2018年內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

1、/*廣東 XX 有限公司2017 度審計(jì)報(bào)告公司董事會(huì)、股東會(huì)：根據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)年度計(jì)劃安排，我們對(duì)2017年度經(jīng)營(yíng)情況、 財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控管理等進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施了必要的審計(jì)程 序、查看相關(guān)審計(jì)資料、憑據(jù)、約談了相關(guān)人員，發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)控管理 制度存在較大缺陷，財(cái)務(wù)核算不健全，財(cái)務(wù)控制不嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)公司的發(fā) 展及各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整造成一定的影響。現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：一、基本情況1、資產(chǎn)狀況 截止2017年12月31日，公司資產(chǎn)總額2.4億元， 其中負(fù)債總額為2.06億元（其中銀行貸款0.96億元），資產(chǎn)負(fù)債率為86%,銷售毛利為19.8%,凈利率3.33%,歷年資產(chǎn)負(fù)債情況:資產(chǎn)負(fù)債率及總資

2、產(chǎn)圖示2、經(jīng)營(yíng)情況 公司2017年收入總額23208萬(wàn)元（其中廠房租賃收 入726萬(wàn)），實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)749.63萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~124235,000.0030,000.0025,000.0020,000.0015,000.0010,000.005,000.000.0098.00%96.00%22,086.6494.00%92.00%90.00%88.00%86.00%84.00%82.00%80.00%201420152016總資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債率28,7639妙93.31%19,968.4923,975.5487.96%5.72%2017/*萬(wàn)元，總現(xiàn)金凈流入285萬(wàn)元，總資產(chǎn)收益率為3.1

3、2%,公司歷年 凈利潤(rùn)與現(xiàn)金活動(dòng)現(xiàn)金流量圖示如下：凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量圖示5,574.04總收入與凈利潤(rùn)情況圖示:截止本報(bào)告期末，公司貨幣資金總額3729萬(wàn)元，應(yīng)收賬款總額2054萬(wàn)元，其他應(yīng)收款5712萬(wàn)元（其中清遠(yuǎn)分公司4223萬(wàn)元），應(yīng)收票據(jù)824萬(wàn)元，應(yīng)付款項(xiàng)1.025億元（其中應(yīng)付票據(jù)2255萬(wàn)元，預(yù)6,000.005,000.004,000.003,000.002,000.001,000.000.00-1,000.00-2,000.00-1376.71T凈利潤(rùn)一一現(xiàn)金流量總收入與凈利潤(rùn)圖示/*收貨款3294萬(wàn)元）2014-2017 年櫥柜、五金合并經(jīng)營(yíng)情況統(tǒng)計(jì)表項(xiàng)目單位2014

4、201520162017合計(jì)收入總額櫥柜16541.5716652.0817375.3522481.6773050.67五金159567306801.24173.419299.6合計(jì)18136.5723382.0824176.5526655.0792350.27凈利潤(rùn)櫥柜3.49131.18 1,333.34749.632,217.64五金25.53-1,191.90366.40966.60166.63合計(jì)29.02-1,060.72 * ,699.74 1,7 16.232,384.27現(xiàn)金流量櫥柜4,411.21 -2,614.47836.08285.242,918.06五金-48.866

5、85.3314.40-415.81235.06合計(jì)4,362.35 -1,929.14850.48-130.573,153.12總負(fù)債增量櫥柜9,176.90 -8,953.33-985.19 1,123.68362.06五金2,512.99841.94-545.13 -1,644.331,165.47合計(jì)11,689.89 -8,111.39-1,530.32-520.651,527.53總資產(chǎn)增量櫥柜9,238.40 -8,795.31337.49 1,888.902,669.48五金3,544.56-423.36-431.56 -1,357.251,332.39合計(jì)12,782.96 -

