稅法學(xué)習(xí)消費(fèi)稅練習(xí)題二x

1、消費(fèi)稅一、單項(xiàng)選擇題1.納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品 銷售的，應(yīng)按（ ）。A. 應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征B. 應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征C 應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征D.應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征2.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅征稅辦法的產(chǎn)品是（）。A.石腦油B 脾酒C 糧食白酒D.黃酒3.某酒廠銷售自產(chǎn)蘋果啤酒 20 噸給某服務(wù)公司，開具稅控專用發(fā)票注明價(jià)款 68000 元， 收取包裝物押金 1000 元；銷售苦瓜啤酒 10 噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取價(jià)款 30760 元，收取包裝物押金2500 元，同時(shí)收取包裝物租金 2500 元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為

2、（ ）元。A. 7420B. 6600C. 7200D. 75004.某白酒廠 2009 年用外購糧食白酒以曲香調(diào)味生產(chǎn)濃香白酒 100 噸，全部發(fā)往經(jīng)銷商，托收手續(xù)已辦妥，不含稅價(jià)款 1480 萬元尚未收到。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）萬元。A. 306B. 112C. 121D. 102.575.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009 年 10 月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為 150 萬元，進(jìn)口關(guān)稅 60 萬元，進(jìn)口消費(fèi)稅 90 萬元，進(jìn)口增值稅 51 萬元。 本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800 件，對(duì)外批發(fā)銷售 6000件，取得不含稅銷

3、售額 290 萬元；向消費(fèi)者零售 800 件，取得含稅銷售額 51.48 萬元。 該 企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A. 28.2B. 72C. 5.78D. 06.某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本300000 元。該廠收取加工費(fèi)100000 元、代墊輔助材料款 25000 元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格，該廠應(yīng)代收代繳消 費(fèi)稅（ ）元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅）A. 182142.86B. 190285.71C. 200142.86D.220250.007.某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009 年 5 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40 噸，每噸收購價(jià) 300

4、0 元，共計(jì)支付收購價(jià)款 120000 元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直 接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒。 糧食白酒加工完畢， 企業(yè)收回 2 噸白酒時(shí)取得酒廠 開具的增值稅專用發(fā)票， 注明加工費(fèi) 45000 元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格。 則該 酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為（ ）萬元。A.3.99B.3.94C.3.79D.3.668.納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)（ ）。A. 由受托方代收代繳B. 由委托方在受托方所在地繳納C. 由委托方收回后在委托方所在地繳納D. 由委托方在受托方或委托方所在地繳納9.某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車 （排量為 2.0 升）20 輛投資某廣告公司

5、取得 20%股份， 雙方確認(rèn)價(jià)值 750 萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的小汽車售價(jià)分別為 40 萬元/輛、 38 萬元/輛、 36 萬元 / 輛，則用作投資入股的小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。（消費(fèi)稅稅率為 5%）A. 30B. 35C. 40D. 010.某酒廠 2009 年 12 月銷售糧食白酒 12000 斤，售價(jià)為 5 元斤，隨同銷售的包裝物價(jià) 格 6200元；本月銷售禮品盒 6000 套，售價(jià)為 300 元套，每套包括糧食白酒 2 斤、單價(jià) 80 元，干紅酒 2 斤、單價(jià) 70 元。該企業(yè) 12 月應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。（題中的價(jià)格均為 不含稅價(jià)格）A. 391240B. 478550

6、C. 352550D. 48455011.某卷煙廠 2010 年 1 月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙， 當(dāng)月生產(chǎn) 20 箱作為禮品樣品用于市場推 廣，沒有同類售價(jià)，已知成本為 50 萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為 56，則該批就應(yīng)納消費(fèi)稅金為（）萬元。A. 70.68B. 46.55C. 47.91D. 45.20二、多項(xiàng)選擇題1.下列貨物銷售征收消費(fèi)稅的有（ ）。A. 汽車銷售公司代銷小汽車B. 汽車修理廠銷售汽車輪胎C 金店零售金銀首飾D. 化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品E. 手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表（不含稅價(jià)為12000 元/塊）2.關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列陳述正

7、確的有（ ）。A. 金銀首飾出口不退、進(jìn)口不征消費(fèi)稅B. 用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅C 鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅D. 納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅E. 鍍金首飾仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅3.關(guān)于酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅的征收，下列說法正確的有（）。A啤酒、黃酒采用比例稅率B委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，以納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量為課稅數(shù)量C已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3 個(gè)月以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷

