醫(yī)院內(nèi)部控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)

1、醫(yī)院內(nèi)部控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)內(nèi)部控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、 完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施 的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度是以單位經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)為主體，由單位各種經(jīng)營(yíng)管理規(guī)章制度、崗位責(zé)任制度、管理 報(bào)告制度、內(nèi)部審計(jì)制度、電子監(jiān)控制度等組成的一套完整的管 理機(jī)制。一個(gè)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理狀況的好壞，與醫(yī)院內(nèi)部控制制度是否 完善、嚴(yán)密有著很大的關(guān)系。但實(shí)際工作中，醫(yī)院內(nèi)部控制往往 流于形式，制度定了一大堆，實(shí)際起不了作用。因此，醫(yī)院內(nèi)部 控制應(yīng)抓住重點(diǎn)，注重實(shí)際效益，為醫(yī)院的發(fā)展起到其應(yīng)起的作 用。一、收支實(shí)行全面預(yù)算管理利用預(yù)算對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各部門(mén)、

2、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源 進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)組織的各種醫(yī)療 活動(dòng)，完成既定的醫(yī)療目標(biāo)，稱(chēng)為醫(yī)院全面預(yù)算管理。全面預(yù)算 管理是為達(dá)到醫(yī)院既定的目標(biāo)，對(duì)院內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算 計(jì)劃，內(nèi)容涵蓋醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。預(yù)算確定后由各預(yù)算單 位組織實(shí)施，并輔之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等 負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。在預(yù)算管理控制中，將預(yù)算執(zhí)行的績(jī)效考 評(píng)結(jié)果，列入各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人目標(biāo)管理的內(nèi)容，強(qiáng)化各職能部 門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)濟(jì)管理的責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化預(yù)算約束。單位一切收入、 支岀必須全部納入預(yù)算管理。要按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算組織收入、 安排支出，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的支出。定期分析預(yù)算執(zhí)

3、行情況，及 時(shí)研究預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，采取改進(jìn)措施，確保年度預(yù)算的嚴(yán)格 執(zhí)行。二、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策醫(yī)院的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，涉及到醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，重大經(jīng)濟(jì) 事項(xiàng)的決策正確與否，關(guān)系到醫(yī)院的建設(shè)發(fā)展，如果決策失誤將 造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。醫(yī)院的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)包括工資資金分 配制度、基建工程立項(xiàng)決策、房屋建筑大修改造、醫(yī)療大型設(shè) 備購(gòu)置、重大對(duì)外投資等。應(yīng)在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上提出 方案，必要時(shí)應(yīng)提出兩個(gè)以上可供比較的方案。方案提岀后， 要廣泛征求各方面的意見(jiàn)，組織有關(guān)人員進(jìn)行科學(xué)分析論證，做 出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策，任何領(lǐng) 導(dǎo)和個(gè)人都無(wú)權(quán)單獨(dú)決策。在集體決策前，分管院領(lǐng)導(dǎo)

4、及業(yè)務(wù) 主管部門(mén)，必須向醫(yī)院辦公會(huì)議提交該項(xiàng)目詳細(xì)的可行性科研論 證報(bào)告。決策時(shí)，召開(kāi)醫(yī)院辦公會(huì)議，進(jìn)行集體討論研究，集 體決策。會(huì)議應(yīng)有專(zhuān)人記錄，決定事項(xiàng)應(yīng)編發(fā)會(huì)議紀(jì)要。醫(yī)院 辦公會(huì)議最后形成的決議，應(yīng)書(shū)面通知有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)貫徹執(zhí) 行。醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策應(yīng)建立責(zé)任追究制度，院長(zhǎng)負(fù)主要 責(zé)任，其他與會(huì)參與決策的領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)次要責(zé)任，參加會(huì)議持反對(duì) 意見(jiàn)人員不承擔(dān)責(zé)任。醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策制度，由醫(yī) 院紀(jì)委和醫(yī)院上級(jí)管理部門(mén)監(jiān)督執(zhí)行。三、主要采購(gòu)環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制醫(yī)院主要采購(gòu)項(xiàng)目有工程項(xiàng)目的采購(gòu)、醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)、藥品的采購(gòu)、醫(yī)用耗材的采購(gòu)、大型設(shè)備維修及配件的 采購(gòu)等。按規(guī)定應(yīng)納入政府采購(gòu)目錄的，