6、9,218.67-94.07531.654,001.87資金總額櫥柜5,222.492,608.023,444.10 3,729.343,729.34五金174.77860.10874.50458.69458.69合計(jì)5,397.263,468.12 4,318.60 4, 188.034,188.03租賃收入總 額櫥柜487.37339.25588.90725.842,141.36不計(jì)租賃收 入工廠凈利潤(rùn)-458.35 -1,399.97 - ,110.84990.39242.91工廠現(xiàn)金流量3,874.98 -2,268.39261.58-856.411,011.76財(cái)務(wù)費(fèi)用貸款利息支出7

7、77.64640.99507.88498.562,425.07上繳稅金增值稅823.47762.81659.85835.153081.28所得稅245.71172.14417.85城建及附加109.39110.2110.76106.88437.23房產(chǎn)及土地稅85.91103.0355.4462.38306.76印花稅等7.086.516.9439.0959.62/*合計(jì)1025.85982.551078.71215.644302.743、各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)情況及分析其中，盈利能力指標(biāo)及償債能力指標(biāo)相比同行業(yè)平均數(shù)差距較 大，而各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)均高出行業(yè)平均值，這說(shuō)明經(jīng)營(yíng)能力與經(jīng) 營(yíng)成果不匹配，

8、優(yōu)勢(shì)未能有效發(fā)揮，戰(zhàn)斗能力強(qiáng)而戰(zhàn)斗效果差，成 本費(fèi)用消耗比較大，利潤(rùn)及利潤(rùn)率比較低，各項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)在同行業(yè) 中處于一個(gè)極低的水平，總的來(lái)說(shuō)，公司營(yíng)運(yùn)能力強(qiáng)，但盈利能力 弱，償債能力差，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，公司的發(fā)展長(zhǎng)期處于瓶頸期， 風(fēng)險(xiǎn)極咼。2017年度帝王潔具與XX公司財(cái)務(wù)指標(biāo)比較目一項(xiàng)帝額差盈%213%.301n利能力指% O2%12 a1標(biāo)%本本償債能力指標(biāo)%率債負(fù)產(chǎn)資產(chǎn)資總債負(fù)總a債負(fù)動(dòng)流/產(chǎn)資動(dòng)流6 a債負(fù)動(dòng)流/產(chǎn)資動(dòng)速6益權(quán)者有債負(fù)總營(yíng)運(yùn)能匕匕曰示211產(chǎn)資動(dòng)流平/入收344111 a、次資產(chǎn)結(jié)構(gòu)構(gòu)成8281626r216a17 S31713983a-/*流動(dòng)負(fù)債/總負(fù)債98.32100

9、-1.68股東權(quán)益/總資產(chǎn)83.4314.28-69.15權(quán)益乘數(shù)1.27.002-5.802資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總說(shuō)明：差額欄中，負(fù)數(shù)表示與對(duì)方的差距，正數(shù)表示超越對(duì)方的優(yōu)勢(shì)二、存在的問(wèn)題()內(nèi)部控制制度不完善公司各項(xiàng)內(nèi)控制度缺失或不完善，從而造成責(zé)權(quán)不分，利益與 效益脫鉤，人浮于事，互相推諉，并造成管理流程混亂，各種損失浪 費(fèi)和內(nèi)耗嚴(yán)重，人事考核和利益分配機(jī)制失衡，沒(méi)有科學(xué)的激勵(lì)措施 和懲戒手段，干好干壞一個(gè)樣，甚至還出現(xiàn)了負(fù)面激勵(lì)情況，重要的 制度缺失，已有的制度得不到有效的執(zhí)行或由于制度本身的缺陷無(wú)法 執(zhí)行，考核注重于過(guò)程而偏廢結(jié)果，注重于形勢(shì)而不重視實(shí)質(zhì)，重大經(jīng)營(yíng)決策不進(jìn)行專家論證，不

