企業(yè)IT項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估

1、企業(yè)IT項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估信息化項(xiàng)目的投資效益分析出現(xiàn)了多理論、原則和法，例如：總體擁 有成本TCO、經(jīng)濟(jì)增加值EVA、總體經(jīng)濟(jì)影響TEI等等。但是，這 些法卻經(jīng)常讓企業(yè)感到無(wú)從下手，不能真正計(jì)算出信息化項(xiàng)目的投資 效益。本文通過(guò)經(jīng)濟(jì)效益分析模型和目前評(píng)價(jià) IT投資收益最全面、 最有效的法一一平衡記分卡法相結(jié)合的法來(lái)進(jìn)行計(jì)算與評(píng)估。一、企業(yè)IT項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)效益分析信息化項(xiàng)目的投資效益分析出現(xiàn)了多理論、原則和法，例如：總 體擁有成本TCO、經(jīng)濟(jì)增加值EVA、總體經(jīng)濟(jì)影響TEI等等。但是， 這些法卻經(jīng)常讓企業(yè)感到無(wú)從下手，不能真正計(jì)算出信息化項(xiàng)目的投 資效益。這主要是由于這些法存在以下問(wèn)題：（

2、1）缺乏可操作性：這 些法都沒(méi)有給出具體可以運(yùn)用的具體步驟和工具；（2）沒(méi)有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)： 這些法基本上是源自國(guó)外，其中使用的指標(biāo)和數(shù)據(jù)不能直接應(yīng)用；（3） 缺乏針對(duì)性：這些法的通用性強(qiáng)，但針對(duì)性弱，在實(shí)際應(yīng)用中缺乏說(shuō) 服力。為了避免以上這些問(wèn)題，本文通過(guò)經(jīng)濟(jì)效益分析模型和目前評(píng)價(jià) IT投資收益最全面、最有效的法一一平衡記分卡法相結(jié)合的法來(lái)進(jìn) 行計(jì)算與評(píng)估。現(xiàn)以一個(gè)上市公司實(shí)施ERP系統(tǒng)的具體實(shí)踐為例，以期對(duì)企業(yè)IT 項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估尋找實(shí)用的法。 為了便起見(jiàn)，在下文中稱參與 的公司為M公司。（一）ESEM模型構(gòu)建M公司的ERP系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)測(cè)案，主要思路如下：1 .采用財(cái)務(wù)分析工具，分析投資

3、和收益。以2001年4月為分界， 日期以前的投入為系統(tǒng)運(yùn)行投資，以后的投入為日常維護(hù)投資；收益 主要指可以測(cè)算為金額的指標(biāo)，計(jì)算各年度關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)指標(biāo) （KPI）的改 善，將改善情況換算為金額，直接作為 ERP的收益；不能測(cè)算為金 額的收益指標(biāo)改善也需要界定為 ERP的效益。2 .模型由投資、收益兩部分構(gòu)成，每一部分細(xì)分為若干指標(biāo)，一 些指標(biāo)再細(xì)分為構(gòu)成要素，可以通過(guò)要素計(jì)算出該指標(biāo)的金額。 對(duì)投 資指標(biāo)來(lái)講，比較單純，資源投入基本都可以測(cè)算為金額；對(duì)收益來(lái) 講，不是所有指標(biāo)都可以計(jì)算為金額，如客戶滿意度提高、新增E化 流程數(shù)量等，所以收益部分還包含了可量化、動(dòng)作指標(biāo)、不可量化動(dòng) 作指標(biāo)。由于收益

