(推薦下載)《會計基礎(chǔ)》知識點整理

1、1（完整 word I）會計基礎(chǔ)知識點整理編輯整理:尊敬的讀者朋友們：這里是精品文檔編輯中心，本文檔內(nèi)容是由我和我的同事精心編輯整理后發(fā)布的，發(fā)布之前我們 對文中內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)校對，但是難免會有疏漏的地方，但是任然希望（完整 word 版）會計基 礎(chǔ)知識點整理）的內(nèi)容能夠給您的工作和學(xué)習(xí)帶來便利。同時也真誠的希望收到您的建議和反 饋，這將是我們進(jìn)步的源泉，前進(jìn)的動力。本文可編輯可修改,如果覺得對您有幫助請收藏以便隨時查閱,最后祝您生活愉快業(yè)績進(jìn)步,以 下為（完整 word 版）會計基礎(chǔ)知識點整理的全部內(nèi)容。2第一章總論1、 會計的概念及特征：會計是以貨幣作為主要計量單位，適用一系列專門的方法，核

2、算和 監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。1會計是一種經(jīng)濟(jì)管理活動（經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計越重要）2會計是一個經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)3會計以貨幣為主要計量單位，會計的計量單位有實物計量、勞動計量和貨幣計量。4會計具有核算與監(jiān)督的基本職能5會計擁有一系列專門的方法2、 西周時期產(chǎn)生了會計一詞，古籍記載“總和算之為會，零星算之為計”，簡稱會計。近 代會計以復(fù)式記賬法的產(chǎn)生與“薄記論”的問世為標(biāo)志，其中來自于意大利的“盧卡帕喬 利”被稱為會計之父。3、 會計按報告對象：分為財務(wù)會計和管理會計。4、 會計對象:就是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容2能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動3資金運動或價值運動5、 資金是企業(yè)各種財產(chǎn)物資的貨幣

3、表現(xiàn)，資金運動是資金的形成變化和位置移動，它包 括資金投入，資金運號二竺金孚退岀工業(yè)企業(yè)資金運動圖r6.2 向財務(wù)會計報告使用者提供決策有關(guān)信息，財務(wù)報告使用者包括:投資人、債權(quán)人、政 府及其有關(guān)部門和社會公眾等。7、會計職能是指會計在經(jīng)濟(jì)管理中客觀上所具有的功能又稱會計反映職能:是指會計以貨幣為主要計量單位，通過對物定算主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，如實反映特（ 反定主體的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息，是第一職能、首映）要職能，最基本的職能.4 個環(huán)確認(rèn)（定性）一計量（定量）一記錄（記載的過程）一報告（結(jié) 節(jié) 果）3 項工記賬、算賬、報賬作會計監(jiān) 概念又稱會計控制職能

4、，是指會計核算過程中，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的合法督性、真實性、合理性進(jìn)行審查。（控制）賞幣褒金會計核概念償 還 負(fù) 債上 交 稅 款分配利潤I生產(chǎn)過彎伸割埋所有右根債權(quán)人按入生產(chǎn)演金成品資全3監(jiān) 事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督體 三位一體 單位內(nèi)部監(jiān)督 社會監(jiān)督、國家監(jiān)督 扌成，缺一不可,核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。K 預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景；2、參與經(jīng)濟(jì)決策；3、評價經(jīng)營業(yè)績。8、會計核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動的全過程，是會計最基本的職能，會計核算的具體內(nèi)容包括:K 款項和有價款項：現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯流動性最強(qiáng)的資產(chǎn) 證券的收付 票、銀行本票、信用卡、信用證存款等；有價證券：股票、國庫券、企業(yè)債券等2、財

5、物的收存貨：原材料、燃料、包裝物、 發(fā)、增減和使 低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商 用品、固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、機(jī)器 設(shè)備設(shè)施、運輸工具7、其他事項9、會計核算方法主要包括：設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬、填制審核會計憑證、登記賬簿、成本 計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)報告等（會計方法體系中會計核算方法）.10、會計循環(huán)10.1 從會計工作流程看，會計循環(huán)的確認(rèn)、計量與報告等環(huán)節(jié)組成10o 2 從會計核算的具體內(nèi)容看，會計循環(huán)由填制與審核會計憑證、設(shè)置會計科目與賬戶, 登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)會計報告等組成。會計主體-一空間范圍（法人人必然是一個會計體.但會計主體不一定是法人）1K面督輔全督監(jiān)

6、系相二者關(guān)系 拓展職 能大多數(shù)都是企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動必需 的生產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)資料等，價值一般比 較大在企業(yè)的資產(chǎn)總額中占有較大比 重。3、資本、基金預(yù)付賬款、應(yīng)收款項屬于債權(quán).的發(fā)生和結(jié)算預(yù)收賬款、應(yīng)付款項屬于債務(wù)4、資本、基金 專指所有者權(quán)益中的投入資本、 的增減包括實收資本和資本公積5、 收入、支區(qū)分收益性支出和資本性支出 出、費用成本的計算6、財務(wù)成果的 包括利潤的計算所有稅的計算 計算和處理 和繳納、利潤分配或虧損彌補(bǔ)等涉及企業(yè)與其他企業(yè)以及企業(yè)與其他有 關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)利益，關(guān)系到企業(yè)自身的 資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活 動。政策性強(qiáng)，一般都應(yīng)以具有法律效力的 合同、協(xié)議、董事會決議

7、等為依據(jù)，資 本的增減，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模 和收益分配計算和判斷企業(yè)經(jīng)營成果及盈虧狀況的 主要依據(jù)。涉及企業(yè)所有者、國家等方面的利益關(guān) 系4持續(xù)經(jīng)營一時間范圍（固定資產(chǎn)以歷史成本計價并按期折舊，會計方法和會計政策使用）5會計分期-一時間范圍（年度、中期（半年度、季度、月度）貨幣計量一統(tǒng)計計量單位，（記賬本位幣可以是人民幣或某種外幣，但會計報表 必須為人民幣）12、權(quán)責(zé)發(fā)生制（收入費用的實際發(fā)生）企業(yè)收付實現(xiàn)制（收到或支付現(xiàn)金）行政單位、事業(yè)單位（除經(jīng)營業(yè)務(wù)）采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算比較復(fù)雜，但可以正確地反映當(dāng)期的收入和費用，合理計算出 當(dāng)期損益，因而適用于企業(yè)收付實現(xiàn)制強(qiáng)調(diào)財務(wù)狀況的切實性