8、售單位對(duì)外銷售價(jià)格 70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格E 以外購不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅4.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述不正確的有（）。A.殘次品卷煙按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別低一檔稅率征稅B白包卷煙不分征稅類別一律按照36%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱 150 元計(jì)算征稅C 納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料的，按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)D.納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油的，未分別核算的，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅E 娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒使用啤酒最高稅額250 元/噸5.某酒廠 2009 年 4 月用 10 噸特制

9、糧食白酒與供貨方換取原材料， 合同規(guī)定， 該特制糧食 白酒按平均售價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方提供的原材料價(jià)款 40 萬元，供貨方開具了稅款為 6.8 萬元的 增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為 7.48 萬元的增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒平均售價(jià)22 元/斤；最高售價(jià) 25 元/斤。下列關(guān)于酒廠的業(yè)務(wù)正確的有（）。A. 酒廠應(yīng)按特制糧食白酒平均售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅B. 本期應(yīng)繳納消費(fèi)稅為 11 萬元C 本期計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，從價(jià)采用最高價(jià)25 元/斤D.本期應(yīng)該繳納增值稅為 0.68 萬元E 用糧食白酒換取原材料屬于視同銷售6.根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A. 納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷

10、售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅B. 已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒， 生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅C 對(duì)于每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙調(diào)撥價(jià)格在70 元以上的（含 70 元），卷煙從價(jià)消費(fèi)稅稅率為56%D.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率計(jì)征消費(fèi)稅E 委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅7.下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有（）。A. 卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)B. 金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)C. 金銀首飾的零售環(huán)節(jié)D. 化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)E. 將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)8.下列（ ）應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除

11、原料已納的消費(fèi)稅稅款。A. 以外購已稅高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿B. 以外購或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板C. 以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾D. 以委托加工收回的已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車E以外購的化妝品生產(chǎn)的化妝品9.下列消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)表述正確的有（）。A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅B 納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)事先向其所在地主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品銷售以后回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅C 納稅人的總機(jī)構(gòu)

12、與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在 地繳納消費(fèi)稅D委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由受托方向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款E委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方和委托方本著方便繳納的原則就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳 消費(fèi)稅稅款三、計(jì)算題1.江南汽車制造廠為一般納稅人，生產(chǎn)制造和銷售小汽車。 2009 年 5 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1） 購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600 萬元，增值稅 102 萬元，發(fā) 票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證；（2） 委托建新加工廠加工汽車輪胎 20 件，委托合同注明成本為每件 200 元，取得稅控防偽 增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費(fèi) 3000 元，稅

13、款 510 元（專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證） 收回后，有 12件對(duì)外銷售， 每件不含稅價(jià)格為 300 元，其余 8 件用于本企業(yè)小汽車的裝配；（3） 本月制造普通小汽車 150 輛，其中 10 輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)自用， 20 輛抵債，其余全部銷 售；（4）本月還特制 5 輛小汽車用于獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)企業(yè)做出特殊貢獻(xiàn)的技術(shù)人才。已知：普通小汽車不含稅銷售價(jià)格為每輛 12 萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該型號(hào)普通小汽車最高售 價(jià)每輛 13萬元；特制小汽車無同類售價(jià)，生產(chǎn)成本為每輛 7 萬元，小汽車的成本利潤率為 8%，小汽車的適用消費(fèi)稅稅率為3%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：（1）

14、.加工廠代收代繳的消費(fèi)稅為（）元。A. 216.49B. 189.67C. 223.57D. 201.38（ 2） .銷售汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元。A. 180B. 0C. 108D. 137（3）.納稅人當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額為（）元。A. 551690.72B. 645620.78C. 502273.48D.557690.72（4）.納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（A.3314725.40）元。B.2645126.55C.3054813.56D.2106349.422.某商場系一般納稅人， 2009 年 8 月，采取“以舊換新”方式銷售 24K 純金項(xiàng)鏈 98 條， 新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售含稅價(jià)格 2500

