論文會計(jì)電算化的內(nèi)部控制的研究

1、XXXXX學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）（ xx 屆）設(shè)計(jì)（論文）題目 會計(jì)電算化內(nèi)部控制的研究 辦 學(xué) 點(diǎn) （系） XXXXX學(xué)院 專 業(yè) 會計(jì) 班級 xx 學(xué)號 xx 學(xué)生姓名 xxx 起訖日期 2011.06.232011.09.30 地點(diǎn) 指導(dǎo)教師 xxx 職稱 xxx 2011年 9 月 30 日XXXXX學(xué)院教務(wù)處制 - 11 - 會計(jì)電算化的內(nèi)部控制的研究【內(nèi)容提要】會計(jì)電算化在企業(yè)中的應(yīng)用和普及，大大提高了企業(yè)的財務(wù)管理工作的效率，隨著新的工作方式的引進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制也發(fā)生了相關(guān)變化，本文分析了這些變化，并總結(jié)了電算化模式下內(nèi)部控制的特點(diǎn)，思考了內(nèi)部控制制度存在的問題，最后針對問題提出了

2、解決問題的思路，認(rèn)為只要我們認(rèn)真對待，仔細(xì)分析，堅(jiān)持內(nèi)部控制目標(biāo)不動搖，堅(jiān)持不斷優(yōu)化電算化工作方式，會計(jì)電算化內(nèi)部控制一定能夠得到有效保障?！娟P(guān)鍵詞】會計(jì)電算化、內(nèi)部控制、對策內(nèi)部控制是單位為提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。建立和完善我國內(nèi)部控制制度對提高企業(yè)管理水平、防止錯誤和舞弊、保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場有效運(yùn)行具有重要的意義。會計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子信息技術(shù)應(yīng)用到會計(jì)工作中的簡稱，是計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代會計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物。會計(jì)電算化已經(jīng)發(fā)展成為一門融電子計(jì)算機(jī)科學(xué)、管理科學(xué)、信息科學(xué)和

3、會計(jì)科學(xué)四位一體的新型科學(xué)和實(shí)用科學(xué)。 會計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)后，會計(jì)處理技術(shù)發(fā)生了質(zhì)的飛躍，這種不僅涉及會計(jì)信息系統(tǒng)包括會計(jì)核算、會計(jì)管理、會計(jì)決策在內(nèi)的理論與實(shí)務(wù)研究，而且對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生著深遠(yuǎn)的影響。一實(shí)行會計(jì)電算化對內(nèi)部控制的影響（一）產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制基礎(chǔ)電子憑證的出現(xiàn)產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制基礎(chǔ)。由于電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項(xiàng)交易發(fā)生時，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)并由計(jì)算機(jī)自動記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動完成了。內(nèi)部控制的基礎(chǔ)由傳統(tǒng)的紙質(zhì)基礎(chǔ)變?yōu)殡?/p>

4、子憑證基礎(chǔ)，電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著很大的不同，控制的重點(diǎn)由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機(jī)控制為主的，控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理程序相一致。（二）產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制環(huán)境計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會計(jì)核算的環(huán)境，進(jìn)而影響著企業(yè)的內(nèi)控制環(huán)境。企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)和財務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，財務(wù)管理的人員范圍由，專業(yè)會計(jì)人員擴(kuò)大到會計(jì)人員、計(jì)算機(jī)管理人員。會計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成賬務(wù)處理，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時處理成為可能，業(yè)務(wù)

5、事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、保證會計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確和可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計(jì)系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。（三）產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制組織形式實(shí)行電算會計(jì)后，軟件程序的控制成為內(nèi)部控制的一個新的重要形式。在傳統(tǒng)的手工會計(jì)工作環(huán)境下，內(nèi)部控制的原則是職務(wù)相分離，職權(quán)不相容，不同的工作人員在

6、各自確定的工作領(lǐng)域內(nèi)工作，各司其職，各級主管依照相應(yīng)的制度進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。在電算化會計(jì)環(huán)境下，內(nèi)部控制的形式已經(jīng)由原來的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蜍浖碾p重控制。這意味著在新的會計(jì)工作環(huán)境下，加強(qiáng)財務(wù)軟件的系統(tǒng)權(quán)限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)權(quán)限控制等工作應(yīng)成為內(nèi)部控制的又一項(xiàng)重要的工作。（四）產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制內(nèi)容在電算化操作模式下，增加了新內(nèi)部控制的控制內(nèi)容，如上文做提到的程序控制，程序控制是一種過程控制。那么對于結(jié)果的控制呢，數(shù)據(jù)控制就顯得尤為重要，數(shù)據(jù)介質(zhì)的保存成為新的內(nèi)部控制內(nèi)容。在手工會計(jì)方式下，數(shù)據(jù)記錄主要依靠工作人員的手工記錄。電算化會計(jì)工作環(huán)境下，數(shù)據(jù)保存