8、，便于量入為出，會計核算簡 單，但不同的時期缺乏可比性，因而主要適用于行政事業(yè)單位。13、會計信息的使用者主要包括：投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者、政府以及相關(guān)部門與社會 公眾等14.會計信息的質(zhì)要求要求解析備注可靠性企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn) 行確認(rèn)、計量與報告，如實反映符合確認(rèn)和 計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息， 保證會計倍息真實可靠，內(nèi)容完整。企業(yè)發(fā)生多少費用應(yīng)實報多 少費用等相關(guān)性相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù) 報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財 務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在的情況作出 評價，對未來的情況作出預(yù)測。比如企業(yè)提供的財務(wù)報表、 利潤的分配等可理解性

9、可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰 明了、簡明扼要，便于財務(wù)會計報告使用者 理解和使用。比如企業(yè)提供的資產(chǎn)負(fù)債表 等可比性可比性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)相互可 比，保證同一企業(yè)不同時期可比、不同企業(yè) 相同會計期間可比。（1）縱向可比： 同一企業(yè)不同時期（2）橫向可比： 同一時期不同企業(yè)實質(zhì)重于形要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)即交易的實質(zhì)不僅要合理，勢進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易 或者事項的法律形式為依據(jù)。實質(zhì)重于形式 售后回購協(xié)議。而且還是合法的重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財 務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重 要交易或者事項。比如企業(yè)對外提供提保，以

10、 及對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)等謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計 量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估 資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。企業(yè)計提存貨減值準(zhǔn)備，對 因定資產(chǎn)采取加速折舊法等及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng) 當(dāng)及時進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，不得提刖或 者延后。就是信息的時效性.企業(yè)每 月應(yīng)當(dāng)及時結(jié)賬工、每月及 時申報納稅，每月及時對因 定資產(chǎn)計提折舊15、會計準(zhǔn)則體系6U 財務(wù)會計報告目標(biāo)2007 年 1 月 1 日起2、會計基本假設(shè) 3、會計基礎(chǔ)在上市公司范圍內(nèi)4、會計信息質(zhì)量要求施行5、會計要至少分類及其確認(rèn)、計量原則6、財務(wù)會計報告2、具體準(zhǔn)則K 一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2、特殊

11、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則3、報告類準(zhǔn)則3、應(yīng)用指南4、解釋公告適用于在我國境內(nèi)依法設(shè)立、經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小的企業(yè) 2013 年 1 月 1 日施 行特點：仁要求事業(yè)單位采用收付實現(xiàn)制進(jìn)行核算2013 年 1 月 1 日各2、將事業(yè)單位會計要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈 級各類事業(yè)單位施資產(chǎn)、收入、支出（或費用）五類；行3、要求事業(yè)單位的會計報表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表（或收入費用表）和財政補(bǔ)助收入支出第二章會計要素與會計等式1 V 會計要素分類資金的運動狀態(tài)解析指標(biāo)財務(wù)報告資產(chǎn)、 負(fù)債、所有者權(quán)靜態(tài)財務(wù)狀況時點指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債表益收入、費用、利潤動態(tài)經(jīng)營成果時期指標(biāo)利潤表2、會計要素的定義要定義分類特征條件會計準(zhǔn)內(nèi)谷

12、則K 基本準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則小企業(yè)會計準(zhǔn)則事業(yè)單位會計準(zhǔn)則交成或給益的形有會利去頁擁期濟(jì)易預(yù)益義交h過業(yè)預(yù)經(jīng)去成經(jīng)的業(yè)O企、來。彫致業(yè)企者由盥帀原業(yè)曙企指或、制業(yè)新企事會出O是番控企的仁孚產(chǎn)是由企業(yè)過去的 鑰鈔業(yè)擁有或者3、資總現(xiàn)期會給企業(yè)帶 來經(jīng)濟(jì)利盎山血債屋由企業(yè)耳去的 交身銀耆事吹形成的 氫詹 （買是罡業(yè)承殖的現(xiàn) 瓷塔債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益疣出企業(yè)計更1、 與義務(wù)有天唱 二 皤很可能流 出企業(yè)來流出的經(jīng)濟(jì)、的羋額能夠可計量73、會計要素的計量會計要素金額的確定基礎(chǔ),會計要素計量屬性的適用用原則一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。歷史成本又稱實際成本，實際支付的現(xiàn) 不考慮隨后市場 期本計量屬性金或其他等價物

13、。價格變動重置成本現(xiàn)行成本.按照當(dāng)前市場條 件，再來購買同樣一項物品的 金額現(xiàn)在時點成本盤盈固定資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值預(yù)計售價減去進(jìn)一步加工成本 和預(yù)計銷售費用以及相關(guān)稅費 后的凈值不考慮資金時間 價值存貨減值現(xiàn)值將來金額折現(xiàn)率、時間價值.考慮資金時間價值非流動資產(chǎn)可收回金額 和以攤余成本計量的金 融資產(chǎn)鱉益負(fù)有者蠱扣者。鋁資所據(jù)業(yè)由余又企贏益指債的權(quán)本資公公并薬在有權(quán)分i有所者鬲、企益只肴有潤,后所所利減妬啞生訂有懸還憑企鑫畫廖者與非齬潯a除聲矍仁齧直雪3X益確護(hù)會計的取曹益要債其認(rèn)、用的爭產(chǎn)費素有、資、要。所認(rèn)于入計量仁養(yǎng)2S品收用曹加入利吏番投濟(jì)H、亠薯經(jīng)焉權(quán)有的心業(yè)薯所關(guān)矽企形書無卸幫所、盤是