4、的復(fù)雜性，我們將重心放在了收益部分的模型建立 和指標(biāo)分析。3 .指標(biāo)構(gòu)成（1）投資指標(biāo)：系統(tǒng)運(yùn)行投資：硬件投資、軟件投資、人力投資、咨詢顧問(wèn)費(fèi)、 培訓(xùn)費(fèi)日常維護(hù)投資：軟件年服務(wù)費(fèi)、硬件年服務(wù)費(fèi)、系統(tǒng)維護(hù)人力 投入、日常培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)。（2）受益指標(biāo)：量化財(cái)務(wù)指標(biāo)（量化指標(biāo)，用于計(jì)算收益金額）：產(chǎn)品事業(yè)部年 均庫(kù)存、公司年存貨轉(zhuǎn)次數(shù)、年發(fā)貨額、年發(fā)貨成本、年運(yùn)輸費(fèi)用、 存貨盤(pán)點(diǎn)誤差率、缺料發(fā)貨比例；量化運(yùn)作指標(biāo)（量化指標(biāo)，用于反映 ERP對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響）： 產(chǎn)品事業(yè)部存貨期天數(shù)、營(yíng)銷事業(yè)部存貨轉(zhuǎn)天數(shù)、公司人員變化、公 司平均交貨履約率、平均初驗(yàn)率、平均終驗(yàn)率、產(chǎn)品事業(yè)部滿意數(shù)、 減少缺料發(fā)貨比

5、例、降低庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)誤差率、合同處理量、合同履行期、 財(cái)務(wù)報(bào)表制作天數(shù)、財(cái)務(wù)結(jié)賬天數(shù)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)量非量化動(dòng)作指標(biāo)（定性描述ERP對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響）：企業(yè)決策更加科學(xué)、信息流動(dòng)及時(shí) 透明、提高工作效率、增加客戶價(jià)值、業(yè)務(wù)流程規(guī)、消除組織隔絕。（二）數(shù)據(jù)收集整理ESEM模型的數(shù)據(jù)收集整理工作是完成經(jīng)濟(jì)效益評(píng)測(cè)的重點(diǎn)，數(shù) 據(jù)的合理性和準(zhǔn)確性關(guān)系著最終的財(cái)務(wù)分析結(jié)果。筆者分別收集投 資、收益指標(biāo)以及各指標(biāo)構(gòu)成要素?cái)?shù)據(jù)，數(shù)據(jù)圍從 2000年至2004 年，同時(shí)通過(guò)訪談式，向 M公司各事業(yè)部生產(chǎn)副總，計(jì)劃不部長(zhǎng)， 業(yè)務(wù)骨干說(shuō)明ERP貢獻(xiàn)率的含義，采集目的，書(shū)面征求大家對(duì) ERP 系統(tǒng)應(yīng)用的評(píng)價(jià)，ERP系統(tǒng)到底對(duì)

6、公司經(jīng)營(yíng)有多大貢獻(xiàn)，對(duì)回收問(wèn)卷 系數(shù)基本可以反映ERP系統(tǒng)的貢獻(xiàn)率。（三）經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估1 . M公司ERP系統(tǒng)投資收益評(píng)測(cè)分析結(jié)果（表1）。指標(biāo)雕晌賽效20032<XM癡）5貴rJ一次性投資*1灼M-5KM102HIS詬行與煤護(hù)技賁27_州2” 1工虞350iw!5(M投噴合計(jì)W3WJ降低麻在賁金門(mén)用.E快資金周轉(zhuǎn)0二I11麗9 M37714始幻B>021降艇人工成本（按 發(fā)貨柳禺計(jì)用D32n1261匕小我相婀7,12736SCil除俄窗點(diǎn)誤差損失:0M)60刎域少紙“試1損失口，10必471 一i口092濟(jì)但運(yùn)輸贊陽(yáng) 圾64合計(jì)0.4500523M叫，01麗？KK：二判切19淋R

7、S73 184M3百加3碼凈收秘-47S6KJM前受則J咽*也限產(chǎn)弋累計(jì)凈收益TH日6二冰型361 S7|55«>-zjua注：1、金額單位為萬(wàn)元2、影響系數(shù)為專家的加權(quán)評(píng)分2. ERP投資收益財(cái)務(wù)分析（見(jiàn)圖1）圖1 2000 2005年投資收益趨勢(shì)圖（單位：萬(wàn)元）3 . ERP投資收益一一量化財(cái)務(wù)指標(biāo)分析（表2）表21在投赍萬(wàn)元母一送各年發(fā)誨之物.不考慮帖現(xiàn)2總收益7Si57 62各斗收益之利，玉岑感拈現(xiàn)凈收益瓦元73528.8.1息45益-勒投解;投貿(mào)同期里Rf>l?妁»£注名投"_5財(cái)務(wù)內(nèi)都收受*：動(dòng)毒便凈而斜網(wǎng)的貼哄_6財(cái)務(wù)法碗 帆W

