某公司會計核算財務(wù)管理及內(nèi)部控制制度

1、××股份會計核算、財務(wù)管理及內(nèi)部控制制度第一章總 則第二章會計核算組織第三章會計人員的崗位責任制第四章主要會計政策第五章會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第六章一般會計業(yè)務(wù)處理程序第七章具體會計業(yè)務(wù)處理程序第八章會計報告制度第九章會計檔案的管理第十章會計工作的交接第十一章附 則第一章 總 則第一條 為適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，統(tǒng)一會計核算標準，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會計法、公司法、企業(yè)會計準則，企業(yè)會計制度制定本制度。第二條 本制度適應(yīng)于××股份及下屬企業(yè)、控股企業(yè)。第三條 會計核算以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。 第四

2、條 會計核算應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。第五條 會計核算以人民幣為記帳本位幣。第六條 會計記帳采用借貸記帳法。第七條 會計記錄的文字使用中文。第八條 會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。第九條 會計核算應(yīng)符合國家宏觀經(jīng)濟管理要求，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)濟管理的需要。第十條 會計核算應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應(yīng)當口徑一致、相互可比。第十一條 會計處理方法前后各期應(yīng)當一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當將變更的情況、變更的

3、原因及其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)報告中說明。第十二條 會計核算應(yīng)當及時進行。第十三條 會計記錄和會計報表應(yīng)當清晰明了，便于理解和利用。第十四條 會計核算應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。第十五條 收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當相互配比。第十六條 會計核算應(yīng)當遵循謹原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。第十七條 各項財產(chǎn)物資應(yīng)當按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價值。第十八條 會計核算應(yīng)當合理劃分收益性支出與資本性支出，凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的，應(yīng)當作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的，應(yīng)當作為資本性支出。第十九條 財務(wù)報告應(yīng)當全面反

4、映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當單獨反映。第二章 財務(wù)管理工作的組織第一條 財務(wù)管理組織機構(gòu)的設(shè)立××股份財務(wù)管理總部財務(wù)總監(jiān)財務(wù)經(jīng)理財務(wù)管理會計主管籌資管理存貨管理往來管理銷售管理成本管理資金調(diào)度審 核成本費用會計檔案管理出 納固定資產(chǎn)往來帳會計第二條 財務(wù)部的職責(一)根據(jù)國家財務(wù)制度和財經(jīng)法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定適用的財務(wù)管理辦法。 (二)負責公司日常財務(wù)核算，參與公司的經(jīng)營管理，圍繞公司的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃和工作計劃，組織各部門編制收支計劃，編制公司的月、季、年度營業(yè)計劃和財務(wù)計劃，定期對執(zhí)行情況進行檢查分析，并負責審核各項費用支出、工資定額等核

5、算工作，做好監(jiān)督資金的收取與支出的合理、合法性。 (三)根據(jù)公司資金運作情況，合理調(diào)配資金，確保公司資金正常運轉(zhuǎn)。負責開展融資工作及聯(lián)系按揭業(yè)務(wù)和公司體系內(nèi)資金的統(tǒng)籌管理和調(diào)撥，有效的籌劃和運用公司的資產(chǎn)、資金。 (四)搜集公司經(jīng)營活動情況、資金動態(tài)、營業(yè)收入和費用開支的資料并進行分析、提出合理化建議，定期向總經(jīng)理報告，為公司經(jīng)營發(fā)展提供參考依據(jù)。 (五)嚴格財務(wù)管理，加財務(wù)監(jiān)督，督促財務(wù)人員嚴格執(zhí)行各項財務(wù)制度和財經(jīng)紀律。(六)負責公司現(xiàn)有資產(chǎn)管理工作，全公司各項財產(chǎn)的登記、核對、抽查和調(diào)撥，按規(guī)定計算折舊費用，保證資產(chǎn)的資金來源。(七)定期檢查財務(wù)計劃、費用預(yù)算執(zhí)行情況，監(jiān)督各部門的財務(wù)活

