房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本核算會計實(shí)務(wù)

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本核算會計實(shí)務(wù)開發(fā)成本（一）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（二）前期工程費(fèi)（三）整體建筑安裝工程（四）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（五）公用配套設(shè)施（六）開發(fā)間接費(fèi)用（一）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)1. 土地出讓金項(xiàng)目支付的土地出讓金、 土地開發(fā)費(fèi)、土地使用費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的 地價。2. 土地整 治費(fèi)大市政配套費(fèi)及其它土地整治費(fèi)用3. 土地轉(zhuǎn) 讓費(fèi)土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)及轉(zhuǎn)讓、變更登記等手續(xù)費(fèi)4.拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)地上、地下建筑物或附著物的拆除及拆遷補(bǔ)償凈支出，安置及動遷支出， 農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)，危房補(bǔ)償費(fèi)、回遷房建造支出等。5. 土地稅 費(fèi)繳納的契稅、耕地占用稅、土地閑置費(fèi)、土地變更用途的費(fèi)用支出等（二）前期工程費(fèi)1

2、.咨詢評估費(fèi)可行性研究費(fèi)；公證費(fèi)及規(guī)劃、交通、環(huán)境評估費(fèi)和市場調(diào)研費(fèi)及委托其它公司所 支付的咨詢服務(wù)費(fèi)用2.勘探、設(shè)計費(fèi)規(guī)劃設(shè) 計費(fèi)方案招標(biāo)費(fèi)、規(guī)劃設(shè)計模型制作費(fèi)、方案設(shè)計費(fèi)、初步設(shè)計費(fèi)、方案評審費(fèi)、效果 蟄設(shè)計費(fèi)、總體規(guī)劃設(shè)計費(fèi)、環(huán)境施工圖設(shè)計費(fèi)施工圖 設(shè)計費(fèi)主體工程施工圖設(shè)計費(fèi)、修改設(shè)計費(fèi)、施工圖審查費(fèi)等勘測丈 量費(fèi)包括初勘、詳勘等。主要有：水文、地質(zhì)、文物和地基勘察費(fèi)，沉降觀測費(fèi)，日照 測試費(fèi)、撥地釘樁驗(yàn)線費(fèi)、復(fù)線費(fèi)、定線費(fèi)、放線費(fèi)、建筑面積丈量費(fèi)等。其他設(shè) 計費(fèi)臨時道路的設(shè)計，臨時用電的規(guī)劃設(shè)計、臨時圍板設(shè)計費(fèi)3.報批報建費(fèi)政府報批報 建費(fèi)包括安檢費(fèi)、質(zhì)檢費(fèi)、標(biāo)底編制費(fèi)、交易中心手續(xù)費(fèi)

3、、人防報建費(fèi)、消防配套設(shè) 施費(fèi)、散裝水泥集資費(fèi)、白蟻防治費(fèi)、墻改基金、路口開設(shè)費(fèi)等、規(guī)劃管理費(fèi)、 工程定額測定費(fèi)、新材料基金（或墻改專項(xiàng)基金）、價格調(diào)節(jié)基金、勞保基金、教師住宅基金（或中小學(xué)教師住宅補(bǔ)貼費(fèi)）、拆遷管理費(fèi)、招投標(biāo)管理費(fèi)及其它報建時按規(guī)定向政府后關(guān)部門交納的報批費(fèi)、住房轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)等。增容費(fèi)包括水、電、煤氣、熱力等增容費(fèi)其他包括行政管理費(fèi)，支付給招標(biāo)咨詢公司的招標(biāo)服務(wù)費(fèi)及代辦招投標(biāo)所需的代理費(fèi)測繪費(fèi)和檢 測費(fèi)土地測繪費(fèi)和房屋測繪費(fèi)，消防、環(huán)境、電氣、工程的檢測和驗(yàn)收，消防、環(huán)境、 電氣、工程的檢測與驗(yàn)收4.三通一平費(fèi)臨時道路費(fèi)接通紅線外施工用臨時道路的設(shè)計、建造、拆除等費(fèi)用臨時用電費(fèi)

4、接通紅線外施工用臨時用電規(guī)劃設(shè)計費(fèi)、臨時管線鋪設(shè)、改造、遷移、臨時變壓 器安裝及拆除費(fèi)，開發(fā)商承擔(dān)的工程前期施工用電費(fèi)等費(fèi)用。臨時用水費(fèi)接通紅線外施工用臨時給排水設(shè)施的設(shè)計、建造、管線鋪設(shè)、改造、遷移、拆除 費(fèi)，開發(fā)商承擔(dān)的工程前期施工用水費(fèi)等費(fèi)用。場地平整費(fèi)為達(dá)到設(shè)計地坪標(biāo)高發(fā)生的場地清運(yùn)費(fèi)、平整等費(fèi)用，包括挖山，大回填等。 _臨時設(shè)施費(fèi)臨時圍墻費(fèi)非總包單位的臨時圍墻設(shè)計、建造、裝飾、拆除費(fèi)用臨時辦公室租用、建造及裝修、裝飾、拆除費(fèi)用臨時場地占 地費(fèi)含施工用臨時占道費(fèi)、臨時借用空地租費(fèi)臨時圍板非總包單位的臨時圍板設(shè)計、建造、裝飾、拆除等費(fèi)用（三）主體建筑安裝工程1.主體建筑工程基礎(chǔ)工程獨(dú)立土

5、石方工程、護(hù)壁（坡）、樁基及樁基檢測、降水主體工程外墻裝修工 程主體外墻防水、上漆、貼磚工程門窗及幕墻 工程鋁合金門窗及幕墻工程公共部位精 裝修主要包括大堂、樓梯間、雨蓬、連廊等的精裝修費(fèi)用室內(nèi)精裝修主要包括廚房、衛(wèi)生間、廳房、陽臺、露臺的精裝修費(fèi)用2.主體安裝工程給排水工程給水、排水、直飲水、熱水等管道敷設(shè)及設(shè)備安裝費(fèi)用空調(diào)及通風(fēng) 工程主體工程內(nèi)的換熱站、冷凍站、風(fēng)機(jī)盤管控制等空調(diào)設(shè)施安裝及管道敷設(shè)等費(fèi) 用、通風(fēng)風(fēng)道及設(shè)備的安裝室內(nèi)強(qiáng)電工 程主體工程中變配電室的設(shè)備安裝及管線敷設(shè)費(fèi)用和動力照明及防雷接地工程室內(nèi)弱電工 程保安監(jiān)控及停車管理、家居智能化、電子巡更系統(tǒng)室外背景音樂、電信網(wǎng)絡(luò)工程（

