醫(yī)院財務管理全成本核算計劃

1、醫(yī)院財務管理全成本核算方案根據(jù)“醫(yī)院管理年文件”有關要求及“醫(yī)院財務制度” 、 “醫(yī)院會計制度” 、 “會計基礎工作規(guī)范”的有關規(guī)定，結合我院財務工作的具體實際，試似定醫(yī)院財務管理全成本核算方案，供參考。一、醫(yī)院財務管理全成本核算的目的1、強化內部財務工作管理，改革傳統(tǒng)的統(tǒng)收統(tǒng)支核算模式，實行院科二級財務核算及多級醫(yī)院財務全成本核算。2、通過對醫(yī)院各部門，各科室的業(yè)務收入，成本消耗、經(jīng)濟效益的全面系統(tǒng)分析，如實準確地反映出醫(yī)院財務收支狀況，為醫(yī)院加強財務宏觀調控與管理提供科學依據(jù)。3、通過醫(yī)院全成本核算的杠桿作用，進一步完善綜合目標管理責任，為確保醫(yī)院以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、略

2、有節(jié)余、可持續(xù)發(fā)展提供科學保障。4、 為決策部門進行醫(yī)院宏觀經(jīng)濟管理， 績效分析考核及獎金 （勞務費）分配等提供科學參考數(shù)據(jù)。二、醫(yī)院財務管理全成本核算的內容1、醫(yī)院成本： 一般是指醫(yī)院在向社會提供醫(yī)療服務過程中所支出的各種費用的總和，它是衡量醫(yī)院經(jīng)濟效益的一項綜合性指標。2、醫(yī)院成本核算： 一般是指醫(yī)院把一定時期內發(fā)生的醫(yī)療服務費用進行歸集、 匯總、 分配、 計算醫(yī)療服務總成本和單位成本的管理活動?？煞謩e核算門診掛號、住院床位、檢查、治療、化驗、放射、手術、分娩、輸血、輸氧、其他及藥品、制劑等項目。除此之外，對輔助科室和行政管理科室也應單獨進行核算。3、醫(yī)院成本核算的基本原則是：確定成本核算

3、對象，堅持“主細次簡”的原則；控制成本開支范圍，堅持實事求是的原則；歸集費用，堅持“權責發(fā)生制”的原則；費用分配，堅持誰受益誰分配的原則；對所有者資產(chǎn)保全原則；會計核算穩(wěn)健原則；會計核算配比原則；經(jīng)營者風險原則；持續(xù)經(jīng)營原則。三、醫(yī)院財務管理全成本核算內容的一般劃分（一）根據(jù)醫(yī)院全成本核算的內容，將醫(yī)院科室作以下科室劃分：1 、管理科室：院領導辦、院辦、醫(yī)務科、護理部、保健科、財務科（收費組）2 、后勤科室：總務科（器械物質倉庫）、司機組、供應室3 、醫(yī)技科室： 手術室、化驗室、 B 超室、 X 光室、乳透室、藥劑 科（藥庫藥房） 。4 、臨床科室： 外科（外科門診、外科住院） 、兒科（兒科門

4、診、 兒科住院） 、婦科（婦科門診、婦科住院、生殖科） 、五官科、口腔科、 兒?？啤⒖祻涂?。5 、公用部門。（二） 根據(jù)醫(yī)院全成本核算的內容， 將醫(yī)院全成本作以下成本劃分：1 、人員支出：基本工資、津貼、獎金（勞務費）、社會保險繳費、其他（人員） 。2 、公用支出：辦公費、印刷費、水電費、郵寄費（郵寄、電話、網(wǎng)絡） 、交通費（年審、養(yǎng)路、保險、燃油、車補、其他交通） 、差旅費、會務費、培訓費、招待費、福利費、業(yè)務勞務費、就業(yè)補助費、租賃費、物業(yè)管理費、維修費（設備維修、房屋維修、其他維修、提取修購資金 設備 、提取修購資金 房屋 ） 、待攤費用、預提費用、專用材料費（藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、