6、動，分析存在問題，查明原因，即時解決，負責制定并審核公司總部及下屬公司年度經(jīng)濟指標和年終完成情況。 (八)參與公司及各部門對外經(jīng)濟合同的簽訂工作。 (九)負責公司及下屬公司和合作公司委派的財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，參與財務(wù)人員的任用與調(diào)配。(十)負責公司稅務(wù)登記及稅務(wù)年審、工商年審的工作。(十一)負責審核下屬公司有關(guān)的工程項目合同、地盤檢查工作和參與招標工作等。 (十二)收入有關(guān)單據(jù)審核及帳務(wù)處理；各項費用支付審核及帳務(wù)處理；應(yīng)收帳款帳務(wù)處理；總分類帳、日記帳等帳簿處理；財務(wù)報表及會計科目明細表； (十二)統(tǒng)一發(fā)票報繳工作；企業(yè)所得稅核算及申報工作；營、印稅沖退工作及事務(wù)處理；資金預(yù)算工作；財

7、務(wù)盤點工作。(十三)保守公司財務(wù)機密、維護公司利益。(十四)積極配合財政、稅務(wù)、銀行、證監(jiān)會、會計師事務(wù)所等有關(guān)部門了解、檢查財務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況。 (十四)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。第三條 財務(wù)部責權(quán)劃分辦法(如表2-1)頁次事 由董事長總經(jīng)理副總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)財務(wù)經(jīng)理會計主管承辦員備 注一計劃與制度：1.財務(wù)管理制度的制定與修訂。2.預(yù)算制度的制定與修訂。3.預(yù)算制定的制定下修訂。4.會計制度及其作業(yè)處理程序的制定與修訂。二財務(wù)管理：1.資金的籌措與運用。2.總分公司資金的調(diào)度。3.年度預(yù)算工作的籌劃與預(yù)算的匯編。4.年度預(yù)算的審定。5.年度總預(yù)算的控制。6. 各單位庫存

8、現(xiàn)金或零用金限額的核定。7.各單位使用經(jīng)費的核撥。8.應(yīng)付帳款的支付。9.銀行開戶與信用額度合同的簽訂。10.銀行信用額度的運用。11.票據(jù)承兌與貼現(xiàn)的辦理。12.有價證券與契據(jù)的移轉(zhuǎn)。13.結(jié)算與決算報表的編送。三帳項處理及 1.薪資的核發(fā)。2.各項稅款的報繳。3.帳目的結(jié)算與申報。4.各單位原始憑證的審核。5.總分公司往來帳項的對核。6.各單位現(xiàn)金、票據(jù)、銀行存款及存貨的稽核。7.存貨定期盤點的執(zhí)行。8.暫收、暫付、預(yù)收、預(yù)付、員工借支及逾期帳款等懸記帳項的處理。四其他：1.稅務(wù)登記手續(xù)的辦理。2.發(fā)票的購買與申報。3.有關(guān)政府部門調(diào)查表的填報。4.銀行征信用調(diào)查表的填報。 說明：“”代表

9、經(jīng)辦、主管或提出；“”代表復(fù)核或核轉(zhuǎn)；“”代表核準。第三章 會計人員崗位責任制第一條 為了落實會計法，實現(xiàn)會計工作規(guī)范化，明確會計崗位的職責范圍和工作標準，結(jié)合集團公司的實際情況，特制定本制度。第二條 會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。第三條 會計人員的崗位設(shè)置和責任規(guī)定如下： 一、會計主管 1、貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、政策，組織全組人員完成各項核算工作，檢查各崗位職責執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。 2、根據(jù)會計制度合理建帳、復(fù)核會計憑證和會計報表。確保報出的會計報表和其他會計資料，數(shù)據(jù)真實、準確、可靠，

10、并進行財務(wù)狀況分析，組織編寫財務(wù)情況說明書。 3、建立財產(chǎn)清查制度，組織參與財產(chǎn)清查盤點，認真填好盈虧報表，及時報批處理，達到帳、卡、物相符。 4、對債權(quán)債務(wù)要監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題要及時處理，確實解決不了的，應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)提出解決問題的建議。 5、嚴格執(zhí)行各項投資、成本、資金、經(jīng)費計劃。 6、參加有關(guān)會議，以經(jīng)營管理活動中當好領(lǐng)導(dǎo)參謀。 7、建立正常的學習、檢查制度，學習有關(guān)法規(guī)、規(guī)章制度。 8、按規(guī)定使用印章。 二、出納崗 1、負責掌管庫存現(xiàn)金（含外幣），銀行和結(jié)算中心存款（含外幣），其他貨幣資金以及有價證券。按國家現(xiàn)金管理規(guī)定的范圍收支和使用現(xiàn)金。遵守結(jié)算紀律，按銀行規(guī)定辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)。 2、設(shè)