6、包括設(shè)備采購及安裝費(fèi)）、在消防廣播之外，獨(dú)立增設(shè)的背景音樂設(shè)備采 購及安裝費(fèi)消防工程消防報警系統(tǒng)設(shè)備安裝費(fèi)包括消火栓及自動噴淋設(shè)施安裝費(fèi)燃?xì)夤こ堂簹夤芫€等燃?xì)庠O(shè)施安裝費(fèi)電梯工程電梯設(shè)備供應(yīng)和安裝3.其它理費(fèi)支付給工程監(jiān)理單位的費(fèi)用 頊算編為編制、審查施工圖概算、預(yù)算、結(jié)算所聿費(fèi) 支付的費(fèi)用（四）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)1 .紅線外給 排水系統(tǒng)2 .紅線內(nèi)給 排水系統(tǒng)紅線外管線鋪設(shè)費(fèi)、接口補(bǔ)償費(fèi)、搭橋費(fèi)等紅線內(nèi)管線設(shè)計費(fèi)、鋪設(shè)費(fèi)、接口補(bǔ)償費(fèi)、搭橋費(fèi)等3.鍋爐房獨(dú)立建設(shè)的鍋爐房設(shè)計及土建、安裝工程費(fèi)4.室外高低 壓系統(tǒng)設(shè)備高壓線，接口、搭橋等設(shè)備，獨(dú)立建設(shè)的配電室設(shè)備及開閉站設(shè)備安裝費(fèi)高壓線鋪設(shè)費(fèi)、接口補(bǔ)償費(fèi)、

7、搭橋費(fèi)，獨(dú)立配電室、開閉站的土建及安裝工程 費(fèi)5.園林綠化 工程小區(qū)內(nèi)人，草坪、栽花、種樹等綠化支出6.景觀水體 工程小區(qū)內(nèi)雕塑、環(huán)廊、假山、涼亭、廣場、噴泉流水等景觀支出7.市政道路由開發(fā)商建設(shè)的市政規(guī)劃道的建設(shè)費(fèi)8.小區(qū)道路小區(qū)內(nèi)道路鋪設(shè)及廣場建設(shè)費(fèi)9.圍墻建設(shè) 費(fèi)道路廣場鋪設(shè)、開設(shè)路口工程及補(bǔ)償費(fèi)等10.交通設(shè)施費(fèi)各種交通劃線，各種交通指示牌、標(biāo)識牌、示意圖、檔車器、防撞器等室外照 明電氣工程，如路燈、草坪燈等11.室外零星工程兒童樂園等零星設(shè)施12.其它（五）公共配套設(shè)施費(fèi)1.學(xué)校、幼 兒園學(xué)校、幼兒園施工及配套設(shè)施購置費(fèi)2.郵局郵局施工及配套設(shè)施購置費(fèi)3.臨時公 建臨時性的公共建筑的

8、施工、裝飾裝修、拆除等費(fèi)用4.獨(dú)立人 防工程獨(dú)立人防工程施工、設(shè)備配套等費(fèi)用5.其它居委會、派出所、崗?fù)ぁ⒆孕熊嚺?、信報箱、垃圾箱、公廁等設(shè)施球場（六）開發(fā)間接費(fèi)1.資本化利息為房地產(chǎn)開發(fā)借入資金所發(fā)生而不能直接計入某項(xiàng)開發(fā)成本的利息 支出及相關(guān)手續(xù)費(fèi)，但應(yīng)沖減使用前暫存銀行而發(fā)生的利息收入2.物業(yè)完善費(fèi)按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付的物業(yè)前期開辦費(fèi)、其他專項(xiàng)基金等。委托物業(yè)代管已竣工房屋的物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)3.后期維修費(fèi)工程竣工驗(yàn)收后由開發(fā)商承擔(dān)的各項(xiàng)維修費(fèi)用4.工資現(xiàn)場管理部門人員的工資、獎金、津貼5.福利費(fèi)現(xiàn)場管理部門人員工資總額的一定比例14哪取的職工福利費(fèi)及1.5%的職工教育費(fèi)6.辦公費(fèi)現(xiàn)場管理部門人員

9、辦公用的文具、紙張、印刷、郵電、書報、會議等 費(fèi)用7.差旅費(fèi)現(xiàn)場管理部門人員差旅費(fèi)8.交通費(fèi)現(xiàn)場管理部門人員交通費(fèi)9.業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)場管理部門人員業(yè)務(wù)招待費(fèi)10.通訊費(fèi)11.折舊費(fèi)為項(xiàng)目開發(fā)使用的固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)12.水電費(fèi)現(xiàn)場管理部門人員耗用的水電費(fèi)成本直接成本間接成本能分清成本時象的間接成本不能分清成本時象的間接成本共同成本某場目開發(fā)成本土地任用醫(yī)及折2南甌程得 范建筑宣裝工程4基地設(shè)施費(fèi)6.開發(fā)間接費(fèi)13.租賃費(fèi)為開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目而租用的辦公室租賃費(fèi)副間 費(fèi)用（一）“開發(fā)成本”賬戶核算房地產(chǎn)開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,該賬戶應(yīng)按開發(fā)產(chǎn)品的不同內(nèi)容設(shè)置開發(fā)成本二級賬，在二級賬內(nèi)，設(shè)置“土地