14、動致的資益入收按性質(zhì)：銷售商K收入是企業(yè)在日?；?動中形成的2、 收入會導(dǎo)致所有者權(quán) 益的増加一3、 收入是與所醬無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利費用是指企業(yè)在日?；畎磁c收入的配比關(guān)動中發(fā)生的、會導(dǎo)系：營業(yè)成本（主致所有者權(quán)益減少營業(yè)務(wù)成本）、生產(chǎn)的、與向所有者分費用按其經(jīng)濟(jì)用途配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)可分為直接材料、利益的總流出.直接人工和制造費 用。期間費用（管 理費用、銷售費用 和財務(wù)費用利潤反映企業(yè)在一定會營業(yè)利潤、利潤總計期間的經(jīng)營成果額、凈利潤仁費用是企業(yè)在日?；?動中發(fā)生的。2、 費用會導(dǎo)致所有者權(quán) 益的減少3、 費用是與向所有者分 配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的 總流出額能夠可靠訐量。1、 與費用相關(guān)的經(jīng) 濟(jì)利益

15、應(yīng)當(dāng)很可流 出企業(yè)；2、 經(jīng)濟(jì)利益流出企 業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資 產(chǎn)的減少或者負(fù)債 的增加3、 經(jīng)濟(jì)利益的流出 額能夠可靠計量。如果企業(yè)實現(xiàn)了利潤，表 明企業(yè)的所有者權(quán)益將增 加， 反之，表明企業(yè)所有 者權(quán)僧會減少。利潤反映收入利潤 減去費用損失后的 凈額4.會計等式又稱會計恒等式資產(chǎn)二負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益U 概括描述了企業(yè)從成立和發(fā)展一系列經(jīng) 營活動過程中，企業(yè)的財務(wù)狀況，是會計 第一等（基本等式）2、反映企業(yè)資金運動靜態(tài)要素之間的內(nèi)在 聯(lián)系，又稱靜態(tài)會計等式iKr 入菩申二禾卜閔1、反映了企業(yè)某一?計期曲企業(yè)的經(jīng)營 成果，是會計第二等式2、反映了企業(yè)利潤的形成過程，是企業(yè)資 產(chǎn)運動的動態(tài)，又稱為動態(tài)

16、會計等式3、編制企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和復(fù)式記賬的基本 依據(jù)3、 編制企業(yè)利潤表的基礎(chǔ)依據(jù)， 實際工作中，收入減去費用，并經(jīng)過相關(guān)利得和損失調(diào)整后. 才等于利潤1、 毬入舉關(guān)的經(jīng) 跡利蠢應(yīng)當(dāng)很可能 流入:&2、 經(jīng)j8公允價值交易性金融資產(chǎn)、交易性金融 負(fù)債、可供岀售金融資產(chǎn)。不公允的除外交易性金融資產(chǎn)，可供 出售金融資產(chǎn)5、財務(wù)狀況與經(jīng)營成果相結(jié)合的等式9資產(chǎn)二權(quán)益資產(chǎn)二非所有者求償權(quán)+所有者求償權(quán)資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益 收入一費用二利潤資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費用6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等的影響分類一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)等額減少如:解析從銀行提現(xiàn)一項資產(chǎn)增加，一項負(fù)債等額增加 一資產(chǎn)增加

17、，一項所有權(quán)益等額增加 一項資產(chǎn)減少，一項負(fù)債等額減少 一項資產(chǎn)減少，一項所有者權(quán)益等額減 少一項負(fù)債減少一項所有者權(quán)益等額增 加一項負(fù)債增加， 一項所有者權(quán)益等額減 少一項負(fù)債增加一項負(fù)債減少向銀行借長期借款股東用貨幣投資 償還銀行借款如：如：如：如:股東退股如：發(fā)行到期的債券轉(zhuǎn)為資本如：年底公司分工如：借新債還舊債一項所有者權(quán)益增加， 一項所有者權(quán)益 等額減少第三章記憶法同類項此增彼減，結(jié)果對等式無影響兩項同增，結(jié)果對等無影響 兩項同增，結(jié)果對等無影響 兩項同減結(jié)果對等無影響 兩項同減，結(jié)果對等無影響兩項此減彼增，結(jié)果對等無影響同類項此增彼減，結(jié)果對等式影響同類項此增彼減，結(jié)果對等式影響同

18、類項此增彼減，結(jié)果對等式影響會計科目與賬戶K 會計科目，簡稱科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目, 提供會計信息的基礎(chǔ)會對象與會計要素與會計科目之間的關(guān)系如下圖資金運動會計要素是進(jìn)行會計核算與第一層次第二層次 會計對象第三層交2、會計科目的分類會計科目總賬科目明細(xì)科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán) 益類科目反映流動資產(chǎn)的科 目反映非流動資產(chǎn)的 科目反映流動負(fù)債的科 目反映非流動負(fù)債的 科目反映資本科目庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、固資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)等、等短期借款、應(yīng)付賬款、長期借款、應(yīng)付債券、庫存商品等屬資產(chǎn)要素長期股權(quán)投資應(yīng)交稅費等屬負(fù)債要素長期應(yīng)付款等實收資本（股本）、資本公積屬所有者權(quán)益

19、要素，利潤要 素成本類科目反映留存收益的科 目反映制造成本的科目反映勞務(wù)成本的科目盈余公積、本年利潤、利潤分配生產(chǎn)成本、制造費用屬資產(chǎn)要素勞務(wù)成本1011損益類科 反映收入的科目主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資 屬收入、費用目收益等要素反映費用的科目主營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用等3、會計科目的設(shè)置會計科目在設(shè)置過程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用、應(yīng)用遵循三個原則，企業(yè)在不違反會 計準(zhǔn)則確認(rèn)、計量和報告的規(guī)定的前提下可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設(shè)、分拆、合半 會計科目。1、合:去性原則（符合國家統(tǒng)一的會計制度）2、相關(guān)性原則（滿足相關(guān)各方的信息需求）3、實用性原則（滿足企業(yè)需要）4、賬戶