10、進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目尚行匝芯浚^(guò)度依賴于信 任管理、人情管理而偏廢制度管理，公司出現(xiàn)了問(wèn)題更多的時(shí)候不是 想辦法解決問(wèn)題，而是在千方百計(jì)想辦法推卸責(zé)任或掩蓋問(wèn)題， 甚至 有問(wèn)題也不解決，聽(tīng)之任之等等，這些都是由于制度荒廢造成的，公 司的制度如同兒戲、形同虛設(shè)。公司歷次的內(nèi)部審計(jì)中，每次都披露 及揭露出了許多問(wèn)題，但每次都不了了之，已出現(xiàn)的問(wèn)題又不斷的重 復(fù)出現(xiàn)。(二) 機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，在公司現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)設(shè)置中，缺乏專業(yè)分 工與協(xié)調(diào)，機(jī)構(gòu)任務(wù)與目標(biāo)不清晰，責(zé)權(quán)利相結(jié)合、集權(quán)與分權(quán)相結(jié) 合的原則得不到發(fā)揮，不利于內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制的有效實(shí)行，執(zhí)行機(jī)構(gòu)與 監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒(méi)有分設(shè)，各機(jī)構(gòu)及部門缺乏有效的相互制約、 牽制及內(nèi)

11、部 博弈機(jī)制，分公司與總部的銷售策略及形式不符合公司整體利益要 求，部分機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)置，造成不必要的資源消耗及浪費(fèi)，從而難以達(dá) 成有效的公司管理，并造成公司利益的不斷流失。/*（三）財(cái)務(wù)核算、分析體系不健全、數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真1、財(cái)務(wù)報(bào)表不健全，除主表資產(chǎn)負(fù)債表、損益表外，其他重要 報(bào)表如現(xiàn)金流量表、費(fèi)用表、成本報(bào)表等均缺失，財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分 析及財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒(méi)有定期上報(bào)制度， 數(shù)據(jù)可隨意調(diào)整，無(wú)法進(jìn)行有 效監(jiān)控，系統(tǒng)賬證不符、賬表不符情況時(shí)有發(fā)生。2、存在大量的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范情況，特別是二級(jí)以下科目設(shè)置 不合理、不科學(xué)、重復(fù)、濫造、濫設(shè)等情況，且科目設(shè)置權(quán)限、審批 權(quán)限不明確。3、銀行賬戶設(shè)置過(guò)多，

12、且有私戶設(shè)置情況，總計(jì)設(shè)置銀行賬戶48個(gè)，其中私戶5個(gè)，保證金賬戶9個(gè)，開(kāi)戶行總數(shù)13家。私戶應(yīng) 予取消，保證金賬戶及理財(cái)產(chǎn)品等應(yīng)在其他貨幣資金中設(shè)置并核算， 同一家金融機(jī)構(gòu)不建議開(kāi)設(shè)多個(gè)銀行賬號(hào)，銀行賬號(hào)應(yīng)盡量精簡(jiǎn)。4、其他貨幣資金設(shè)置不規(guī)范，存在重復(fù)、濫設(shè)科目情況，二級(jí) 科目應(yīng)為外埠存款、保證金存款等，三級(jí)可設(shè)為具體種類及金融機(jī)構(gòu) 明細(xì)。5、應(yīng)收票據(jù)二級(jí)科目應(yīng)設(shè)為出票種類或機(jī)構(gòu)，即使要設(shè)為往來(lái) 核算，也應(yīng)以出票金融機(jī)構(gòu)為往來(lái)核算單位。 并應(yīng)建立應(yīng)收票據(jù)備查6、客戶歸類不科學(xué)，代理商與經(jīng)銷商、門店客戶等工程與重點(diǎn) 項(xiàng)目客戶等重復(fù)，非渠道客戶、補(bǔ)換貨客戶等含糊不清，補(bǔ)換貨實(shí)際 應(yīng)為退換貨，或直

