扶貧稅收優(yōu)惠政策匯總

1、扶貧稅收優(yōu)惠政策匯總為更好地落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅收職能作用精準(zhǔn)扶貧，現(xiàn)將扶貧稅收優(yōu)惠政策匯總?cè)缦乱弧⑵髽I(yè)所得稅1. 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;可以免征、減征企業(yè)所得稅。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條，中華人民共和國第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議于2007年3月16日通過，中華人民共和國主席令第63號(hào)公布具體免征、減征情況如下：企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;農(nóng)作物新品種的選育;中藥材的種植林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養(yǎng);林產(chǎn)品的采集;灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;遠(yuǎn)洋捕撈的所得，免征

2、企業(yè)所得稅。企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條2. 自2010年1月1日起，公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)產(chǎn)權(quán)仍屬于公司），農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。鑒于采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的企業(yè)，雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔(dān)諸如市場、管理、采購、銷售等經(jīng)營職責(zé)及絕大部分經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系。為此，對此類以“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、

3、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2010年第2號(hào)）3. 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第九條4. 企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資

4、據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用中華人民共和國殘疾人保障法的有關(guān)規(guī)定。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十六條二、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅1 .直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地，免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第六條2 .經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第六條3 .對農(nóng)林

5、牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知（國稅發(fā)199944號(hào)）4 .經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅假設(shè)干具體問題的解釋和暫行規(guī)定（86財(cái)稅地字第8號(hào)）第十六條5 .納稅人發(fā)生以下情形之一，且繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可以酌情給予減稅或免稅一因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的；二承擔(dān)政府任務(wù)、從事國家豉勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)或社會(huì)公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損的；三因政府建設(shè)規(guī)劃、環(huán)境治理等特殊原因，導(dǎo)致土地不能使用或嚴(yán)重

6、影響正常生產(chǎn)經(jīng)營的；四全面停產(chǎn)、停業(yè)半年以上的；五關(guān)閉、撤銷、破產(chǎn)等，導(dǎo)致土地閑置不用的；六其他經(jīng)地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理有關(guān)問題的通知皖地稅發(fā)201562號(hào)6 .納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例第六條三、耕地占用稅1 .農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和遙遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府

7、審核，報(bào)經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。中華人民共和國耕地占用稅暫行條例第十條2 .建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。中華人民共和國耕地占用稅暫行條例第十四條農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二條農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅;超過原宅基地面積的，對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，第十八條四、個(gè)人所得稅1. 因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重

8、大損失的或殘疾、孤老人員和烈屬的所得，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅。中華人民共和國個(gè)人所得稅法第五條2. 對個(gè)人取得的福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金和保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅。中華人民共和國個(gè)人所得稅法第四條3. 個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十四條4. 殘疾、孤老人員和烈屬的所得，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅。中華人民共和國個(gè)人所得稅法第五條五、契稅1 .納稅人承受

9、荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則第十五條2 .因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征。中華人民共和國契稅暫行條例第六條六、土地增值稅1.房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知(財(cái)稅字199548號(hào))第四條規(guī)定七、印花稅1. 財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免納印花稅。中華人民共和國

10、印花稅暫行條例第四條2. 國家指定的收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免納印花稅。中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則第十三條3. 對農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同暫不征收印花稅。國家稅務(wù)局關(guān)于對保險(xiǎn)公司征收印花稅有關(guān)問題的通知(1988)國稅地字第37號(hào))八、資源稅有以下情形的，減征或者免征資源稅：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。中華人民共和國資源稅暫行條例第七條捐贈(zèng)相關(guān)所得稅政策一、企業(yè)所得稅部分一基本規(guī)定中華人民共和國企業(yè)所得稅法第九條：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額1

11、2%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十一條：企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十二條：條例第五十一條所稱公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合以下條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體：一依法登記，具有法人資格；二以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；三全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；五終止后的剩

12、余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營利組織；六不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；七有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；八捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配；九國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。二扣除比例：一般性稅收規(guī)定：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤。特殊稅收規(guī)定：除了按照12%的扣除比例稅前列支公益性捐贈(zèng)外，針對特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺(tái)了稅收優(yōu)惠政策，允許在企業(yè)所得稅前全額扣除。如企業(yè)為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧

