《核定征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》填報(bào)說(shuō)明

1、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(一主表及十五附表)及核定征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明(主表)一、填報(bào)原則及報(bào)送要求：1、填報(bào)原則。納稅人應(yīng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求，準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用，在此基礎(chǔ)上按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。收入、成本、費(fèi)用的填報(bào)不得重復(fù)、不得遺漏。2、報(bào)送要求。季(月)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，以主表代預(yù)繳申報(bào)表；年度申報(bào)時(shí)需報(bào)送一主表及與之相關(guān)的附表。二、表頭項(xiàng)目：“稅款所屬期間”：一般填報(bào)公歷某年元月一日至十二月三十一日；企業(yè)年度中間開(kāi)業(yè)的，應(yīng)填報(bào)實(shí)際開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日至同年十二月三十一日；企業(yè)年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報(bào)至

2、實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。1、“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。2、“納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。3、“納稅人地址”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的詳細(xì)地址。4、“納稅人所屬經(jīng)濟(jì)類型”：按“國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、其它企業(yè)”等分類填報(bào)。5、“納稅人所屬行業(yè)”：按“工業(yè)、商品流通業(yè)、施工業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作業(yè)、電影新聞出版業(yè)、農(nóng)業(yè)及其他 ”等分類選擇填報(bào)。6、“納稅人開(kāi)戶銀行”及“帳號(hào)”：填報(bào)納稅人主要開(kāi)戶銀行的全稱及其帳號(hào)。四、表體項(xiàng)目1、

3、第1行“銷售(營(yíng)業(yè))收入”=(附表一)第22行或附表一(2)第19行(事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及非企業(yè)單位)。2、第2行“銷售退回”填報(bào)已確認(rèn)為收入并已在“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”中反映的退回已銷售商品收入。3、第3行“折扣與折讓”：填報(bào)商品銷售時(shí)直接給予購(gòu)貨方的折讓或商品售出后由于商品質(zhì)量原因而給予購(gòu)貨方的折扣(商業(yè)折扣與折讓，在同一張發(fā)票上分別注明的，可按扣減折扣額后的銷售收入入帳，不在同一張發(fā)票上分別注明的，無(wú)論采用何種會(huì)計(jì)核算辦法，均不得以扣減折扣額后的銷售收入入帳)。如第2行、第3行“銷售退回”、“折扣與折讓”已在銷售(營(yíng)業(yè))收入中減除的，第2行、3行不再重復(fù)填列。4、第4行“銷售(營(yíng)業(yè))收入凈

4、額”=1行-2行-3行5、第5行“投資收益”=(附表二)17行8列6、第6行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”=(附表二)17行15列(正數(shù))，負(fù)數(shù)填入本表第15行。7、第7行“補(bǔ)貼收入”填寫(xiě)企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到的財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼，包括減免或返還的流轉(zhuǎn)稅。本行可根據(jù)“利潤(rùn)表”中（損益表，下同）“補(bǔ)貼收入”填列。8、第8行“營(yíng)業(yè)外收入”填列按會(huì)計(jì)制度規(guī)定納入營(yíng)業(yè)外收入核算的金額。本行可根據(jù)“利潤(rùn)表”中“營(yíng)業(yè)外收入”填列。9、第9行“其他收入”填列會(huì)計(jì)核算不作收入處理而稅收規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的收入。本行=(附表三)13行。10、第10行“收入總額合計(jì)”=(本表)4行+5行+6行+7行+8行+9行11、第11行“銷售(

5、營(yíng)業(yè))成本”=(附表四)22行“合計(jì)”12、第12行“銷售(營(yíng)業(yè))稅金及附加”是指企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加”。企業(yè)可根據(jù)“利潤(rùn)表”中“銷售(營(yíng)業(yè))稅金及附加”填列。13、第13行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。企業(yè)可根據(jù)“利潤(rùn)表”中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”填列。14、第14行“管理費(fèi)用及銷售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用”，是指企業(yè)為組織管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用及企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)可根據(jù)“利潤(rùn)表”中“管理費(fèi)用”及“銷售(營(yíng)業(yè)

6、)費(fèi)用”合計(jì)數(shù)填列。15、第16行“營(yíng)業(yè)外支出” 填列按會(huì)計(jì)制度規(guī)定納入營(yíng)業(yè)外支出核算的金額。本行可根據(jù)“利潤(rùn)表”中“營(yíng)業(yè)外支出”填列。16、第17行“扣除項(xiàng)目合計(jì)”=(本表)11行+12行+16行17、第18行“納稅調(diào)整前所得”=(本表)10行-17行18、第19行“納稅調(diào)整增加額”=(本表)20行+21行+22行+23行+29行。19、第20行“工資薪金納稅調(diào)整額”=(附表五)“非工效掛鉤企業(yè)”10行1列或“工效掛鉤企業(yè)”10行1列。20、第21行“福利、工會(huì)及教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額”=(附表五)“非工效掛鉤企業(yè)”10行5列或“工效掛鉤企業(yè)”10行5列。21、第22行“折舊、攤銷支出納稅調(diào)整額

7、”=(附表六)17行11列(正數(shù))。22、第23行“廣告支出納稅調(diào)整額”=(附表七)9行23、第24行“捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額”=(附表八)15行4列。24、第25行“各項(xiàng)保險(xiǎn)繳款納稅調(diào)整額”=(附表九)12行6列。25、第26行“壞帳損失納稅調(diào)整額”=(附表十)2行3列 26、第27行“(呆)壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”=(附表十)6行3列(正數(shù))。27、第28行“股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整額”：如 (附表二)5行15列(負(fù)數(shù))的絕對(duì)值5行8列，按差額數(shù)填列；如(附表二)5行15列(負(fù)數(shù))的絕對(duì)值31行32行-33行時(shí)，本行=31行32行-33行。35、第35行“應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已納稅款”，當(dāng)(本表)28