10、開發(fā)”、“房屋開發(fā)”等二級賬戶進(jìn)行分類核算。如: 開發(fā)成本一房屋開發(fā)開發(fā)成本一土地開發(fā) “土地開發(fā)”、“土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”1 .單獨(dú)核算土地的開發(fā)成本；2 . 土地開發(fā)費(fèi)用直接計入房屋開發(fā)成本；第一種情況是：原來已將土地做為成本核算對象，單獨(dú)核算了土地的開發(fā)成本。這種情 小下，在開始進(jìn)行房屋開發(fā)的時候，要將土地開發(fā)成本轉(zhuǎn)入房屋開發(fā)成本。會計分錄如下：借：開發(fā)成本一房屋開發(fā)一某房屋一土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)貸：開發(fā)成本一土地開發(fā)一某土地如果土地開發(fā)完成后，已將土地的開發(fā)成本轉(zhuǎn)入了開發(fā)產(chǎn)品，在開始建設(shè)房屋的時候， 應(yīng)將作為開發(fā)產(chǎn)品的土地成本轉(zhuǎn)入房屋開發(fā)成本。會計分錄如下：借：開發(fā)成本一房屋開發(fā)一某

11、房屋一土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)貸：開發(fā)產(chǎn)品一土地一某土地第二種情況是，開發(fā)完土地，準(zhǔn)備直接開始建房。土地開發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，一開 始就可以歸集到房屋開發(fā)成本上?！伴_發(fā)成本一房屋開發(fā)一某房屋一土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”土地開發(fā)成本單獨(dú)歸集核算的特點(diǎn)：1 .開發(fā)成本一土地開發(fā)2 .在該二級賬下需設(shè)置多欄式“土地開發(fā)成本明細(xì)賬”（三級賬）進(jìn)行明細(xì)核算。土地開發(fā)成本明細(xì)賬至少要設(shè)置上述成本項(xiàng)目。開發(fā)成本-土地開發(fā)明細(xì)賬三級明細(xì)：甲土地年憑 證 號摘 要借方二賃 方,余額月日土 卅 和 片 及 折 日 引 償 費(fèi)百 期 二 '程 費(fèi)塞 研 設(shè) 施 噎么祗 咂 費(fèi)引 版 澗 至 潰 “公共配套設(shè)施”（

12、明細(xì)科目）1 .直接計入“開發(fā)成本一房屋開發(fā)一某房屋”明細(xì)賬戶的“公共配套設(shè)施費(fèi)”成本項(xiàng) 目內(nèi)。2 .如果同步建設(shè)的房屋有兩個或兩個以上成本核算對象，則應(yīng)先以該配套設(shè)施為成本核算對象，單獨(dú)進(jìn)行成本核算，待配套設(shè)施工程完工時，再將其分配轉(zhuǎn)入各房屋開發(fā)成本和能 夠有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施成本。“開發(fā)成本一公共配套設(shè)施開發(fā)一某設(shè)施”3 .與房屋非同步建設(shè)的，即先建房屋，后建配套設(shè)施的，對于配套設(shè)施費(fèi)用可以采用 預(yù)提的方法，先計入房屋開發(fā)成本，將來發(fā)生配套設(shè)施實(shí)際支出時，再將實(shí)際支出數(shù)與預(yù)提 數(shù)的差額，增加或減少有關(guān)在建項(xiàng)目的成本，數(shù)額小可直接計入管理費(fèi)用。 “開發(fā)間接費(fèi)用”賬戶（一級科目）為了核算企業(yè)開發(fā)

13、現(xiàn)場發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“開發(fā)間接費(fèi)用”總賬賬戶。是用來核算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)現(xiàn)場發(fā)生的為直接組織和管埋開發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的各 項(xiàng)間接費(fèi)用，如現(xiàn)場管理人員的薪酬；現(xiàn)場房屋設(shè)備的折舊費(fèi)、現(xiàn)場辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、工程借款利息支出和周轉(zhuǎn)房攤銷等。該賬戶借方登記開發(fā)現(xiàn)場發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，貸方登記期末分配轉(zhuǎn)入“開發(fā)成本”賬”的開發(fā)間接費(fèi)用。月末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)無余額。該賬戶應(yīng)按企業(yè)不同的開發(fā)現(xiàn)場設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。如：開發(fā)間接費(fèi)用一甲開發(fā)現(xiàn)場一乙開發(fā)現(xiàn)場開發(fā)間接費(fèi)用明細(xì)賬應(yīng)采用借方多欄式賬頁，以記錄和反映各不同的費(fèi)用項(xiàng)目。（二）房地產(chǎn)開發(fā)成本核算對象類別其開發(fā)建設(shè)的房屋

14、，按用途不同可以分為以下四種類型：1 .為了銷售而開發(fā)建設(shè)的商品房；2 .為了出租經(jīng)營而開發(fā)建設(shè)的出租房；3 .為了安置被拆遷居民周轉(zhuǎn)使用而開發(fā)的周轉(zhuǎn)房；4 .企業(yè)接受其他單位委托代為開發(fā)建設(shè)的代建房。房屋開發(fā)成本核算對象的確定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房屋成本核算對象，應(yīng)結(jié)合房屋建設(shè)的特點(diǎn)和實(shí)際開發(fā)情況，按以下原則確定：1 .可否銷售原則；（能夠?qū)ν饨?jīng)營銷售）2 .分類歸集原則；（統(tǒng)一開發(fā)地點(diǎn)、竣工時間相近、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)類型相似）3 .功能區(qū)分原則；（組成部分相對獨(dú)立，具有不同使用功能）4 .定價差異原則；（產(chǎn)品類型或功能不同導(dǎo)致預(yù)期售價差異大，分別）5 .成本差異原則；（建筑差異導(dǎo)致建造成本差異大，分別

15、）6 .權(quán)益區(qū)分原則。（屬于受托代建或多方合作開發(fā)，分別）房屋開發(fā)的成本項(xiàng)目一般包括以下六個項(xiàng)目：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基，出設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用。開發(fā)成本-房屋開發(fā)明細(xì)賬三級明細(xì)：甲房屋年借方月日憑 證 號摘 要土 卅 和 片 及 折 日 未 償百 期 Z 程4星I礎(chǔ)（ 設(shè)胃 施遹 理 匚設(shè)3 援 海 游喳t一余額幽 !呈施 黃費(fèi)潰r費(fèi)模擬企業(yè)基本資料建分公司名稱：北京星達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司筑配分配值成立時間：2012年1月1日面標(biāo)業(yè)務(wù)期間：從2012年1月1日開始積1.北京星達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司1月10收到北京天馬投資公司投入的土地使用權(quán)，非貨幣出資評估

