財務收支審計程序

1、財務收支審計程序（一）資產審計1、貨幣資金審計（ 1）審計目標證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務的合法性（ 2）內部控制系統(tǒng)測試調查了解貨幣資金內部控制系統(tǒng)查驗簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根抽驗資金收付款憑證核實收入貨幣資金收款收據(jù)檢查日記賬，抽查銀行存款調節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表檢查不相容職務劃分情況檢查貨幣資金收付憑證管理 評價貨幣資金內部控制系統(tǒng)。（ 3）實質性審查庫存現(xiàn)金審查首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結出當日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報告書” 。在會計主管人員和內審人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點表” ，該表由出納員、

2、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。 庫存現(xiàn)金清點表應反映實際庫存現(xiàn)金清點數(shù)， 當日現(xiàn)金日記賬結余數(shù)， 賬實是否相符。即有無溢缺?，F(xiàn)金收付業(yè)務的審查抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1 至 2 個月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。銀行存款的審查審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。2、存貨審計（ 1）審計目標證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性（ 2）內部控制系統(tǒng)測試調查了解企業(yè)存貨內部控制系統(tǒng)抽查部分采購業(yè)務文件，追蹤其業(yè)務系統(tǒng)抽查部分存貨出庫業(yè)務，追蹤其業(yè)務處理系統(tǒng)審查存貨管理制度抽查盤點記錄評價存貨內部控制系統(tǒng)（

3、 3）實質性審查商品的審查商品采購的審查：審查訂貨合同審查商品的驗收入庫情況審查商品采購成本，查看采購成本的構成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確審查在途商品審查商品采購的賬務處理庫存商品審查盤點庫存商品，時間安排在結賬日或接近結賬日商品出庫的審查對生產領用商品應核實生產計劃，核查發(fā)出商品的計價，揭露弄虛作假的行為3、應收賬款審計（ 1）審計目標證實應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性（2）內部控制系統(tǒng)測試調查了解并描述應收款項內部控制系統(tǒng)檢查不相容職責的劃分驗證期末余額的合理性抽查客

4、戶賬齡分析表審查銷貨折扣與收款的合理性審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)評價應收款項內部控制系統(tǒng)（ 3）實質性審查應收賬款的審查取得應收款明細表發(fā)出詢證應收賬款分析詢證函及應收賬款余額取得或編制應收賬款賬齡分析表， 確定應收賬款的可實現(xiàn)價值審查壞賬準備金的提取與使用應收票據(jù)的審查取得應收票據(jù)分析表清點庫存應收票據(jù)詢證應收票據(jù)對應收票據(jù)發(fā)生和收回的審查對票據(jù)貼現(xiàn)的審查分析評價應收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度4、固定資產審計（ 1）審計目標證實固定資產的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性（2）內部控制系統(tǒng)測試深入了解固定資產的內部控制系統(tǒng)驗證固定資產的新增

5、手續(xù)驗證固定資產的退廢手續(xù)抽驗固定資產驗收報告檢查固定資產賬、卡的設置情況評價固定資產內部控制系統(tǒng)（ 2）實質性審查固定資產入賬價值的審查固定資產增加與減少的審查固定資產折舊的審查固定資產結存的審查在建工程審查（二）、收入、成本與費用審計1、主營業(yè)務收入審計（ 1）審計目標證實主營業(yè)務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性（ 2）內部控制系統(tǒng)的測試了解并描述內部控制系統(tǒng)測試銷售計劃審查銷貨合同檢查崗位職責的執(zhí)行測試銷貨制度的執(zhí)行評價主營業(yè)務收入的內部控制系統(tǒng)（ 3）實質性審查分析檢查主營業(yè)務收入的變動趨勢將企業(yè)的年度主營業(yè)務收入與該年度計劃數(shù)對比了解計劃完成程度， 與上年度相比了解其變動

6、趨勢。 根據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。驗證主營業(yè)務收入的真實性索取商品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關明細賬，相互核對審閱一定數(shù)量的商品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結算憑證、有關明細賬，根據(jù)生產經營和結算方式，確定銷售收入的實現(xiàn)核查主營業(yè)務收入會計處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查審查發(fā)票和銷貨合同， 采取重點抽查。 審查銷售收入計算是否正確審查根據(jù)結算方式選用不同的方法與相關賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業(yè)務收入的截止期一般可對決算日前后一周有關收入的記錄進行檢查、 核實，核對有關的發(fā)票、 運單及其他單據(jù)，確認收入截止期是否正確無誤銷售