8、行0，則本行為0；當(dāng)（本表）31行0，則本行為0；當(dāng)(本表)31行-32行-33行-34行0，則本行為0。當(dāng)(本表)31行-32行-33行-34行0時(shí)，如(本表)(31行-32行-33行-34行)(附表二)6行8列，則本行6行9列；如(本表)(31行-32行-33行-34行)(附表二)6行8列，則(本表)(31行-32行-33行-34行)的差額部分為應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益，按被投資方適用稅率從高到低次序計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已納稅款，本行6行9列。36、第36行“應(yīng)納稅所得額”=31行-32行-33行-34行+35行0。37、第37行“適用稅率”，當(dāng)36行3萬(wàn)元時(shí)，為18%；當(dāng)3萬(wàn)元10萬(wàn)元時(shí)，為33%

9、。開(kāi)業(yè)不到一年的新辦企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定換算為全年應(yīng)納稅所得額后按上述規(guī)定設(shè)定稅率。38、第38行“應(yīng)繳所得稅額”=(本表)36行37行。39、第39行“境外所得應(yīng)納稅額”=(附表十五)8行3列33%40、第40行“應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額”=(本表)第35行。41、第41行“境外所得抵免稅額”=(附表十五)8行15列。42、第42行“經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額”=(附表十四)22行。43、第43行“國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅額”填列經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定的技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額在本年的抵免額。44、第44行“實(shí)際應(yīng)繳所得稅”=(本表)38行+39行-40行-41行-42行-43行0。45、第45行“核定的

10、就地預(yù)繳比例”是指實(shí)行“匯總納稅、就地預(yù)繳”的企業(yè)規(guī)定的就地預(yù)繳比例。46、第46行“就地應(yīng)繳所得稅”=(本表)44行45行47、第47行“期初多繳所得稅”為上一納稅年度多繳未辦理退庫(kù)的所得稅。48、第48行“已預(yù)繳所得稅”為本年度已預(yù)繳的所得稅款。49、第49行“應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額”=(本表)44行-47行-48行(就地預(yù)繳企業(yè))或46行-47行-48行（匯總納稅就地預(yù)繳企業(yè)）。 銷售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表填報(bào)說(shuō)明(附表一)1、本表按銷售(營(yíng)業(yè))收入的具體構(gòu)成項(xiàng)目填報(bào)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)(基本)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等會(huì)計(jì)科目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析后填列，并據(jù)此填列主表第1行。2、第2行“工業(yè)制造

11、業(yè)務(wù)收入”：包括直接銷售產(chǎn)品的收入；自設(shè)非獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入；委托他人代銷產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)銷售收入和礦產(chǎn)資源開(kāi)采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報(bào)。3、第3行“商品流通業(yè)務(wù)收入”：包括商品流通企業(yè)的國(guó)內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口銷售收入；代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收入；儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)收入等。4、第4行“施工業(yè)務(wù)收入”：包括施工企業(yè)的工程價(jià)款收入；勞務(wù)作業(yè)收入；設(shè)備租賃收入。5、第5行“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)收入”：包括建設(shè)場(chǎng)地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設(shè)施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入；出租房租金收入。6、第6行“旅游、飲食、服務(wù)收入”：包括旅

12、行社的營(yíng)業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營(yíng)業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入；理發(fā)、浴室、照相、洗染、修理等服務(wù)的收入；游樂(lè)場(chǎng)、歌舞廳、度假村的收入。7、第7行“運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入”：包括鐵路、公路、管道、航空、海洋、內(nèi)河航運(yùn)、港口、裝卸等交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)的收入。8、第8行“郵政通信業(yè)務(wù)收入”：郵政收入包括函件收入、匯票收入、集郵收入、包裹收入、機(jī)要通信收入、報(bào)刊發(fā)行收入、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)收入、國(guó)際及港澳臺(tái)郵政收入和其他郵政收入；電信收入包括長(zhǎng)途電信收入、市內(nèi)電話收入和其他電信收入。9、第9行“金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入”：包括利息收入、保費(fèi)收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入和其他營(yíng)業(yè)收入。10、第10行“對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作業(yè)務(wù)收入”：包括承包工

13、程、技術(shù)服務(wù)、提供勞務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)及開(kāi)展其他業(yè)務(wù)取得的收入。11、第11行“電影新聞出版業(yè)務(wù)收入”：包括產(chǎn)品銷售收入、廣告收入、電影器材銷售收入、修配收入、場(chǎng)地出租收入及提供勞務(wù)等取得的收入12、第12行“農(nóng)業(yè)業(yè)務(wù)收入”和第13行“其他基本業(yè)務(wù)收入”應(yīng)附說(shuō)明。對(duì)不同的納稅人所從事的業(yè)務(wù)要作具體分析，如果某納稅人專門(mén)或主要從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的，則技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入就是該納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，這部分收入應(yīng)該填寫(xiě)在基本業(yè)務(wù)收入的第13行“其他基本業(yè)務(wù)收入”中，不填列第17行“技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入” 13、第15行“材料銷售收入、代購(gòu)代銷、受托代銷手續(xù)費(fèi)等收入”，應(yīng)通過(guò)分析企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)收入”及其明細(xì)科目填報(bào)。14

14、、第16行“無(wú)形資產(chǎn)出租收入”：填報(bào)企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)“使用權(quán)”而取得的出租收入。納稅人應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”明細(xì)科目分析填列，但不能與“技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入”重復(fù)填報(bào)或者不報(bào)。15、17行“技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入”，只填報(bào)企業(yè)在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的收入。納稅人應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”科目分析填寫(xiě)。16、18行“固定資產(chǎn)出租收入”： 填報(bào)企業(yè)出租固定資產(chǎn)“使用權(quán)”而取得的出租收入。納稅人應(yīng)根據(jù) “其他業(yè)務(wù)收入”等帳戶明細(xì)科目分析填列。17、第19行“出租、出借包裝物的收入”：填報(bào)企業(yè)出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒(méi)收的押金。納稅人應(yīng)分析“其他業(yè)務(wù)收入”等科目分析