16、價：土地使用權(quán)2500平方米，1000萬元，使用年限50年，貨幣資金投資9000萬； 北京星河投資總公司投資貨幣資金10000萬元存入銀行。借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)1000 0000銀行存款190000000貸：實(shí)收資本-北京天馬投資公司100000000-北京星河投資總公司1000000001.1 月10日向北京綜合投資公司，北京化工集團(tuán)總公司，北京東城新興投資總公司借款。借：銀行存款190000000貸：其他應(yīng)付款一北京綜合投資公司8000 0000北京化工集團(tuán)總公司6000 0000北京東城新興投資總公司 5000 00003 . 1月16日辦理土地使用權(quán)過戶手續(xù)，支付契稅300000元

17、(10000000X 3%借：無形資產(chǎn)一土地使用權(quán)300000貸：銀行存款300000注：契稅、耕地占用稅屬于財產(chǎn)稅，計入財產(chǎn)成本。4 .1月19日支付自建辦公樓規(guī)劃設(shè)計費(fèi)10000元。借：在建工程一待攤支出10000貸： 銀 行 存 款100005. 1月25日預(yù)付辦公樓勘察設(shè)計費(fèi) 10000元。借：預(yù)付賬款一勘察設(shè)計一北京建筑研究院10000貸： 銀 行 存 款100006. 2月2日支付辦公樓勘察設(shè)計費(fèi)，辦公樓建筑面積4500m2 (4500X 3.36= 15120),其他設(shè)計費(fèi)包含庭院市政設(shè)施等附 屬工程12000元，共計27120元。辦公樓設(shè)計概算 924 0750元。借：在建工程

18、一待攤支出27120貸：預(yù)付賬款一勘察設(shè)計一北京建筑研究院10000銀 行 存 款171207. 2月5日參與土地拍賣，支付土地拍賣押金4000000元。借：其他應(yīng)收款一北京市土地交易中心4000000貸：銀 行 存 款40000008. 2月6日支付辦公樓招標(biāo)文件編制費(fèi)（編制工程標(biāo)底按 建設(shè)工程總造價的千分之一至千分之三收費(fèi)。）借：在建工程一待攤支出10000貸：銀 行 存 款100009. 2月8日交納辦公樓基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)（45001rfx 200元/m2）借：在建工程一待攤支出900000貸：銀 行 存 款90000010. 2月9日支付質(zhì)檢費(fèi)21812元（房屋建筑、設(shè)備安裝等 工程為建

19、安工作量的千分之二點(diǎn)五）借：在建工程一待攤支出21812貸：銀行存款2181211. 2月9日支付招標(biāo)管理費(fèi)（招標(biāo)單位以中標(biāo)價的萬分 之五交納管理費(fèi)）4162.5元，中標(biāo)價8325000元。借：在建工程一待攤支出4162.5貸：銀行存款4162.512. 2月12日與宏大監(jiān)理公司簽訂辦公樓監(jiān)理合同，支付 監(jiān)理費(fèi) 124875元（8325000X 1.5%）借：在建工程一待攤支出124875貸：銀行存款12487513. 2月19日龍泉建筑施工有限公司在辦公樓工程投標(biāo)中 中標(biāo)，中標(biāo)價8325000元（ 1850元/ m2）,按中標(biāo)價簽訂總承包 合同，龍泉建筑施工有限公司提交了預(yù)付款保函、動員預(yù)付

20、 款支付申請，經(jīng)預(yù)算合同部審核簽字，財務(wù)部復(fù)核同意按合 同價的10%t付工程預(yù)付款832500元。預(yù)付款在累計完成工程 量30%寸開始抵扣。借：預(yù)付賬款一工程款832500貸：銀行存款832500不也啦REV吐網(wǎng)GR0*M t離幄賦修工總岬，awa海國cvm*p #曰儂鹿=丁皿餐 ILIR崎和/解中mmiwMWWMIWW* 總調(diào)一-*2.WC力整，* iM AJulJLfc.jJMg3-人glflWtTKJJ.央疝駒m*4-景會麗的陽 仁事闡mA人黑#二i 人 »直舞制聲旅«m（承也入L年 JI 日14. 3月15日拍得北京市海淀區(qū)太平莊路土地120.6畝（80404平方米

21、），該地塊已七通一平，土地出讓金54674 7336 元，出讓金含城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)， 應(yīng)支付契稅1640 2420.08 元（546747336X 3% ,印花稅 273374元（546747336X 0.5 %。）, 土地出讓金首付2733 73668元，7月15日前支付其余出讓金。借：開發(fā)成本一土地開發(fā)成本一自用土地開發(fā)成本一土地征用及拆遷補(bǔ) 償費(fèi) 56314 9756.10管理費(fèi)用一印花稅 27 3374貸：應(yīng)付賬款一北京市土地資源局 27337 3668銀 行 存 款29004 9462.115. 3月20日與勘察設(shè)計院簽訂太平莊路項(xiàng)目勘察設(shè)計合 同，合同金額320021.3元合同簽

22、訂時支付設(shè)計費(fèi)30%, 96484.80元，取得勘查設(shè)計報告時支付 223536.47元。借：預(yù)付賬款一勘察設(shè)計院96484.8貸： 銀 行 存 款 96484.816. 3月25日龍泉建筑施工有限公司上報本期工程價款結(jié) 算賬單和已完工程月報，經(jīng)監(jiān)理和預(yù)算合同部審查簽字同意，財務(wù)部復(fù)審?fù)庵Ц?33 2000兀工程款。借：在建工程一建筑工程133 2000貸：應(yīng)付賬款一龍泉建筑公司133 200017. 4月5日支付龍泉建筑公司工程款借：應(yīng)付賬款一龍泉建筑公司1332000貸：銀行存款133200018.4月5日與建筑設(shè)計院簽訂太平莊路項(xiàng)目建筑設(shè)計合向，合同金額3850140元，合同簽訂時支付