5、低值易耗品） 、辦公設備購置費、專用設備購置費、交通工具購置費、圖書資料購置費、業(yè)務費、其他（業(yè)務用燃料費、 洗滌費、 科研教學費、 提取壞帳準備金、 提取工會費、 其他費用）3、補助支出： 離退休費、撫恤和生活補助、醫(yī)療費、住房補貼、助學金、其他。（三）根據(jù)醫(yī)院全成本核算的內容，將醫(yī)院全成本屬性作以下屬性劃分：1、醫(yī)療成本2、藥品成本3、直接成本4、間接成本5、固定成本6、變動成本7 、可控成本8、不可控成本9、自定義成本（人力成本，折舊成本、材料成本、離退休人員成本、其他成本） 10、非成本。（四）根據(jù)醫(yī)院全成本核算的內容，將醫(yī)院全成本分攤作以下劃分：1、公共成本2 、管理及財務成本3 、

6、后勤服務成本4、醫(yī)技輔助成本5 、門診成本6 、住院成本。（五）根據(jù)醫(yī)院全成本核算的內容，將醫(yī)院業(yè)務收入科目、收入科室分配比例作以下劃分：1 、收入科目： 醫(yī)療收入（掛號收入、診查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、護理收入、床位收入、材料收入） 、藥品收入、其他收入。2、收入科室分配比例：（ 1）開單科室 30% ，執(zhí)行科室 70%。（六）根據(jù)醫(yī)院全成本核算的內容，對醫(yī)院所有科室資源作以下劃 分：1 、 科室使用面積2、 科室占用固定資產(chǎn)原值3、 科室人員工資總額4、科室人數(shù)。（七）根據(jù)醫(yī)院全成本核算的內容，將醫(yī)院獎金（勞務費）分配作以下劃分：1 、 科室獎金（勞務費） 類型： （ 1） 平

7、均獎 、 （ 2 ）管理貢獻獎、 （ 3 ）后勤服務貢獻獎、 （ 4）醫(yī)技輔助創(chuàng)收獎、 （ 5）醫(yī)療創(chuàng)收貢獻獎、 （ 6）費用控制獎、 （ 7）醫(yī)療超額創(chuàng)收獎、 （ 8）教學科研項目獎、（ 9）特別扶持獎。2、科室獎金（勞務費）分配方式： （ 1）按人頭均分、 （ 2 ）按工資總額均分、 （ 3 ）按服務當量均分、（ 4 ）按輔助創(chuàng)收均分、（ 5）按創(chuàng)收總額均分、 （ 6）按費用控制率均分、（ 7 ）按創(chuàng)收完成率均分。3 、獎金（勞務費）分配計算方案（另附）（八）根據(jù)醫(yī)院全成本核算的內容，將醫(yī)院全成本核算報表分析作以下劃分 ：1 、成本核算分析報表： （ 1 ）科室直接成本明細表、 （ 2 ）

8、全成本按科室分攤總表、 （ 3）全成本按項目分攤總表、 （ 4）醫(yī)院完全成本構成總表、（ 5 ）成本變動性分析表、（ 6）成本間接性分析表、（ 7）成本可控性分析表、 （8）醫(yī)療及藥品成本分析表、 （9）自定義類成本分析表、（ 10）科室成本核算表、 （ 11）科室成本明細表。2、成本核算收益分析報表： （ 1）醫(yī)院收入構成總表、 （2）醫(yī)院支出構成總表、 （ 3 ）醫(yī)院收支平衡總表、 （ 4）醫(yī)院盈利能力分析表、（ 5）醫(yī)技科室利潤統(tǒng)計表、 （ 6 ）醫(yī)技輔助創(chuàng)收分析表、 （ 7）醫(yī)療獨立創(chuàng)收分析表、 （ 8）醫(yī)院收支同比分析表、 （ 9）開單配比收入分算統(tǒng)計表、（ 10 ）科室收入明細表。

9、3、成本核算經(jīng)營分析報表： （ 1）門診診次經(jīng)營分析表、 （ 2）門診科室保本點表、 （ 3）門診收入變化圖表、（ 4）門診成本變化圖表、（ 5）門診成本構成變化圖表、 （ 6）門診盈利能力變化圖表、 （ 7）住院床日經(jīng)營分析表、 （ 8 ）住院科室保本點表、（ 9 ）住院收入變化圖表、 （ 10 ）住院成本變化圖表、 （ 11）住院成本構成變化圖表、 （ 12）住院盈利能力變化圖表、 （ 13 ）醫(yī)技人次經(jīng)營分析表、 （ 14 ）醫(yī)技科室保本點表、（ 15 ）醫(yī)技收入變化圖表、 （ 16 ）醫(yī)技成本變化圖表、 （ 17）醫(yī)技成本構成變化圖表。4 、預算規(guī)劃分析報表： （ 1 ）開源節(jié)流預算決