15、填列。其中：出租、出借包裝物的租金收入應(yīng)分析“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶的明細(xì)科目填報(bào)；逾期未退包裝物沒(méi)收的押金應(yīng)分析“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶的明細(xì)科目填報(bào)。18、第20行“其他”：填報(bào)上述收入以外的其他應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”核算的收入。19、第21行“自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入”：是指納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面以及將外購(gòu)的原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券(商業(yè)企業(yè)包括外購(gòu)商品)用于捐贈(zèng)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理。納稅人應(yīng)分析“應(yīng)付福利費(fèi)”、“在建工程”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“產(chǎn)成品”等帳戶的明細(xì)科目填報(bào)。其產(chǎn)品的銷售價(jià)格，

16、參照同期同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格；沒(méi)有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤(rùn)的方法組成計(jì)稅價(jià)格。20、第22行“銷售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)”填入主表第1行事業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表填報(bào)說(shuō)明(附表一（2）)1、本表填報(bào)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、非企業(yè)單位按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算的收入總額及其免稅收入額。2、2行-8行填報(bào)分項(xiàng)目的收入金額。3、1行=2行+3行+8行4、10行-18行填報(bào)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算的免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目金額。5、9行=10行+11行+18行6、19行=1行-19行填入主表第1行7、20行=19行1行投資（轉(zhuǎn)讓）所得（損失）明細(xì)表填報(bào)說(shuō)明(附表二)1、現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對(duì)投資收益的確認(rèn)時(shí)間、確認(rèn)金額

17、與會(huì)計(jì)政策有較大的差異，因此，企業(yè)申報(bào)納稅時(shí)，不能直接從有關(guān)會(huì)計(jì)帳戶直接取數(shù)，而應(yīng)根據(jù)稅收政策對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析調(diào)整后填列本表。2、投資持有收益及投資轉(zhuǎn)讓所得適用的稅收政策不同，因此，企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)科目“投資收益”按照稅收政策分解為投資的持有收益（股息利息所得，下同）和投資的處置收益（轉(zhuǎn)讓所得），并按規(guī)定填入本附表的“持有收益”和“處置收益”內(nèi)。3、短期投資收益（包括股票、債券及其他投資，下同），只反映“投資轉(zhuǎn)讓利得或損失”，不反映“持有收益”。其他投資包括委托貸款。短期投資持有期間收到的股息、利息等收益，沖減投資成本，填入第12列。但委托貸款按規(guī)定計(jì)算利息收入不沖減投資成本，填入

18、第7列。4、長(zhǎng)期股權(quán)投資的持有收益按規(guī)定劃分為“不補(bǔ)稅”和“應(yīng)補(bǔ)稅”的兩類。對(duì)于“應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益”按被投資企業(yè)適用稅率從低到高排列。如被投資企業(yè)較多，納稅人也可按被投資企業(yè)“適用稅率”的不同歸類填報(bào)。5、長(zhǎng)期股權(quán)投資持有收益的確認(rèn)。（1）稅法規(guī)定投資方企業(yè)在被投資企業(yè)會(huì)計(jì)上進(jìn)行“利潤(rùn)分配”的帳務(wù)處理時(shí)確認(rèn)投資收益(股息收益)，屬于這部分的收益填入第4列（按權(quán)益法核算的企業(yè)按被投資企業(yè)會(huì)計(jì)期末的凈利潤(rùn)自動(dòng)確認(rèn)的損失或收益不在本表反映）。（2）企業(yè)取得的股票股利，按股票面值計(jì)算，填入第5列。（3）企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)提并計(jì)入“投資收益”的“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”及“委托貸款減值

19、準(zhǔn)備”，在填列本表時(shí)，不得增減 “投資收益”的金額。6、長(zhǎng)期債券投資持有收益的確認(rèn)。（1）分期付息的債券，只要付息期不超過(guò)一個(gè)納稅年度，可以在實(shí)際收到利息時(shí)，確認(rèn)投資收益，填入第7列。（2）到期一次還本付息的債券，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算應(yīng)計(jì)利息及折溢價(jià)攤銷，據(jù)此確認(rèn)投資收益，填入第7列。(未到兌付期中途轉(zhuǎn)讓的按轉(zhuǎn)讓收入、成本分別填入10列15列，但實(shí)行國(guó)債凈價(jià)交易的，應(yīng)按交割單上列明的應(yīng)計(jì)利息和資本利得分別填入第7列和第10列15列)（3）企業(yè)債券投資的利息收入應(yīng)按規(guī)定分為免稅和應(yīng)稅的債券利息收入，并分行填列。免稅的債券利息所得包括持有至兌付期的國(guó)債利息收入或?qū)嵭袊?guó)債凈價(jià)交易的交割單上列明的應(yīng)

20、計(jì)息利以及各商業(yè)銀行從資產(chǎn)管理公司取得的金融債券利息收入。不包括國(guó)債經(jīng)營(yíng)所得以及實(shí)行國(guó)債凈價(jià)交易的交割單上列明的應(yīng)付利息以外的資本利得。對(duì)于符合免稅條件的短期債券投資也可在14行填列。14行8列填入附表十四“免稅所得及減免稅明細(xì)表“第1行。（4）第17行8列填入主表第5行。(5)第9列7、8、9行=相應(yīng)各行8列(1-2列適用稅率)2列7、處置收益的確認(rèn)（1）第10列“轉(zhuǎn)讓凈收入”指企業(yè)出售或收回短期投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)實(shí)際收到的金額（減除相關(guān)稅費(fèi)）。（2）第11列“初始投資成本”反映企業(yè)取得投資資產(chǎn)時(shí)的實(shí)際成本。（3）第12列“投資成本收回”，指被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額，超