23、設(shè)計費(fèi) 50% 1925070元，取得設(shè)計圖紙時支付另50%設(shè)計費(fèi)構(gòu)成：1.商務(wù)寫字樓2056332元，2.住宅1758400元，3.門衛(wèi)用房1800元，4.社區(qū) 商業(yè)用房6400元，5.天然氣加壓站12000元，6.配電室1200元，7.小區(qū)供暖交換站4000元，8.園林綠化景觀18608元，9.其他 輔助用房2200元。借：預(yù)付賬款一建筑設(shè)計院1925070貸：銀行存款192507019. 4月9日委托市政設(shè)計院對太平莊路項(xiàng)目小區(qū)內(nèi)上水、下水、熱力、煤氣、雨水、道路、電力、綠化、圍墻等市政設(shè)施進(jìn)行設(shè)計，合同簽訂時暫按115000元的30%®付設(shè)計費(fèi)。借：預(yù)付賬款一市政設(shè)計院345

24、00貸：銀行存款3450020. 4月12日收到太平莊路項(xiàng)目勘察設(shè)計院設(shè)計文件，支 付余款并取得發(fā)票?？辈熨M(fèi)計320021.3元，按小區(qū)建筑面積126918.4 m221. 021.3+ 126918.4=2.53 元 / m2單項(xiàng)工程名稱商務(wù)寫字樓360762.53 元/m290190住宅區(qū)861922.53 元 /m2218065.8社區(qū)商業(yè)用房32002.53 元/m28096配套設(shè)施門衛(wèi)用房902.53元227.7/m2天然氣加壓站602.53 元 /m2151.8配電室602.53 元 /m2151.8小區(qū)供暖交換站2002.53 元/m2506園林綠化930.42.53 元 /m2

25、2353.912其他輔助用房1102.53 元/m2278.3單項(xiàng)工 程名稱建筑面 積設(shè)計概算經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)單位 造價居室 套數(shù)戶 型平均戶/ m2商務(wù)寫 字樓3607613708880038001號樓547298496001800483-3 1142號樓547298496001800483-3 1143號樓:54729849600180072764號樓54729849600180072765號樓54729849600180072766號樓5472984960018007276小計328321961864003847 號 13340 28014000 2100 135-4 92.648號樓133

26、40280140002100135-4 92.649號樓13340280140002100135-4 92.6410號 樓13340280140002100135-4 92.64小 計53360112056000540社區(qū)商 業(yè)用房320053760001680門衛(wèi)用房901224001360天然氣 加壓站602376003960配電室602529004215小區(qū)供 暖交換 站2006640003320園林綠化930.414421201550其他輔 助用房1101375001250小計4650.48232520合計126918.4453563720924單項(xiàng)工程名稱建筑 面積設(shè)計概 算經(jīng)濟(jì)技術(shù)

27、指標(biāo)單位造 價居室套 數(shù)戶 型平均 戶/ m2注：1-6號樓六層住宅；7-10號住宅高層，地上15層、 地下1層借：開發(fā)成本一房屋開發(fā)成本一商品房（商務(wù)寫字樓）一前期工程費(fèi) 90190（住宅樓）一前期工程費(fèi) 218065.76（社區(qū)商業(yè)用房）一前期工程費(fèi) 8096（配套設(shè)施）（門衛(wèi)用房）一前期工程費(fèi) 227.7建筑面 積分配標(biāo) 準(zhǔn)分配值（天然氣加壓站）一前期工程費(fèi) 151.8（配電室） 一前期工程費(fèi)151.8（小區(qū)供暖交換站） 一前期工程費(fèi) 506（園林綠化） 一前期工程費(fèi) 2353.91（其他輔助用房） 一前期工程費(fèi) 278.3貸：預(yù)付賬款一勘察設(shè)計院 96484.8銀 行 存 款22353

28、6.4721.4月25日龍泉建筑施工有限公司上報本期工程價款 吉算賬單和已完工程月報經(jīng)監(jiān)理和預(yù)算合同部審查簽字同 意，財務(wù)部復(fù)審?fù)庵Ц?1351000元工程款。借：在建工程一建筑工程1351000貸：應(yīng)付賬款一龍泉建筑公司 135100022. 5月4日支付龍泉建筑公司本期工程款，同時抵扣 185500預(yù)付賬款。借：應(yīng)付賬款一龍泉建筑公司1351000貸：預(yù)付賬款一龍泉建筑公司 185500銀 行 存 款 116550030%工程完工量后抵付預(yù)付賬款。 8325000 X 30%=2497500之前以結(jié)算1332000,本次支付（2497500-1332000 ）1165500即可抵扣預(yù)付款

29、。23. 5月10日收到建筑設(shè)計院太平莊路項(xiàng)目設(shè)計圖紙， 按合同約定支付余款，收到設(shè)計發(fā)票金額3873180元，商務(wù)寫字樓按設(shè)計概算1.5%收取設(shè)計費(fèi)，其他用房按 20元/ itf。 商務(wù)寫字樓按設(shè)計概算137088800元，設(shè)計費(fèi)2056332元。亥組工程項(xiàng)目設(shè)計概算：/項(xiàng)工程名稱荀務(wù)寫字樓36076137088800*1.5%2056332住宅區(qū)8619220 元/m2723840社區(qū)商業(yè)用房320020元/m2 (54000配套設(shè)施門衛(wèi)用 房9020 元/m21800天然氣6020 元/m2 1200加壓站配電室6020 元/m2200小區(qū)供 暖交換 站20020 元/m21000園林綠