11、置銀行和結(jié)算中心存款（含外幣）日記帳、現(xiàn)金日記帳和其他貨幣資金明細帳。并按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，帳款相符。不坐支，不以“白條”抵庫存現(xiàn)金，不得保存帳外現(xiàn)金。按日編制資金報表，月終帳面余額與銀行帳單逐筆核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 3、根據(jù)審核后的收付款憑證，據(jù)實辦理收付款項業(yè)務(wù)。 4、妥善保管預(yù)留銀行的法人印章，嚴格按規(guī)定使用印章及簽發(fā)支票，保證貨幣資金的安全。 5、負責票據(jù)管理。業(yè)務(wù)需要領(lǐng)取空白支票時，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，注明限額，并做好領(lǐng)用和銷號手續(xù)，如發(fā)現(xiàn)支票遺失，應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報告并負責按銀行規(guī)定手續(xù)辦理掛失；負責設(shè)立備查薄，進行空白收據(jù)登記管理，及時辦理領(lǐng)

12、用和注銷手續(xù)；根據(jù)業(yè)務(wù)需要負責簽發(fā)發(fā)票，做好發(fā)票保管工作，嚴格發(fā)票的領(lǐng)退手續(xù)，不得出借、毀損發(fā)票；以上票據(jù)作廢時，負責加蓋“作廢”戳記。 三、往來帳核算崗 1、負責各項應(yīng)收、預(yù)付款項和應(yīng)付款項的管理，按會計制度進行往來帳款的明細分類核算，簡要記錄主要經(jīng)濟事項、經(jīng)辦人、發(fā)生時間、對象名稱等資料，便于清帳。 2、按有關(guān)規(guī)定或合同控制應(yīng)收、預(yù)付款的限額和時間，實行跟蹤管理，隨時清理核對和結(jié)算。每季度將各項應(yīng)收和預(yù)付款項等余額和帳齡、原因列表報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和上級財務(wù)主管部門，并提出清理措施。 3、嚴格內(nèi)部單位往來款項清算核對制度，發(fā)生轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)時，必須以“轉(zhuǎn)帳通知單”通知對方列帳。保證內(nèi)部單位往來款相互一致

13、。 4、按會計制度規(guī)定核算長期投資，及時清理摧收投資收益，年中和年末必須與對方核對相符。 四、生產(chǎn)、工程成本和費用崗 1、負責生產(chǎn)、工程成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、匯兌損益、營業(yè)外收支、投資收益核算管理。 2、按會計制度規(guī)定和生產(chǎn)對象、工程項目、費用用途建立明細分類核算，以便編制會計報表。 3、根據(jù)會計制度正確進行各項費用的歸集和分配，正確選擇合理的分配方法和標準，合理分攤成本和費用。 4、購置固定資產(chǎn)和經(jīng)費報銷，嚴格執(zhí)行規(guī)定的審批制度和有關(guān)費用開支標準，實行計劃和定額管理。 5、按時編制各種成本報表和管理費用表，并分析存在的問題，提出措施控制成本和費用。 五、審核崗 1、熟練掌握財經(jīng)

14、制度，遵守財經(jīng)紀律，根據(jù)“兩則”、 “兩制”結(jié)合本公司實際，實施內(nèi)控審查復(fù)核制度。 2、審核范圍是：貨幣資金的收付；費用開支和報銷；收入、費用、成本的核算；財務(wù)成果的計算和分配；對外解交稅利和報出的會計報表。 3、審核內(nèi)容是：經(jīng)濟活動成立依據(jù)是否完善，原始憑證是否合法，原始憑證和記帳憑證數(shù)字是否一致，會計科目運用是否正確，憑證上有關(guān)人員簽字手續(xù)是否齊全，帳表是否相符。對不合法的原始憑證不予受理，對記載不準確不完整的原始憑證予以退回，要求更正補充，并及時報告領(lǐng)導(dǎo)。 4、對經(jīng)費、成本、工程支出和撥款結(jié)算，要掌握執(zhí)行計劃、合同、預(yù)算、進度，發(fā)現(xiàn)不符合計劃和有關(guān)規(guī)定的，要予以糾正，并及時報告領(lǐng)導(dǎo)處理。