21、過(guò)被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的部分及短期投資持有收益。（4）第13列“其他”，指?jìng)顿Y時(shí)，構(gòu)成債券初始投資成本相關(guān)費(fèi)用的攤銷額(溢價(jià)攤銷以“- ”表示)及已計(jì)入債券投資的應(yīng)計(jì)利息。不包括按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在會(huì)計(jì)期末按被投資企業(yè)會(huì)計(jì)期末凈收益（損失）自動(dòng)調(diào)整的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的增（減）值及股權(quán)投資差額攤銷所引起的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的增（減）值。（5）第14列11列-12列+13列（6）第15列10列14列（7）第17行15列（正數(shù)）填入主表第6行，負(fù)數(shù)填入主表第15行。(8)股權(quán)投資損失本期納稅調(diào)整額=5行15列(負(fù)數(shù))的絕對(duì)值-5行8列，填入主表

22、28行次。其他收入明細(xì)表填報(bào)說(shuō)明(附表三)1、本附表填報(bào)會(huì)計(jì)核算不作收入處理而稅收規(guī)定應(yīng)予以確認(rèn)的收入項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“資本公積”、“應(yīng)付帳款”等帳戶的明細(xì)科目以及投資合同、協(xié)議分析填列。2、第1 行“債務(wù)重組收益”填報(bào)債務(wù)人重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)、股權(quán)公允價(jià)值的差額。3、第2行 “非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資凈收益”填寫(xiě)企業(yè)用非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)公允價(jià)值與帳面價(jià)值的差額。如一次計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納稅款確有困難的，可均勻計(jì)入5個(gè)納稅年度內(nèi)(報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案) 。 4、第3行“收取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入”填寫(xiě)企業(yè)經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)向下屬企業(yè)收取(分?jǐn)?的管理費(fèi)(不包括未

23、經(jīng)批準(zhǔn)收取的或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)收取的已在下屬企業(yè)納稅調(diào)整的管理費(fèi))。納稅人收取的“總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入”已作“營(yíng)業(yè)外收入”處理或直接沖減“管理費(fèi)用”的，不再填列。5、第4行“取得的各種價(jià)內(nèi)外基金、收費(fèi)及附加”填寫(xiě)企業(yè)收取的各種價(jià)內(nèi)外基金、收費(fèi)及附加。納稅人應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”等帳戶的明細(xì)科目分析填報(bào)（已納入收入核算的，不再填報(bào)）。6、第5行“三年以上確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)”填寫(xiě)企業(yè)應(yīng)付未付的三年以上應(yīng)付帳款及已在成本費(fèi)用中列支的其他應(yīng)付款。納稅人可根據(jù)“其他應(yīng)付款”帳戶的明細(xì)科目分析填報(bào)。7、第6行“轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)收益”填寫(xiě)企業(yè)轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)收益”(包括債務(wù)重組中債務(wù)方以抵債方式轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)

24、金資產(chǎn))按納稅人轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與帳面價(jià)值的差額填列。8、第7行“收回已在稅前核銷的壞帳”填列采用直接核銷法的企業(yè)本期收回的已在以前年度稅前核銷的壞帳損失。9、第8行“接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)”是指企業(yè)2003年1月1日以后納稅人接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)及非貨幣性資產(chǎn)。10、其余行次，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況，按項(xiàng)目逐行填列。11、第13行“合計(jì)”填入主表第9行“其他收入”。銷售（營(yíng)業(yè)）成本明細(xì)表填報(bào)說(shuō)明(附表四) 1、本附表填報(bào)與銷售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表（附表一）“基本業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”相配比的“基本業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)（基本）業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“固定資產(chǎn)

25、清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”等帳戶的明細(xì)科目和銷售（營(yíng)業(yè)）成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表（或計(jì)算單）分析填列本附表，并據(jù)以填報(bào)主表第11行次。 2、企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分銷售（營(yíng)業(yè)）成本（支出）與期間費(fèi)用的界限，不得混淆或重復(fù)計(jì)算申報(bào)。3、企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法、間接成本分配方法以及成本結(jié)轉(zhuǎn)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如果納稅人確需改變的，應(yīng)在下一納稅年度開(kāi)始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，納稅人擅自改變上述核算方法，對(duì)應(yīng)納稅所得額造成影響的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。4、“其他業(yè)務(wù)收入的稅金及附加填入第20行次。工資薪金和職工福利費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表填報(bào)說(shuō)明(附表五)本附表填報(bào)企業(yè)按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售（營(yíng)

26、業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和在建工程的工資薪金及三項(xiàng)費(fèi)用金額以及企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)工資薪金及三項(xiàng)費(fèi)用的調(diào)整額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“工資發(fā)放清單”和“工資匯總分配表”等憑證，以及稅前允許扣除的標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)或工效掛鉤結(jié)算數(shù)）等分析、計(jì)算填列。應(yīng)計(jì)入工資總額而未計(jì)入工資總額或未按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的工資性支出應(yīng)按規(guī)定分別計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和在建工程?！胺枪ば煦^企業(yè)”填列本表左半部分，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，填列本表右半部分。一、非工效掛鉤企業(yè)1、第9行“本期稅前扣除限額”第1列“工資薪金”=8行計(jì)稅工資（960元/月）12月（新辦企業(yè)按實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份）；第9行“本期稅前扣除限額”第

27、2、3、4列“三項(xiàng)費(fèi)用”分別=第9行1列分別14%、2%、2.5%。其中：第8行“本期核準(zhǔn)計(jì)稅人數(shù)”，不包括應(yīng)由職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支付的福利、工會(huì)部門(mén)人員，以及已領(lǐng)取養(yǎng)老金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休、下崗待業(yè)人員等。本期核準(zhǔn)計(jì)稅人數(shù) 按年平均人數(shù)計(jì)算；軟件企業(yè)9行1列、4列填列企業(yè)實(shí)際發(fā)生額。 2、當(dāng)7行6行，且7行9行，則10行6行7行；當(dāng)7行6行，且7行9行，則10行6行9行。 3、第10行第1列填入主表第20行次；第10行第5列填入主表21行次。 二、工效掛鉤的企業(yè) 1、“工效掛鉤”企業(yè)是指經(jīng)有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的企業(yè)或原實(shí)行“工效掛鉤”的改組改制企業(yè)。2、本附表右半部分所

