基本核算方法課件

1、基本核算方法分分類類：1、基本核算方法基本核算方法設(shè)置設(shè)置會計科目會計科目確定確定記賬方法記賬方法填制和審查填制和審查會計憑證會計憑證務(wù)組織務(wù)組織結(jié)構(gòu)與賬務(wù)結(jié)構(gòu)與賬務(wù)處理程序處理程序編制編制會計報表會計報表等。等。2、各項業(yè)務(wù)的核算手續(xù)各項業(yè)務(wù)的核算手續(xù)金融企業(yè)會計的基本核算方法金融企業(yè)會計的基本核算方法金融企業(yè)會計隨書課件：金融企業(yè)會計隨書課件：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，版權(quán)所有，翻版必究。東北財經(jīng)大學(xué)出版社，版權(quán)所有，翻版必究?；竞怂惴椒?、金融企業(yè)會計記賬方法、金融企業(yè)會計記賬方法會計記賬方法：會計記賬方法：單式記賬法、復(fù)式記賬單式記賬法、復(fù)式記賬法法企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法借貸記

2、賬法記賬。記賬。表內(nèi)科目：借貸記賬法；表內(nèi)科目：借貸記賬法；表外科目：單式記賬法（表外科目：單式記賬法（收入或付出收入或付出）基本核算方法4、金融企業(yè)的會計憑證、金融企業(yè)的會計憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證基本憑證基本憑證特定憑證特定憑證5、金融企業(yè)的會計計量、金融企業(yè)的會計計量企業(yè)在對會計要素進行計量時，企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本用歷史成本。 基本核算方法（一）單式憑證與復(fù)式憑證（一）單式憑證與復(fù)式憑證單式憑證單式憑證是指一張憑是指一張憑證只填列一個科目，證只填列一個科目，作為該科目的記賬作為該科目的記賬依據(jù)。依據(jù)。復(fù)式憑證復(fù)式憑證是指一張憑是指一張憑證

3、同時作為借貸雙證同時作為借貸雙方科目的記賬依據(jù)。方科目的記賬依據(jù)。 思考題：單式記賬法、復(fù)式記賬法與單式憑證、復(fù)式憑證各自的含義，區(qū)別和聯(lián)系？基本核算方法附千百十萬千百十元角分 件張會計 出納 復(fù)核 記賬 金 額總字第 號 字第 號(貸) 年 月 日表2-3 銀行 現(xiàn)金收入傳票 銀行 現(xiàn)金收入傳票賬號或戶名摘 要基本核算方法附千百十萬千百十元角分 件張會計 出納 復(fù)核 記賬 金 額總字第 號 字第 號(借) 年 月 日表2-3 銀行 現(xiàn)金付出傳票 銀行 現(xiàn)金付出傳票賬號或戶名摘 要基本核算方法附附千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 件件張張摘 要摘 要會計 復(fù)核 記賬 制單會計 復(fù)核 記

4、賬 制單 金 額 金 額總字第 號 字第 號 字第 號 年 月 日 年 月 日對方科目對方科目(貸貸)科目(借)科目(借)表2-4 銀行 轉(zhuǎn)賬借方傳票 銀行 轉(zhuǎn)賬借方傳票賬號或戶名賬號或戶名基本核算方法附附千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 件件張張摘 要摘 要會計 復(fù)核 記賬 制單會計 復(fù)核 記賬 制單 金 額 金 額總字第 號 字第 號 字第 號 年 月 日 年 月 日對方科目（借）對方科目（借）科目(貸)科目(貸)表2-4 銀行 轉(zhuǎn)賬貸方傳票 銀行 轉(zhuǎn)賬貸方傳票賬號或戶名賬號或戶名基本核算方法付付全稱全稱收收款款賬號或賬號或款款單單地址地址單單位位 開戶銀行開戶銀行行號行號位位附附