8、竺H率）4596 L 30而全冊(cè)現(xiàn)率】絨一7瑪卷投匿回收期 Jin?含見(jiàn)變電wUI 曰 說(shuō)明：按照2000-2005六年計(jì)算，ERP系統(tǒng)凈收益7.35億元， 投資回報(bào)率為25.99倍部收益率14.99%,凈現(xiàn)值（2000年）為4.6 億元，投資回收期1.07年。4. ERP投資收益一一量化運(yùn)作指標(biāo)分析ERP投資是一個(gè)龐大的系統(tǒng)，不僅包括財(cái)務(wù)管理模塊，還包括生 產(chǎn)控制管理模塊、物流管理模塊和人力資源管理模塊等，其成功實(shí)施 的關(guān)鍵因素不只在于企業(yè)的財(cái)務(wù)因素，更重要的是在于高層管理人員 的支持、企業(yè)的部流程等非財(cái)務(wù)因素。因此，對(duì)IT投資項(xiàng)目績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，不僅要評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，更重要的是非財(cái)務(wù)指

9、標(biāo)，以 及建立平衡兼顧戰(zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)、長(zhǎng)期與短期目標(biāo)、財(cái)務(wù)與運(yùn)作衡量法相 結(jié)合的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)。表3是通過(guò)分析一些動(dòng)作指標(biāo)的改善，反映出 ERP系統(tǒng)的貢獻(xiàn)。主要指標(biāo)分析：表3運(yùn)作指標(biāo)絕對(duì)數(shù)據(jù)及變化情況（2000-2003年）內(nèi)容單位2001)2(X)120022003變化率"肅產(chǎn)旅獻(xiàn)率裝業(yè)解存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)美的56-45.43%40,00啾1公E平均交貨相約率72,2385.85%9393%93.77 第*23%g4m壽業(yè)部滿意度先76 一 6m84.KEJ.氏2%1L2%530%外部客戶滿意度她760懵S23K%吩/53.m _減少缺料發(fā)貨比例小4 4f隔3 10%H.45<S1G2眄

10、5(X90%降低座存電點(diǎn)誤差率%3.20%2.79%工到啖2563%82中4合同人均年處理量（生產(chǎn)）第位/人16一 4108 一照1姓34啊!合同履行周期'丁714232更-16.67%363 IMI財(cái)務(wù)報(bào)表制作天數(shù)60財(cái)務(wù)結(jié)帳無(wú)數(shù)天1513 110115-11.54%90.60%E4P基礎(chǔ)數(shù)據(jù)數(shù)量笫3】醺旗45W87103S590227.m代碼數(shù)量條289134463075的522742%條22犯76634613a 41521.85%客戶數(shù)量條334053567758132.28%供應(yīng)商數(shù)勝1橐g221(13H969.31十化漉程數(shù)量一個(gè)37如237540B

11、FMr /說(shuō)明：變化率指2003年對(duì)比2001年，指標(biāo)的增減變化；ERP貢獻(xiàn)率為專家的加權(quán)評(píng)分。指標(biāo)中除缺料發(fā)貨比例2003年較差外，其他指標(biāo)都有改善。庫(kù)存轉(zhuǎn)加快：2001 2003年，產(chǎn)品事業(yè)部庫(kù)存轉(zhuǎn)天數(shù)減少45.4%。交貨履約率提高：2000 - 2003年，履約率提高21.5點(diǎn)。外部客戶滿意度：2001 -2003年，外部客戶滿意度增長(zhǎng) 6.8%。合同人均年處理數(shù)量：2001 2003年，合同人均年處理數(shù)量從2單增加到10.8單,增加了 438.1 %。合同履行期縮短：20002003年，合同履行期縮短55%,從 2000年的平均71天減少到2003年的35天。財(cái)務(wù)結(jié)帳/報(bào)表制作期縮短：