28、稱的“老結(jié)余”，是指實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，在1997年度（含）以前“應(yīng)付工資工資儲(chǔ)備”科目貸方結(jié)余數(shù)。所稱的“新結(jié)余”，是指1998年度（含）以后“應(yīng)付工資工資儲(chǔ)備”科目戶貸方結(jié)余數(shù)。3、填表口徑： （1）當(dāng)?shù)?行“合計(jì)”第7行“實(shí)際發(fā)放數(shù)”時(shí)： 第10行“本期納稅調(diào)增數(shù)”=6行7行=12行“當(dāng)年結(jié)余數(shù)”。10行1列、5列分別填入主表第20、21行次。（2）當(dāng)?shù)?行“合計(jì)”第7行“實(shí)際發(fā)放數(shù)”時(shí)： 動(dòng)用“老結(jié)余”數(shù)，10行0，11行0動(dòng)用“新結(jié)余”數(shù)，11行=9行.11行1列、5列之和填入附表十二第10行。（3）17行13行15行（8行15行）（4）18行12行14行16行（9行16行）資產(chǎn)折舊

29、、攤銷明細(xì)表填報(bào)說(shuō)明(附表六)1、本附表填報(bào)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的折舊或攤銷額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)（銷售）費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等有關(guān)帳戶的明細(xì)科目及“固定資產(chǎn)折舊計(jì)提、分配明細(xì)表”等憑證分析填列，并據(jù)以填報(bào)主表。2、具體計(jì)算申報(bào)時(shí)，企業(yè)可根據(jù)稅法規(guī)定分類歸集計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，并分別計(jì)算出按會(huì)計(jì)核算的折舊與按稅法規(guī)定的折舊，據(jù)此計(jì)算出折舊費(fèi)用的納稅調(diào)整額。3、第1列按會(huì)計(jì)口徑填報(bào)。第1列2行（3行、4行）=計(jì)提折舊的房屋、建筑物；機(jī)器設(shè)備及電子設(shè)備運(yùn)輸工具年初原值余額+（

30、1月末12月末）原值余額13。4、第36列按企業(yè)會(huì)計(jì)核算口徑的實(shí)際計(jì)提、攤銷數(shù)分配填列。5、第2列=3列+4列+5列+6列6、第7、8列填列除國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資外的企業(yè)資產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值(2003年以前受贈(zèng))、外購(gòu)商譽(yù)和其計(jì)提折舊、攤銷額以及資產(chǎn)會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)與稅收計(jì)價(jià)差異的調(diào)整額。2003年1月1日以后接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值及其折舊攤銷不作調(diào)整。7、第9列=1列-7列8、第10列“允許稅前扣除的折舊或攤銷額”9列各行（小計(jì)、合計(jì)欄除外）稅法規(guī)定的年折舊率或年攤銷率。9、第11列“本期納稅調(diào)整額”2列10列。正數(shù)為納稅調(diào)增額。11列為負(fù)數(shù)，采用應(yīng)付稅款法核算的企業(yè)，則主

31、表22行為0；采用納稅影響會(huì)計(jì)法的企業(yè)，負(fù)數(shù)為本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異，應(yīng)調(diào)減本期應(yīng)納稅所得額。10、第11列17行合計(jì)（正數(shù)）填入主表第22行；采用納稅影響會(huì)計(jì)法的企業(yè)，11列17行負(fù)數(shù)填入附表十二8行，主表22行0；“采用應(yīng)付稅款法”企業(yè)，主表22行0。11、第12列“本期轉(zhuǎn)回以前年度確認(rèn)的時(shí)間性差異”，指采用納稅影響會(huì)計(jì)法的企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)于以后期間確認(rèn)費(fèi)用或損失，但按照稅法規(guī)定可以從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，形成的應(yīng)納稅時(shí)間性差異在本期的納稅調(diào)增額，即納稅人以前年度確認(rèn)的時(shí)間性差異（遞延稅款貸項(xiàng)）在本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)（遞延稅款借項(xiàng)）。采用應(yīng)付稅款法企業(yè)此列不填。17行填入附表十一第8行

32、。12、第13列“本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的折舊或攤銷”11列8列。13、第14列“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”上年度本表第16列“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除或攤銷”。14、第15列“本年稅前扣除額”，填列以前年度調(diào)增結(jié)轉(zhuǎn)的折舊或攤銷在本期的扣除額。例如：某項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限5年，稅法折舊年限10年，前5年會(huì)計(jì)多提折舊應(yīng)作納稅調(diào)增，并逐年結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度。第6年10年，每一納稅年度可按固定資產(chǎn)原值的10%（110）納稅調(diào)減。本列17行填入附表十二第8行。15、第16列“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除或攤銷額”13列14列15列。廣告費(fèi)支出明細(xì)表填報(bào)說(shuō)明 (附表七)1、 本表填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的全部廣告支出及其納稅調(diào)整額、

33、結(jié)轉(zhuǎn)扣除額。納稅人應(yīng)將廣告費(fèi)支出按類型分為廣播電視廣告、報(bào)刊雜志廣告和其他媒體廣告等。企業(yè)可根據(jù)“銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”帳戶的明細(xì)科目分析填列本明細(xì)表，然后再將有關(guān)行次填入主表。2、第5行填報(bào)不符合稅前扣除條件的廣告費(fèi)支出，如糧食白酒的廣告費(fèi)支出和其他按法律法規(guī)規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品的廣告費(fèi)支出。3、第6行“本年計(jì)算廣告費(fèi)扣除限額的銷售（營(yíng)業(yè)）收入”，按主表第4行的數(shù)據(jù)填列。4、第7行“稅法規(guī)定的扣除率”：(1)對(duì)制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信的生產(chǎn)制造企業(yè)、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等十個(gè)行業(yè)企業(yè)的廣告費(fèi)扣除率為8%；(2)從事軟件開(kāi)發(fā)、集

