企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)及匯算清繳常見問題

1、企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)及企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)及匯算清繳常見問題匯算清繳常見問題 二二0一一0年三月年三月20092009年度匯算清繳工作相關(guān)要求年度匯算清繳工作相關(guān)要求截至截至20092009年年1212月月3131日止，實(shí)行查賬征收日止，實(shí)行查賬征收的就地納稅企業(yè)和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的就地納稅企業(yè)和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無論是否在征收企業(yè)所得稅的納稅人，無論是否在減免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)減免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)按照稅法規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。按照稅法規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。20092009年度匯算清繳工作相關(guān)要求年度匯算清繳工作相關(guān)要求我局我局20092009年

2、匯算清繳工作按照省局要求，年匯算清繳工作按照省局要求，繼續(xù)實(shí)行軟件申報(bào)（軟件申報(bào)率及數(shù)據(jù)繼續(xù)實(shí)行軟件申報(bào)（軟件申報(bào)率及數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率要求達(dá)到準(zhǔn)確率要求達(dá)到100%100%）。）。凡凡我局我局20092009年度實(shí)行查賬征收企業(yè)所得年度實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人必須使用稅的納稅人必須使用省局統(tǒng)一的企業(yè)所省局統(tǒng)一的企業(yè)所得稅匯算清繳軟件得稅匯算清繳軟件，納稅人在進(jìn)行企業(yè)納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時，應(yīng)向主管稅務(wù)所得稅年度納稅申報(bào)時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送使用該軟件生成的電子數(shù)據(jù)。機(jī)關(guān)報(bào)送使用該軟件生成的電子數(shù)據(jù)。20092009年度匯算清繳工作相關(guān)要求年度匯算清繳工作相關(guān)要求20092009

3、年匯算清繳時間安排年匯算清繳時間安排除少數(shù)大中型企業(yè)以及上市公司因年度除少數(shù)大中型企業(yè)以及上市公司因年度審計(jì)或會計(jì)決算未完以外，要求其他企審計(jì)或會計(jì)決算未完以外，要求其他企業(yè)在業(yè)在4 4月月3030日前完成年度申報(bào)。日前完成年度申報(bào)。5 5月月3131日日以前發(fā)現(xiàn)需納稅調(diào)整的，可進(jìn)行補(bǔ)充年以前發(fā)現(xiàn)需納稅調(diào)整的，可進(jìn)行補(bǔ)充年度申報(bào)。度申報(bào)。20092009年度匯算清繳工作相關(guān)要求年度匯算清繳工作相關(guān)要求納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的資料包括：年度納稅申報(bào)的資料包括：（一）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及其附表、年（一）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及其附表

4、、年度會計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)；度會計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)；（二）紙質(zhì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其（二）紙質(zhì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表、年度會計(jì)報(bào)表；附表、年度會計(jì)報(bào)表；（三）有關(guān)涉稅審批事項(xiàng)的相關(guān)資料；（三）有關(guān)涉稅審批事項(xiàng)的相關(guān)資料；（四）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；（四）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；（五）連續(xù)三年虧損企業(yè)需同時報(bào)送注冊稅（五）連續(xù)三年虧損企業(yè)需同時報(bào)送注冊稅務(wù)師事務(wù)所的最新鑒證報(bào)告書。務(wù)師事務(wù)所的最新鑒證報(bào)告書。 20092009年度匯算清繳工作相關(guān)要求年度匯算清繳工作相關(guān)要求實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)

5、繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時，還應(yīng)附送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時，還應(yīng)附送中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表，包括關(guān)聯(lián)關(guān)系表、來報(bào)告表，包括關(guān)聯(lián)關(guān)系表、關(guān)聯(lián)交易匯總表、購銷表、關(guān)聯(lián)交易匯總表、購銷表、勞務(wù)表、無形資產(chǎn)表、固定勞務(wù)表、無形資產(chǎn)表、固定資產(chǎn)表、融通資金表、對外投資產(chǎn)表、融通資金表、對外投資情況表和對外支付款項(xiàng)情況表資情況表和對外支付款項(xiàng)情況表 企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)一、關(guān)于不征稅收入一、關(guān)于不征稅收入（一）對企業(yè)在（一）對企業(yè)在20082008年年1 1月