30、 化930.420 元/m28608其他輔 助用房11020 元/m22200借：開發(fā)成本一房屋開發(fā)成本一商品房（商務(wù)寫字樓）一前期工程費(fèi)2056332（住宅樓）一前期工程費(fèi) 1723840（社區(qū)商業(yè)用房）一前期工程費(fèi) 64000配套設(shè)施（門衛(wèi)用房）一前期工程費(fèi)1800（天然氣加壓站）一前期工程費(fèi) 1200（配電室） 一前期工程費(fèi) 1200（小區(qū)供暖交換站） 一前期工程費(fèi)4000（園林綠化）一前期工程費(fèi) 18608（其他輔助用房） 一前期工程費(fèi) 2200貸：預(yù)付賬款一建筑設(shè)計院 1925070銀行存款 194811024. 5月11日委托隆達(dá)招標(biāo)咨詢公司編制太平 莊路項(xiàng)目招標(biāo)文件，編標(biāo)費(fèi)292

31、759元，先付50%招標(biāo)文件完成后支付尾款。借：預(yù)付賬款一隆達(dá)才H標(biāo)咨詢公司146380貸： 銀行存款14638025. 5月21日市政設(shè)計完成太平莊路項(xiàng)目市政 設(shè)計，設(shè)計費(fèi)按概算5950000元的2%攵取，計119000 元。借：開發(fā)成本一市政配套設(shè)施一上水工程一前期工程費(fèi)16400下水工程一前期工程費(fèi)15800熱力工程一前期工程費(fèi) 20400面積1-6 號樓建筑 面積7-10 號樓建筑 面積1-6 號樓分配 金額7-10 號 樓分配 金額煤氣工程一前期工程費(fèi)13400雨水工程一前期工程費(fèi)11200道路工程一前期工程費(fèi)27200電力工程一前期工程費(fèi)11000綠化工程一前期工程費(fèi)3000圍墻工

32、程一前期工程費(fèi)600貸：預(yù)付賬款一市政設(shè)計院34500銀行存款8450026. 5月25日招標(biāo)文件完成支付招標(biāo)編制費(fèi)借：開發(fā)間接費(fèi)用一招標(biāo)編制費(fèi)292759貸：預(yù)付賬款一隆達(dá)招標(biāo)咨詢公司146380銀行存款14637927. 5月25日支付招標(biāo)辦招標(biāo)管理費(fèi) 73189元借：開發(fā)間接費(fèi)用一招標(biāo)管理費(fèi)73189貸： 銀行存款7318928. 5月25日收投標(biāo)單位招標(biāo)文件費(fèi)每份10000元共10份借： 銀 行 存 款100000貸：營業(yè)外收入10000029. 5月25日龍泉建筑施工有限公司上報本期 卜程價款結(jié)算賬單和已完工程月報經(jīng)監(jiān)理和預(yù)算 合同部審查簽字同意，財務(wù)部復(fù)審?fù)庵Ц?2156600元

33、工程款。借：在建工程一建筑工程2156600貸：應(yīng)付賬款一龍泉建筑公司215660030. 6月3日太平莊路項(xiàng)目工程監(jiān)理招標(biāo)裕龍監(jiān) 理公司中標(biāo)，中標(biāo)價 1500000,首次支付20%,年 底支付40% 交工支付40%借：開發(fā)間接費(fèi)一監(jiān)理費(fèi)30 0000貸：銀行存款30 000031. 6月4日支付質(zhì)檢費(fèi)200000 元。借：開發(fā)間接費(fèi)一質(zhì)檢費(fèi) 20 0000貸： 銀行存款 20 000032. 6月5日支付龍泉建筑公司本期工程款，同 時抵扣647000預(yù)付賬款。借：應(yīng)付賬款一龍泉建筑公司 2156600貸：預(yù)付賬款一龍泉建筑公司 647000銀行存款 150960033. 6月12日商務(wù)樓項(xiàng)目

34、招標(biāo)，收投標(biāo)單位投 標(biāo)保證金每單位100萬元，6個單位交納。借： 銀 行 存 款 6000000貸：其他應(yīng)付款一投標(biāo)保證金 600000034. 6月25日北京建工總公司中標(biāo)，商務(wù)樓中 標(biāo)彳12987 3600元，監(jiān)理工程師和合同預(yù)算部審核 確認(rèn)北京建工總公司預(yù)付款支付申請，經(jīng)財務(wù)部復(fù) 核中標(biāo)單位預(yù)付款保函和預(yù)付款支付申請同意，按 中標(biāo)價的10%支付中標(biāo)單位預(yù)付款 1298 7360元， 工程完成80%FF始抵扣。借：預(yù)付賬款一工程款（北京建工總公司） 12987360貸： 銀行存款 1298736035. 6月25日龍泉建筑施工有限公司上報本期 工程價款結(jié)算賬單和已完工程月報經(jīng)監(jiān)理和預(yù)算 合

35、同部審查簽字同意，財務(wù)部復(fù)審?fù)庵Ц?311000元工程款。借：在建工程一建筑工程 2311000貸：應(yīng)付賬款一龍泉建筑公司 231100036. 6月26日退投標(biāo)保證金借：其他應(yīng)付款一投標(biāo)保證金 600 0000貸：銀行存款一工商銀行 600 000037. 6月28日收投標(biāo)單位住宅樓1-6號樓招標(biāo)文 件費(fèi)，每份10000元共計十份。住宅每棟 5472平方 米，共計32832平方米，384戶。借：銀行存款一工商銀行 100000貸：營業(yè)外收入 10000038. 6月30日取得建設(shè)銀一年期 27000 0000 短期借款，借款利率7.12%,到期一次還本付息。借：銀 行 存 款2700000

36、00貸： 短期借款27000000039.7月5日支付龍泉建筑公司本期工程款2311000元。借：應(yīng)付賬款一龍泉建筑公司 2311000貸： 銀行存款 231100040. 7月18日支付土地出讓金余款借：應(yīng)付賬款一北京市國土資源局 27337 3668貸： 銀行存款27337 366841.7月18日 朝陽建筑公司中標(biāo)1-6號樓， 中標(biāo)價51217920元，監(jiān)理工程師和合同預(yù)算部審核 確認(rèn)朝陽第一建筑公司動員預(yù)付款支付申請，經(jīng)財務(wù)部復(fù)核中標(biāo)單位預(yù)付款保函和動員預(yù)付款支付 申請同意，按中標(biāo)價10%支付中標(biāo)單位預(yù)付款， 預(yù)付款工程完成80%寸分兩次從結(jié)算款中抵扣。借：預(yù)付賬款一工程款（朝陽一建）