7、介質(zhì)是“硬盤和U盤”，這種介質(zhì)的采用節(jié)約了數(shù)據(jù)的保存空間，也使數(shù)據(jù)的存取方便了許多，同時通過數(shù)據(jù)拷貝、轉(zhuǎn)人等方式避免了手工記錄中出現(xiàn)重復(fù)記錄的現(xiàn)象。這些數(shù)據(jù)就像關(guān)于會計(jì)檔案資料，對企業(yè)的財務(wù)管理、內(nèi)部控制意義重要。這就要求在內(nèi)部控制中十分關(guān)注數(shù)據(jù)的保、取用、查閱，明確管理辦法，嚴(yán)格執(zhí)行管理規(guī)定。二 會計(jì)電算化模式下內(nèi)部控制的特點(diǎn)（一）內(nèi)部控制組織工作更細(xì)密引入電算化處理模式，內(nèi)部控制的組織工作更為細(xì)密。在手工會計(jì)的組織方式下企業(yè)的會計(jì)部門常按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)分為不同的職能中心或不同的工作崗位。不同崗位的人員各司其職，彼此構(gòu)成一個內(nèi)部牽制網(wǎng)，十分嚴(yán)密，這種職能的分割與人員的分工便形成了行之有效的手

8、工會計(jì)的內(nèi)部組織控制。因而很少出現(xiàn)錯漏或舞弊的行為。而一旦出現(xiàn)問題，也可通過核查不同的責(zé)任者追究責(zé)任。會計(jì)電算化信息系統(tǒng)是按照計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和加工，手工會計(jì)的記賬、算賬、報賬全部由電子計(jì)算機(jī)自動完成，這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)的組織控制功能減弱。這就要求細(xì)化組織工作，加強(qiáng)組織控制，可以考慮把會計(jì)部門劃分成原始憑證審核組、數(shù)據(jù)錄入處理組、憑證編審組、數(shù)據(jù)輸出查閱組、系統(tǒng)維護(hù)組、綜合管理組，其中組合管理組由財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)者組成，各小組間分工合作，細(xì)化內(nèi)部控制的組織工作。（二）內(nèi)部控制運(yùn)行管理更復(fù)雜會計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的復(fù)雜性，使內(nèi)部會計(jì)控制的范圍擴(kuò)大，增加了內(nèi)部控制工作

9、的難度，使內(nèi)部控制的手段變得綜合、復(fù)雜。第一，內(nèi)部控制難度加大。由于電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手手工處理系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與運(yùn)行的復(fù)雜性，要求內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容。如對系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等，因而加大了內(nèi)部會計(jì)控制的難度。第二，內(nèi)部控制手段更復(fù)雜。一般來講，電算化程度越高，采用的程序化控制也要求越多。電算化系統(tǒng)中手工控制與各類程序化控制相結(jié)合的特點(diǎn)，反映了電算化控制技術(shù)的復(fù)雜性。第三，內(nèi)部控制程序更復(fù)雜。企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)和財務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計(jì)部門的人員由財務(wù)會

10、計(jì)專業(yè)人員變?yōu)橛韶攧?wù)會計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員組成。（三）內(nèi)部控制工作技術(shù)含量更高電算化會計(jì)系統(tǒng)下，內(nèi)部控制制度的形式發(fā)生了變化在電算化會計(jì)系統(tǒng)中，會計(jì)業(yè)務(wù)處理方式、處理程序發(fā)生了的化，各類會計(jì)憑證和報表的生成方式、會計(jì)信息的儲存方式、儲存媒介也發(fā)生了很大變化，原有的紙質(zhì)檔案和資料都變成了電腦里的數(shù)據(jù)。電腦里的數(shù)據(jù)如何管理、如何查閱、安全如何保證、數(shù)據(jù)分析如何進(jìn)行、如何從數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理問題等等都需要思考。電子財務(wù)檔案保存不善往往容易引發(fā)管理事故。近年來利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行貪污、詐騙等犯罪活動也有所增加，儲存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改。計(jì)算機(jī)犯