13、接歸類為售后往來(lái)專戶， 補(bǔ)貨應(yīng)視同正常銷售處理。7、客戶，供應(yīng)商及其他往來(lái)核算單位編碼混亂，沒(méi)有編碼規(guī)則 或編碼規(guī)則不完善， 隨意編碼、 重復(fù)設(shè)置客戶及客戶設(shè)置不明確等情 況嚴(yán)重，極易造成往來(lái)賬/*錯(cuò)掛、亂掛等現(xiàn)象8、其他應(yīng)收款設(shè)置不規(guī)范，二級(jí)分類混亂，如收取客戶及供應(yīng) 商保證金應(yīng)在其他應(yīng)付款設(shè)置二級(jí)分類，1221.07稅金及1221.10暫 估稅金應(yīng)在應(yīng)交稅金或主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金科目下設(shè)置明細(xì)核算、 個(gè)人所得 稅應(yīng)交個(gè)人所得稅科目核算。9、部分二級(jí)科目設(shè)置后從未使用，且設(shè)置不規(guī)范，如長(zhǎng)期股權(quán) 投資二級(jí)科目“3.15、信用社”、其他應(yīng)收款下“老客戶遺留貨款” 等，其中信用社科目10萬(wàn)投資長(zhǎng)掛5、6年

14、未見(jiàn)任何反應(yīng)。10、增值稅科目設(shè)置過(guò)時(shí)， 不符合會(huì)計(jì)法及稅法的最新政策及規(guī) 則，財(cái)務(wù)管理人員未及時(shí)根據(jù)國(guó)家政策的變化調(diào)整相關(guān)處理方法及進(jìn) 行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。 且應(yīng)交增值稅以下科目年底均應(yīng)清零處理， 部分財(cái)務(wù)軟 件有科目清零功能，無(wú)此功能者應(yīng)手工清零。11、其他應(yīng)付款使用不規(guī)范，二級(jí)科目錯(cuò)設(shè)稅金、預(yù)提費(fèi)用、羅 義等科目，將應(yīng)在應(yīng)交稅金核算的印花稅計(jì)入該科目， 不符合會(huì)計(jì)制 度。12、本年利潤(rùn)科目年底未結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)科目，常年累計(jì)，不 符合本年利潤(rùn)的定義，實(shí)際上成了歷年累計(jì)利潤(rùn)。13、按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求， 每年應(yīng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)估計(jì)可收回金額和壞賬 比例并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但實(shí)際上壞賬準(zhǔn)備從未計(jì)提，虛增利潤(rùn)。14、

15、外幣賬戶與本位幣賬戶余額不相符，外幣核算混亂， 月底及 年底均不對(duì)這兩類賬戶進(jìn)行對(duì)賬， 常年累計(jì)錯(cuò)誤資金余額及相關(guān)財(cái)務(wù) 數(shù)據(jù)，各級(jí)財(cái)務(wù)人員缺乏應(yīng)有的基本責(zé)任和業(yè)務(wù)素質(zhì)，不認(rèn)真、不嚴(yán) 謹(jǐn)、不專業(yè)，不負(fù)責(zé)任。15、重大財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)賬不嚴(yán)謹(jǐn)，錯(cuò)賬更正不按制度流程辦理，調(diào) 賬現(xiàn)象非常普遍， 財(cái)務(wù)內(nèi)部審核機(jī)制完全失效， 錯(cuò)賬不紅沖直接調(diào)賬， 調(diào)賬成了財(cái)務(wù)記賬、/*核算的法寶。16、 其他應(yīng)收款掛賬金額巨大， 其中主要為清遠(yuǎn)子公司往賬， 自2012年底5035萬(wàn)元至2016年12月31日止4223萬(wàn)元，4000余萬(wàn)往 賬長(zhǎng)期掛賬， 不僅對(duì)公司資產(chǎn)安全完整構(gòu)成重大威脅， 并同時(shí)給子母 公司均帶來(lái)極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