34、成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站、從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，從工商登記之日起5年內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告費(fèi)支出的扣除率為100%。上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長(zhǎng)型企業(yè)，經(jīng)報(bào)總局批準(zhǔn)，在拓展市場(chǎng)特殊時(shí)期的廣告支出可據(jù)實(shí)扣除或適當(dāng)提高比例；(3)除此以外的企業(yè)廣告費(fèi)扣除率均為2%。5、第8行次“本年廣告費(fèi)扣除限額”=6行7行(經(jīng)批準(zhǔn)扣除率為100%的從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站、從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè),此行按實(shí)際發(fā)生額填列)。6、第9行次填列方法：當(dāng)（4行-5行）8行，則本行=5行；當(dāng)（4行-5行）8行

35、，則本行=4行-8行。本行數(shù)據(jù)填入主表23行次。7、第10行次填列方法：當(dāng)（4行-5行）8行，則本行=0；當(dāng)（4行-5行）8行，則本行=(4行-5行)-8行。8、第11行“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”按上年本表第13行次填列。9、第12行“本年納稅調(diào)減以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”填入附表十二7行。當(dāng)(4行-5行)8行時(shí)，本行=0；當(dāng)(4行-5行)8行時(shí)，具體填報(bào)口徑如下：當(dāng)8行4行-5行，且11行次有結(jié)轉(zhuǎn)扣除額時(shí)，第12行次的填列方法： 當(dāng)11行8行-（4行5行）時(shí),12行“本期納稅調(diào)減以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”=8行-（4行5行） 當(dāng)11行8行-（4行5行）時(shí)，12行“本期納稅調(diào)減以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”=11行

36、11、第13行=10行+11行-12行捐贈(zèng)支出明細(xì)表填報(bào)說(shuō)明(附表八)1、本表填報(bào)企業(yè)本年度發(fā)生的全部捐贈(zèng)支出及按規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)增額。2、第1列“捐贈(zèng)項(xiàng)目”，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定嚴(yán)格區(qū)分“公益救濟(jì)性捐贈(zèng)”和“非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)”，并分別填報(bào)。其中公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，應(yīng)按稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的不同分類填報(bào)。3、第3列第1、5、9行=主表第18行相應(yīng)的扣除比例 4、第4列第1、5、9行=第2列第1、5、9行-第3列第1、5、9行。5、第13行=1行+5行+9行6、第14行2列=第14行4列7、4列08、第15行4列填入主表第24行次。各項(xiàng)保險(xiǎn)繳款納稅調(diào)整明細(xì)表填報(bào)說(shuō)明(附表九) 1、本附表填寫(xiě)企業(yè)為本單位職工繳納的各

37、項(xiàng)基本保險(xiǎn)金及基本保險(xiǎn)以外的其他保險(xiǎn)及其納稅調(diào)整額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等有關(guān)帳戶的明細(xì)科目及相關(guān)憑證分析填列，并據(jù)以填報(bào)主表。2、第15行“養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“失業(yè)保險(xiǎn)”、“醫(yī)療保險(xiǎn)”、 “生育保險(xiǎn)”“工傷保險(xiǎn)”是指企業(yè)為本單位職工按國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本保險(xiǎn)，準(zhǔn)予稅前扣除?；颈ｋU(xiǎn)上交比例由各省轄市人民政府根據(jù)本地實(shí)際情況制定。企業(yè)為本單位職工繳納的超出規(guī)定比例部分的保險(xiǎn)費(fèi)或已提未繳部分應(yīng)做納稅調(diào)增。如企業(yè)按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定在“應(yīng)付福利費(fèi)”中列支基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)支出的，則3行6列0。 3、第6行“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”是指企業(yè)按省政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)為本企業(yè)職工繳納的除基本養(yǎng)老保險(xiǎn)之外的補(bǔ)充

38、養(yǎng)老保險(xiǎn)，超過(guò)規(guī)定比例或標(biāo)準(zhǔn)的部分應(yīng)作納稅調(diào)整。4、第7行 “補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”，企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，提取額在工資總額4%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過(guò)部分應(yīng)作納稅調(diào)整。如企業(yè)按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定在“應(yīng)付福利費(fèi)”中列支補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)支出的，則7行6列0。5、第8行“特殊工種人身險(xiǎn)”是企業(yè)為從事有毒有害工種、高溫、井下作業(yè)等特殊工種而支付的人身保險(xiǎn)，準(zhǔn)予稅前扣除。6、第9行“為個(gè)人支付的其他保險(xiǎn)”，填寫(xiě)企業(yè)為本單位職工繳納的除上述的八種保險(xiǎn)以外的其他人壽保險(xiǎn)，企業(yè)在填列時(shí)應(yīng)按具體險(xiǎn)種填列。7、4列2列3列8、當(dāng)4列5列，由6列1列5列；當(dāng)4列5列，則6列1列4列。9、12行1行2行11行10、

39、納稅人按規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳的基本養(yǎng)老或補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)在其他行次填列。11、第12行6列填入主表25行次。壞帳（呆帳）損失明細(xì)表填報(bào)說(shuō)明(附表十)1、金融企業(yè)填報(bào)呆帳及呆帳準(zhǔn)備金計(jì)提及呆帳核銷、收回、結(jié)余情況，其余企業(yè)填報(bào)壞帳準(zhǔn)備金計(jì)提及壞帳核銷、收回、結(jié)余情況。2、第1行 1列、2列“期初壞（呆）帳準(zhǔn)備” =上年度本表第7行1列、2列。3、第2行 1列、2列“本期核銷壞（呆）帳損失”分別填列按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定已作核銷處理的壞（呆）帳損失及按按照稅收規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的壞（呆）帳損失。2行2列2行1列4、第3行1列、2列“本期收回已核銷的壞（呆帳）分別填列本期收回的已作會(huì)