6、月1 1日至日至20102010年年1212月月3131日期間從縣級以上各級人民政府日期間從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時符合以下條總額的財(cái)政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：納稅所得額時從收入總額中減除：1 1、企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文、企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)2 2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部、財(cái)政部門或其他撥付

7、資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；體管理要求；3 3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。支出單獨(dú)進(jìn)行核算。（二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)（二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)（三）企業(yè)在（三）企業(yè)在5 5年（年（6060個月）內(nèi)未發(fā)生個月）內(nèi)未

8、發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或撥付資金部門的，支出且未繳回財(cái)政或撥付資金部門的，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除?？鄢Ｆ髽I(yè)所得稅最新政策法規(guī)企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)二、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)二、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 自自20082008年年1 1月月1 1日起，企業(yè)為任職或者日起，企業(yè)為任職或者受雇的員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)受雇的員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分

9、別在不超過職工工資總額總額5%5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，不予扣除。（財(cái)稅過部分，不予扣除。（財(cái)稅200927200927號）號）企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)三、投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出三、投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本的，企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)

10、由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額扣除。（國稅函應(yīng)納稅所得額扣除。（國稅函20092009）312312號）號）企業(yè)每一計(jì)算其不得扣除的借款利息企業(yè)每一計(jì)算其不得扣除的借款利息= =該期間該期間借款利息額借款利息額* *該期間未繳足注冊資本額該期間未繳足注冊資本額/ /該期該期間借款額間借款額企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)四、企業(yè)向自然人的借款利息支出四、企業(yè)向自然人的借款利息支出企業(yè)向自然人借款利息支出，其借款情企業(yè)向自然人借款利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)

11、同期同類貸款利率不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。1 1、企業(yè)與個人之間的借貸是真實(shí)、合、企業(yè)與個人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的法、有效的，并且不具有非法集資目的或者其他違反法律、法規(guī)的行為；或者其他違反法律、法規(guī)的行為；2 2、企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。、企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)五、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)五、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)在計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額時，在計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括視同銷售其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包

12、括視同銷售（營業(yè)）收入額。（營業(yè)）收入額。企業(yè)在企業(yè)在20082008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費(fèi)，生但尚未扣除的廣告費(fèi)，20082008年以后，年以后，其尚未扣除的余額，加上當(dāng)年新發(fā)生的其尚未扣除的余額，加上當(dāng)年新發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按照新稅法規(guī)定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按照新稅法規(guī)定的比例計(jì)算扣除。的比例計(jì)算扣除。企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入出，不超過當(dāng)

13、年銷售（營業(yè)）收入30%30%的部分，的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？鄢?。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。20082008年年1 1月月1 1日起至日起至20102010年年1212月月3131日止執(zhí)行日止執(zhí)行企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)六、企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出六、企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出1 1、保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)、保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的收入扣除退保金等后余

14、額的15%15%計(jì)算限額；人計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保身保險(xiǎn)企業(yè)按按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的金等后余額的10%10%計(jì)算限額。計(jì)算限額。2 2、其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服、其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的務(wù)機(jī)構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的收入金額的5%5%計(jì)算限額。計(jì)算限額。3 3、除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬、除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給

15、有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)七、企業(yè)開（籌）辦費(fèi)七、企業(yè)開（籌）辦費(fèi)開（籌）辦費(fèi)在新稅法中未明確列作長開（籌）辦費(fèi)在新稅法中未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的規(guī)定處理（自支出有關(guān)長期待攤費(fèi)用的規(guī)定處理（自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，不低于發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，不低于3 3年），但一經(jīng)選定，不得改變。年），但一經(jīng)選定，不得改變。新法實(shí)施以前未攤銷完的開辦費(fèi)，也可

