零售業(yè)會計賬務(wù)處理

1、零售業(yè)會計賬務(wù)處理首先，進(jìn)項票目前是當(dāng)月認(rèn)證、當(dāng)月抵扣，并且只要取得抵扣聯(lián)就可以認(rèn)證抵扣，不需要辦理入庫后再抵扣，對于發(fā)票什么時間入賬沒有文件規(guī)定，所以即使你八月份做帳附以前的單據(jù)不會有問題的!其次，不需要待抵扣科目，進(jìn)項記進(jìn)項稅金，銷項記銷項稅金，如果有待抵扣的在應(yīng)交增值稅的借方反映，待抵扣只在納稅申報表中才有。第三， 商品進(jìn)銷差價的應(yīng)用是看你采用什么發(fā)放核算，如果按售價金額核算法核算的時候，你就要用到了!具體使用：一、 本科目核算從事商品流通的企業(yè)采用售價核算的情況下，其商品售價與進(jìn)價之間的差額。二、企業(yè)購入、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品，按售價，借記“庫存商品”科目，按進(jìn)價，貸記

2、“委托加工物資”、 “銀行存款”等科目，按售價與進(jìn)價之間的差額，貸記本科目。企業(yè)采用售價核算的商品發(fā)生溢余，應(yīng)按商品售價，借記“庫存商品”科目，按進(jìn)價，貸記“管理費(fèi)用”科目，按售價與進(jìn)價的差額，貸記本科目。庫存商品發(fā)生損失，按進(jìn)價和不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額的合計金額減去過失人或者保險公司等賠款之后的余額，借記“管理費(fèi)用”科目，按應(yīng)由過失人或保險公司等的賠款金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按售價，貸記“庫存商品”科目，按不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目，按售價與進(jìn)價的差額，借記本科目。三、月度終了，分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目

3、。已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價，按以下方法計算：差價率=月末分?jǐn)偳氨究颇坑囝~一 （月末“庫存商品”科目余額 +本月“主營業(yè)務(wù)收入” 科目貸方發(fā)生額）X100%本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價=本月“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額X差價率上述所稱“主營業(yè)務(wù)收入”，是指采用售價核算的商品所取得的收入。委托代銷商品和委托加工物資可用上月的差價率計算應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價。企業(yè)的商品進(jìn)銷差價率各月之間比較均衡的，也可采用上月的差價率計算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)銷差價，并應(yīng)于年度終了，對商品的進(jìn)銷差價進(jìn)行核實(shí)調(diào)整。銷售折扣銷售折扣是指銷貨方根據(jù)購貨方采購數(shù)量、貨款支付時間及商品實(shí)際情況給予購貨方的一種價格優(yōu)惠。銷售折

4、扣分為商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。（ 1）請保留此標(biāo)記商業(yè)折扣商業(yè)折扣是指銷貨方為了促進(jìn)銷售，在商品價目單原定價格的基礎(chǔ)上給予購貨方的價格扣除。 稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。由于此種折扣是在實(shí)現(xiàn)銷售時同時發(fā)生的，買賣雙方都按扣減商業(yè)折扣后的價格成交，所以會計上對其不需單獨(dú)作會計處理。又因?yàn)榘l(fā)票價格就是扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價，故可按發(fā)票價格計算銷項稅額。（ 2）現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是指銷貨方在采用賒銷方式銷售貨物或提供勞務(wù)時，為了鼓勵購貨方及早償還貨款， 按協(xié)議許諾給予購貨方的

5、一種債務(wù)扣除。現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費(fèi)用，因此計算銷項稅額時，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。對于現(xiàn)金折扣，會計上核算的方法有總價法、凈價法等，我國現(xiàn)行會計制度的處理采用總價法。【例】某企業(yè)產(chǎn)品價目表列明：甲產(chǎn)品的銷售價格（不含增值稅）每件200 元，購買200件以上，可獲得5%的商業(yè)折扣;購買400 件以上，可獲得10%的商業(yè)折扣。該企業(yè)對外銷售甲產(chǎn)品350件。規(guī)定對方付款條件為Z10, 1/20, n/30,購貨單位已于 9天內(nèi)付款。適用的增值稅率為17%。 該企業(yè)應(yīng)對銷貨業(yè)務(wù)作會計處理如下（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）：銷售實(shí)現(xiàn)時：借：應(yīng)收賬款77805貸：主營業(yè)務(wù)

6、收入 （200 X 95% X 350）66500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11305收到貨款時（銷貨后第9 天 ）：借：銀行存款76475財務(wù)費(fèi)用（66500 X 2%）1330貸：應(yīng)收賬款77805至于現(xiàn)金折扣按含稅售價還是不含稅售價計算，應(yīng)根據(jù)買賣雙方協(xié)商而定。2.銷售折讓銷售折讓是指銷貨方因售出貨物的質(zhì)量等原因給予購貨方的一種價格減讓。銷售折讓實(shí)質(zhì)是原銷售額的減少。按稅法規(guī)定，銷貨方取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 “企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單” ，方可開具紅字專用發(fā)票，據(jù)以扣減折讓當(dāng)期的增值稅銷項稅額。對于收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，會計上可以直接沖減發(fā)生折讓當(dāng)期的“主營業(yè)務(wù)收入”; 也可設(shè)