12、2000 - 2003年，財(cái)務(wù)報(bào)表制作天數(shù) 和財(cái)務(wù)結(jié)帳天數(shù)減少了 45天。E化工作深化：E化流程數(shù)量從2001年的37個(gè)增加到2003年 的237個(gè)，增加了 200個(gè)，增加比例為540.54 %。5 . ERP投資收益一一非量化動(dòng)作指標(biāo)分析(1)企業(yè)決策更加科學(xué)目前，ERP系統(tǒng)的各類數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)“ ERP之窗”、“經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)瀏覽” 等反映出來(lái)，公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)可以隨時(shí)掌握市場(chǎng)銷售、 生產(chǎn)和財(cái)務(wù)等面 的運(yùn)行情況，不斷改善經(jīng)營(yíng)決策，企業(yè)也由此更加了解他們?cè)谀男┟?或關(guān)鍵要素上勝過(guò)競(jìng)爭(zhēng)者，以保持在競(jìng)爭(zhēng)中的有利地位，并滿足客戶 的需要。(2)信息流動(dòng)即時(shí)透明ERP系統(tǒng)加大的數(shù)據(jù)處理能力保證了信息的即時(shí)性，而數(shù)據(jù)

13、共享 使得透明準(zhǔn)確，追蹤、監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)、管理等工作都變的簡(jiǎn)單易行，ERP 系統(tǒng)的應(yīng)用改變了公司以前信息流動(dòng)滯后，信息取得難，使用難的狀況。管理者可以及時(shí)有效的獲取信息，以便更好地將注意力集中在企 業(yè)的部運(yùn)作，從而更好地滿足客戶需要。(3)提高生產(chǎn)率ERP系統(tǒng)越來(lái)越便的數(shù)據(jù)挖掘、查詢統(tǒng)計(jì)功能的使用，系統(tǒng)自動(dòng) 處理能力的不斷加強(qiáng)，使得工作效率不斷提高，將員工從事務(wù)主義中 解放出來(lái)，員工的時(shí)間利用從降附加值的投資增加了客戶的價(jià)值，并且增加的客戶價(jià)值比它帶來(lái)的公司盈利性或生產(chǎn)率的提高要多得多。(4)增加客戶價(jià)值ERP系統(tǒng)的實(shí)施使得客戶滿意提高了，客戶的忠誠(chéng)度就提高了， 這對(duì)公司的長(zhǎng)期運(yùn)作來(lái)講是相當(dāng)有利的

14、。 相對(duì)于開(kāi)拓新的客戶，保持 現(xiàn)有的客戶要容易和便宜得多。信息技術(shù)上的投資增加了客戶的價(jià) 值，并且增加的客戶價(jià)值比它帶來(lái)的公司盈利性或生產(chǎn)率的提高要多 得多。(5)業(yè)務(wù)流程規(guī)ERP系統(tǒng)作為公司級(jí)系統(tǒng)，有格的流程、規(guī)的數(shù)據(jù)，環(huán)環(huán)相扣的 業(yè)務(wù)處理要求必須按流程規(guī)則辦事，ERP系統(tǒng)應(yīng)用不僅保證了業(yè)務(wù)順 利進(jìn)行、信息流動(dòng)順暢，同時(shí)也培養(yǎng)了員工的團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神和服務(wù)客 戶意識(shí)。(6)消除組織隔絕隨著公司的發(fā)展壯大，組織漸趨復(fù)雜，部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)困難，而 ERP系統(tǒng)使公司各部門(mén)、各崗位協(xié)調(diào)一致，形成一個(gè)整體，消除了重 復(fù)工作和不一致性，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，提高了公司整體效率。二、企業(yè)信息技術(shù)應(yīng)用對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的貢獻(xiàn)針對(duì)

15、上述案例，我們認(rèn)為 M公司發(fā)展迅速，強(qiáng)大可靠的基礎(chǔ)業(yè)務(wù) 處理平臺(tái)是必要保證，ERP系統(tǒng)作為一個(gè)平臺(tái)和工具，其貢獻(xiàn)是非常 大的。主要體現(xiàn)在各項(xiàng)指標(biāo)的準(zhǔn)確性、可信度、及時(shí)性和全員參與性， 更重要的是由于全員參與性可以便的實(shí)現(xiàn)， 改變了整個(gè)物流平臺(tái)的管 理模式，使得管理的團(tuán)隊(duì)可以達(dá)到不受組織結(jié)構(gòu)的限制 （跨事業(yè)部）； 使得控制期可以任意縮短和加快（庫(kù)存期天數(shù)可以按天計(jì)算平均庫(kù)存） 等等。因此，其影響度之大，甚至是革命性的。在今天這個(gè)時(shí)代，沒(méi) 有IT系統(tǒng)，要想成為過(guò)百億的超大型企業(yè)幾乎是不可能的！ERP系統(tǒng)擔(dān)當(dāng)?shù)倪@個(gè)角色，盡管應(yīng)用時(shí)間較短，但 ERP系統(tǒng)對(duì)公司整體管 理水平提高和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力加強(qiáng)起了很大

