現(xiàn)金流量表編制案例-分析填列法

1、編制單位：甲股份2021會企02表單位：元資產(chǎn)負債表資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益或股東權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金326052.4562520短期借款20000120000交易性金融資產(chǎn)06000交易性金融負債應(yīng)收票據(jù)2640098400應(yīng)付票據(jù)4000080000應(yīng)收賬款239820119640應(yīng)付賬款381520381520預(yù)付款項4000040000預(yù)收款項應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬7200044000應(yīng)收股利應(yīng)交稅費90692.414640其他應(yīng)收款20002000應(yīng)付利息存貨9938801032000應(yīng)付股利12886.340一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款20

2、00020000其他流動資產(chǎn)4000040000一年內(nèi)到期的非流動負債0400000流動資產(chǎn)合計1667612.41900560其他流動負債非流動資產(chǎn)：流動負債合計695183.941060560可供出售金融資產(chǎn)非流動負債：持有至到期投資長期借款464000240000長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資100000100000長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款固定資產(chǎn)880400440000預(yù)計負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債固定資產(chǎn)清理非流動負債合計464000240000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負債合計1101098.741300560油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益或股東權(quán)益：無形資產(chǎn)21600024

3、0000實收資本或股本20000002000000開發(fā)支出資本公積商譽減：庫存股長期待攤費用盈余公積49908.1640000遞延所得稅資產(chǎn)30000未分配利潤87205.520000其他非流動資產(chǎn)8000080000所有者權(quán)益或股東權(quán)益合計2137113.662060000非流動資產(chǎn)合計15706001460000資產(chǎn)總計3238212.43360560負債和所有者權(quán)益或股東權(quán) 益總計3238212.43360560利潤表編制單位：甲股份2021年12月31日會企01表單位:元項目本年金額上年金額一、營業(yè)收入500000減：營業(yè)本錢300000營業(yè)稅金及附加800銷售費用8000管理費用62

4、840財務(wù)費用16600資產(chǎn)減值損失12360加：公允價值變動收益損失以七號填列投資收益損失以 七號填列12600其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤虧損以七號填列112000加：營業(yè)外收入20000減：營業(yè)外支出7880其中：非流動資廣處置損失三、利潤總額虧損總額以J 號填列124120減：所得稅費用34120四、凈利潤凈虧損以七號填列90000五、每股收益：一根本每股收益.二稀釋每股收益31.甲股份2021年度利潤表有關(guān)工程的明細資料如下：(1)管理費用的組成：職工薪酬6840元，無形資產(chǎn)攤銷24000元，折舊費8000元，支付其他費用24000元。(2)財務(wù)費用的組成：計提借

5、款利息4600元，支付應(yīng)收票據(jù)(銀行承兌匯票)貼現(xiàn) 利息12000元。(3)資產(chǎn)減值損失的組成：本年計提壞賬準備360元，本年計提固定資產(chǎn)減值準備12000元。上年年末壞賬準備余額為360元。(4)投資收益的組成：收到股息收入12000元，與本金一起收回的交易性股票投資收 益200元，白公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益400元。(5)營業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益20000元(其所處置固定資產(chǎn)原價為160000元，累計折舊為60000元。收到處置收入120000元)。假定不考慮與固定資產(chǎn) 處置有關(guān)的稅費。(6)營業(yè)外支出的組成： 報廢固定資產(chǎn)凈損失7880元(其所報廢固定資產(chǎn)原價為80000

6、元。累計折舊為72000元，支付清理費用200元，收到殘值收入320元)。(7)所得稅費用的組成：當(dāng)期所得稅費用37120元，遞延所得稅收益3000元。除上述工程外，利潤表中的銷售費用8000元至期末已經(jīng)支付。2.資產(chǎn)負債表有關(guān)工程的明細資料如下：(1)本期收回交易性股票投資本金6000元、公允價值變動400元，同時實現(xiàn)投資收 益200元。(2)存貨中生產(chǎn)本錢、制造費用的組成：職工薪酬129960元。折舊費32000元。(3)應(yīng)交稅費的組成： 本期增值稅進項稅額16986.40元， 增值稅銷項稅額85000元，已交增值稅40000元；應(yīng)交所得稅期末余額為8038.80元，應(yīng)交所得稅期初余額為0

