計(jì)劃審計(jì)工作_QJ

1、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)- -計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作主講人：秦潔主講人：秦潔 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班3主講人簡(jiǎn)介主講人簡(jiǎn)介 秦潔，普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)秦潔，普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量管理部高級(jí)經(jīng)理，曾參與制訂與質(zhì)量管理部高級(jí)經(jīng)理，曾參與制訂企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)及編及編寫(xiě)寫(xiě)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿編制指企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿編制指南南。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班3內(nèi)容概要內(nèi)容概要一、一、計(jì)劃審計(jì)工作的主要方面計(jì)劃審計(jì)工作的主要

2、方面二、整合審計(jì)計(jì)劃二、整合審計(jì)計(jì)劃三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮四、工作底稿四、工作底稿企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班一、計(jì)劃審計(jì)工作的主要方面一、計(jì)劃審計(jì)工作的主要方面（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（二）計(jì)劃審計(jì)工作考慮的事項(xiàng)（二）計(jì)劃審計(jì)工作考慮的事項(xiàng)（三）重要性（三）重要性（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（五）應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)（五）應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)（六）利用他人的工作（六）利用他人的工作4企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班一、計(jì)劃審計(jì)工作的主要方面一、計(jì)劃審計(jì)工作的主要方面（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)q業(yè)務(wù)接受或保持業(yè)務(wù)接受或保持

3、q前提條件前提條件q獨(dú)立性和勝任能力獨(dú)立性和勝任能力q審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)5企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班一、計(jì)劃審計(jì)工作的主要方面一、計(jì)劃審計(jì)工作的主要方面（二）計(jì)劃審計(jì)工作考慮的事項(xiàng)（二）計(jì)劃審計(jì)工作考慮的事項(xiàng)q與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)q相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況q企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等q與企業(yè)溝通過(guò)的內(nèi)部控制缺陷與企業(yè)溝通過(guò)的內(nèi)部控制缺陷q重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素陷相關(guān)的因素q對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判斷對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判斷q可

4、獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類(lèi)型和范圍據(jù)的類(lèi)型和范圍6企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班一、計(jì)劃審計(jì)工作的主要方面一、計(jì)劃審計(jì)工作的主要方面（三）重要性（三）重要性q 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要性財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要性 概念和作用概念和作用 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)q 內(nèi)部控制審計(jì)的重要性?xún)?nèi)部控制審計(jì)的重要性 重大缺陷重大缺陷7企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班一、計(jì)劃審計(jì)工作的主要方面一、計(jì)劃審計(jì)工作的主要方面（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估q重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估q重大缺陷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重大缺陷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估q重要賬戶(hù)、列報(bào)及其

5、相關(guān)認(rèn)定重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定8企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班一、計(jì)劃審計(jì)工作的主要方面一、計(jì)劃審計(jì)工作的主要方面（五）應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)（五）應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)q重大非常規(guī)交易重大非常規(guī)交易q財(cái)務(wù)報(bào)告流程的分錄和調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告流程的分錄和調(diào)整q關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方q管理層的重大估計(jì)管理層的重大估計(jì)q減弱舞弊動(dòng)機(jī)和壓力減弱舞弊動(dòng)機(jī)和壓力9企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班一、計(jì)劃審計(jì)工作的主要方面一、計(jì)劃審計(jì)工作的主要方面（六）利用他人的工作（六）利用他人的工作q獨(dú)立性獨(dú)立性q勝任能力勝任能力q風(fēng)險(xiǎn)的影響風(fēng)險(xiǎn)的影響q內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制審內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制審

6、計(jì)的關(guān)系計(jì)的關(guān)系q企業(yè)層面控制的特別規(guī)定企業(yè)層面控制的特別規(guī)定10企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班二、整合審計(jì)計(jì)劃二、整合審計(jì)計(jì)劃q實(shí)現(xiàn)整合審計(jì)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)整合審計(jì)的目標(biāo)q效率和效果效率和效果11企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中了解內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中了解內(nèi)部控制在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中的方位評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中的方位12了解內(nèi)部控制了解內(nèi)部控制評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 了解被審計(jì)單位的行了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素部因素 性質(zhì)性質(zhì) 對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和