5、要嚴(yán)格按政府采購(gòu)程序 進(jìn)行操作。這里所指主要采購(gòu)環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制，是指未納入政府 采購(gòu)目錄，允許醫(yī)院自行采購(gòu)部分的采購(gòu)項(xiàng)目如何進(jìn)行控制。其 中大批量日常使用的醫(yī)用物資的采購(gòu)環(huán)節(jié)控制是重點(diǎn)，如一次性 衛(wèi)生材料、醫(yī)用化驗(yàn)試劑、放射檢查用膠片、骨科植入鋼 板、心臟植入材料等等。以上采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)建立院內(nèi)公開(kāi)招標(biāo) 采購(gòu)制度，定期進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)。從實(shí)踐看，招標(biāo)的組織要 由分管副院長(zhǎng)負(fù)責(zé)、相關(guān)職能科長(zhǎng)實(shí)施、物資使用部門(mén)參加、 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)監(jiān)督。招標(biāo)的公開(kāi)程度要盡量廣、參加投標(biāo)的 合格供應(yīng)商要盡量多、中標(biāo)結(jié)果上墻公開(kāi)、中標(biāo)后供貨有效 期限不能太長(zhǎng)，最長(zhǎng)不能超過(guò)一年。對(duì)于零星的日常采購(gòu)，應(yīng) 事后安排定期或不定期檢查

6、，對(duì)采購(gòu)價(jià)格的合理性進(jìn)行評(píng)估。四、高值醫(yī)用耗材全程追蹤常用的高值醫(yī)用耗材主要分骨科植入鋼板類(lèi)、心臟介入類(lèi)、人工關(guān)節(jié)類(lèi)、外周血管介入類(lèi)、眼科植入類(lèi)、手 術(shù)麻醉材料類(lèi)等。醫(yī)院實(shí)際工作中，醫(yī)用高值耗材的采購(gòu)依據(jù) 往往是使用科室定期提交采購(gòu)計(jì)劃，寫(xiě)明品名及對(duì)應(yīng)的數(shù)量，采 購(gòu)部門(mén)只要按照臨床的要求備貨即可，科室在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將耗材 從設(shè)備科庫(kù)房領(lǐng)出，耗材的費(fèi)用列入領(lǐng)用 科室的消耗成本，院方 定期給供應(yīng)商支付貨款，采購(gòu)部門(mén)的工作也就告一段落，具體保 管工作通常由使用科室全權(quán)負(fù)責(zé)。但這種模式存在著很多問(wèn)題, 一旦產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，就會(huì)造成被動(dòng)局面0另外，使用科室 作為二級(jí)庫(kù)房，是高值耗材的直接保管點(diǎn)，但如遇突

7、發(fā)性事件或其他原因，會(huì)給管理帶來(lái)混亂，如術(shù)前準(zhǔn)備的耗材而術(shù)中卻未 使用、莫名遺失、出診借用不及時(shí)登賬等，直接造成醫(yī) 院或科室的經(jīng)濟(jì)損失。目前，醫(yī)院已經(jīng)開(kāi)始用計(jì)算機(jī)軟件來(lái)管 理耗材入庫(kù)、出庫(kù)，高值醫(yī)用耗材的全程追蹤同樣需要一套管 理信息系統(tǒng)，能夠?qū)崟r(shí)查詢高值醫(yī)用耗材的具體使用情況，包括 產(chǎn)品名稱(chēng)規(guī)格、批號(hào)、費(fèi)用、使用日期、病人病案號(hào)等, 這些信息就是一套完整的高值醫(yī)用耗材的使用檔案，只要是從設(shè) 備科庫(kù)房領(lǐng)出的高值耗材，就勢(shì)必會(huì)有一個(gè)檔案。程序中可以 根據(jù)病人的病案號(hào)或者產(chǎn)品唯一標(biāo)識(shí)碼進(jìn)行查詢，這標(biāo)識(shí)碼記載 著產(chǎn)品的詳細(xì)信息。高值醫(yī)用耗材使用檔案的建立，將使用情 況隨時(shí)在一定范圍內(nèi)處于公開(kāi)狀態(tài)下，

8、確保所采購(gòu)的每一件高值 醫(yī)用耗材真正用于病人。當(dāng)發(fā)生醫(yī)療糾紛時(shí)，也有據(jù)可尋。由 于耗材使用量一直處于動(dòng)態(tài)中，對(duì)這些耗材的成本核算也是能達(dá) 到一定準(zhǔn)確度的。這種管理模式順應(yīng)最近行內(nèi)新近提出的“零 庫(kù)存”或“器材超市”等管理理念，運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件的可靠性, 將采購(gòu)部門(mén)的供應(yīng)工作與臨床科室的使用工作緊密結(jié)合，讓醫(yī)院 的每一件高值耗材處于嚴(yán)密監(jiān)控中，隨時(shí)可以查詢。五、建立成本效益核算體系醫(yī)院要建立以成木效益為基礎(chǔ)的核算體系，提高資產(chǎn)使用率及 安全性，降低物資消耗水平。資產(chǎn)管理制度的不健全，影響成 木效益核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，更直接影響到管理者決策的正確 與否。要提高成本效益核算的質(zhì)量，就必須重視內(nèi)部的財(cái)