7、;應(yīng)交稅費期末數(shù)中應(yīng)由在建工程負擔(dān)的局部為40000元。(4)應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的局部，本期支付在建工程人員職工薪酬80000元。應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的局部為11200元。(5)應(yīng)付利息均為短期借款利息，其中本期計提利息4600元，支付利息5000元。(6)本期用銀行存款購置固定資產(chǎn)40400元，購置工程物資120000元。(7)本期用現(xiàn)金歸還短期借款100000元，歸還一年內(nèi)到期的長期借款400000元；借 入長期借款224000元。4根據(jù)以上資料，采用分析填列的方法，編制甲股份2021年度的現(xiàn)金流量表。1.甲股份2021年度現(xiàn)金流量表各工程金額，分析確

8、定如下：(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額+ 應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款期末余額+ 應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額-當(dāng)期計提的壞賬準備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息=500000+85000+ 119640-23928。+ 98400-26400 -360-12000=525000元2購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)本錢+應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額-存貨年初余額-存貨期末余額+ 應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額+ 應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額+ 預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款年初余額-當(dāng)期列入生產(chǎn)本錢、制造費用的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)本錢、制造費用的折

9、舊費和固定資產(chǎn)修理費=300000+16986.40- 993880-1032000 + 381520-381520+ 80000-40000 + 40000-40000 -32000-129960= 156906.40元3支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)本錢、制造費用、管理費用中職工薪酬+應(yīng)付職工薪酬年初余額-應(yīng)付職工薪酬期末余額-應(yīng)付職工薪酬在建工程年初余額-應(yīng)付職工薪酬在建工程期末余額= 129960+6840+ 44000-72000 - 0-11200= 120000元4支付的各項稅費=當(dāng)期所得稅費用+營業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 一一已交稅金-應(yīng)交所得稅期末余額-應(yīng)交所得

10、稅期初余額=37120+800+40000- 0-8038.80=69881.20元5支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=其他管理費用+銷售費用5=24000+8000=32000元6收回投資收到的現(xiàn)金=交易性金融資產(chǎn)貸方發(fā)生額+與交易性金融資產(chǎn)一起收回的投資收益=6400+200=6600(元)(7)取得投資收益所收到的現(xiàn)金=收到的股息收入= 12000(元)(8)處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額= 120000+ (320-200)= 120210(元)(9)購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=用現(xiàn)金購置的固定資產(chǎn)、工程物資+支付給在建工程人員的薪酬=40400+120000+80000=240400(元)(10

11、)取得借款所收到的現(xiàn)金=224000(元)(11)歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金=100000+400000=500000(元)(12)歸還利息支付的現(xiàn)金=5000(元)2.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量各工程計算分析如下：(1)資產(chǎn)減值準備=360+12000=12360(元)(2)固定資產(chǎn)折舊=32000+8000=40000(元)(3)無形資產(chǎn)攤銷=24000(元)(4)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)=-20000(元)(5)固定資產(chǎn)報廢損失=7880(元)(6)財務(wù)費用=4600(元)(7)投資損失(減：收益)=-12600(兀)(8)遞延所得稅資產(chǎn)減少=-3000(元)(

12、9)存貨的減少=1032000-993880=38120 (元)(10)經(jīng)營性應(yīng)收工程的減少=(98400-26400) + (119640-239280) - (720-360) =-48000(元)6(11)經(jīng)營性應(yīng)付工程的增加=(40000-80000) + (381250-38125。+ (72000-11200)-44000+ (90692.40-4000。-14640= 12852.40(元)73.根據(jù)上述數(shù)據(jù)，編制現(xiàn)金流量表及其補充資料 現(xiàn)金流量表編制單位：甲股份2021年單位：元項目本期金額上期金額、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金525000收到的稅費返還

13、0收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金0經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計525000購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金156906.40支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金120 000支付的各項稅費69881.20支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金32000經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計378787.60經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額146212.40二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金6600取得投資收益收到的現(xiàn)金12000處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額120210處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額0收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金0投資活動現(xiàn)金流入小計138720購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

14、240400投資支付的現(xiàn)金0取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷0支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金0投資活動現(xiàn)金流出小計240400投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-101680三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金0取得借款收到的現(xiàn)金224000收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金0籌資活動現(xiàn)金流入小計224000歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金500000分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金5000支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金0籌資活動現(xiàn)金流出小計505000籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-281000四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響0五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-236467.60加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額562520六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額326052.408現(xiàn)金流量表補充資料補充資料本期金額上期金額1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：略凈利潤90000加：資產(chǎn)減值準備12360固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊40000無形資產(chǎn)攤銷24000長期待攤費用攤銷0處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失收益以-號填列-20 000固定 k 報廢損失收益以“-號填列7880公允價值變動損失收益以“-號填列0財務(wù)費用收益以“-號填列4600投資損失收益以“-號填列-12600遞延所得稅資產(chǎn)減少增加以“-號填列-3000遞延所得稅負債增加減少以“-號填列0存貨的