5、金金 人民幣人民幣千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 件件額額 大寫大寫張張轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬原原因因會計會計號碼號碼銀行蓋章銀行蓋章復(fù)核復(fù)核記賬記賬對方科目（貸）對方科目（貸）表2-5 銀行 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 銀行 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 年 月 日行號行號總字第 號 字第 號全稱全稱賬號或賬號或地址地址開戶銀行開戶銀行原憑證金額原憑證金額原憑證名稱原憑證名稱賠償金賠償金制單制單科目（借）科目（借）基本核算方法付付全稱全稱收收款款賬號或賬號或款款單單地址地址單單位位 開戶銀行開戶銀行行號行號位位附附金金 人民幣人民幣千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 件件額額 大寫大寫張張轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬原原因因會計會

6、計科目（貸）科目（貸）原憑證金額原憑證金額原憑證名稱原憑證名稱賠償金賠償金表2-5 銀行 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 銀行 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 年 月 日行號行號總字第 號 字第 號全稱全稱賬號或賬號或地址地址開戶銀行開戶銀行號碼號碼銀行蓋章銀行蓋章復(fù)核復(fù)核記賬記賬對方科目（借對方科目（借）制單制單基本核算方法科目(收入)附千百十萬千百十元角分 件張會計 復(fù)核 記賬 制單 金 額總字第 號 字第 號 年 月 日表2-7 銀行 表外科目收入傳票 銀行 表外科目收入傳票賬號或戶名摘 要基本核算方法（四）會計憑證的傳遞（四）會計憑證的傳遞準確及時，手續(xù)嚴密、先外后內(nèi)、先準確及時，手續(xù)嚴密、先外后內(nèi)、先急后緩：急

7、后緩：（1 1）現(xiàn)金）現(xiàn)金收入收入須須先收款后記賬先收款后記賬（2 2）現(xiàn)金）現(xiàn)金付出付出必須必須先記賬后付款先記賬后付款（3 3）轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須業(yè)務(wù)必須先記付款人賬戶、先記付款人賬戶、后記收款人賬戶后記收款人賬戶（4 4）代收代收他行票據(jù)必須堅持他行票據(jù)必須堅持收妥抵用收妥抵用基本核算方法六、金融企業(yè)的賬務(wù)組織六、金融企業(yè)的賬務(wù)組織賬賬務(wù)務(wù)組組織織明細核算明細核算綜合核算綜合核算分戶賬分戶賬登記簿登記簿現(xiàn)金收入和付出日記現(xiàn)金收入和付出日記簿簿余額表余額表科目日結(jié)單科目日結(jié)單總總 賬賬日日 記記 表表基本核算方法（一）分戶賬（一）分戶賬 分戶賬分戶賬按貨幣種類、按貨幣種類、單位、個人或資金性

8、質(zhì)開單位、個人或資金性質(zhì)開立賬戶立賬戶，根據(jù)會計憑證逐，根據(jù)會計憑證逐筆、順序、連續(xù)記載。筆、順序、連續(xù)記載?；竞怂惴椒?年 憑借方貸方借月日 證發(fā)生額發(fā)生額貸余額表28 銀銀行行（ ） 分分戶戶賬賬 第 頁摘要基本核算方法年借方貸方借月日金額 年月日 金額貸余額表29 銀銀行行（ ） 分分戶戶賬賬 第 頁銷賬賬號戶名摘要基本核算方法（二）登記簿（二）登記簿輔助性賬簿輔助性賬簿起備忘、控制和管理作用起備忘、控制和管理作用賬頁格式無統(tǒng)一規(guī)定賬頁格式無統(tǒng)一規(guī)定現(xiàn)金收入日記簿與現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金收入日記簿與現(xiàn)金付出日記簿 逐筆記載和控制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出逐筆記載和控制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出數(shù)額及現(xiàn)金傳

9、票張數(shù)的序時賬簿數(shù)額及現(xiàn)金傳票張數(shù)的序時賬簿現(xiàn)金收付的明細記錄現(xiàn)金收付的明細記錄。（。（格式如下頁格式如下頁）基本核算方法憑證編號千百十萬千百十元角分 金 額賬號或戶名科目代號表210 銀銀行行（ ） 現(xiàn)現(xiàn)金金收收入入日日記記簿簿基本核算方法（四）余額表（四）余額表用來填制分戶賬余額的一種明細用來填制分戶賬余額的一種明細表表用以連接總賬和分戶賬并進行兩用以連接總賬和分戶賬并進行兩者核對者核對計算利息的重要工具計算利息的重要工具余額表分為余額表分為計息余額表計息余額表和一般余和一般余額表兩種。額表兩種。 基本核算方法 賬號賬號合計合計 日日 期期 金額金額 （位數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)）（位