13、運(yùn)會(huì)和上海世博會(huì)、向玉樹地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)、支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建等特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)。需要注意的是，這些稅收優(yōu)惠政策一般都有截止時(shí)間二、個(gè)人所得稅部分一基本規(guī)定中華人民共和國個(gè)人所得稅法第六條第二款：個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。二扣除比例：一般性稅收規(guī)定：中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十四條：個(gè)人所得稅法第六條第二款所說的個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從

14、其應(yīng)納稅所得額中扣除。特殊稅收規(guī)定：個(gè)人向公益性青少年活動(dòng)場所的捐贈(zèng)、福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)、中華健康快車基金會(huì)、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國法律援助基金會(huì)、中華見義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅前全額扣除。不同的社會(huì)團(tuán)體扣除規(guī)定不同，捐贈(zèng)者可以直接向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門咨詢。全額扣除涉及的法規(guī)附后。三、注意事項(xiàng)1 、捐贈(zèng)對象：必須是向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)等的捐贈(zèng)。2 、捐贈(zèng)途徑：捐贈(zèng)必須通過境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)進(jìn)行。直接向受贈(zèng)單位或個(gè)人的捐贈(zèng)，不能在所得稅稅前扣除。

15、3 、捐贈(zèng)扣除期限：個(gè)人在稅前扣除的對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，其捐贈(zèng)資金應(yīng)屬于其納稅申報(bào)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得；當(dāng)期扣除不完的捐贈(zèng)余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項(xiàng)目以及納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除，也不允許將當(dāng)期捐贈(zèng)在屬于以前納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除。4 、捐贈(zèng)票據(jù)：企業(yè)和個(gè)人在捐款時(shí)，應(yīng)注意索取合法的捐贈(zèng)票據(jù)，這樣才可享受稅前扣除的優(yōu)惠政策。一般是省級以上含省級財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的非稅收入一般繳款書收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。一些企事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)動(dòng)職工進(jìn)行募捐，可以在統(tǒng)一移交相關(guān)社會(huì)團(tuán)體時(shí)索取捐贈(zèng)票據(jù)，并將每一職工捐贈(zèng)的稅額

16、列成明細(xì)清單備查，方便財(cái)務(wù)部門在扣繳個(gè)人所得稅前為職工個(gè)人按稅法規(guī)定的額度進(jìn)行扣除。如果個(gè)人自行向相關(guān)社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)，可保存這些捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)開出的捐贈(zèng)票據(jù)，并交回單位，由單位按規(guī)定辦理個(gè)稅扣除。四、舉例說明某公司職工劉先生2014年8月取得工資收入55000元，將其中500元直接捐贈(zèng)給貴州省某貧困山區(qū)失學(xué)兒童，其中1000元通過光華科技基金會(huì)捐贈(zèng)給某遭受自然災(zāi)害地區(qū)并取得財(cái)政部門印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)；目前工資、薪金所得費(fèi)用扣除額為3500元忽略其他可扣除項(xiàng)目，劉先生應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？答：1劉先生直接對失學(xué)兒童的捐贈(zèng)500元不得在計(jì)算個(gè)人所得稅前扣除。2劉先生本月工資、薪金應(yīng)納稅所得額為：5500-

17、3500=2000元按照有關(guān)規(guī)定，個(gè)人通過光華科技基金會(huì)向某遭受自然災(zāi)害地區(qū)捐贈(zèng)，在不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分允許扣除。工資、薪金所得可扣除的捐贈(zèng)限額為：2000X30%=600元3劉先生當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為：2000-600X3%=42元附：準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅前全額扣除涉及的法規(guī)1. 對個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對公益性青少年活動(dòng)場所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。財(cái)稅200021號(hào)2. 對社會(huì)力量，包括企業(yè)單位不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶，資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所

18、發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。財(cái)稅字1999273號(hào)3. 對個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。財(cái)稅200097號(hào)4. 個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。財(cái)稅2001103號(hào)5. 對個(gè)人向中華健康快車基金會(huì)和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國法律援助基金會(huì)和中華見義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。財(cái)稅2003204號(hào)6. 納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。財(cái)稅200439號(hào)7. 對個(gè)人通過宋慶齡基金會(huì)、中國福利會(huì)、中國殘疾人福利基金會(huì)、中國扶貧基金會(huì)、中國煤礦塵肺