7、運(yùn)用運(yùn)用 目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)價(jià) 控制環(huán)境；控制環(huán)境； 被審計(jì)單位的風(fēng)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 信息系統(tǒng)與溝通信息系統(tǒng)與溝通 控制活動(dòng)控制活動(dòng) 對(duì)控制的監(jiān)督對(duì)控制的監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次（各類(lèi)認(rèn)定層次（各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)（包括披露）列報(bào)（包括披露）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其了解被審計(jì)單位及其環(huán)境環(huán)境(不包括內(nèi)部控制不包括內(nèi)部控制)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中控制測(cè)試在應(yīng)對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中控制測(cè)試在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)

8、報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中的方位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中的方位13應(yīng)應(yīng)對(duì)對(duì)評(píng)評(píng)估估的的重重大大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次：根認(rèn)定層次：根據(jù)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)據(jù)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)確定擬實(shí)施的確定擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍間和范圍控制測(cè)試控制測(cè)試認(rèn)定層次認(rèn)定層次實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班內(nèi)部控制審計(jì)中的自上而下的方法內(nèi)部控制審計(jì)中的自上而下的方法14從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、了解和測(cè)試企業(yè)層面控制識(shí)別、了解和測(cè)試企業(yè)層面控制識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)

9、定了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源并識(shí)別相應(yīng)的控制了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源并識(shí)別相應(yīng)的控制選擇擬測(cè)試的控制選擇擬測(cè)試的控制企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班整合審計(jì)流程圖整合審計(jì)流程圖15接受或保持業(yè)務(wù)接受或保持業(yè)務(wù)了解被審計(jì)單位的行業(yè)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素環(huán)境以及其他外部因素了解被審了解被審計(jì)單位的計(jì)單位的性質(zhì)性質(zhì)了解被審計(jì)單了解被審計(jì)單位位對(duì)會(huì)計(jì)政策對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的選擇和運(yùn)用了解被審計(jì)單位了解被審計(jì)單位目標(biāo)、戰(zhàn)略以及目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)了解被審計(jì)單位了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)和評(píng)價(jià)實(shí)施實(shí)

10、質(zhì)性程序?qū)嵤?shí)質(zhì)性程序?qū)嵤┢渌麑徲?jì)程序、實(shí)施其他審計(jì)程序、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷對(duì)內(nèi)部控制有對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn)效性發(fā)表意見(jiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)表意見(jiàn)采用自上而下的方法采用自上而下的方法了解和測(cè)試內(nèi)部控制了解和測(cè)試內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班二、整合審計(jì)計(jì)劃二、整合審計(jì)計(jì)劃如何制定整合審計(jì)計(jì)劃？如何制定整合審計(jì)計(jì)劃？q重要性重要性q重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（固有風(fēng)險(xiǎn)）的評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（固有風(fēng)險(xiǎn)）的評(píng)估q重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定q內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)部控制測(cè)試q控制缺陷評(píng)價(jià)控制缺陷評(píng)價(jià)16企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審

11、計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班二、整合審計(jì)計(jì)劃二、整合審計(jì)計(jì)劃如何制定整合的審計(jì)計(jì)劃？如何制定整合的審計(jì)計(jì)劃？q項(xiàng)目組的整合項(xiàng)目組的整合q工作底稿的整合工作底稿的整合17企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班二、整合審計(jì)計(jì)劃二、整合審計(jì)計(jì)劃在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上q初步業(yè)務(wù)活動(dòng)同時(shí)考慮兩種業(yè)務(wù)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)同時(shí)考慮兩種業(yè)務(wù)q重要賬戶(hù)、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定重要賬戶(hù)、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定q企業(yè)層面和業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制企業(yè)層面和業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制q進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案q測(cè)試內(nèi)部控制有效性測(cè)試內(nèi)部控制有效性時(shí)間安排和間隔時(shí)間安排和間隔范圍（樣本規(guī)模）范圍（樣本規(guī)模）1