16、新法實(shí)施以前未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定辦理。根據(jù)上述規(guī)定辦理。企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)八、公益性捐贈八、公益性捐贈1 1、通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上、通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門人民政府及其部門2 2、年度利潤總額、年度利潤總額12%12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。（虧損企業(yè)不準(zhǔn)許扣除扣除。（虧損企業(yè)不準(zhǔn)許扣除? ?）3 3、特定事項(xiàng)：汶川地震災(zāi)后重建、上、特定事項(xiàng)：汶川地震災(zāi)后重建、上海世博會等，據(jù)實(shí)全額扣除。海世博會等，據(jù)實(shí)全額扣除。企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)九、稅收優(yōu)惠九、稅收優(yōu)惠列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各項(xiàng)

17、企業(yè)所得稅列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括：免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅優(yōu)惠包括：免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。策。除國務(wù)院明確的所得稅過渡類優(yōu)惠政策、繼除國務(wù)院明確的所得稅過渡類優(yōu)惠政策、繼續(xù)保留執(zhí)行的原優(yōu)惠政策以及國務(wù)院另行規(guī)續(xù)保留執(zhí)行的原優(yōu)惠政策以及國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的所得稅優(yōu)惠政策外，其他定實(shí)行審批管理的所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實(shí)行備案管理。各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實(shí)行備案管理。企業(yè)所得

18、稅最新政策法規(guī)企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)國債利息收入國債利息收入 、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益紅利等權(quán)益性投資收益 、符合條件的非營利組織收符合條件的非營利組織收入、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得入、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得 、從事國家重從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得 、從事符從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得 、符合條件符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 、符合條件的小型微利企業(yè)符合條件的小型微利企業(yè) 、國家國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)需要重點(diǎn)扶

19、持的高新技術(shù)企業(yè) 、民族自治地方企業(yè)民族自治地方企業(yè) 、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用支開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用支出出 、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資所支付的工資 、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資 、固定資產(chǎn)加速折舊固定資產(chǎn)加速折舊 、企業(yè)綜企業(yè)綜合利用資源合利用資源 、企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備生產(chǎn)等專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策匯總表（稅法規(guī)定類）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策匯總表（稅法規(guī)定

20、類）企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)備案管理的具體方式分為事先備案和事備案管理的具體方式分為事先備案和事后備案兩種。后備案兩種。事先備案：納稅人在取得享受相關(guān)企業(yè)事先備案：納稅人在取得享受相關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠條件后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所得稅稅收優(yōu)惠條件后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核登記備案后執(zhí)行。對需要事先備案而核登記備案后執(zhí)行。對需要事先備案而未按規(guī)定備案的，不得享受稅收優(yōu)惠；未按規(guī)定備案的，不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，書面通經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

21、企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)事后備案：納稅人應(yīng)在年度終了后，匯事后備案：納稅人應(yīng)在年度終了后，匯算清繳期之前，報(bào)送備案資料，主管稅算清繳期之前，報(bào)送備案資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)不符合條件的，取消其務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)不符合條件的，取消其享受的稅收優(yōu)惠，追繳稅款。享受的稅收優(yōu)惠，追繳稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表的形式告知納稅人，納稅人據(jù)備案表的形式告知納稅人，納稅人據(jù)此作為匯算清繳的扣除依據(jù)。此作為匯算清繳的扣除依據(jù)。企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)企業(yè)所得稅最新政策法規(guī)對對享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的納稅人，享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的納稅人，重于加強(qiáng)

22、匯算清繳期后的后續(xù)管理，對重于加強(qiáng)匯算清繳期后的后續(xù)管理，對于評估或稽查達(dá)不到條件的，一律取消于評估或稽查達(dá)不到條件的，一律取消其享受的稅收優(yōu)惠，追繳稅款。其享受的稅收優(yōu)惠，追繳稅款。匯算清繳常見問題匯算清繳常見問題一、不征稅收入孳生的利息是否計(jì)入應(yīng)一、不征稅收入孳生的利息是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額？納稅所得額？不征稅收入所孳生的利息不屬于不征稅不征稅收入所孳生的利息不屬于不征稅收入，也不屬于免稅收入，應(yīng)并入企業(yè)收入，也不屬于免稅收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)稅收入。的應(yīng)稅收入。匯算清繳常見問題匯算清繳常見問題二、企業(yè)間支付的管理費(fèi)能否稅前扣二、企業(yè)間支付的管理費(fèi)能否稅前扣除？除？母公司以管理費(fèi)形式向子公司提