15、0 元，舊項(xiàng)鏈作價(jià) 13000 元，每條項(xiàng)鏈從消費(fèi)者手中收取新 舊差價(jià)款 12000元；并以同一方式銷售某名牌手表 20 塊，此表對(duì)外銷售每塊不含稅價(jià) 1350 元，舊表作價(jià) 350 元。同期贈(zèng)送業(yè)務(wù)關(guān)系戶 24K 純金戒指 15 枚（無同類市場價(jià)格） ，購進(jìn) 原價(jià)為 3000 元/枚；銷售包金項(xiàng)鏈10 條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票金額為50000 元；銷售鍍金項(xiàng)鏈 15 條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票金額為 80000 元。本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì) 14 萬元。 （金 銀首飾成本利潤率為 6%） 根據(jù)上述資料回答下列問題：（1） .銷售純金項(xiàng)鏈繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.58700B.50256.41C.12

16、2400D.122500（2） .銷售金銀首飾繳納的消費(fèi)稅合計(jì)為（）元。A.61342.52B.125016.29C.52766.94D.125018.53（3） .銷售金銀首飾銷項(xiàng)稅額合計(jì)為（）元。A.425036.28B.208455.85C.425035.79D.179407.58（4） .本期繳納的增值稅為（）元。A.608514.89B.1935.25C.608514.68D.62886.47四、綜合題1.某市飛云木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售， 同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營。 2009 年 8 月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)油漆、修理零備件原材料一批，取

17、得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明 價(jià)款 50 萬元；發(fā)生運(yùn)費(fèi) 1.4 萬元，已經(jīng)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；材料已驗(yàn)收入庫；（2）本期購入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118 萬元，稅金15.34 萬元專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；（3）本月銷售自產(chǎn)豪華木地板 45000 平方米， 單價(jià)每平方米 280 元，開具增值稅專用發(fā)票， 另外收取包裝費(fèi) 11.17 萬元（開具普通發(fā)票） ；本月另收取過期不退的木地板包裝箱押金為5.34 萬元；(4) 將自產(chǎn) A 型木地板 1000 平方米用于自己的辦公室裝修， 3000 平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀 員工，賬面成本合計(jì) 170000 元。該 A 型

18、地板沒有同類銷售價(jià)格；( 5)受托加工特制木地板一批(無同類售價(jià)) ，委托方提供橡木，合同列明材料成本 21 萬 元，收取加工費(fèi)(不含稅) 11 萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。本月完成生產(chǎn)，共交付委托 方 1400 平方米橡木地板；該委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42 萬元；( 6)將上月外購木地板 12000 平方米(取得專用發(fā)票，注明價(jià)款 732000 元)全部用于生產(chǎn) C 型漆飾木地板， 銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司， 本月收到對(duì)方開具的商業(yè)匯票， 注明價(jià)稅合計(jì) 1080000元；( 7)將自產(chǎn) B 型號(hào)木地板 2000 平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司 的樣板間供客戶參觀，

19、 B 型地板的賬面成本為 180000 元；出廠不含稅售價(jià)為每平方米 160 元；( 8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格 120 萬元，關(guān)稅稅率 20%，取得海關(guān)開具的 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書； 同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批， 關(guān)稅完稅價(jià)格 300 萬元， 關(guān)稅 稅率為 30。(9)將進(jìn)口的橡木加工成 E 型木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)824000 元；部分橡木做成工 藝品，銷售取得價(jià)稅合計(jì) 521000 元；(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷 10000 箱對(duì)外銷售，單箱不含稅售價(jià) 50 元；用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子 800 箱，單箱不含稅售價(jià) 180 元，本月兩種型號(hào)的筷子全部

20、銷售給 某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L期客戶，銷售時(shí)一次給予5的折扣；(11 )期初增值稅留抵 54000 元。(木地板和木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤率均為 5%；取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通 過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題(每問均為合計(jì)數(shù))：(1 ) .本期進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)()元。A. 1091457.6B. 1090145.7C. 1490357.8D. 1090357.9( 2) .本期代收代繳消費(fèi)稅為()元。A. 16842.11B. 17542.12C. 16875.13D. 16472.14(3).假定受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后應(yīng)

21、繳納的消費(fèi)稅應(yīng)為()元。A. 14788.52B. 17485.62C. 17948.72D. 15748.82(4).本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額為()元。A. 1548912.68B. 1548415.68C. 1485914.68D. 1648915.45(5).本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為()元。A.730962.81B.730967.81C.734268.81D.712969.81（6） .下列關(guān)于稅收政策的陳述，不正確的是（）。A. 以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子可以抵扣已納消費(fèi)稅B. 地板的包裝物押金逾期，應(yīng)并入銷售額依法征收增值稅C 未經(jīng)打磨、倒角的木

