會計內(nèi)部控制制度

1、呂梁學(xué)院財務(wù)內(nèi)部控制制度第一章總則第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)管理，保障學(xué)校會計工作有秩序進(jìn) 行。根據(jù)中華人民共和國會計法、 財政部2013年頒發(fā)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）及1996年頒發(fā)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范， 結(jié)合我校實際，制定本制度。第二條學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)（一）規(guī)范學(xué)校會計行為，保證會計資料真實、完整。（二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整。（三）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（四）保證學(xué)校能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并控制風(fēng)險。第三條學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制制度的基本原則（一）合法性原則：符合國家有關(guān)法律法規(guī)和基本規(guī)范，以及

2、學(xué)校的實際情況（二）平等性原則：約束全校內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越制度的權(quán)力。（三）系統(tǒng)性原則：涵蓋全校內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)及相關(guān)崗位，針對業(yè)務(wù)處理過程 中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。（四）牽制性原則：保證學(xué)校內(nèi)部涉及會計工作的機(jī)構(gòu)、崗位 的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃 分，堅持不相容職務(wù)相互分離，不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、互相制約、互相監(jiān)督。（五）合理性原則：遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá) 到最佳的控制效果。（六）謹(jǐn)慎性原則：強(qiáng)化校內(nèi)約束機(jī)制，以有效防范各種風(fēng)險 為核心。第二章 財務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容第四條財務(wù)內(nèi)部控制制度

3、的內(nèi)容主要包括：內(nèi)部機(jī)構(gòu)崗位設(shè) 置、貨幣資金、會計核算程序、工資 助學(xué)金核算程序、會計電算化、風(fēng)險防范、內(nèi)部審計控制。第三章內(nèi)部機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置控制第五條各會計崗位設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限劃分遵守第三條各原則， 做到所有會計事項必須由兩人以上 經(jīng)辦，審批與經(jīng)辦分管， 錢與賬、錢與物、賬與物分管， 各種發(fā)票與財務(wù)專用章分管，印鑒與銀行 票據(jù)分管，印鑒分管， 對各項會計業(yè)務(wù)必須進(jìn)行稽核。第四章貨幣資金內(nèi)部控制制度第六條根據(jù) 不相容職務(wù)分離”的原則，貨幣資金的收付、 結(jié)算、審核、記賬等工作，不得由一人 兼管，審核和出納崗位必須 由不同人員擔(dān)任，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

4、第七條 出納人員辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)必須以核算人員編制并簽章的會計憑證為依據(jù)。第八條現(xiàn)金管理（一）嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理條例。庫存現(xiàn)金必須控制在銀行核定限額之內(nèi)，不得坐支現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金做到日清月結(jié)，賬款相符。（二）收入現(xiàn)金要認(rèn)真驗證貨幣真?zhèn)?，誤收假幣由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。發(fā)現(xiàn)長短款，必須及時查找原因，造成損失由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。（三）定期檢查現(xiàn)金管理執(zhí)行情況，每月必須 抽查庫存現(xiàn)金2次，并填寫抽查記錄，第九條銀行存款管理（一）全校核算單位統(tǒng)一在學(xué)校計財處開立賬戶，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，不得私自在商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)開立銀行賬戶。（二）嚴(yán)格遵守國家銀行的結(jié)算制度和結(jié)算紀(jì)律，接受開戶銀行的監(jiān)督。不準(zhǔn)出租、出借和套用銀行

5、賬號，不得開具空頭支票和 遠(yuǎn)期支票，不得公款私存”（三）每月必須與銀行對賬，由銀行出納負(fù)責(zé)，每月必須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證銀行存款日記賬與銀行對賬 單核對相符。稽核人員每月對銀行對賬單進(jìn)行稽核。未達(dá)賬項金額要及時核實并處理。應(yīng)隨時檢查和掌握銀行對賬工 作和未達(dá)賬項清理情況，如有重大問題及時向處長報告。第十條銀行票據(jù)、印鑒、網(wǎng)銀支付管理（一）銀行票據(jù)的管理和簽發(fā)，由出納人員擔(dān)任，其他人員不能兼任票據(jù)的簽發(fā)工作。（二）銀行票據(jù)必須與會計核算科填寫的付款通知書注明的收款單位等信息一致，禁止簽發(fā)沒有真實業(yè)務(wù)或無日期、無用途、無限額的支票。辦事人員領(lǐng)用支票，要在存根上簽名，對領(lǐng)出的銀行票據(jù)要妥善保

6、管，如有丟失，責(zé)任自負(fù)。（三）專人負(fù)責(zé)保管空白銀行票據(jù)，設(shè)立銀行票據(jù)登記薄，及時登記票據(jù)的購入、使用和注銷情 況。（四）預(yù)留銀行的財務(wù)印鑒由出納和指定人員分別保管。（五）財務(wù)專用章指定專人保管，負(fù)責(zé)保管印章的人員不得兼管發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)。（六）網(wǎng)銀支付網(wǎng)銀盾分別由支付和復(fù)核分別專人管理，不的一人辦理。第五章會計核算程序內(nèi)部控制制度第十一條批準(zhǔn)程序控制（一）批準(zhǔn)的層次，根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，保證各管理層有權(quán)有責(zé)，互相監(jiān)督與控制。審 批人本著誰主管、誰審批、誰負(fù)責(zé)的原則，對自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。（二）每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在手續(xù)上必須做到：1、上級審批、下級經(jīng)辦，使上下級

