企業(yè)所得稅總結(jié)

1、企業(yè)所得稅總結(jié)一、企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) 費(fèi)用一?項(xiàng)目名稱：合理的工資、薪金支出?扣除比例：100%也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。費(fèi)用二?項(xiàng)目名稱：職工福利費(fèi)支出?扣除比例：14%也就是：企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%勺部分，準(zhǔn)予扣除費(fèi)用三?項(xiàng)目名稱：職工教育經(jīng)費(fèi)支出?扣除比例：8%也就是：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%勺部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)扣除。費(fèi)用四?項(xiàng)目名稱：工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出?扣除比例：2%也就是：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額 2%勺部分，準(zhǔn)予扣 除。費(fèi)用五?項(xiàng)目名稱：研

2、發(fā)費(fèi)用支出?加計(jì)扣除比例：75%也就是：企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入 當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在 2018年1月1日至2020年12月 31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%&稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上 述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%£稅前攤銷。 費(fèi)用六?項(xiàng)目名稱：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出?扣除比例：5%也就是：企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員 工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%示準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。費(fèi)用七?項(xiàng)目名稱：業(yè)

3、務(wù)招待費(fèi)支出?扣除比例：60% 5%也就是：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60喏口除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5%。費(fèi)用八?項(xiàng)目名稱：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出?扣除比例：15% 30%也就是：一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%勺部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分， 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過(guò) 當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%勺部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年 度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。費(fèi)用九?項(xiàng)目名稱：公益性捐贈(zèng)支出?扣除比例：12%也就是：企

4、業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12犯內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%勺部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后 三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 費(fèi)用十?項(xiàng)目名稱：手續(xù)費(fèi)和傭金支出?扣除比例：5%也就是：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定 計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。1 .保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%+算限額。2 .其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方 及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)

5、協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%方算限額。 費(fèi)用H?項(xiàng)目名稱：企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出?扣除比例：100%也就是：企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的 保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。費(fèi)用十二?項(xiàng)目名稱：黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出?扣除比例：1%也就是：黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過(guò)職工年度工資薪金總 額1%勺部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。二、所得稅賬務(wù)處理根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù) 繳。按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款年終按自報(bào)應(yīng)納稅

6、所得額進(jìn)行年度匯算清繳，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額， 減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額，編制會(huì)計(jì)分錄：匯算清繳我公司補(bǔ)交了企業(yè)所得稅 2000元，如何做帳？1、計(jì)提應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整2000元貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅2000元2、繳納補(bǔ)繳的所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅2000元貸：銀行存款2000元3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 2000元貸：以前年度損益調(diào)整2000元4、若是已經(jīng)計(jì)提了 10%勺盈余公積，還要調(diào)整“利潤(rùn)分配”有關(guān)數(shù)額 (如 沒(méi)有計(jì)提盈余公積金，不需要做該筆分類)借：盈余公積-法定盈余公積 200元貸：禾I潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)200元會(huì)計(jì)處理提醒(1

7、)如企業(yè)使用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則沒(méi)有以前年度損益調(diào)整科目繳納企業(yè)所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅2000貸：銀行存款2000結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)：借：禾I潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅2000(2)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南一一會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理規(guī)定：“以 前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本 年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債 表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也在本 科目核算?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。也就是說(shuō)“以前年度損益調(diào) 整”在會(huì)計(jì)報(bào)表上沒(méi)有體現(xiàn)，只是一個(gè)過(guò)渡科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。年度匯算清繳，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款一一應(yīng)收多繳所得稅款貸：