22、制一次性筷子不屬于本稅目征稅范圍D.木制一次性筷子泛指各類以木材為原料制成一次性使用的筷子2.某卷煙廠（一般納稅人）生產(chǎn)銷售A 級(jí)卷煙和煙絲，同時(shí)經(jīng)營進(jìn)口卷煙。2009 年 10 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）10 月 3 日，自其他企業(yè)購進(jìn)已稅煙絲不含稅買價(jià) 180 萬元，自某煙絲加工廠購進(jìn)煙絲 不含稅買價(jià) 150 萬元，上述煙絲均取得增值稅專用發(fā)票，煙絲已 10 月 10 日入庫；（2）10 月 4 日，發(fā)往 B 煙絲加工廠煙葉一批，委托 B 煙絲加工廠加工煙絲，發(fā)生煙葉成本35 萬元，支付不含稅加工費(fèi) 15 萬元取得稅控專用發(fā)票，該煙絲加工廠沒有同類煙絲銷售價(jià) 格；（3）10 月 8 日，從

23、國外進(jìn)口卷煙 1000 標(biāo)準(zhǔn)箱（每條 200 支），支付買價(jià) 1650 萬元，支付 到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用 15 萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用 12 萬元；（進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為 20%）（4） 10 月 20 日，委托 B 煙絲加工廠加工的煙絲收回，出售40%取得不含稅收入 25 萬元， 生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用 60%；（5） 10 月 25 日，經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售A 級(jí)卷煙給各商場 1200 箱，取得不含稅銷售收入3600 萬元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場3%的折扣；銷售 A 級(jí)卷煙給各卷煙專賣店 800 箱，取得不含稅銷售收入 2400 萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用 120 萬元并取得經(jīng)稅條機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸 公司開具的

24、普通發(fā)票；（6）10 月 26 日，沒收逾期未收回的 A 級(jí)卷煙包裝物押金 12.34 萬元；（7）10 月 27 日，取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入 21.06 萬元，已向?qū)Ψ介_具了 普通發(fā)票；（8） 10 月 30 日銷售 A 級(jí)殘次品卷煙 25 箱，每箱收入按不含稅價(jià)301000 元銷售。（10 月 1 日，期初結(jié)存外購煙絲買價(jià) 200 萬元， 10 月 31 日，結(jié)存外購煙絲買價(jià) 35 萬元； 假定本月期初增值稅留底稅額為 195 萬元，本期進(jìn)項(xiàng)稅票據(jù)均通過認(rèn)證） 要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題（每問均為合計(jì)數(shù)） ：（1 ）.本期可抵扣已納消費(fèi)稅為（）萬元。A. 14

25、8.45B. 148.5C. 148.7D. 161.36（2）.本期進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅（）萬元。A. 335.40B. 330C. 332.4D. 336（ 3）.本期向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅合計(jì)（A. 2645.77B. 2654.01C.3666.41D.2667.20）萬元。（4） .本期進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計(jì)（）萬元。A.1845.90B.3714.04C.2632.83D.2632.98（5） .本期應(yīng)繳納增值稅合計(jì)為（）萬元。A.111.67B.233.86C.231.80D.134.25（6） .以下關(guān)于本題業(yè)務(wù)中的表述，正確的有（）。A.A 級(jí)殘次品卷煙的計(jì)稅率按次品從低 36%B

26、銷售卷煙給商場的折扣屬于現(xiàn)金折扣，不得沖減計(jì)稅銷售額C 沒收逾期未收回的 A 級(jí)卷煙包裝物押金計(jì)算消費(fèi)稅，不計(jì)算增值稅D.進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅稅率一律從高適用稅率E 進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格中要計(jì)入定額消費(fèi)稅參考答案一、單項(xiàng)選擇題1答案 ：B解析 ：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi) 品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核2答案 ：C該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核3答案 ：D解析：稅法規(guī)定， 每噸啤酒出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）在 3000 元（含 3000 元， 不含增值稅）以