23、取費(fèi)母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。費(fèi)，不得在稅前扣除。匯算清繳常見問題匯算清繳常見問題三、如何確定合理的工資薪金？三、如何確定合理的工資薪金？工資薪金總額，是指企業(yè)按照實(shí)際發(fā)放工資薪金總額，是指企業(yè)按照實(shí)際發(fā)放給員工的合理工資薪金總和，不包括企給員工的合理工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。社會保險(xiǎn)

24、費(fèi)和住房公積金。匯算清繳常見問題匯算清繳常見問題屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。匯算清繳常見問題匯算清繳常見問題四、社會保障性繳款能否稅前扣除？四、社會保障性繳款能否稅前扣除？企業(yè)依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納企業(yè)依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保

25、險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除?？鄢?。補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，分別不超過補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，分別不超過工資薪金總額工資薪金總額5%以內(nèi)以內(nèi)匯算清繳常見問題匯算清繳常見問題五、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)五、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)如何稅前扣除？如何稅前扣除？福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的14%部分，憑合法憑據(jù)稅前扣除。部分，憑合法憑據(jù)稅前扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額的總額的2%部分，準(zhǔn)予扣除。部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)

26、支出，不超過企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的工資薪金總額的2.5%2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。匯算清繳常見問題匯算清繳常見問題六、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前列支標(biāo)準(zhǔn)是多少？六、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前列支標(biāo)準(zhǔn)是多少？外購禮品用于業(yè)務(wù)招待，如何進(jìn)行所得外購禮品用于業(yè)務(wù)招待，如何進(jìn)行所得稅處理？稅處理？企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，但最高扣除，但最高不超過銷售收入的不超過銷售收入的5匯算清繳常見問題匯算清繳常見問題企業(yè)將外購禮品用于業(yè)務(wù)

27、招待，屬于視企業(yè)將外購禮品用于業(yè)務(wù)招待，屬于視同銷售行為，在納稅申報(bào)時，首先將視同銷售行為，在納稅申報(bào)時，首先將視同銷售收入在年報(bào)表附表三第同銷售收入在年報(bào)表附表三第2行作納行作納稅調(diào)增，視同銷售成本在第稅調(diào)增，視同銷售成本在第21行作納稅行作納稅調(diào)減；其次，按照發(fā)生額調(diào)減；其次，按照發(fā)生額60%與銷售收與銷售收入入5孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，填附表三第務(wù)招待費(fèi)支出，填附表三第26行第行第2列。列。第三，將實(shí)際發(fā)生的招待費(fèi)減去準(zhǔn)予稅第三，將實(shí)際發(fā)生的招待費(fèi)減去準(zhǔn)予稅前列支金額填入附表三第前列支金額填入附表三第26行第行第3列。列。匯算清繳常見問題匯算

28、清繳常見問題七、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是七、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？多少？企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入銷售（營業(yè)）收入15%部分，準(zhǔn)予扣除，部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。超過部分，以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。匯算清繳常見問題匯算清繳常見問題八、企業(yè)哪些資產(chǎn)損失可以自行計(jì)算扣八、企業(yè)哪些資產(chǎn)損失可以自行計(jì)算扣除，哪些需要審批扣除？各級稅務(wù)機(jī)關(guān)除，哪些需要審批扣除？各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批權(quán)限是如何規(guī)定的？的審批權(quán)限是如何規(guī)定的？企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可分自行

29、計(jì)算企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可分自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除的資產(chǎn)損失?？鄢馁Y產(chǎn)損失。匯算清繳常見問題匯算清繳常見問題下列資產(chǎn)損失，由企業(yè)自行計(jì)算扣除：下列資產(chǎn)損失，由企業(yè)自行計(jì)算扣除：1、正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣、正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的損失；固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的損失；2、各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；、各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；3、固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢、固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；清理的損失；4、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

30、達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；5、通過證券交易所等買賣債券、股票、基金、通過證券交易所等買賣債券、股票、基金等發(fā)生的損失等發(fā)生的損失匯算清繳常見問題匯算清繳常見問題上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請。關(guān)提出審批申請。匯算清繳常見問題匯算清繳常見問題九九、企業(yè)用人民幣購?fù)鈪R按照協(xié)議支付給外、企業(yè)用人民幣購?fù)鈪R