20、是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式與結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變化情況 及其結(jié)果的載體.（-）賬戶的分類（D 根據(jù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：類別明細(xì)備注資產(chǎn)類賬戶流動性資產(chǎn)賬戶 非流動性資產(chǎn)賬戶 備抵賬戶累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備流動性負(fù)債賬戶負(fù)債類賬戶非流動性負(fù)債賬戶共同類賬戶資產(chǎn)類賬戶與負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益賬戶所有的所有者權(quán)益科目實收資本等成本類賬戶所有的成本類科目生產(chǎn)成本等損益類賬戶收入類賬戶主營業(yè)務(wù)收入等費用類賬戶管理費用等（2）按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類5、賬戶的功能賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中各會計要素增減變動及其結(jié)果的 具體信息。賬戶的期初余額

21、、期末余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額統(tǒng)稱為賬戶的四 個金額要素，其關(guān)系是：余額二期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。6、賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的機(jī)構(gòu)是指賬戶的組成部分及其相互關(guān)系通常包括以下內(nèi)容：U 賬戶名稱即會計科目2、日期、即所依據(jù)記賬憑證中注明的日期3、憑證字號 4、摘要 5、金額賬戶的基本結(jié)構(gòu)年憑證字號摘要 增加額 減少額余額月 日7、賬戶與會計科目的關(guān)系會計科目與賬戶都是會計對象具體內(nèi)容的分類，兩者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運用。第四章會計記賬方法U 單式記賬法與復(fù)式記賬法的區(qū)別記賬方法定義不同優(yōu)點缺點具體分類122、借

22、貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下，賬戶的左邊稱為借方，右邊稱為貸方，一方登記“增加數(shù)”另一方登記“減少性質(zhì)?！敖杷梁腕蛸J”所表示增減的含義 賬戶類別 借資產(chǎn)類賬戶 + 成本類賬戶 +費用類賬戶 + 資產(chǎn)類備抵賬戶 一 負(fù)債類賬戶 一所有者權(quán)益類賬戶 一 負(fù)債與所有者權(quán)益類備低賬戶+ 收入類賬 一“借”與貸“所涉及到的重要公式 類別 重要公式資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)的期末借方余額二期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額一本期貸方減 少發(fā)生額資產(chǎn)類備抵賬戶成本類賬戶資產(chǎn)的期末貸方余額二期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額一本期借方減 少發(fā)生額成本的期末借方余額二期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額一本期貸方減 少發(fā)生額費

23、用類賬戶費用類的期末借方余額二期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額-本期貸方 減少發(fā)生額負(fù)債類賬戶負(fù)債的期末貸方余額二期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額一本期借方減 少發(fā)生額所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶所有者權(quán)益的期末貸方余額二期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額-本期借方減少發(fā)生額收入類的期末貸方余額二期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額一本期借方 減少發(fā)生額3、借貸記賬法下的記賬規(guī)則 即：“有借必有貸、借貸必相等“4、借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計分錄單式記賬 對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)。只在一個賬戶中加以 登記的記賬方法.復(fù)式記賬對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必 須用相等的金額在若干個 賬戶中進(jìn)行登記，全面反 映

24、會計要素增減變變化的 一種記賬方法賬手續(xù)簡單1、不能反映賬戶之間的來龍去脈2、不便于檢查 與記錄K 能反映賬戶之記賬手續(xù)比較 間的來龍去脈復(fù)雜2、能進(jìn)行試算平衡，便于查賬與對賬K 借貸記賬法（我國采用）2、增減房賬/43、收付記賬數(shù)至于勺割表示增加，還是噴”表示增加,還取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的貸期末余額般在借方一一般無余額，如有余額一定在借方一一般無余額+般在貸方+般在貸方+般在貸方般在借方+定無余額13(1)賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進(jìn)行記錄時，相關(guān)賬戶之間形成 的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。(2)會計分錄簡稱：分錄，是對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

25、列示應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱(會計科目)及期 金額的一種記錄。會計分錄的三個要素為：1、借貸方向；2、對應(yīng)的會計科目；3、借貸金額. 即：借:銀行存款*貸:實收資本*(3) 會行分錄的分類會行分錄按照涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄與復(fù)合會計分錄。簡單會計分錄即一借一 貸,復(fù)合會計分錄即一借多貸、一貸多借、多借多貸。5、借貸記賬法下的試算平衡試 分類公式依據(jù)發(fā)生額 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計二全部賬戶本期貸方 試發(fā)生額合計算平衡法余額試 全部賬戶的借方期初余額合計二全部賬戶的貸方期算初余額合計權(quán)益的恒等關(guān)系平衡法 全部賬戶的借方期末余額合計二全部賬戶的貸方期末余額合計試算平衡無法檢查出的錯誤：漏記

26、某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；重記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；某項 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯有關(guān)會計科目；顛倒記賬方向；借方或貸方發(fā)生額中，多記少記 偶然相等；會計科目準(zhǔn)確，借貸雙方同時多記或少記。 不平肯定錯，平了 未必對。試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計口 第五章借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、借貸記賬法下賬務(wù)處理的主要內(nèi)容序號賬務(wù)處理的主要內(nèi)容1資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理3材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理5銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理6期間費用的賬務(wù)處理7利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理二、 借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理K 企業(yè)接受有限責(zé)任公司成立時：資金運動的

27、表現(xiàn)形式資金的籌集資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金的退出(2)股份有限公司成立時:借貸記賬法的記賬 規(guī)則資產(chǎn)二負(fù)債+所有者14K (1)購買固借:在建工程/固定資產(chǎn)定應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)資貸：銀行存款產(chǎn)(注)如購買不動產(chǎn)進(jìn)項記成本 安裝支出：借：在建工程 貸:原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款安裝完畢借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程直線法又稱年限平均法2o 工程量法3o 雙幣余額遞減法4. 年數(shù)總和法折舊借：制造費用管理費用銷售費用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計折舊(3)處置1轉(zhuǎn)入清理：借:固定產(chǎn)資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)2清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款3殘料賠償：借：原材料其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理4