37、 5121792貸： 銀行存款512179242. 7月22日收投標(biāo)單位高層住宅樓7-10號樓招標(biāo)文件費(fèi)，每份10000元，共計10份。高層住宅 每棟13340平方米，135戶/棟 每戶平均92.64平方 米（建筑面積：53360平方米）借：銀 行 存 款100000貸：營業(yè)外收入 10000043. 7月25日龍泉建筑施工啟限公司上報本期 工程價款結(jié)算賬單，辦公樓因設(shè)計變更增加 862100元、對方索貝§增加325100元，工程結(jié)算金額9512200 元。經(jīng)監(jiān)理和預(yù)算合同部與施工單位審查確定結(jié)算 金額為：9501020元，財務(wù)部復(fù)審?fù)饨Y(jié)算 9501020元工程款，工程竣工。借：在

38、建工程一建筑工程2350420貸：應(yīng)付賬款一龍泉建筑公司 235042044.7月25日公司辦公樓完工，固定資產(chǎn)成本 10598989.5 元。借：固定資產(chǎn)一房屋建筑一辦公樓 10598989.5貸：在建工程一建筑工程 9501020在建工程一待攤支出 1097969.545. 8月5日支付龍泉建筑公司工程款 187 5369 元，扣工程款9501020元的5%O：保證金475051元， 兩年后支付。借：應(yīng)付賬款一龍泉建筑公司2350420貸： 銀行存款 1875369其他應(yīng)付款一龍泉建筑公司(質(zhì)保 金)47505146. 8月12日海淀 A建筑公司中標(biāo)7-10號樓中標(biāo)價93380000元。監(jiān)

39、理工程師和合同預(yù)算部審核 確認(rèn)海淀第一建筑公司動員預(yù)付款支付申請，經(jīng)財務(wù)部復(fù)核中標(biāo)單位預(yù)付款保函和動員預(yù)付款支付 申請同意，按中標(biāo)價10%支付中標(biāo)單位預(yù)付款， 預(yù)付款工程完成80%寸分兩次從結(jié)算款中抵扣。借：預(yù)彳賬款-工程款(海洽-建)9338000 貸： 銀行存款 933800047. 8月30日為太平莊路項(xiàng)目取得銀行一年半 期貸款20000 0000元，貸款利率6.78%,利息每季 支付一次，實(shí)際利率 7.35%,因貸款發(fā)生的各種直 接費(fèi)用210 0000元。借：銀行存款197900000長期借款一利息調(diào)整 210 0000貸：長期借款一成本 20000 000019790=339/ (1

40、+r) + 339/ (1+r) 2+339/ ( 1+r) 3+339/ ( 1+r) 4+339/ (1+r) 5+339/ ( 1+r) 6+339/ (1+r) 7+ (20000+339) / (1+r) 8解得 r=0.018373年利率=4*r=7.35%48. 9月1日還北京綜合投資公司,北京化工集 團(tuán)總公司，北京東城新興投資總公司借款及利息。借：其他應(yīng)付款一北京綜合投資公司 80000000北京化工集團(tuán)總公司 60000000北京東城新興投資總公司 50000000開發(fā)間接費(fèi)一借款利息 7600000貸： 銀行存款 19760000049. 9月25日，北京建工總公司申請支付

41、商務(wù) 寫字樓已完工程價款。經(jīng)監(jiān)理工程師簽字確認(rèn)，公 司合同預(yù)算部審核簽字確認(rèn)已完工程量為1200萬元。財務(wù)部收到工程價款結(jié)算賬單和已完工程月 報，經(jīng)與中標(biāo)工程量清單報價和已完工程量和工程 形象進(jìn)度對比時，認(rèn)為不符，退回預(yù)算合同部要求 復(fù)審，經(jīng)與監(jiān)理部門，施工單位均測量復(fù)核，施工 單位多報已完工程量100萬元，9月30日重報工程價款結(jié)算賬單和已完工程量 月報，本期已完工程量為1100萬兀，財務(wù)部予以確認(rèn)。借：開發(fā)成本一房屋開發(fā)成本一商品房（商務(wù)寫字樓）一建筑安裝工程費(fèi)1100 0000貸：應(yīng)付賬款一北京建工總公司 1100 000050. 9月30日收到經(jīng)監(jiān)理工程師，預(yù)算合同部 簽字確認(rèn)，朝陽一

42、建公司1-6號住宅樓工程價款結(jié)算賬單和已完工程月報，本期已完工程量為800萬元，經(jīng)與中標(biāo)工程量清單比對審核，財務(wù)部確認(rèn)。借：開發(fā)成本一房屋開發(fā)成本一商品房-住宅區(qū)（1-6號樓）一建筑安裝工程費(fèi) 8000000貸：應(yīng)付賬款一朝陽一建 800000051.9月30日 收到經(jīng)監(jiān)理工程師和預(yù)算合同部 簽字確認(rèn)的海淀 A建筑工程公司7-10號高房住宅工程價款賬單已完工程月報，本月已完工程量為850萬元，經(jīng)與申標(biāo)工程量清單報價對比審核，財 務(wù)部確認(rèn)。借：開發(fā)成本一房屋開發(fā)成本一商品房-住宅區(qū)（7-10號）一建筑安裝工程費(fèi) 8500000貸：應(yīng)付賬款一海淀一建 850000052. 10月26日分別收到監(jiān)理

43、工程師，預(yù)算合同 部簽字確認(rèn)的北京建工總公司，朝陽一建，海淀一 建，本期工程價款賬單和已完工程月報經(jīng)財務(wù)部復(fù) 核確認(rèn)，商務(wù)用房本期已完工程量2100萬，1-6號樓住宅1500萬，7-10號樓彳宅1800萬借：開發(fā)成本一房屋開發(fā)成本一商品房（商務(wù) 寫字樓）一建筑安裝工程費(fèi)21000000（1-6號樓）一建筑安裝工程費(fèi) 15000000（7-10號樓） 一建筑安裝工程費(fèi) 18000000貸：應(yīng)付賬款一北京城建總公司 21000000一朝陽一建 15000000一海淀一建 1800000053.10月30日取得商品房預(yù)售許可證，1-6號樓住宅樓平均每平方米18000元，7-10號樓住宅21500元/