31、按照協(xié)議支付給外方的傭金方的傭金, 無法取得發(fā)票，只有銀行出具的人無法取得發(fā)票，只有銀行出具的人民幣購匯憑證，能否作為稅前扣除的原始憑民幣購匯憑證，能否作為稅前扣除的原始憑據(jù)據(jù)? 中華人民共和國企業(yè)所得稅第八條規(guī)定中華人民共和國企業(yè)所得稅第八條規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?如企業(yè)能夠提供充分適當(dāng)?shù)膽{據(jù)證明其業(yè)務(wù)如企業(yè)能夠提供充分適當(dāng)?shù)膽{據(jù)證明其業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，則其支付的傭金可以稅前扣除。真實(shí)發(fā)生

32、，則其支付的傭金可以稅前扣除。 匯算清繳常見問題匯算清繳常見問題十十、企業(yè)投資者將自己車輛無償提供給企業(yè)、企業(yè)投資者將自己車輛無償提供給企業(yè)使用，發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)等費(fèi)用可使用，發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)等費(fèi)用可否稅前扣除？否稅前扣除？企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的成本、費(fèi)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出應(yīng)當(dāng)是企業(yè)本身用、稅金、損失和其他支出應(yīng)當(dāng)是企業(yè)本身發(fā)生的，而非企業(yè)投資者發(fā)生的，因此發(fā)生的，而非企業(yè)投資者發(fā)生的，因此“私私車公用車公用”發(fā)生的諸如汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)等發(fā)生的諸如汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)等費(fèi)用不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。費(fèi)用不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額

33、時扣除。 匯算清繳常見問題匯算清繳常見問題十一、企業(yè)發(fā)生哪些費(fèi)用可以作為企業(yè)研究十一、企業(yè)發(fā)生哪些費(fèi)用可以作為企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用在稅前加計(jì)扣除？開發(fā)費(fèi)用在稅前加計(jì)扣除？ 根據(jù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法根據(jù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)（試行）（國稅發(fā)20082008116116號）第四條號）第四條規(guī)定，下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所規(guī)定，下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除：得額時按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除：（1 1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資

34、料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。料翻譯費(fèi)。（2 2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。動力費(fèi)用。 匯算清繳常見問題匯算清繳常見問題（3 3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。 （4 4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。費(fèi)或租賃費(fèi)。（5 5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（6 6）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品

35、試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。（7 7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。（8 8）研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。）研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。匯算清繳常見問題匯算清繳常見問題對下列按照財(cái)務(wù)核算口徑歸集的研究開發(fā)費(fèi)對下列按照財(cái)務(wù)核算口徑歸集的研究開發(fā)費(fèi)用不得實(shí)行加計(jì)扣除：用不得實(shí)行加計(jì)扣除：（1 1）企業(yè)在職研發(fā)人員的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、）企業(yè)在職研發(fā)人員的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。（2 2）用于研發(fā)活動的房屋的折

36、舊費(fèi)或租賃費(fèi)，）用于研發(fā)活動的房屋的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，以及儀器、設(shè)備、房屋等相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)以及儀器、設(shè)備、房屋等相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。專門用于研發(fā)活動的行維護(hù)、維修等費(fèi)用。專門用于研發(fā)活動的設(shè)備不含汽車等交通運(yùn)輸工具。設(shè)備不含汽車等交通運(yùn)輸工具。（3 3）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的設(shè)備調(diào)整及）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。匯算清繳常見問題匯算清繳常見問題（4 4）研發(fā)成果的評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、）研發(fā)成果的評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。（5 5）與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括）與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。（6 6）在研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時，企業(yè)研發(fā)）在研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時，企業(yè)研發(fā)人員指直接從事研究開發(fā)活動的在職人員，人員指直接從事研究開發(fā)活動的在職人員，不包括外聘的專業(yè)技術(shù)人員以及為研究開發(fā)不包括外聘的專業(yè)技術(shù)人員以及為研究開發(fā)活動提供直接服務(wù)的管理人