28、岀集收入借：銀行存款貸:固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅股東的投資3、籌ST借：銀行存款固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 原村料 嚴(yán)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項貸：實收資本、亠祝%盼木資本公積-資本血價參本公積資本溢價3、到期還本付息時：借：短期借款 財務(wù)費用應(yīng)付利息 貸：銀行存款K 取得時 借：銀行存款貸：短期借款2、 計息時：借：財務(wù)費用貸:到期一次還本分期付息的長期借款(1)取得 借:銀行存款貸：長期借款-本金2、分期計息時借：管理費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出 /制造費用/在建工程 貸：應(yīng)會利息3、分期付息時 借:應(yīng)付利息貸：銀行存款4、分期計息時借:管理費用/財務(wù)費用/研發(fā)

29、支出/ 制造費用/在建工程貸：應(yīng)付利息5、到期還本付最后一次利息時： 借:長期借款一本金應(yīng)付利息 管理費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出 /制造費用/在建工程 貸：銀行存款借： 銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)原村料應(yīng)付利息到期一次還本分期計息一次付息的長 期借款K (1)取得借：銀行存款貸：長期借款本金2、分期計算時借：管理費用/財務(wù)費用/研發(fā)支 出/制造費用/在建工程貸：長期借款一應(yīng)計利息3、到期還本付最后一次利息時： 借：長期借款-本金長期借款一應(yīng)計利息管理費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出/ 制造費用/在建工程貸：銀行存款第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理15額)注：如出售不動產(chǎn)則計算營業(yè)稅 5%借：固定資產(chǎn)清理貸

30、：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅、5結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借：營業(yè)外支出貸:固定資產(chǎn)清理或借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入16第四章材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理實 （D 購買材料借：在途物資/原材料本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）算 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款材料入庫后借：原材料 貸：在途物資計（1）購買材料尚款驗收入庫借：材料采購（實計支付金額）本應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）原貸:銀行存款/應(yīng)付賬款（2）材料以驗收入庫 1 如果貨款已 經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到 借：材料采購（實際支付金額） 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅 額） 貸：銀行存款材料入庫超支借：原材料材料成本差異貸：材料采購材料成本差異（2）發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本（

31、生產(chǎn)車間生領(lǐng)用）制造費用（車間管理部門一般性消 耗領(lǐng)用）管理費用（管理部門領(lǐng)用）銷售費用（銷售部門領(lǐng)用）其他業(yè)務(wù)成本（銷售的原材料）在建工程（工程領(lǐng)用）等貸:原材料-*材料2.情況：如果貨款尚款支付 借：借:材料采購（實際支付金額）應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸： 應(yīng)付賬款 （應(yīng)付票據(jù)）借： 原材料 （ （計劃成本入賬） 貸:材料采財 材料入庫節(jié)約 借：原材料貸:材料采購材料成本差異（3）材料入庫，未收到相關(guān)票據(jù) 借：原材料一暫估入賬貸:應(yīng)付賬款下月初做相反的分錄厶無形資產(chǎn)購買 借：無形資產(chǎn)貸：銀行存（2）自用攤銷借：管理費用 貸：累計攤 銷（3） 出租及出租 攤銷借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)

32、 收入借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計攤銷4、岀售借：銀行存款累計攤銷貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入 或借記“營業(yè)外支 出”3、庫 K 商品完工入庫 存 借：庫存商品 商品貸：生產(chǎn)成本（2）銷售商品（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：銀行存款/應(yīng)收賬款 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸:庫存商品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理、生產(chǎn)費用的構(gòu)（1）生產(chǎn)的直接村料借：生產(chǎn)成本一 A一 B制造費用貸：原材料（2）生產(chǎn)的直接人工借：生產(chǎn)成本一 A_B 制造費用 貸：應(yīng)付職 薪酬（3）分配時 分配率二制造費用 三分配標(biāo)準(zhǔn)總額 各產(chǎn)品應(yīng)分配的制 造費用二各產(chǎn)品耗 用額度*分配率 借：生產(chǎn)

33、成本-A貸：制造費用（4）完工產(chǎn)品入庫時.借:庫存商品-A貸：生產(chǎn)B料仁計成法核原林2X2X劃成核算材料1718（D 車間人員的工資、福（2）車間的水電費 利等時借：制造費用借：制造費用貸：銀行存款貸：應(yīng)付職工薪酬騷TI歐詡誓鷺囁翩為魁髏兀日警鄴瓣潺間舉簇用 等.（2）繳納借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅一應(yīng)交城建稅應(yīng)交教育費附加貸:銀行存款（注）印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅 不必通過肆應(yīng)交稅費“賬戶核算.企業(yè)的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印稅不通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”在“管理費用科目列支。費附加借：營業(yè)外支出貸：銀行存款等借：銀行存款等貸：營業(yè)外收入營業(yè)支出：用以核算企業(yè)發(fā)生的各項營 業(yè)外

34、支出，包括非流資產(chǎn)處置損失、非 貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、 公益性捐贈支岀，借方登記營業(yè)外支出 的發(fā)生額，即營業(yè)外支出增加。營業(yè)外收入：用以核算企業(yè)發(fā)生的各 項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn) 處置利得、捐贈利得等。貸方登記營 業(yè)外收入的實現(xiàn)，既營業(yè)外收入的增 加.K 企業(yè)已將商品使用權(quán)上的主要風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2、企業(yè)既沒有保留通常與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)也沒有對已售出的（1）銷售商品借：應(yīng)收賬款/銀行存款/ 應(yīng)收標(biāo)據(jù)等貸：增值稅借:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交（銷項稅額） 主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品第六節(jié)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（2）銷售原材借：應(yīng)收賬款/銀行存款/ 應(yīng)收標(biāo)據(jù)等

35、貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交 增值稅（銷項稅額） 借:其他業(yè)務(wù)成本貸:原材料（3）出租固定資產(chǎn)借：應(yīng)收賬款/銀行存款/ 應(yīng)收標(biāo)據(jù)等貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計折舊2、制造費用的構(gòu)成（3）車間的折舊費2、營 計提業(yè)稅城建稅二（增+消+營）*稅率 金及教充費附加二增+消+營）*稅 附加率借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè) 稅應(yīng)交城 建稅應(yīng)交教育3、營業(yè)支出與收入主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)條件商品實施控制；3、收入的金額能可靠地計量;194、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（銷售商品價款收回的可能性超過 50%）5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能可靠計量。其