16、促進(jìn)作用。當(dāng)然考慮到ERP的應(yīng)用圍和深度，一些關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)指標(biāo)未納入收益計(jì)算， 如公司材料采 購(gòu)成本、采購(gòu)費(fèi)用等，加上一些歷史數(shù)據(jù)難以取得，財(cái)務(wù)分析時(shí)收益 指標(biāo)只選取了五個(gè)代表性的綜合指標(biāo)，使得ESEM模型和財(cái)務(wù)分析結(jié) 果略顯粗糙，這是本文在分析ERP系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)測(cè)時(shí)的缺感之處。三、對(duì)IT項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)收益評(píng)估模型的建議（一）將數(shù)據(jù)歸并成相互關(guān)聯(lián)的多個(gè)指標(biāo)首先，應(yīng)該在盡可能廣的圍，將進(jìn)行IT投資回報(bào)需要的數(shù)據(jù)歸并 成相互關(guān)聯(lián)的多個(gè)指標(biāo)，包括投資前的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略指標(biāo)、實(shí)施指標(biāo) （包 括企業(yè)文化、技術(shù)、激勵(lì)機(jī)制和沖突解決機(jī)制等 卜產(chǎn)品和流程同信 息技術(shù)的結(jié)合度，以及企業(yè)流程再造（BPR）的程度等。對(duì)信息技

17、術(shù)投 資的研究還可以提供對(duì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的深入理解， 從而開(kāi)發(fā)出衡量信息技術(shù)投資收益的法。這些相關(guān)信息還可以幫助企業(yè)確定分析所需數(shù)據(jù)的 詳細(xì)程度。如月度、季度或年度數(shù)據(jù)。例如，在電子商務(wù)或網(wǎng)上交易 這種激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，常常需要比傳統(tǒng)業(yè)務(wù)環(huán)境下更快地分析信息 技術(shù)投資回報(bào)。通常使用的年度分析數(shù)據(jù)往往并不能充分反映信息技 術(shù)投資企業(yè)帶來(lái)的影響。（二）收集廣泛的縱向數(shù)據(jù)其次，建議研究人員要收集比系統(tǒng)實(shí)施更廣泛的縱向數(shù)據(jù)，IT項(xiàng)目在實(shí)施和培訓(xùn)階段之后，可能還有其他的后續(xù)階段。如果不去收集 縱向數(shù)據(jù)，則IT投資的整體效果會(huì)非常不清晰。而且，跨部門(mén)的數(shù) 據(jù)一般并不能很好的反映實(shí)施過(guò)程中對(duì)企業(yè)的影響。 跨部門(mén)數(shù)據(jù)的一 個(gè)優(yōu)點(diǎn)就是收集起來(lái)更便，成本更低、分析起來(lái)也更簡(jiǎn)單。它更適用 于分析某一特定技術(shù)或者組織的一項(xiàng)有明確開(kāi)頭和結(jié)尾的行為。然 而，我們要研究的IT投資對(duì)整個(gè)企業(yè)的總體影響。縱向法為此提供 了綜合性的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)還能幫助我們發(fā)現(xiàn)一些有趣的趨勢(shì)或一些 期性的現(xiàn)象。（三）對(duì)IT環(huán)境下的企業(yè)績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)再次，由于IT投資系統(tǒng)的實(shí)施將對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生深刻 的影響，所以對(duì)系統(tǒng)實(shí)施投資回報(bào)評(píng)價(jià)絕不簡(jiǎn)單是對(duì)系統(tǒng)本身的評(píng) 價(jià)，而是要