7、置“銷售折讓”賬戶單獨(dú)歸集后，在利潤表上抵減“主營業(yè)務(wù)收入”項目的金額。發(fā)生銷售折讓時的會計處理如下：借：主營業(yè)務(wù)收入或銷售折讓應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)收賬款、銀行存款等3、銷售退貨分錄（1）本月做沖銷，先全額沖銷收入借：應(yīng)收賬款（或銀行存款） （紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（紅字）（2）然后沖銷成本借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字 ）貸：庫存商品（紅字）會計科目順序號 編號 會計科目名稱會計科目適用范圍一、資產(chǎn)類1 1001 庫存現(xiàn)金2 1002 銀行存款5 1015 其他貨幣資金9 1101 交易性金融資產(chǎn)11 1121 應(yīng)收票據(jù)12 1122 應(yīng)收賬款13 1123

8、 預(yù)付賬款21 1231 其他應(yīng)收款22 1241 壞賬準(zhǔn)備28 1401 材料采購29 1402 在途物資32 1406 庫存商品33 1407 發(fā)出商品34 1410 商品進(jìn)銷差價36 1412 包裝物及低值易耗品54 1601 固定資產(chǎn)55 1602 累計折舊57 1604 在建工程58 1605 工程物資67 1701 無形資產(chǎn)68 1702 累計攤銷71 1801 長期待攤費(fèi)用72 1811 遞延所得稅資產(chǎn)73 1901 待處理財產(chǎn)損溢二、負(fù)債類74 2001 短期借款83 2201 應(yīng)付票據(jù)84 2202 應(yīng)付賬款85 2205 預(yù)收賬款86 2211 應(yīng)付職工薪酬87 2221

9、應(yīng)交稅費(fèi)90 2241 其他應(yīng)付款100 2601 長期借款101 2602 長期債券 四、所有者權(quán)益類115 4001 實(shí)收資本116 4002 資本公積117 4101 盈余公積119 4103 本年利潤120 4104 利潤分配 六、損益類129 6001 主營業(yè)務(wù)收入135 6051 其他業(yè)務(wù)收入142 6301 營業(yè)外收入143 6401 主營業(yè)務(wù)成本144 6402 其他業(yè)務(wù)支出145 6405 營業(yè)稅金及附加155 6601 銷售費(fèi)用156 6602 管理費(fèi)用157 6603 財務(wù)費(fèi)用160 6711 營業(yè)外支出161 6801 所得稅162 6901 以前年度損益調(diào)整賬簿的建立

10、主要也是三個方面。1、 現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬商品流通企業(yè)的現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的建立方式與工業(yè)企業(yè)是相同的。.2、 總分類賬簿商品流通企業(yè)的總分類賬除了要設(shè)置我們講到的工業(yè)企業(yè)日?？偡诸愘~簿之外，還要設(shè)置商品采購、庫存商品、商品進(jìn)銷差價這三個商品流通企業(yè)必須使用的總賬賬簿。 如果經(jīng)常委托他人代銷商品或?yàn)樗舜N商品，還需設(shè)置委托代銷商品、代銷商品款、受托代銷商品賬簿。另外因商品流通企業(yè)的收入、成本和稅金與工業(yè)企業(yè)略有不同，所以還應(yīng)將工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入改為 “商品銷售收入”， 把產(chǎn)品銷售成本改為 “商品銷售成本”，把產(chǎn)品銷售稅金及附加改為“商品銷售稅金及附加”，把產(chǎn)品銷售費(fèi)用改為“經(jīng)營費(fèi)用”。另外可根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)量大小和業(yè)務(wù)需要增刪需設(shè)置的總賬賬簿。3、 明細(xì)分類賬的設(shè)置根據(jù)增設(shè)的總賬賬簿，我們還應(yīng)增設(shè)相關(guān)明細(xì)賬簿，如商品采購明細(xì)賬， 反映購進(jìn)商品的進(jìn)價成本及入庫商品的實(shí)際成本，商品采購明細(xì)賬可按客戶名稱設(shè)置；庫存商品明細(xì)賬，反映商品的收發(fā)結(jié)存情況，可按商品的種類、名稱、規(guī)格和存放地點(diǎn)設(shè)置， 要求采用數(shù)量金額核算法。在按實(shí)際成本計算已銷商品成本時，庫存商品的發(fā)出可按個別計價法（分批實(shí)際成本計價）、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、進(jìn)銷差價法和毛利法。如果企業(yè)是商品零售企業(yè)，還需設(shè)置“商品進(jìn)銷差價”明細(xì)賬，該賬戶因是“庫存商品”的調(diào)整賬