36、他業(yè) K 銷售剩余原材料；2、出租固定資產(chǎn)取得租金收入；3、出租無形資產(chǎn)取得20的和傘 iKr 入.4、岀租包詁物的租金收入等K 支付滯納金;2、支付罰款；3、處置固定資產(chǎn)可無形資產(chǎn)的凈損失；4、捐 贈支出；5、債務(wù)重組損失;6、非正常損失等K 銷售利得；2、財政撥款；3、非正常得利；4、處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的 凈收益；5、罰款得利；6、沒收利得第七節(jié)期間費用的賬務(wù)處理諒費議費feThT潤桃成本年利潤發(fā)生時借：管理費用銷售費用財務(wù)費用 貸：銀行存款月末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：本年利潤貸：管理費用銷售費用財務(wù)費用管理費用：仁企業(yè)籌建期間發(fā)生的一切開辦費；2、董事會費用；3、工會經(jīng) 費；4、排污費；5、驗資

37、費；7、咨詢顧問費；8、訴訟費；9、技術(shù)轉(zhuǎn)讓 費;10、招聘信息費；門、研究費用、12、企業(yè)車間與行政部門發(fā)生的固定資產(chǎn) 修理費用等后續(xù)支出；13、印花稅、14x 房產(chǎn)稅、15.車船稅、16 土地使用稅。發(fā)生時：銷售費用:K 銷售部門與客服部門發(fā)生的一切費用(如會議費、維修費 等)；2、廣告費、3、展覽費；4、運輸費；5、保險費；6、商品維修費；7、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等財務(wù)費用：仁手續(xù)費；2、利息支出；3.匯兌差額；5、現(xiàn)金折扣的費用第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理K 營業(yè)利潤二營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一 財務(wù)費一資產(chǎn)減值損失土公允價值變動收益土投資收益 其

38、中：營業(yè)收入二主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本二主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本2、利潤總額二營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出3、凈利潤二利潤總額一所得稅費用 結(jié)轉(zhuǎn)損益(1)結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 公允價值變動損益 貸：本年利潤(1)計算所得稅 應(yīng)交所得稅二應(yīng)納稅所得額*稅率 不存地調(diào)整事項， 則應(yīng)納稅所得額等 于利潤總額借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費用 管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出(2)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用襌:本年利潤貸：所得稅費(3)繳納 借：應(yīng)交稅費一應(yīng) 交所得稅貸:銀行存款2122借：所得稅費貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅（

39、1）將“本年利潤余額轉(zhuǎn)入借：本年利潤貸：利潤分配一未分配利潤 分配利潤1提取法定盈余公積借：利潤分配一提取法定盈余公積 貸：盈余公積-一法定盈余公積2提取任意盈余公積借：利潤分配-提取任意盈余公積 貸：盈余公積任意盈余公積3股東大會宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利4將利潤分配賬戶下的明細(xì)賬戶余額 轉(zhuǎn)入未分配利“明細(xì)賬戶借：利潤分配一未分配利潤貸：利潤分配一提取法定盈余 公積提取任意盈余公 積應(yīng)付現(xiàn)金股第六章會計憑證仁會計憑證的概念:會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證，也是登記賬薄的依 據(jù)。一切會計憑證都必須經(jīng)過有關(guān)人員的嚴(yán)格審核，只有經(jīng)過審核無誤的會計憑證才能作

40、為 登記賬薄的依據(jù)。2、 會計憑證的作用：填制和審核會計憑證是會計核算方法之一，是會計核算工作的起點，是 一項重要的基礎(chǔ)性會計工作。會計憑證工作的意義主要體現(xiàn)在以下三個方面：1記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。（記錄、計量）2明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。（簽章、傳遞）3監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動控制經(jīng)濟(jì)運行。（強(qiáng)調(diào)事中和控制）3、 會計憑證的分類:會計憑證按照編制程序和用途一般可分為原始憑證和記賬憑證兩類.1原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的發(fā)生或完成情況。2記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以 歸類，并據(jù)以在一定會計分錄后

41、填填制的會計憑證.4、 原始憑證的種類：外來原始憑證：如購買材料時取得的增值稅專用發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)來的各種結(jié)算 憑證，對外按來源分支付款項時取得的收據(jù)、職工出差職得的飛機(jī)票、車船票等自制原始憑證：如收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫 單、工明細(xì)表、折舊計處表等原一次憑證：如購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、借款單、銀行結(jié)算 憑證等始按填制方式分累計憑證：限額領(lǐng)料單憑匯總原始憑證： 發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、折舊匯總表、差 旅費報銷單證通用憑證由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證、國家稅局印制的全增值稅專用發(fā)票等按格式不同分專用憑證 如領(lǐng)料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表

42、、 收料單等5、原始憑證的基本要求原始憑證所包括的基本內(nèi)容通常稱為憑證要素，主要有：仁原始憑證名稱；2、填制憑證的 日期；3、憑3、利潤分酉己23證的編號；4、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章;5、接受單位憑證名稱；6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi) 容；7、數(shù)量、單價與金額.6、原始憑證的填制要求(1)填制原始憑證的基本要求記錄要真實內(nèi)容要完整。手續(xù)要完備。一一簽章完備。書寫要清楚、規(guī)范。不得 使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字.小寫：金額前要填寫人民幣符號,人民幣符號與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白. 在金額數(shù)數(shù)字一律填寫到角、分、，無角、分的，寫u00n或符號欄一”；有角無分的，分位 用uOn，不得用符號;大寫：大寫金額前未印有人

43、民幣“字樣的，應(yīng)加寫“人民幣” 三個字，“人民幣“字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要 寫“整” 或 “正”字，有分的，不寫“整”或 “正”字.應(yīng)加蓋“作廢翟疳,妥善保管，不得撕毀不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯誤的， 應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印單。原始憑證金額有誤的，應(yīng)當(dāng)由 出具單位重開，不得在原始憑證上更正填制要及時。(2)自制原始憑證的填制要求名稱類型填制人員聯(lián)次聯(lián)作用收料單一次性憑證倉管一聯(lián)留倉庫，是以登記材料物資 明細(xì)賬和材卡處；一聯(lián)隨發(fā)票賬 單到會計處報賬；一聯(lián)交采購人 員存查；領(lǐng)料單一次憑證領(lǐng)料雙方單內(nèi)簽一聯(lián)留倉庫，據(jù)以登記材料