16、。經(jīng)對(duì)清遠(yuǎn)公司的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，此4000萬(wàn) 已消耗殆盡，且與此相關(guān)的關(guān)鍵憑證無(wú)端消失。（四）稅收籌劃管理不健全，稅務(wù)處理不規(guī)范，造成少記費(fèi)用、多 交稅費(fèi)，并由于銷售政策因素造成提高稅基，多交增值稅等情況。本 年度內(nèi)，共繳納各項(xiàng)稅款共計(jì)1215.61萬(wàn)元，其中：增值稅835.15萬(wàn)元，所得稅172.14萬(wàn)元，城建及附加稅106.88萬(wàn)元，房產(chǎn)稅29.05萬(wàn)元，土地使用稅33.33萬(wàn)元，綜合稅負(fù)為5.41%，其中增值稅負(fù)為3.72%。1、各項(xiàng)允許稅前扣除的費(fèi)用均未足額享受，如按工資總額可稅 前扣除的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等，其中福利費(fèi)比例為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%，本年度工資

17、總額為2709萬(wàn) 元，可抵扣福利費(fèi)379萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生327萬(wàn)元，稅務(wù)年報(bào)的賬載金 額與實(shí)際發(fā)生額分別為280.56萬(wàn)元及249.05萬(wàn)元，調(diào)整金額31.52萬(wàn)元，允許稅前扣除的工費(fèi)經(jīng)費(fèi)54萬(wàn)元，實(shí)際無(wú)發(fā)生。2、按本年報(bào)表?yè)p益數(shù)749.6萬(wàn)元（與科目余額表相差132.42萬(wàn) 元），科目表數(shù)882.02，稅務(wù)申報(bào)數(shù)為881.92萬(wàn)元（與科目表相差1000元），納稅調(diào)整表A105000中其他調(diào)整281.22萬(wàn)元，金額巨大， 應(yīng)列入有關(guān)項(xiàng)目明確、避免虛增調(diào)整金額造成稅款損失。3、年末待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額482.98萬(wàn)元，當(dāng)期原材料庫(kù)存余額942.5萬(wàn)元，折合進(jìn)項(xiàng)稅942.5*17%=160.23萬(wàn)元，當(dāng)期

18、庫(kù)存商品余額1563.34萬(wàn)元，折合進(jìn)項(xiàng)/*約1563.34*0.8*17%=212.61萬(wàn)元，其他庫(kù)存173.5萬(wàn) 元，折合進(jìn)項(xiàng)稅約29.5萬(wàn)元，合計(jì)存貨折合進(jìn)項(xiàng)約402.33萬(wàn)元。4、在建工程二級(jí)科目設(shè)置及使用不規(guī)范，已完工在建工程長(zhǎng)期 掛賬未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，金額巨大，共1200余萬(wàn)元， 折舊及攤銷漏記（相應(yīng)虛增利潤(rùn)）， 共造成所得稅款300萬(wàn)元左右無(wú) 法抵扣。5、無(wú)形資產(chǎn)攤銷不合理，1200萬(wàn)的土地原值，每月僅攤銷2萬(wàn) 余。且2013年12-551#憑證調(diào)整152萬(wàn)無(wú)形資產(chǎn)及攤銷不符合會(huì)計(jì)制 度及公司流程，造成虛增資產(chǎn)及攤銷。6、自2014年1月1日起，對(duì)單位價(jià)值不超過(guò)500

19、0元的固定資 產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期損益并可在稅前扣除，不再計(jì)提折舊，但財(cái) 務(wù)部門不及時(shí)了解、更新稅務(wù)知識(shí)，造成當(dāng)期多交所得稅。7、研發(fā)費(fèi)用應(yīng)單列研發(fā)支出-XX項(xiàng)目（材料、人工、水電等）， 月底應(yīng)分別結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入費(fèi)用或資產(chǎn)類科目（如 管理費(fèi)用-研究與開(kāi)發(fā) 費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)-XX資產(chǎn)），本年度研發(fā)費(fèi)用總計(jì)883.7萬(wàn)元，年報(bào)實(shí) 際上報(bào)研發(fā)費(fèi)432.5萬(wàn)元，實(shí)際加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用216.3萬(wàn)元，按稅 法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可按實(shí)際金額的50%加計(jì)扣除。應(yīng)核實(shí)少算加計(jì)部分，避免多繳所得稅。三、審計(jì)意見(jiàn)及建議（一）完善各項(xiàng)制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控，建立健全人事管理制度、薪 酬管理、輪崗制度、獎(jiǎng)懲制度、績(jī)效考核制度、KPI計(jì)分