7、退回、折讓及折扣的審查銷貨退回的審查銷貨退回的合理性退回批準手續(xù)的性退回賬務處理的正確性。折扣和折讓的審查折扣和折讓的合理性折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤， 因此折扣和折讓應符合公司有關規(guī)定， 發(fā)現(xiàn)異常情況應重點審查。 折扣和折讓的真實性折扣和折讓必須經過銷售部門負責人的批準，按規(guī)定程序例行手續(xù)。2、費用審計（ 1）審計目標證實費用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確性（ 2）內部控制系統(tǒng)的測試了解并描述費用內部控制系統(tǒng)索取并審查費用計劃、預算及執(zhí)行情況抽取有關憑證、 檢查費用審批手續(xù)檢查費用賬戶的設置、登記及憑證保管評價費用內部控制系統(tǒng)（ 3）實質性審查分析主要費用的

8、變動趨勢審查費用開支的真實性與合規(guī)性核查期間費用的截止日期審查費用會計處理的正確性（三）、利潤審計1、審計目標證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確2、內部控制系統(tǒng)的測試了解描述利潤的內部控制系統(tǒng)審查利潤計劃審查崗位責任制的執(zhí)行查驗會計處理程序評價利潤內部控制系統(tǒng)3、實質性審查（ 1）商品銷售利潤的審查審查商品銷售利潤的合規(guī)性商品銷售內容應符合企業(yè)財務制度規(guī)定，嚴格分清與其他業(yè)務利潤的界限，計算方法符合規(guī)定審查商品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性商品銷售成本計價是否正確：審閱“商品明細賬” 、“發(fā)出商品明細賬” 、“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致， 應注意采

9、用計劃成本核算時， 結轉成本的同時是否同時結轉已售商品應負擔商品成本差異， 有無為調節(jié)利潤而人為多轉、 少轉成本的現(xiàn)象。 銷售成本的結轉是否符合配比原則審閱“商品銷售成本明細賬”并與“商品明細賬” 、“發(fā)出商品明細賬” 、“委托代銷商品明細賬” 相核對，檢查實現(xiàn)銷售收入與結轉銷售成本的商品品種、 數(shù)量、規(guī)格及入賬時間的一致性， 確認是否遵循了收入與成本、 費用相互配比的原則， 如發(fā)現(xiàn)有多轉、少轉成本的現(xiàn)象，應擴大審計范圍。（ 2）其他銷售利潤的審查審查商品銷售收入審查商品銷售的合法性審查商品銷售手續(xù)的合規(guī)性審查商品銷售賬務處理的正確性審查其他業(yè)務支出的真實性審查其他業(yè)務支出賬務處理的正確性（

10、3）投資凈收益的審查審查投資收益的真實性審查投資收益賬務處理的正確性（ 4）營業(yè)外收支的審查營業(yè)外收入的審查審查營業(yè)外收入的合法性審查營業(yè)外收入數(shù)額的正確性審核營業(yè)外收入賬務處理的正確性營業(yè)外支出的審查審查營業(yè)外支出的合規(guī)性審查營業(yè)外支出數(shù)額的正確性審查營業(yè)外支出賬務處理的正確性（ 5）利潤總額的審查在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎上，審閱“本年利潤”賬戶并核對其與相關賬戶記錄的一致性、復算利潤形成，證實其正確性。（6）凈利潤的審查審查所得稅征收范圍審查所得稅的計稅依據(jù)審查所得稅率和稅額的計算審查所得稅的減免審查所得稅會計處理（四）管理性工作1、定期組織對集團所屬公司進行常規(guī)審計和不定期專項審計，根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議，并為集團對分子公司的考核提供相關資料。2、參與集團內部財務管理制度的制定，規(guī)范統(tǒng)一集團財務核算管理。（五）工作要求1、熟悉公司各類財務管理制度，熟悉現(xiàn)行各種稅法。2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。生于憂患，死于安樂孟子 ?告子舜發(fā)于