44、平方米，實(shí)際銷售房屋按層數(shù)，朝向按套 確定銷售價格，這里進(jìn)行了簡化，按平均售價計算， 10月銷售1-6號樓彳宅52套4446平方米，首付收取 20加價款，房屋竣工支付 80%總額16005600元， 7-10號樓63套5836.32平方米，金額25096176元（會 計不確認(rèn)收入，稅法規(guī)定預(yù)交營業(yè)稅及企業(yè)所得 稅）借：銀行存款一工商銀行41101776貸：預(yù)收賬款一客戶4110177654. 11月8日交納營業(yè)稅稅金及附加，所得稅 簡化按相關(guān)稅收政策計算、預(yù)交。借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅2055088.8城建稅 143856.22教育費(fèi)及附加 61652.66一所得稅 2055088.8貸 43

45、15686.4855.11月9日收小區(qū)附屬用房總體招標(biāo)文件費(fèi)， 每份10000元，共收15份，金額150000元借：銀行存款一工商銀行150000貸：營業(yè)處收入 15000056.11月23日，小區(qū)附屬用房朝陽一建中標(biāo)， 中標(biāo)價7878600元，其中：社會商業(yè)用房 3200平方米X 3800元/平方米 =5120000元門衛(wèi)用房90平方米*1300元/ itf =117000元天燃汽加壓 60平方米*1600元/平方米 =228000元配電室60平方米*4100元/平方米=246000元小區(qū)供曖交換站200平方米*3200元/平方米=640000園林綠化 930.4平方米*1500元/平方米

46、=1395600其他輔助用房110平方米*1200元/平方米=132000預(yù)付工程款：7878600*10%=787860元，完成工 程量80%氐扣。借：預(yù)付賬款一朝陽一建787860貸：銀行存款78786057. 11月28日分別收到監(jiān)理工程師，預(yù)算合同 部簽字確認(rèn)的本期已完工程月報和工程價款結(jié)算 賬單，經(jīng)財務(wù)部復(fù)核確認(rèn)，本期北京建工總公司， 朝陽一建，海淀一建分別完成工程量商務(wù)用房2800萬元，1-6號樓住宅1500萬元，7-10號樓住宅2300 萬元。借：開發(fā)成本一房屋開發(fā)成本一商品房（商務(wù) 寫字樓）一建筑安裝工程28000000（1-6號樓）一建筑安裝工程15000000（7-10號樓

47、）一建筑安裝工程23000000貸：應(yīng)付賬款-北京建工總公司28000000一朝陽一建15000000一海淀一建2300000058.11月30日本月預(yù)售1-6號住宅112套9576平“米，金額34473600元，7-10 號樓 120套 11116.8 平方米， 金額47802240元。借：銀行存款8227 5840貸：預(yù)收賬款一客戶8227584059. 12月7日支付稅金借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅4113792 城建稅 287965.44教育費(fèi)及附加 123413.76一 所得稅 4113792貸： 銀行存款8638963.260. 12月28日分別收到監(jiān)理工程師、預(yù)算合 “部簽字確認(rèn)的本

48、期已完工程月報和工程價款結(jié) 算賬單，經(jīng)財務(wù)部復(fù)核確認(rèn)，本期北京建工總公司， 朝陽一建，海淀一建分別完成工程量商務(wù)用房1680萬、1-6號樓彳宅1060萬、7-10號樓彳宅1800萬、 社區(qū)商業(yè)用房150萬、附屬配套設(shè)施85萬。借：開發(fā)成本一房屋開發(fā)成本一商品房屋（商務(wù)寫字樓）一建筑安裝工程 16800000（住宅區(qū)）-（1-6號樓）一建筑安裝工程 10600000（7-10號樓）一建筑安裝工程 18000000（商業(yè)用房）一建筑安裝工程 1500000（配套設(shè)施開發(fā)）（門衛(wèi)）一建筑安裝工程300000（天燃汽加壓）一建筑安裝工程67000（配電室）一建筑安裝工程 60000（供暖交換）一建筑安

49、裝工程 180000（園林綠化）一建筑安裝工程200000（其他輔助）一建筑安裝工程43000貸：應(yīng)付賬款一北京建工總公司 16800000一朝陽一建 12950000一海淀一建 1800000061. 12月28日支付裕龍監(jiān)理公司監(jiān)理費(fèi)40%借：開發(fā)間接費(fèi)一監(jiān)理費(fèi)600000貸：銀行存款60000062. 12月30日預(yù)售1-6號樓88套，7524平方米， 27086400元；高層住宅96套，8893.44平方米，38241792元；商務(wù)寫字樓3000平方米，33000元/, 19800000 元。借：銀行存款85128192貸：預(yù)收賬款一客戶 8512819263. 12月31日計算土地使

50、用權(quán)攤銷借：管理費(fèi)用206000貸：累計攤銷一土地使用權(quán) 206000間接成本與共同成本的分配分配共同成本和不能分清負(fù)擔(dān)對象的間接成 本1 .占地面積法2 .建筑面積法3 .直接成本法4 .預(yù)算造價法64.1-6號樓與7-10號樓前期工程費(fèi)分配 住宅樓前期工程費(fèi)1941905.76861923283253360739704 .961202200.8借：開發(fā)成本一房屋開發(fā)成本一商品房屋-住宅區(qū)（1-6號樓）一前期工程費(fèi) 739704.96（7-10號樓）一前期工程費(fèi) 1202200.80 貸：開發(fā)成本一房屋開發(fā)成本一商品房屋（住宅區(qū)）一前期工程費(fèi)1941905.7665. 土地開發(fā)成本分配土地開 發(fā)成本商務(wù)寫 字樓1-6號樓7-10 號樓商業(yè)用 房面積12546836076328