11、罪具有很大的隱蔽性，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會計(jì)處理更大，造成的危害和損失也比手工會計(jì)系統(tǒng)嚴(yán)重。這就給內(nèi)部控制增加了計(jì)算機(jī)的技術(shù)難度，要求內(nèi)部控制工作要加強(qiáng)技術(shù)學(xué)習(xí)和改進(jìn)。三 會計(jì)電算化模式下內(nèi)部控制存在的問題（一）涉及面廣而工作分工不易協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入，給會計(jì)工作增加了新的工作內(nèi)容，如計(jì)算機(jī)硬件及軟件分析、編程、維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員內(nèi)部控制，以及計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護(hù)人員的崗位責(zé)任制度等等，工作面廣就容易顧此失彼，難以兼顧每一個細(xì)節(jié)，從而引發(fā)風(fēng)險。（二）過分依賴軟件而造成麻痹大意內(nèi)部會計(jì)控制的程序化使人們對程

12、序化的內(nèi)部會計(jì)控制具有一定的依賴性，增加了差錯反復(fù)發(fā)生的可能性。由于實(shí)施會計(jì)電算化后，內(nèi)部會計(jì)控制在很大程度上依賴于計(jì)算機(jī)的處理，其同類交易處理流程的一致性在一定程度上加大了內(nèi)部會計(jì)控制的風(fēng)險。（三）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境復(fù)雜而滋生內(nèi)控風(fēng)險網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的復(fù)雜容易使內(nèi)部控制的安全受到威脅，從而滋生風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開放性和動態(tài)性的特點(diǎn)，這給會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來了許多新問題。第一，大量會計(jì)信息通過網(wǎng)絡(luò)通信線路傳輸，有可能被非法攔截，竊取甚至篡改。第二，網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息系統(tǒng)遭受“病毒”入侵或“黑客”的攻擊，攻擊可能來自于局域網(wǎng)外部，也可能來自局域網(wǎng)內(nèi)部，而一旦發(fā)生將造成巨大的損失。第三，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移難以控制

13、，無形資產(chǎn)是區(qū)別于固資產(chǎn)，固定資產(chǎn)有固定的實(shí)物體，轉(zhuǎn)移實(shí)物才能造成損失。但無形資產(chǎn)不一樣如核心技術(shù)的轉(zhuǎn)移，在網(wǎng)絡(luò)開放環(huán)境下可以被不知不覺的轉(zhuǎn)移。（四）會計(jì)人員電算化水平和職業(yè)水平有限在會計(jì)電算化工作中，由于會計(jì)人員電算化水平有限，往往操作不當(dāng)，使得計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)種種問題不能正常持久地運(yùn)轉(zhuǎn)，會計(jì)工作將停滯不前；甚至可能因誤改應(yīng)用程序?qū)е掠?jì)算機(jī)失靈，面臨崩潰的風(fēng)險。部分人員還存在業(yè)務(wù)水平不高、操作制度不規(guī)范的問題，這也會造成很大風(fēng)險，會計(jì)電算化的核算是高效自動的，只要一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，就會引發(fā)其他環(huán)節(jié)一系列的錯誤四 解決問題的對策分析（一）提高認(rèn)識，從思想上重視必須要充分認(rèn)識會計(jì)電算化模式下內(nèi)部控

14、制的重要意義，關(guān)注電算化帶來的新情況，從思想上提高認(rèn)識，防止錯敝的發(fā)生。再有，由于會計(jì)電算化工作的特有環(huán)境處容易受到非法操作的干擾，這就更要求內(nèi)部控制人員包括財務(wù)人員在內(nèi)必須時刻保持警惕，防止內(nèi)部控制受到干擾和破壞。（二）權(quán)責(zé)明確，從崗位上協(xié)調(diào)細(xì)化電算化工作崗位設(shè)置，明確各崗位的權(quán)利與責(zé)任，明確各崗位之間的牽制與勾稽關(guān)系。電算化程序管理員授予最高管理權(quán)限，負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)、應(yīng)用軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫的維護(hù)、設(shè)備硬件的管理、工作日志的記錄；系統(tǒng)操作員只負(fù)責(zé)在數(shù)據(jù)錄入人員完成數(shù)據(jù)錄入后，實(shí)施記賬、基礎(chǔ)匯總表和會計(jì)報表的生成、憑證賬薄報表的打印、數(shù)據(jù)的備份保存等具體操作；數(shù)據(jù)錄入員只負(fù)責(zé)與經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)數(shù)

15、據(jù)的錄入與核對、紙質(zhì)會計(jì)資料的整理和裝訂。系統(tǒng)操作員不能進(jìn)行數(shù)據(jù)庫的維護(hù)，數(shù)據(jù)錄入員不能進(jìn)行記賬等。通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制，來保障會計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯誤的可能性。這樣，新設(shè)工作崗位與原基本會計(jì)崗位實(shí)現(xiàn)了良好的銜接，既提高了工作效率，又有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤。（三）優(yōu)化系統(tǒng)，從軟件上避免當(dāng)前通用的財務(wù)軟件多在功能上做文章，安全性還存在漏洞，從長遠(yuǎn)來看，財務(wù)軟件系統(tǒng)必須優(yōu)化安全性能，避免因系統(tǒng)漏洞造成內(nèi)控的失敗。系統(tǒng)的安全設(shè)防主要從防計(jì)算機(jī)病毒、黑客入侵、非工作人員擅自動用系統(tǒng)各種資源、打開數(shù)據(jù)庫、外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障、增強(qiáng)系統(tǒng)軟件現(xiàn)場保護(hù)能力和自動跟蹤能力