10、策表、 （ 2 ）制定科室預算規(guī)劃表、 （ 3）門診科室業(yè)績預測表、 （ 4）住院科室業(yè)績預測表、（ 5 ）醫(yī)技科室業(yè)績預測表、 （ 6 ）綜合科室成本預測表。5 、績效考核分析報表： （ 1 ）績效考核方案表、 （ 2 ）主觀項目考評報告表、 （ 3 ）客觀項目考評報告表、 （ 4）績效考核報告表、（ 5）績效考核系數(shù)表、 （ 6）醫(yī)技輔助收益排名表、（ 7）醫(yī)療科室收益排名表、（ 8）綜合科室成本排名表、 （ 9 ）科室綜合績效排名表。6 、分配管理分析報表： （ 1 ）科室固定獎金配置方案表、 （ 2）考核獎金配置方案表、 （ 3） 科室獎金核算總表、 （ 4） 醫(yī)院效益獎配給方案表、（

11、 5 ）醫(yī)院效益獎發(fā)放決議表、 （ 6）醫(yī)院效益獎金分配方案表、 （ 7）醫(yī)院效益獎金計算表、 （ 8）醫(yī)院效益獎金發(fā)放表。名詞解釋：公共成本：不能計入科室成本的公用成本。管理及財務成本：與管理及財務服務相關的成本。后勤服務成本：與后勤服務相關的成本。醫(yī)技輔助成本：與醫(yī)技輔助服務相關的成本。門診成本：與門診醫(yī)療服務相關的成本。住院成本：與住院醫(yī)療服務相關的成本。醫(yī)療成本：與醫(yī)療服務相關的成本。藥品成本：與藥品相關的成本。固定成本：在醫(yī)院全成本中，相對不變的成本叫做固定成本。變動成本：在醫(yī)院全成本中，相對為變動的成本叫做變動成本。直接成本：在醫(yī)院全成本中，能直接歸集到科室的成本叫做直接成本。間接

12、成本：在醫(yī)院全成本中，不能直接歸集到科室的成本叫做間接成本?？煽爻杀荆涸卺t(yī)院成本中，具有可控性的成本。不可控成本：在醫(yī)院成本中，相對不可控的成本。折舊成本：作為折舊對象的成本，一般指固定資產(chǎn)成本。非成本：在醫(yī)院成本核算中，將“辦公設備購置費” “交通工具購置費” “專用設備購置費” “圖書資料購置費”四項作為“非成本” ，因為這幾類資產(chǎn)還要通過計提折舊來作為成本支出，所以其購買時的支出（原值）就不作為一次成本來計算。按人頭分攤：以各科室中人員數(shù)量作為權重來分攤成本。按工資總額分攤：以科室中工資額作為權重來分攤成本按使用面積分攤：以各科室使用面積作為權重來分攤成本。按固定資產(chǎn)原值分攤：以各科室固

13、定資產(chǎn)原值作為權重來分攤成本。按收入配比分攤：以各科室收入額作為權重來分攤成本。按支出配比分攤：以各科室支出額作為權重來分攤成本。按服務配比分攤：以各科室接受的服務量作為權重來分攤成本?？剖沂褂妹娣e：各科室的實際使用面積，可作為成本分攤的依據(jù)固定資產(chǎn)原值：各科室所占用的固定資產(chǎn)原值，可作為成本分攤的依據(jù)。提取修購資金：在醫(yī)院成本核算中，指提取固定資產(chǎn)折舊費。待攤費用：在醫(yī)院成本核算中，指已經(jīng)支出，應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在1 年以內（包括1 年）的各項費用。如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產(chǎn)修理費用等。預提費用：在醫(yī)院成本核算中，指按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用。

14、如預提的租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)修理費用等。開單科室：指醫(yī)院中開立處方、檢查單、化驗單的科室。通常為門診科室和住院科室等。執(zhí)行科室：指醫(yī)院中執(zhí)行處方、檢查單、化驗單的科室。通常為護理科室和醫(yī)技科室等。四、關于加強醫(yī)院內部財務審計工作管理的建議（供參考）1 、醫(yī)院主管領導、分管領導要加強對醫(yī)院財務工作的領導，每月要對醫(yī)院財務有關報表進行審閱，特別是收支總表、收支明細表、應收應付總表、應收應付明細表，收支節(jié)余額，銀行戶頭存款等帳表，通過審閱財務有關報表的科目數(shù)據(jù)結構，及時了解掌握醫(yī)院財務收支狀況，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。2、每月召開一次醫(yī)院財務工作會議，及時對財務工作進行總結，通報有關內