9、務(wù)管 理。進(jìn)行資產(chǎn)清查，規(guī)范和加強(qiáng)醫(yī)院物資管理，特別是加強(qiáng)對(duì) 藥品、醫(yī)療設(shè)備、衛(wèi)生材料、低值易耗品的管理，按照財(cái) 務(wù)管理制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求建立和完善醫(yī)院實(shí)物會(huì)計(jì)制度 和控制制度，對(duì)資產(chǎn)實(shí)行全過(guò)程、封閉的管理，做到物盡其用， 減少積壓和浪費(fèi)，也是降低物資消耗成本和控制支出的根本途徑, 為成木效益核算的運(yùn)行提供良好的基礎(chǔ)。增強(qiáng)成本意識(shí)，建立 科學(xué)的成本核算管理體系，全而降低運(yùn)營(yíng)成本，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效 益。建立一套適合醫(yī)院的科學(xué)的成木核算體系，根據(jù)核算單位 的特點(diǎn)采用不同成本核算與管理方法，如對(duì)臨床、醫(yī)技科室采 用完全成本法，對(duì)行政部門(mén)和職能處室采用責(zé)任成木管理，通過(guò) 5事前、事中、事后的對(duì)各部

10、門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制，及 時(shí)發(fā)現(xiàn)差異與調(diào)整，公正地評(píng)價(jià)各部門(mén)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，并給予科室一 定的建議，如科室成木管理存在的主要問(wèn)題與改進(jìn)的方法，有利 于科室降低消耗和醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。正確處理好成木 核算與績(jī)效分配的關(guān)系，將分配制度改革與成本核算相結(jié)合，是 控制成本最有效的途徑?？茖W(xué)的成本效益核算體系是績(jī)效分配 的前提，而公平、合理的績(jī)效分配是在此基礎(chǔ)上的延伸與擴(kuò)展, 讓技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)、效益、勞動(dòng)強(qiáng)度、管理等要素共同參與 分配?？傊?，只有不斷地探討和完善科學(xué)成本效益核算體系， 處理好成本核算與分配的關(guān)系，將效益與分配有機(jī)的結(jié)合起來(lái)， 據(jù)以實(shí)現(xiàn)由外延型向集約型模式的轉(zhuǎn)變，提高醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng) 力。六

11、、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范管理醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，是加強(qiáng)和改善內(nèi)審工 作的基礎(chǔ)。如果一個(gè)單位的審計(jì)工作沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的支持，是根本 開(kāi)展不起來(lái)的。因此，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的好壞，作用發(fā) 揮是否充分，領(lǐng)導(dǎo)的重視程度是關(guān)鍵。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的 生命線，為了做好的內(nèi)部審計(jì)工作，醫(yī)院建立一支高素質(zhì)、專(zhuān) 業(yè)化的內(nèi)審隊(duì)伍。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工 作的組織保證，設(shè)立、合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審 計(jì)職能的重要保證。如果沒(méi)有健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善的內(nèi) 部監(jiān)督約束機(jī)制，在多數(shù)情況下都會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理混亂、跑冒 滴漏、腐敗行為滋生的現(xiàn)象。因此，醫(yī)院應(yīng)按上級(jí)部門(mén)的要 求，在本單位主要負(fù)責(zé)人直

12、接領(lǐng)導(dǎo)下，建立同本單位其他各職能 科室相平等的、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位， 對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配備實(shí)行專(zhuān)職化，并且保持其穩(wěn)定性，充 分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、管理等職能，使內(nèi)部審計(jì)機(jī) 構(gòu)成為醫(yī)院管理所必不可少的一個(gè)機(jī)構(gòu)。法規(guī)是審計(jì)人員的依 據(jù)，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，按照國(guó)家審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)審人 員的崗位責(zé)任制、審計(jì)工作計(jì)劃，審計(jì)工作程序等相關(guān)的、可 供操作的內(nèi)審制度，使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有法可依, 走上規(guī)范化、制度化的軌道。同時(shí)，制定內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則 和道德規(guī)范，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的行為，明確內(nèi)部審計(jì)的職能和 權(quán)限，在審計(jì)部門(mén)內(nèi)部建立嚴(yán)格的考核制度，并依據(jù)工作業(yè)績(jī)和 工作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量執(zhí)行量化考核，從制度上保證醫(yī)院內(nèi) 部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。隨著主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善, 單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求不斷提高，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)己不能只停留在 監(jiān)督的角色上，而擴(kuò)大自身的審計(jì)范圍，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院經(jīng) 濟(jì)工作的綜合監(jiān)督職能，并向效益管理延伸。應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是， 審計(jì)不是最終目的，它只是一種手段，內(nèi)部審計(jì)工作的最終目的 應(yīng)該是幫助和促進(jìn)醫(yī)院各職能部門(mén)提高其經(jīng)營(yíng)管理水平與效率， 實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與服務(wù)并舉。要把內(nèi)部審計(jì)寓于服務(wù)之中，寓于醫(yī)院 管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，以提高經(jīng)濟(jì)效益作為工作的出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)，結(jié) 合行業(yè)特點(diǎn)，不斷拓寬內(nèi)