44、物質(zhì) 明細(xì)賬和材料卡片；一聯(lián)轉(zhuǎn)會計 部門或月末經(jīng)匯總后轉(zhuǎn)會計部門 以進(jìn)行總分類核算；一聯(lián)留領(lǐng)料 部門備查。限額領(lǐng)料單典型累計憑 證經(jīng)辦人員聯(lián)一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料；一聯(lián)交領(lǐng) 料部門據(jù)以領(lǐng)料，月末轉(zhuǎn)交會計 部門。發(fā)料憑證匯總 表匯總原始憑 證材料會計聯(lián)送會計部門(注)匯總憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起填列在一張匯總憑證上，不能將兩類 或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上.(3)夕|、來原始憑證的填制要求外來原始點證二般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)由經(jīng)營單位印制，在填制時加 蓋岀具憑證單位公章有效，對于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓憽?、原始憑證的審核一真實

45、合法合理、完整正確及時1對于完全符合要求的原始憑證，及時據(jù)以填制記賬憑證入賬；對于真實、合法、但內(nèi)容不完整，填寫有錯誤，手續(xù)不完備，數(shù)字不準(zhǔn)確以及 情況不清楚處理方法的原始憑證，退還給有關(guān)業(yè)務(wù)單位或個人，并令其補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正.3對于不真實、不合法的原始憑證，會計機(jī)構(gòu)，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位 負(fù)責(zé)人報告。8、記賬憑證的種類收款憑證：與收現(xiàn)金或銀行存款相關(guān)付款憑證：與付現(xiàn)金或銀行存款相關(guān) 轉(zhuǎn)賬憑證:與收付現(xiàn)金或銀行存無關(guān)24復(fù)式憑證：多科目憑證一反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對應(yīng)關(guān)系，減少憑證的工作量，有利 于檢查會計分錄的正確性;不便于傳遞，匯總和分工記賬單式憑證：單科目憑證一便于匯總和分工，不能反

46、映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對應(yīng)關(guān)系, 不利于檢查會計分錄的正確性且憑證過于分散9、記賬憑證的基本內(nèi)容填制憑證的日期；記賬憑證的編號;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始 憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員，記賬人員，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者 蓋章。收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。10v記賬憑證的填制要求記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。記賬憑證的書寫應(yīng)當(dāng)清楚、規(guī)范。除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證；記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根 據(jù)原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上.記賬憑證

47、應(yīng)連續(xù)編號。并根據(jù)不同的情況采用不同的編號方法（字呈、按年、按月）一筆 業(yè)務(wù)需要填制一張以上憑證時，可以采用分?jǐn)?shù)編號法。填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫時, 可以用紅字填寫班組長與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證字 樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明”訂正某月某日某號憑證“字樣。如果 科目沒錯，金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證， 調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張 更正的記賬憑證。記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆

48、金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上 的空行劃線注銷。11v收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求收款憑證的填制要求：收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫，“庫存現(xiàn)金” 或“銀行存款”；日期填寫的是填制本憑證的日期；右上角填寫填制憑證的順序號；“摘 要”填寫所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明“貸方科目”填寫與收入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存 款”相對應(yīng)的科目；“記賬”是指該憑證已登記賬薄的標(biāo)記，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記或漏 記；“金額”是指該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額;該憑證右邊“附件*張“是指本記賬憑證所附 原始憑證的張數(shù)；最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。付款憑證的填制要求：付款憑證是根據(jù)審核無誤的有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存

49、款的付款業(yè)務(wù)的 憑證填制的付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同，不同的是在付款憑證的左上角應(yīng) 填列貸方科目。對于涉“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金存入銀 或從銀行提取現(xiàn)金,為了避免重復(fù)記賬，一般只填制付款憑證，不再填制收款憑證.轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求：轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證中 “總賬科目”和“明細(xì)科目”欄填寫應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明細(xì)科目，借方科目應(yīng)記 金額應(yīng)在同一行的“借方金額“欄填列， 貸方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“貸方金額”欄 填列， “借方金額”欄合計數(shù)與“貸方金額”欄合計數(shù)應(yīng)相等。12v記賬憑證的審核內(nèi)容是否真實：25審核記賬憑證是否

50、有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致; 記賬匯總情的內(nèi)容與其所依據(jù)的記賬憑證的內(nèi)容是否一致。項目是否齊全：審核記賬憑證各項目的填寫是否齊全，如日期、憑證編號等科目是否齊全審核記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確,是否有明確的賬戶對應(yīng)關(guān)系，所使用的會計科 目是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則等金額是否正確審核記賬憑證所記錄的金額與原始憑證的有關(guān)金額是否一致，計算是否正確，記賬憑證 匯總表的金額與記賬憑證的金額合計是否相等等。書寫是否規(guī)范審核記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清晰，是否按規(guī)定進(jìn)行更正等。（六）手續(xù)是否完備審核出納人員在辦理收款或付款的業(yè)務(wù)后， 是否已在原始憑證上加蓋“收訖“或

51、”付 訖“的戳記.12.會計憑證的傳遞與保管會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制時起至?xí)r檔保管過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部 門和人員之間的傳遞程序。會計憑證的保管，是指會計憑證記賬后的整理，裝訂和歸檔存查。會計憑證是記賬的依據(jù), 是重要的經(jīng)濟(jì)檔和歷史資料，所以對會計憑證必須妥善整理和保管，不得毛失或任意銷毀.會 計憑證歸檔保管的主要方法和要求：會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失.從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑 證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主營人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后, 才能代作原始憑證，若確實無法取得的證明的，如車票丟失，則應(yīng)當(dāng)

52、由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況， 由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。會計憑證封面應(yīng)注明的內(nèi)容，應(yīng)注明：單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起目號數(shù)、年 度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項，會計主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。會計憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證，原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實 需要使用時，可以復(fù)制，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。原始憑證轉(zhuǎn)多時可以單獨裝訂，但要注明“附件另訂”.第年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會計機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移 交單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管，未高立檔案機(jī)構(gòu)的應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，出納人