27、上的，單位稅額每噸 250 元，在 3000 元以下的，單位稅額每噸 220 元。包 裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額，作為確定稅額的依據(jù)。蘋果啤酒的每噸出廠價(jià)=68000 + 1000 -（ 1+ 17%）十 20= 3442.74 （元/噸），適用消費(fèi)稅 額是250 元/噸。苦瓜啤酒的每噸出廠價(jià)=（30760 + 2500 + 2500）-（ 1 + 17%）- 10= 3056.41 （元 / 噸），適 用消費(fèi)稅額是 250 元/噸。應(yīng)納消費(fèi)稅額=20X250+ 10X250 = 7500 （元）該題針對(duì)“包裝物押金的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核4答案:A解析 ：納稅人采取托收承付結(jié)算方式銷售的

28、應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng) 稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；外購白酒以曲香、香精進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購白酒所用原料確定適用稅率。當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅 =100X2000X0.5- 10000+1480X20%=306 （萬元）該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的一般計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核5答案 ：A解析 ： 組成計(jì)稅價(jià)格 =150+60+90=300（萬元） 當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額 =300X80X30=72（萬元）或 90X80=72（萬元）生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=290+51.48 -（ 1+17%） X30%-72=28.2 （萬元）該題針對(duì)“進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

29、考核6答案:A解析:該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（300000+100000+25000 ） - （1-30%）X30%= 182142.86（元）該題針對(duì)“委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核7答案 : A解析:從量稅=2X2000X0.5- 10000=0.2 （萬元）酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=12X（1-13%） +4.5+0.2 -（ 1-20%）X20%+0.2= 3.99 （萬元）該題針對(duì)“委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核8答案 : C 解析:除委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外， 其余委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，均應(yīng)由受托方向受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅

30、。該題針對(duì)“申報(bào)繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核9答案 : C解析 :納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi) 品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅= 40X20X5%= 40（萬元）該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核10答案 : A解析 :該企業(yè) 12 月應(yīng)納消費(fèi)稅=（ 12000X5+6200）X20%+12000X0.5+6000X300X20%+6000X4X0.5=391240（元）該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的一般計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核11答案 : A解析:組成計(jì)稅價(jià)格 =50X（1+10%） +20X150- 10000

31、 -（ 1 -56%） =125.68 （萬元） 應(yīng)納消費(fèi)稅金=125.68X56%+20X150- 10000=70.68 （萬元）該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的一般計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核二、多項(xiàng)選擇題1答案 : CE解析 :一般的應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在流通環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅了。金銀首 飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品實(shí)行免征消費(fèi)稅的政策。該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核2答案 ：ABDE解析 ：金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售 環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費(fèi)稅不退； 金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)， 生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收， 所以也不允許抵扣

32、已稅的珠寶玉石的稅金； 稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾， 所以仍 屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收； 納稅人“以舊換新” 的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅 價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定。該題針對(duì)“金銀首飾的若干征收規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核3答案 ：BCDE解析 ：啤酒、黃酒采用定額稅率。該題針對(duì)“酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核4答案 ：AB解析 ：殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率征稅；白包卷煙 不分征稅類別一律按照 56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150 元計(jì)算征稅。該題針對(duì)“酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策,卷煙消費(fèi)稅政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核5答案 ：BCD解析 ：用應(yīng)稅

33、消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅；用糧食白酒換 取原材料是特殊的銷售方式，不是視同銷售。應(yīng)納消費(fèi)稅=10X2000 X0.5- 10000+10 X 2000 X 25X20%+ 10000=11 （萬元）應(yīng)納增值稅 =7.486.8=0.68（萬元）該題針對(duì)“計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定,應(yīng)納稅額的一般計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核6答案 ：ACDE解析 ： 稅法規(guī)定，已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低 計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅。該題針對(duì) “計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 ,卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅 ,卷煙消費(fèi)稅政策” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考 核7答案 ：ACD解析 ：金銀首飾的

34、生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅；將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)不交增值 稅，也不交消費(fèi)稅。該題針對(duì)“消費(fèi)稅概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核8答案 ：ABCE解析 ：以委托加工收回的已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車輪胎可以抵扣已納消費(fèi)稅。該題針對(duì)“外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額的扣除,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 9答案 ：ABC解析 ：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，一般應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市） 代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品銷售以后回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅；納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)在生

35、產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅； 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品， 一般由受托方向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款，委托個(gè)體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品除外。該題針對(duì)“申報(bào)繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核三、計(jì)算題1（1）答案 ：A解析:加工廠代收代繳的消費(fèi)稅 =（200X20+ 3000）-（ 1-3%）X3%=216.49 （元）該題針對(duì)“委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核（ 2）答案 : B解析 :收回輪胎直接用于對(duì)外銷售，小汽車裝配不需繳納消費(fèi)稅。該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的一般計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核（ 3）答案 : D解析 :應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算:銷售普通小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅=130X120000X3%+20X13000