20、考核、資產(chǎn) 管理制度、發(fā)票管理制度、物控及資產(chǎn)盤點(diǎn)制度、合同管理制度 、內(nèi)部監(jiān)督及責(zé)任追究制度、 財(cái)稅檔案管理制度， 完善預(yù)算管理制度、 戰(zhàn)略預(yù)算制度，建立完備的預(yù)算體制，制定合理/*的戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)，強(qiáng) 化制度執(zhí)行的保障機(jī)制，避免說(shuō)一套、做一套，讓制度成為擺設(shè)。（二）制定完善、合理的績(jī)效考核機(jī)制，突出重要指標(biāo)的考核力度， 特別是對(duì)公司核心管理人員及重要崗位人員一定要有過(guò)硬的指標(biāo)及 合理利益驅(qū)使機(jī)制，避免管理層無(wú)目標(biāo)、無(wú)要求、無(wú)約束、無(wú)效益的 情況重現(xiàn)。遵循公司利益最大化、股東權(quán)益最大化的基本原則。（三）推動(dòng)機(jī)構(gòu)改革，實(shí)行產(chǎn)銷分離， 通過(guò)更為合理的分工優(yōu)勢(shì)，調(diào) 動(dòng)生產(chǎn)與銷售的積極性和創(chuàng)造性， 更

21、好地提升客戶服務(wù)質(zhì)量， 配合終 端運(yùn)營(yíng)及全方位的平臺(tái)推廣策略，包括市場(chǎng)調(diào)研、新產(chǎn)品推廣、市場(chǎng) 開(kāi)拓、品牌打造、廣告宣傳、經(jīng)銷商店管理等方面，結(jié)合不斷豐富與 完善的產(chǎn)品線，與終端客戶精耕細(xì)作，共同開(kāi)發(fā)運(yùn)營(yíng)。減少機(jī)構(gòu)重疊造成的內(nèi)耗，大幅縮減成本，績(jī)效考核與預(yù)算掛鉤、 個(gè)人收益與公司效益掛鉤，遵循責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的重要原則，讓市 場(chǎng)倒推、倒逼成本，讓管理真正出效益。避免以評(píng)價(jià)為核心、實(shí)行以完成預(yù)算為重點(diǎn)的管理體系， 使人人 都成為經(jīng)營(yíng)者，人人頭上都有指標(biāo)，每部門都為利潤(rùn)負(fù)責(zé)。通過(guò)推行 產(chǎn)銷分離、利潤(rùn)中心來(lái)實(shí)現(xiàn)每個(gè)人、每個(gè)部門的責(zé)權(quán)利的三者匹配。（四）完善財(cái)務(wù)核算、分析體系，嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí) 準(zhǔn)確，加強(qiáng)稅收籌劃管理，充分利用稅收政策合理避稅、節(jié)稅，充分 發(fā)揮財(cái)務(wù)核算、監(jiān)督及指導(dǎo)作用。 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)， 在財(cái)務(wù)人員任 用上應(yīng)注重專業(yè)能力及品行相結(jié)合，堅(jiān)持主辦會(huì)計(jì)以上持證上崗原則，堅(jiān)持按業(yè)務(wù)能力與專業(yè)資格相結(jié)合的原則， 堅(jiān)持專業(yè)人做專業(yè)事 的原則。徹/*底改變內(nèi)控混亂、成本不清、做事無(wú)預(yù)算、稅收無(wú)規(guī)劃、報(bào)表出不來(lái)、利潤(rùn)薄如刀、風(fēng)險(xiǎn)超級(jí)大等積弊。（五）按照稅法及公司有關(guān)規(guī)定對(duì)存在的