計算期天數(shù)客房費用：客房費用：固定費用和變動費用固定費用和變動費用1、降低單位固定費用、降低單位固定費用 -提高客房出租率提高客房出租率2、降低單位變動費用、降低單位變動費用 -按客房消耗品定額控制支出按客房消耗品定額控制支出案例分析案例分析“飯店六小件去留存疑議飯店六小件去留存疑議”問題：問題：你是否贊同取消六小件，為什么？你是否贊同取消六小件，為什么？若贊同取消，應(yīng)采取什么樣的措施取消？若贊同取消，應(yīng)采取什么樣的措施取消？若不贊同取消，如何在提供六小件與控若不贊同取消，如何在提供六小件與控制成本之間進行權(quán)衡？制成本之間進行權(quán)衡？贊同取消

52、：贊同取消： 酒店方面：節(jié)約成本酒店方面：節(jié)約成本客人方面：健康（質(zhì)量差、假冒偽劣）客人方面：健康（質(zhì)量差、假冒偽劣）社會方面：節(jié)能環(huán)保社會方面：節(jié)能環(huán)保反對取消：反對取消： 酒店方面：害怕影響客源酒店方面：害怕影響客源客人方面：消費觀念、習(xí)慣（方便）客人方面：消費觀念、習(xí)慣（方便）社會方面：社會發(fā)展并未達到預(yù)期狀況社會方面：社會發(fā)展并未達到預(yù)期狀況措施：l 社會方面：媒體宣傳、政府監(jiān)管社會方面：媒體宣傳、政府監(jiān)管l 客人方面：轉(zhuǎn)變消費觀念客人方面：轉(zhuǎn)變消費觀念l酒店方面：酒店方面：按需配置按需配置放棄使用，減免費用、積分換禮放棄使用，減免費用、積分換禮網(wǎng)上預(yù)訂網(wǎng)上預(yù)訂（三）旅行社接團組團成本

53、控制（三）旅行社接團組團成本控制我國旅行社成本費用的基本構(gòu)成：我國旅行社成本費用的基本構(gòu)成： 旅行社的營業(yè)成本旅行社的營業(yè)成本是指為組織接待旅游是指為組織接待旅游者而發(fā)生的直接費用部分，包括已計入者而發(fā)生的直接費用部分，包括已計入營業(yè)收入總額的房費、餐費、交通費、營業(yè)收入總額的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務(wù)費、門票費，文娛費、行李托運費、票務(wù)費、門票費，專業(yè)活動費、簽證費、陪同費、勞務(wù)費、專業(yè)活動費、簽證費、陪同費、勞務(wù)費、宣傳費、保險費和機場稅等代收費用。宣傳費、保險費和機場稅等代收費用。旅行社的營業(yè)費用旅行社的營業(yè)費用是指旅行社各營業(yè)部門是指旅行社各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項費用。在經(jīng)營中發(fā)生的各項費用。包括包括廣告宣傳費、展覽費、郵電費、差旅費、廣告宣傳費、展覽費、郵電費、差旅費、保險費、燃料費、水電費、運輸費、裝卸費、保險費、燃料費、水電費、運輸費、裝卸費、清潔衛(wèi)生費、低