7、之間互相監(jiān)督與控制。2、主管部門審批， 有關(guān)部門經(jīng)辦， 使部門之間受到監(jiān)督與控制。3、一個崗位經(jīng)辦， 另一個崗位復(fù)核，崗位之間受到監(jiān)督與控制。（三）預(yù)算資金實行責(zé)任人限額審批，嚴(yán)格執(zhí)行一支筆簽字制度。（四）為控制資金流量，單筆業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬支付超過50萬元（含50萬元）、現(xiàn)金支付超過3萬元（含3萬元），須經(jīng)處長審批同 意后方可支付。第十二條會計憑證控制（一）會計核算人員必須按照國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和學(xué)校財務(wù)規(guī)章制度，認(rèn)真審核每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，嚴(yán)格把關(guān)。對不符 合規(guī)定的原始憑證不予受理。原始憑證經(jīng)審核無誤后錄入、打印 記賬憑證。（二）稽核人員對記賬憑證及其所附原始憑證的各項內(nèi)容、金額進(jìn)行復(fù)核。（三

8、）會計人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時，必須簽名、蓋章，以備追溯責(zé)任。（四）明確原始憑證和記賬憑證的裝訂、保管手續(xù)。第十三條會計賬簿控制（一）會計賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，做到全面、連續(xù)地記錄和反映學(xué)校的經(jīng) 濟(jì)活動。建立總分類賬和明細(xì)分 類賬，總分類賬和日記賬核對制度，現(xiàn)金、銀行存款賬戶做到日清 月 結(jié)，每天與資金管理科對賬，保持一致，月底編制銀行對賬單。（二）對會計憑證、會計賬簿及會計報表進(jìn)行 全面檢查，及時發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理中的問題并予以解決， 確保提供準(zhǔn)確無誤的會計信息。第十四條會計報表控制會計報表的種類、格式和內(nèi)容按照中華人民共和國會計法、 會計準(zhǔn)則及高校會計制度的規(guī)定編制，會計報表的編制

9、以核實后的賬 簿記錄為依據(jù)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報送及時。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對會計報表所提供會計信息的真實性、完整性負(fù)責(zé)。第十五條預(yù)算執(zhí)行控制（一）嚴(yán)格執(zhí)行上級主管部門及學(xué)校批準(zhǔn)的年度預(yù)算，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。（二）及時或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況，對預(yù)算執(zhí)行 情況進(jìn)行分析、考核，將實際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算 對比，分析產(chǎn)生差異 的原因。第六章工資、助學(xué)金核算控制制度第十六條會計核算崗位不得兼任工資及助學(xué)金、公積金和各項收費(fèi)的管理工作。第十七條工資核算控制（一）工資管理核算人員依據(jù)有關(guān)部門提供的人員工資增減變動和代扣款憑據(jù)登記工資臺賬。（二）每月工資發(fā)放匯總表”必須與工資臺賬相關(guān)數(shù)字一致，發(fā)現(xiàn)差錯應(yīng)立即

10、查找原因予以更正， 未查明原因不能發(fā)放工資，以 確保工資發(fā)放準(zhǔn)確無誤。（三）工資發(fā)放明細(xì)表及各項變動、扣款原始憑證必須妥善保管，按月裝訂成冊，年終移交綜合檔案室存檔。第十八條助學(xué)金發(fā)放核算控制助學(xué)金管理核算人員對學(xué)生處提供的各類學(xué)生助學(xué)金發(fā)放匯總表和明細(xì)表要認(rèn)真審核，并準(zhǔn)確核 對學(xué)生人數(shù)、開支標(biāo)準(zhǔn)。如有疑義及時與有關(guān)部門聯(lián)系，查找原因予以改正，保證助學(xué)金發(fā)放準(zhǔn)確無誤。第十九條 工資、助學(xué)金發(fā)放完畢，會計人員要認(rèn)真審核發(fā)放明細(xì)表，作為原始憑證隨記賬憑證裝訂存檔。第七章會計電算化控制制度第二十條 會計電算化工作按照財政部門1994年頒發(fā)的會計電算化管理辦法執(zhí)行。第八章風(fēng)險控制制度第二十一條學(xué)校對籌資方向、籌資渠道、籌資規(guī)模、償還來 源、資金用途及效益、存在的風(fēng)險 等諸方面籌資風(fēng)險實施全面控制。 銀行貸款嚴(yán)格審批程序：根據(jù)學(xué)校資金情況，向分管院長提出資金 貸款需求，同意后書面提請學(xué)校審批。第二十二條 嚴(yán)格投資項目的可行性分析，各種項目的投資審批報院長辦公會研究決定，對投資過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險制定 應(yīng)對預(yù)案。第二十三條合同起草、審批、簽訂、履行、違約追