36、0X3%=546000 （元）特制汽車應(yīng)納消費(fèi)稅 =70000X5X（1 + 8%）-（ 1-3%）X3%=11690.72 （元）本月應(yīng)納消費(fèi)稅 =546000+ 11690.72=557690.72 （元）該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的一般計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核（ 4）答案 : D解析 :應(yīng)納增值稅的計(jì)算:當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額 =300X12X17%+ 150X120000X17%+ 70000X5X（1 + 8%） - （1-3%）X17%=3126859.42（元）當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =1020000+ 510=1020510（元） 當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=3126859.42-1020510=

37、2106349.42 （元）2（1）答案:B該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的一般計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核( 2)答案:C該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的一般計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核( 3)答案:D( 4)答案:D解析 :稅法規(guī)定， 金銀首飾的 “以舊換新” 業(yè)務(wù)，按實(shí)際收到的價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅；其他商品的“以舊換新”業(yè)務(wù)，按貨物的正常售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。銷售純金項(xiàng)鏈應(yīng)納消費(fèi)稅=98X12000-(1+17%)X5%=50256.41 (元)贈(zèng)送業(yè)務(wù)關(guān)系戶純金戒指應(yīng)納消費(fèi)稅=15X3000X(1+6%)-(15%)X5%=2510.53 (元) 包金和鍍金項(xiàng)鏈不屬于金銀首飾的征稅范圍。銷售金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=502

38、56.41 + 2510.53=52766.94 (元)銷售金銀首飾增值稅銷項(xiàng)稅額=98X12000-(1+17%)X17%+15X3000X(1+6%)-(15%)X17%=179407.58 (元)本期應(yīng)繳納增值稅=179407.58+1350X20X17%+50000- (1+17%) X17%+80000- (1+17%) X17%-140000=62886.47 (元)四、綜合題1(1)答案 ：D 該題針對(duì)“進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核( 2)答案 ：A 該題針對(duì)“委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核( 3)答案 ：C 該題針對(duì)“委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核( 4)

39、答案 ：A( 5)答案 ：B 該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的一般計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核( 6)答案 ：C解析( 1 )應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=1200000X(1+20%)X13% +3000000X(1+30%)十(1-5%)X17%=885094.74 (元)應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=3000000X(1+30%)-( 1-5%)X5%= 205263.16 (元)進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=885094.74+205263.16 = 1090357.9 (元)( 2)代收代繳消費(fèi)稅：代收代繳消費(fèi)稅=(210000+110000)-( 1-5%)X5%= 16842.11 (元)(3) 假定受托方

40、沒有代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回銷售時(shí)繳納的消費(fèi)稅=420000 - 1.17X5%= 17948.72 (元)(4) 本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額：本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=500000X17%+14000X7%+153400+885094.74=1124474.74 (元)本期銷項(xiàng)稅合計(jì)= 45000X280X17 % +(111700+53400 ) -(1 + 17 %)X17% +170000X(1+5 %)-(1-5%)X17%+110000X17%+1080000-(1+17%)X17%+2000X160X17%+824000-(1 +17%)X17%+521000-(1+17%)X17%

41、+10000X50X(1-5%)X17%+800X180X(1-5%)X17%=2727387.42 (元)本期應(yīng)納增值稅=2727387.42-1124474.74-54000=1548912.68(元)( 5)本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額：應(yīng)納消費(fèi)稅=45000X280+111700-( 1 + 17%) +53400-( 1 + 17%) +170000X(1+5%)-(1-5%)+1080000-(1 + 17%)+2000X160+824000-(1 + 17%)+10000X50X(1-5%)X5%-732000X5%= 730967.81(元)該題針對(duì) “包裝物押金的規(guī)定 ,外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額的扣除,消費(fèi)稅稅目” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核2(1)答案:D該題針對(duì)“進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核(2)答案 : A該題針對(duì)“委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核(3)答案 : C該題針對(duì)“應(yīng)納稅額的一般計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核(4)答案 : B該題針對(duì)“進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核(5)答案 : A(6)答案 : BE解析:業(yè)