10、數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)）上月底止累計應(yīng)計息積數(shù)上月底止累計應(yīng)計息積數(shù)10天小計天小計20天小計天小計本月合計計息積數(shù)本月合計計息積數(shù)應(yīng)加積數(shù)應(yīng)加積數(shù)應(yīng)減積數(shù)應(yīng)減積數(shù)本期累計應(yīng)計息積數(shù)本期累計應(yīng)計息積數(shù)表表211 銀行（銀行（ ） 計息余額表計息余額表 第第 頁頁基本核算方法三、綜合核算三、綜合核算綜合核算是各科目的總括記綜合核算是各科目的總括記錄，按科目進行核算。錄，按科目進行核算。綜合核算由綜合核算由科目日結(jié)單科目日結(jié)單、總總賬賬、日計表日計表組成。組成?；竞怂惴椒ǎㄒ唬┛颇咳战Y(jié)單（一）科目日結(jié)單 每一會計科目當(dāng)天借、貸發(fā)生額和每一會計科目當(dāng)天借、貸發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄傳票張數(shù)

11、的匯總記錄據(jù)以監(jiān)督明細賬戶發(fā)生額、軋平當(dāng)據(jù)以監(jiān)督明細賬戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)日賬務(wù)是登記總賬的依據(jù)是登記總賬的依據(jù)（格式）（格式）（編制方法）（編制方法）基本核算方法附傳票傳票件張數(shù) 百十萬千百十元角分 張數(shù) 百十萬千百十元角分現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬張合計表212 銀行（銀行（ ） 科目日結(jié)單 年 月 日事后監(jiān)督 復(fù)核 記賬 制單憑證種類金 額金 額借 方貸 方基本核算方法（二）總賬（二）總賬綜合核算的主要形式，是各科目綜合核算的主要形式，是各科目的總括記錄的總括記錄與明細核算相互核對與明細核算相互核對統(tǒng)馭分戶賬的主要工具統(tǒng)馭分戶賬的主要工具編制各種會計報表的依據(jù)編制各種會計報表的依據(jù)（格式）（格式）（填制

12、方法）（填制方法）基本核算方法第第 頁頁核對蓋章核對蓋章 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方（位數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)）表213 銀行（銀行（ ） 總總 賬賬 發(fā)發(fā) 生生 額額 余余 額額科目代號：科目代號：科目名稱：科目名稱：借借 方方貸貸 方方 年年 月份月份（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）上年底余額上年底余額本年累計發(fā)生額本年累計發(fā)生額上月底累計未計息積數(shù)上月底累計未計息積數(shù)上月底余額上月底余額復(fù)核員復(fù)核員 日日 期期1 110天小計10天小計自年初累計自年初累計會計會計 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬20天小計天小計月月 計計基本核算方法（三）

13、日計表（三）日計表 綜合反映各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額綜合反映各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額的報表的報表平衡當(dāng)日全部賬務(wù)的重要工具平衡當(dāng)日全部賬務(wù)的重要工具按日編制按日編制-于營業(yè)終了根據(jù)各科目于營業(yè)終了根據(jù)各科目總賬當(dāng)天的發(fā)生額和余額填記總賬當(dāng)天的發(fā)生額和余額填記當(dāng)天全部科目的借貸方發(fā)生額合計當(dāng)天全部科目的借貸方發(fā)生額合計數(shù)和余額合計數(shù)必須各自平衡數(shù)和余額合計數(shù)必須各自平衡（格式）（格式）基本核算方法科科科科目目科目名稱科目名稱 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方目目號號（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)） 號號表214 銀行（銀行（ ） 日日 計計 表表 年年 月月 日編制日編制 共共 頁第頁第 頁頁 發(fā)發(fā) 生生 額額 余余 額額基本核算方法七、金融企業(yè)