12、8企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮審計(jì)準(zhǔn)則第審計(jì)準(zhǔn)則第14011401號(hào)要點(diǎn)號(hào)要點(diǎn)q集團(tuán)項(xiàng)目組的責(zé)任集團(tuán)項(xiàng)目組的責(zé)任q組成部分的分類(lèi)組成部分的分類(lèi)q集團(tuán)和組成部分重要性集團(tuán)和組成部分重要性q對(duì)組成部分執(zhí)行的工作類(lèi)型對(duì)組成部分執(zhí)行的工作類(lèi)型q與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通19企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮集團(tuán)審計(jì)中的內(nèi)部控制審計(jì)集團(tuán)審計(jì)中的內(nèi)部控制審計(jì)q合并報(bào)表？個(gè)別報(bào)表？合并報(bào)表？個(gè)別報(bào)表？q組成部分整合審計(jì)？組成部分整合審計(jì)？q覆蓋率？覆蓋率

13、？20企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮21組成部分組成部分類(lèi)型類(lèi)型財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作類(lèi)型工作類(lèi)型內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)工作類(lèi)型工作類(lèi)型重要組成部分重要組成部分（財(cái)務(wù)重大性）（財(cái)務(wù)重大性）財(cái)務(wù)信息審計(jì)財(cái)務(wù)信息審計(jì)？重要組成部分重要組成部分（特別風(fēng)險(xiǎn)）（特別風(fēng)險(xiǎn)）財(cái)務(wù)信息審計(jì)財(cái)務(wù)信息審計(jì)特定項(xiàng)目審計(jì)特定項(xiàng)目審計(jì)特定審計(jì)程序特定審計(jì)程序？不重要的組成不重要的組成部分部分集團(tuán)層面分析程序集團(tuán)層面分析程序或或財(cái)務(wù)信息審計(jì)財(cái)務(wù)信息審計(jì)特定項(xiàng)目審計(jì)特定項(xiàng)目審計(jì)特定審計(jì)程序特定審計(jì)程序財(cái)務(wù)信息審閱財(cái)務(wù)信息審閱？企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

14、班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮22組成部分組成部分類(lèi)型類(lèi)型財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作類(lèi)型工作類(lèi)型內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)工作類(lèi)型工作類(lèi)型重要組成部分重要組成部分（財(cái)務(wù)重大性）（財(cái)務(wù)重大性）財(cái)務(wù)信息審計(jì)財(cái)務(wù)信息審計(jì)測(cè)試與重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)測(cè)試與重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相關(guān)的業(yè)務(wù)流程控制（除非可以定相關(guān)的業(yè)務(wù)流程控制（除非可以通過(guò)其他控制測(cè)試獲得充分適當(dāng)?shù)耐ㄟ^(guò)其他控制測(cè)試獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)）。審計(jì)證據(jù)）。重要組成部分重要組成部分（特別風(fēng)險(xiǎn)）（特別風(fēng)險(xiǎn)）財(cái)務(wù)信息審計(jì)財(cái)務(wù)信息審計(jì)特定項(xiàng)目審計(jì)特定項(xiàng)目審計(jì)特定審計(jì)程序特定審計(jì)程序至少測(cè)試針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)

15、的內(nèi)部控制至少測(cè)試針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制不重要的組成不重要的組成部分部分集團(tuán)層面分析程序集團(tuán)層面分析程序或或財(cái)務(wù)信息審計(jì)財(cái)務(wù)信息審計(jì)特定項(xiàng)目審計(jì)特定項(xiàng)目審計(jì)特定審計(jì)程序特定審計(jì)程序財(cái)務(wù)信息審閱財(cái)務(wù)信息審閱如存在重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)如存在重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定，評(píng)價(jià)其他控制測(cè)試是否已提供定，評(píng)價(jià)其他控制測(cè)試是否已提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如沒(méi)有，選充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如沒(méi)有，選取適當(dāng)數(shù)量的不重要組成部分，測(cè)取適當(dāng)數(shù)量的不重要組成部分，測(cè)試與重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定試與重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制。相關(guān)的內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮案例一：業(yè)務(wù)單一、高度集權(quán)管理案例一：業(yè)務(wù)單一、高度集權(quán)管理的集團(tuán)的集團(tuán)23企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮案例二：業(yè)務(wù)多樣化、管理分散化案例二：業(yè)務(wù)多樣化、管理分散化的集團(tuán)的集團(tuán)24企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮三、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮案例三：存在重要組成部分的集團(tuán)案例三：存在重要組成部分的集團(tuán)或或 不