53、員不得兼管會計檔案。26嚴(yán)格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。第七章會計賬薄1、會計賬薄的概念：會計賬簿是指由一定格賬頁組成的，經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全 面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的簿籍。2、 設(shè)置和登記計賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連續(xù)會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)， 在會計核算中具有重要意義記載與儲存會計信息；分類與匯總會計信息；檢查與校正 會計信息；編報與輸岀會計信息.3、會計賬簿的基本內(nèi)容序號基本內(nèi)容 封面例子11、總分類賬；2、各種明細(xì)賬;3、庫存現(xiàn)金日記賬；4、銀行存款 日記賬等。2扉頁K 賬簿名稱;2、單位名稱;3、賬簿編號；4、賬簿冊數(shù)；5、會計 主管

54、；6、記賬人員；7、移交日期與接收日期;8、移交人與接管人3賬頁K 賬戶的名稱；2、日期欄；3、憑證種類與暗號欄;4、摘要欄；5、金額欄;6、總頁次與分戶頁次等備注 :賬簿與賬戶的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系.4、會計賬簿的分類分類賬簿:總賬、明細(xì)賬備查賬簿：（流水賬）K 不用憑證;2、文字填制銷商品登記簿、 委托加工材料登記簿、應(yīng)收票據(jù)登記簿銷商品登記簿、委 托加工材料登記簿、應(yīng)收票據(jù)登記簿、租入固定資產(chǎn)登記 簿兩欄氟 普通日記賬三欄式：總賬、多數(shù)明細(xì)賬多欄式：收入、成本、費用、利潤類賬簿數(shù)量式：原材料、庫存商品類賬簿訂本賬:總賬、現(xiàn)金、銀行存款記賬 卡片賬：固定資產(chǎn)卡片 活頁賬：明細(xì)賬5、會計賬

55、簿的啟用1啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用 表2啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號、使用活頁式 賬頁應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號,并須定期裝訂成冊；裝訂后再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼，另 加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次.6、會計賬簿的登記要求序號12賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭癫灰獙憹M格，一般 應(yīng)格跟的 1/2登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓 珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。準(zhǔn)確完整注明記賬符號書嘉空做到數(shù)字準(zhǔn)確、接要清楚、登記及時、字跡工整 過賬VM正常記賬使用藍(lán)照墨水2756

56、789特殊記賬使用紅墨水順序連續(xù)登記結(jié)岀余額過次承前按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登 記負(fù)數(shù)余額根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄 K 登記賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行2、如無意發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃 對角線注銷，或者注明“此頁空白“或“此行空白“字樣，并由記 賬人員簽名或者簽章結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目內(nèi)注明“借“或“貸”字樣，以 示余額的方向；對于沒有余額的賬肩扛，應(yīng)在昔或貸”欄目寫 “平“，并在“金額欄用表示，現(xiàn)金日記賬和

57、銀行存款日記 賬必須逐日結(jié)出余額。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在 本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁 “和“承前頁”字樣。明細(xì)賬不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)、總賬、明細(xì)賬的格式和登記方法格式登記依據(jù)登記期間二欄式現(xiàn)金收款憑出納逐日逐（主要）證筆，多欄式現(xiàn)金付款憑日清月結(jié)訂本賬證銀行付款憑 證二欄式銀行收款憑出納逐日逐（主要）證筆，多欄式銀行付款憑日清月結(jié)訂本賬證現(xiàn)金付款憑 證二欄式（主會計憑證可逐筆，一要）科目匯總表般多欄式匯總記賬憑定期匯總登訂本賬證記腳竝Hie賬s賬飆其他u上日余額+本方收入一本日支出=本日余額”對方科目欄，指現(xiàn)金收入的來源 科目

58、和用途科目按會計主體在銀行開立的賬戶和 幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè) 置一本日記賬三欄、多欄、數(shù)量金額活頁、卡片記賬憑證或固定資產(chǎn)、原始憑證債權(quán)債務(wù)逐日逐 筆.存除、收入 費用可逐筆， 也可定期匯總登 記一切單位都要設(shè)置總分類賬 多欄式總分類賬是把所有的總賬 科目合設(shè)在一張賬頁上，這種格 式的總分類賬兼有時賬和分類賬 的功能，實際上是序時賬和分類賬 的聯(lián)合賬簿。資本、債權(quán)、債務(wù)；三欄式 收入、費用、成本、利潤、利潤 分配、應(yīng)交稅費-一應(yīng)交增值稅； 多欄式存貨、數(shù)量金額式2829總賬橫線登記每一相關(guān)的業(yè)一般定期匯適用于材料采購，在途物資、應(yīng)收與式務(wù)登記一在行總票據(jù)與一次性備用金業(yè)務(wù)明細(xì)賬8、總分

59、類科目與明細(xì)分類科目的平稱記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項都要以會計憑 證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細(xì)分類科目的 方法 要點晶衣?lián)渫?；方向相同；期間相同；（注意不是指同時）；金額相等,記入總分類賬 戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的會計金額相等?？傎~賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計 總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計9、對賬月末運行，即在記賬之后、結(jié)賬之前賬簿和記賬憑證之間的核對（追查記錄正確與否最終途徑）總賬之間的核對；資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益總賬和明細(xì)賬之間的核對 總賬和序時賬的核對

60、明細(xì)賬之間的核對現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金實存數(shù)的核對銀行存款日記賬和銀行對賬單的核對財物明細(xì)賬和實地盤點數(shù)的核對債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬和對方公司賬目核對10、結(jié)賬就是在會計期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項全部 登記入賬后，計算出本期發(fā)生額和期末余額,結(jié)賬工作也是編制會計報表的先決條件。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤；二 是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和金額。結(jié)賬一般包括以下程序：當(dāng)期業(yè)務(wù)全部正確入賬;調(diào)整事項及時調(diào)整入賬；結(jié)平所 有損益類科目；結(jié)計資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和期末余額.結(jié)賬的方法：分月結(jié)、季結(jié)、半