40、計(jì)核銷的和已作稅前扣除的呆（壞）帳。5、第4行、5行1列、2列“計(jì)提壞（呆）帳準(zhǔn)備的應(yīng)收帳款（資產(chǎn)）余額”均按會(huì)計(jì)口徑填列。 6、第6行 1列“本期增（減）提的壞（呆）帳準(zhǔn)備” =第4行1列“期末應(yīng)收帳款（或計(jì)提呆帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)）余額”會(huì)計(jì)計(jì)提比例-第1行1列“期初壞（呆）帳準(zhǔn)備帳戶余額” -第2行1列“本期核銷的壞（呆）帳損失”+第3行1列“本期收回已核銷的壞（呆）帳”。如為負(fù)數(shù)，表示按會(huì)計(jì)口徑減提的壞（呆）帳準(zhǔn)備。減提數(shù)用“”號(hào)表示。 7、 第6行2列“本期增（減）提的壞（呆）帳準(zhǔn)備”=第4行2列“期末應(yīng)收帳款（或計(jì)提呆帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)）余額”稅法規(guī)定的計(jì)提比例-第1行2列“期初壞（呆）帳準(zhǔn)備帳

41、戶余額”-第2行2列“本期核銷的壞（呆）帳損失”+第3行2列“本期收回已核銷的壞（呆）帳”。如為負(fù)數(shù)，表示按稅法規(guī)定減提的壞（呆）帳準(zhǔn)備。 8、3列1列2列，2行3列填入主表26行次，6行3列如為正數(shù)（即：會(huì)計(jì)增提稅法增提,或會(huì)計(jì)減提稅法減提）,應(yīng)作納稅調(diào)增,填入主表第27行次;如為負(fù)數(shù)(即:會(huì)計(jì)增提稅法減提),應(yīng)作納稅調(diào)減,填入附表十二第1行次。 9、7行1行2行3行6行其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表填報(bào)說(shuō)明(附表十一) 1、本附表填報(bào)除主表第20行-28行列舉的納稅調(diào)增項(xiàng)目以外的其他可能導(dǎo)致納稅調(diào)整增加的項(xiàng)目。包括不予稅前扣除的項(xiàng)目和超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目。填報(bào)數(shù)據(jù)包括本期發(fā)生額、扣除限額

42、及納稅調(diào)整金額。 2、第1行“利息支出”，填寫(xiě)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間實(shí)際發(fā)生的借款費(fèi)用（不扣減利息收入）?？鄢揞~為金融機(jī)構(gòu)同期同類借款利息的數(shù)額。調(diào)整金額為實(shí)際發(fā)生的借款利息支出高于金融機(jī)構(gòu)同期同類借款利息計(jì)算的數(shù)額部分以及企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的部分利息支出數(shù)額。 3、第2行、3行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、 “業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”，填寫(xiě)企業(yè)本期實(shí)際發(fā)生的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”和“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”及超過(guò)規(guī)定比例列支應(yīng)予調(diào)整的部分，或未按規(guī)定提供合法有效憑證、資料的數(shù)額。 扣除限額主表第4行數(shù)額規(guī)定的比例（實(shí)行調(diào)劑使用的匯總納稅企業(yè)按分配額填列）。 4、第4行“傭金支出”，填寫(xiě)企業(yè)實(shí)際支付的傭金及超過(guò)規(guī)

43、定比例列支應(yīng)予納稅調(diào)整或未按規(guī)定提供合法有效憑證、資料的數(shù)額?？鄢揞~服務(wù)金額5%（支付給個(gè)人傭金）。 5、第5行“上繳管理費(fèi)”，填寫(xiě)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的上交管理費(fèi)金額大于稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的或者未經(jīng)批準(zhǔn)的上繳管理費(fèi)以及按批準(zhǔn)金額計(jì)提而未上繳的應(yīng)予納稅調(diào)整數(shù)額?？鄢揞~有權(quán)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的金額。6、第6行“罰款、滯納金等支出”，填寫(xiě)違反國(guó)家法律、行政法規(guī)而支付的罰款、罰金或滯納金。本期發(fā)生額=調(diào)整金額 7、第7行“處置受贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)凈值”指2003年1月1日前受贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)處置時(shí)的折余價(jià)值(凈值)。本期發(fā)生額=調(diào)整金額。 8、第8行“本期轉(zhuǎn)回的以前年度確認(rèn)的時(shí)間性差異”，按附表六17行12列填寫(xiě)。 9、第9

44、行“住房公積金”，填寫(xiě)企業(yè)為本單位職工繳納的住房公積金金額、扣除限額額及調(diào)整金額?？鄢揞~為按國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)上交的住房公積金。 10、第10行“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出”，填寫(xiě)企業(yè)為本單位職工發(fā)放的職工冬季取暖補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等實(shí)際發(fā)生額以及超過(guò)有關(guān)部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)整的數(shù)額。11、第11行“財(cái)產(chǎn)損失”，填寫(xiě)企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用的財(cái)產(chǎn)損失(包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)損失，不包括呆壞損失及投資損失)的實(shí)際發(fā)生額及超過(guò)有權(quán)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的納稅調(diào)整額?？鄢揞~為有權(quán)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失金額。12、第12、13行“會(huì)議費(fèi)”、“差旅費(fèi)”填寫(xiě)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)金額以及不符合條件的