15、容，對過快增長的費用科目、費用消耗大的部門和科室要在內部進行公開暴光，全員監(jiān)督。同時要認真排查原因，查找是否存在工作失誤、不按計劃消耗、盲目消耗和浪費現(xiàn)象，使人人了解家底，人人認識成本結構、收支結構狀況，人人引起重視，人人自覺關心、人人參與管理， 人人學會管理， 努力降低消耗， 降低成本， 嚴格控制費用增長，開源節(jié)流，增收節(jié)支，提高效益。3、財務有關報表要按時完成，所登帳數(shù)據(jù)要合法、真實、全面，按時交有關領導、部門及時審核審計。4、加強固定資產(chǎn)的使用與管理（ 1）固定資產(chǎn)的構成固定資產(chǎn)占用資金數(shù)額較大， 資金周轉時間長， 是資產(chǎn)管理的重點。固定資產(chǎn)一般分為生產(chǎn)經(jīng)營使用的、非生產(chǎn)經(jīng)營使用的和閑置

16、的幾大類。只有生產(chǎn)經(jīng)營使用的固定資產(chǎn)，才能為生產(chǎn)經(jīng)營帶來盈利。所以，合理調整固定資產(chǎn)的結構，才能提高固定資產(chǎn)的使用效益。（ 2）固定資產(chǎn)的投資因為只有生產(chǎn)經(jīng)營使用的固定資產(chǎn)，才能為生產(chǎn)經(jīng)營帶來盈利。所以，固定資產(chǎn)的投資應以生產(chǎn)經(jīng)營使用的為重點。投資要精打細算，多方考查，充分論證，避免出現(xiàn)投資壞帳。比如，我院應以增加住院業(yè)務用房投資，盡快解決住院業(yè)務用房不足，增加住院業(yè)務收入。也可以投11資效益增加明顯的項目，如某些醫(yī)療儀器檢查設備等。（ 3）固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)具有使用年限，也就是使用壽命期，使用期間還會發(fā)生折損（貶值）及修理費用。所以，固定資產(chǎn)要嚴格管理，正確合理使用，并按規(guī)定計提折舊費、

17、折損費、修理費和報廢手續(xù)。5、加強人力資源的使用和管理人員支出占成本支出一定比重，應嚴格控制，嚴格管理，按需設崗，按崗設員，一但配置確定，短期年內應當保持相對固定，科室在短期年內增人不增資，減員不減資，合理充分使用人力資源。6、加強藥品、衛(wèi)生耗材、辦公耗材、物資的管理和使用藥品、衛(wèi)生耗材、辦公耗材、物資是醫(yī)院成本費用中的大客戶，資金占用大，易出損耗，是費用管理的重點，應從嚴管理。要嚴格按計劃辦理一切購銷業(yè)務，嚴格審批控制非計劃購銷業(yè)務。購銷業(yè)務要嚴格辦理審批手續(xù)，驗收手續(xù)，入庫手續(xù)，領用手續(xù)，記帳手續(xù)。定期（最好每月或每兩月）對上述業(yè)務指定專門部門作市場調查研究，在保證質量標準的前提下開展價格

18、競爭，擇優(yōu)選用，努力降低價格，降低成本，降低消耗，降低費用，降低資金占用。7、加強資金的使用管理（ 1）對醫(yī)院的一切業(yè)務開支，嚴格執(zhí)行報批制度，分清責任和審批權限，實行一支筆最終簽字生效制度，凡是沒有實行一支筆最終簽字的帳單都是無效帳單。 嚴禁越權審批， 先報后批， 先斬后奏的違規(guī)行為，維護法人資格和法人權利，對違規(guī)行為要追究責任。（ 2）所報帳務必須手續(xù)完備（即持正規(guī)發(fā)票、入庫驗收單、倉管員簽字、經(jīng)辦人簽字），先分管領導簽字，后主管領導簽字。只有手續(xù)完備的帳單財務科才能有權予以辦理報銷業(yè)務，否則無權辦理帳單報銷業(yè)務。（3）財務應收帳表對病人欠帳、逃帳應進行登帳弁追蹤，積極追 收醫(yī)院病人欠帳、逃帳款項，如實反映醫(yī)院各科室發(fā)生的病人欠帳、逃 帳情況，統(tǒng)計因此造成的壞帳損失，年末上報有關領導和部門，弁按規(guī)