16、等方面人手。有條件的企業(yè)還可以與財務(wù)軟件生產(chǎn)商合作，結(jié)合本企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和工作實(shí)際來設(shè)計(jì)開發(fā)本企業(yè)的財務(wù)軟件。系統(tǒng)的維護(hù)也非常重要，它主要包括系統(tǒng)各模塊的維護(hù)、數(shù)據(jù)庫的維護(hù)、各類工作人員管理權(quán)限的維護(hù)等。這些工作由程序管理員定時來完成。具體維護(hù)時間可依據(jù)本單位的工作實(shí)際來設(shè)定，通常為每周維護(hù)一次，定期維護(hù)時要做好記錄，對維護(hù)過程中出現(xiàn)的硬件故障和軟件故障要及時進(jìn)行故障分析，并予以解決。（四）妥善保管，從檔案上控制加強(qiáng)會計(jì)檔案管理。會計(jì)檔案主要是指打印輸出的各種憑證、賬簿、報表等，會計(jì)電算化應(yīng)用系統(tǒng)程序、編程語言程序、系統(tǒng)開發(fā)時設(shè)計(jì)的工作網(wǎng)絡(luò)圖、數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)等也要作為會計(jì)檔案的一部分。對會計(jì)電算

17、化數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)要雙份保存。對會計(jì)電算化應(yīng)用系統(tǒng)程序、數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的存檔必須有程序管理員的簽章才能存檔保管，備份碟盤應(yīng)貼上保護(hù)標(biāo)簽并存放在安全、潔凈、防潮的地方。采用磁性介質(zhì)保存會計(jì)檔案要定期進(jìn)行檢查和定期復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計(jì)檔案丟失?？傊?，隨著會計(jì)電算化工作模式的引入，內(nèi)部控制的開展受到了一定的影響，但是只要我們認(rèn)真對待，仔細(xì)分析，堅(jiān)持內(nèi)部控制目標(biāo)不動搖，堅(jiān)持不斷優(yōu)化電算化工作方式，會計(jì)電算化內(nèi)部控制一定能夠得到有效保障。【參考文獻(xiàn)】1孫曄。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計(jì)電算化內(nèi)部控制研究J.中國新技術(shù)新產(chǎn)品，2008.01；2于新花。中小企業(yè)會計(jì)電算化的內(nèi)部控制探討J.中國管理信息化，2009

18、.033張微會計(jì)電算化內(nèi)部控制的特點(diǎn)與要求J.現(xiàn)代審計(jì)與會計(jì)，2007.04；4王惠東。會計(jì)電算化內(nèi)部控制的理論與實(shí)踐探討J.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2008.095張雪芬。淺議完善會計(jì)電算化內(nèi)部控制J.經(jīng)濟(jì)師，2008.10； XXXXX學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書學(xué)生姓名 姓名 同課題人員 指導(dǎo)教師 姓名 職稱 助教 工作單位 XXX學(xué)校 指導(dǎo)教師 職稱 工作單位 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目 會計(jì)電算化內(nèi)部控制的研究 課題簡介 會計(jì)電算化在企業(yè)中的應(yīng)用和普及，大大提高了企業(yè)的財務(wù)管理工作的效率，隨著新的工作方式的引進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制也發(fā)生了相關(guān)變化，本文分析了這些變化，并總結(jié)了電算化模式下內(nèi)部控制的特點(diǎn)，思考了內(nèi)部控制制度存在的問題，最后針對問題提出了解決問題的思路，認(rèn)為只要我們認(rèn)真對待，仔細(xì)分析，堅(jiān)持內(nèi)部控制目標(biāo)不動搖，堅(jiān)持不斷優(yōu)化電算化工作方式，會計(jì)電算化內(nèi)部控制一定能夠得到有效保障。內(nèi)容及要求一、實(shí)行會計(jì)電算化對內(nèi)部控制的影響（一）產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制基礎(chǔ)（二）產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制環(huán)境（三）產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制組織形式（四）產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制內(nèi)容二、 會計(jì)電算化模式下內(nèi)部控制的特點(diǎn)（一）內(nèi)部控制組織工