45、“會(huì)議費(fèi)”、“差旅費(fèi)”調(diào)整額。13、第14行“預(yù)計(jì)負(fù)債”，填寫(xiě)企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用、支出的預(yù)計(jì)負(fù)債及納稅調(diào)整額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”明細(xì)科目數(shù)額填列。本期發(fā)生額=調(diào)整金額。14、第15行“修理費(fèi)”，填寫(xiě)企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的修理費(fèi)支出及納稅調(diào)整額。15、第1619行，分別填寫(xiě)企業(yè)本期增提并計(jì)入“管理費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)外支出”的“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備”的數(shù)額。本期發(fā)生額調(diào)整金額。16、其余行次，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際調(diào)增事項(xiàng)逐行填列。17、第22行3列填入主表第29行次。 納稅調(diào)整減少項(xiàng)

46、目明細(xì)表填報(bào)說(shuō)明(附表十二) 1、本附表填報(bào)除主表第32行“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)附加扣除額”以外的其他可能導(dǎo)致納稅調(diào)整減少的項(xiàng)目。 2、第1行“本期壞帳（呆帳）準(zhǔn)備納稅調(diào)減額”按附表十6行3列（負(fù)數(shù)）填列。 3、第2-6行填寫(xiě)企業(yè)本期轉(zhuǎn)回、轉(zhuǎn)銷的除壞帳（呆帳）準(zhǔn)備以外的其他各項(xiàng)準(zhǔn)備，包括因處置資產(chǎn)而沖銷減值準(zhǔn)備形成的納稅調(diào)減額。 4、第7行“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)本期調(diào)減的廣告費(fèi)”，填寫(xiě)以前年度發(fā)生，尚未稅前扣除完畢的廣告費(fèi)，按規(guī)定在本年度扣除的數(shù)額，按附表七12行次數(shù)據(jù)填列。 5、第8行填寫(xiě)企業(yè)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的已作納稅調(diào)增，但尚未稅前扣除完畢的折舊、攤銷費(fèi)，按規(guī)定在本年度扣除的數(shù)額，按附表六17行15列數(shù)據(jù)填列。

47、 6、第9行“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)未予扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失”，填寫(xiě)企業(yè)以前年度未予稅前扣除，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失，按規(guī)定在本年度扣除的數(shù)額（當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失附表二5行8列5行15列損失填“”號(hào)，下同，本行結(jié)轉(zhuǎn)的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失；當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失附表二5行8列5行15列，則本行附表二5行8列5行15列）。7、第10行“工效掛鉤企業(yè)動(dòng)用98年度以后工資結(jié)余及三項(xiàng)費(fèi)用”，填寫(xiě)實(shí)行工效掛鉤企業(yè)動(dòng)用1998年（含）以后工資結(jié)余，按規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的工資及三項(xiàng)費(fèi)用的數(shù)額。本行按附表五“工效掛鉤”企業(yè)11行1列與11行5列之和填列。8、第11行“應(yīng)予調(diào)減的一次性住房補(bǔ)貼”，填寫(xiě)企業(yè)按

48、規(guī)定在“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”中列支發(fā)給1998年12月1日以前參加工作的無(wú)房和住房未達(dá)標(biāo)老職工的一次性住房補(bǔ)貼（補(bǔ)差），而按稅法規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可在不少于3年的期間內(nèi)稅前均勻扣除的本年度扣除數(shù)額或以前年度在費(fèi)用中一次列支已作納稅調(diào)增在本年應(yīng)予調(diào)減的部分。9、第12行“納入預(yù)算管理的基金、附加或收費(fèi)”，填寫(xiě)按稅法規(guī)定予以免稅的納入預(yù)算管理的基金、附加和收費(fèi)，不包括應(yīng)征收企業(yè)所得稅的未納入預(yù)算管理的基金、附加和收費(fèi)。10、第13行“計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)的基本、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”，填寫(xiě)企業(yè)在“應(yīng)付福利費(fèi)”中列支的按規(guī)定可予稅前扣除的基本、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。取附表六3行(7行)1列、4列、5列中小數(shù)之和。11

49、、第14行“非現(xiàn)金資產(chǎn)的重組損失”填寫(xiě)債權(quán)人放棄債權(quán)的帳面價(jià)值與接受非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。12、“已納稅調(diào)增本期應(yīng)予調(diào)減的預(yù)計(jì)負(fù)債”填寫(xiě)以前年度計(jì)入“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”并已納稅調(diào)增的預(yù)計(jì)負(fù)債，在本年度實(shí)際發(fā)生的支出或損失。13、其余行次，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際調(diào)減事項(xiàng)逐行填列。14、第20行“合計(jì)”填入主表30行。稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填報(bào)說(shuō)明(附表十三) 1、本附表填報(bào)用本期申報(bào)的“納稅調(diào)整后所得”，彌補(bǔ)前五年虧損的情況。2、“項(xiàng)目欄”中本年為申報(bào)年度，第五年-第一年為自本年度前一年起算的1-5年。3、第1列“年度”，填報(bào)前五年及本年的具體年份。4、第2列“虧損或盈利額”填寫(xiě)上述納稅年度，納稅申報(bào)表主表第31行“納稅調(diào)整后所得”的金額，虧損以“-”號(hào)表示。 5、 第3列“查增應(yīng)納稅所得額”，填報(bào)企業(yè)自查或稅務(wù)機(jī)關(guān)查出的相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。 6、第4列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”，是指有合并分立業(yè)務(wù)的企業(yè)，因被合并分立企業(yè)未確認(rèn)其資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而按規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可由合并企業(yè)或分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)的虧損，以“”表示。 7、第5列“合計(jì)”=2列+3列+4列 8、第6列-10列填報(bào)歷年虧損的彌補(bǔ)情況，以“+”反映。9、第10列“合計(jì)”=6列+7列+8列+9列。10、第11列=5列-10列11、第12列=5列-10列-11列12、11列“本年度可彌補(bǔ)的以前年度虧損額