15、 六、固定資產(chǎn)崗（含在建工程） 1、擬定執(zhí)行固定資產(chǎn)管理辦法，會同有關(guān)部門對固定資產(chǎn)的購建、轉(zhuǎn)讓、評估、清查、報廢等工作進行管理，建立固定資產(chǎn)明細分類帳及固定資產(chǎn)卡片，正確計提折舊。 2、編制固定資產(chǎn)目錄，參與固定資產(chǎn)清查，負債盈、虧報表審查匯總和帳務(wù)處理，做到帳、卡、物相符。清查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時報告領(lǐng)導(dǎo)。3、對入帳的固定資產(chǎn)，除國家明確規(guī)定外，不得任意變動。4、對在建工程建立明細分類帳，進行建造合同檔案管理，月底作下月資金支付明細表（按建造合同），并報審核崗。 七、總帳、報表崗 1、根據(jù)記帳憑證匯總登記總帳。 2、月末編制科目余額平衡表，并與明細帳戶核對相符，及時編制會計報表。保證會計報表、

16、總帳、明細帳三相符。 3、按照規(guī)定定期結(jié)帳，年初建立新帳。 4、編寫會計報表編制說明書，連同會計報表交領(lǐng)導(dǎo)審閱。 八、會計檔案管理崗 1、負責統(tǒng)一管理保存會計檔案，進行科學分類、登記造冊、集中保管和有序存放。 2、負責做好會計檔案的日常管理、檢查和安全防范工作。 3、負責設(shè)立借閱檔案登記薄，辦理會計檔案的借閱登記手續(xù)，監(jiān)督檢查和清點檔案的收回情況。 4、按照會計檔案管理制度要求，負責向計劃財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)提出銷毀建議，列具銷毀清單，做好銷毀記錄和撰寫銷毀報告。 5、會計憑證要按月裝訂，與會計憑證有關(guān)的文件除已作為會計憑證附件外，也要進行整理、歸類，同會計憑證一并保管。 九、財務(wù)管理崗 1、貫徹國家和

17、省、市頒發(fā)的各項財務(wù)制度和會計制度及有關(guān)開支標準的規(guī)定，結(jié)合實際補允制度貫徹執(zhí)行實施辦法和有關(guān)財務(wù)管理辦法。 2、負責對本單位所屬企業(yè)和內(nèi)部核算單位的財務(wù)會計工作進行監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)等工作。 3、根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求組織編報本單位財務(wù)計劃，布置直屬、控股企業(yè)和單位編報年度財務(wù)計劃，并檢查所屬單位的計劃完成情況。 4、參與制定經(jīng)營責任承包指標，確定利潤分配方案，監(jiān)督檢查利潤分配的真實性合法性。 5、按規(guī)定及時上交和催收所屬單位應(yīng)交利潤和借款。 6、匯總編報本單位月、季、年合并會計報表及編寫財務(wù)分析報告。定期和不定期對本單位經(jīng)濟活動情況進行分析，并向公司領(lǐng)導(dǎo)提出分析報告。 7、貫徹稅務(wù)法規(guī)，依法辦理有

18、關(guān)稅務(wù)申請和交納工作。 8、參與一年一度的財務(wù)報告審計檢查，并提供有關(guān)資料。 9、組織財務(wù)會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，考核財務(wù)會計人員。 10、完成公司的領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第四章 重要會計政策第一條 會計制度：執(zhí)行中華人民共和國財政部頒布的企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度及其補充規(guī)定。第二條 會計年度：自公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度。第三條 記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。第四條 記賬基礎(chǔ)和計價原則：會計核算以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，資產(chǎn)以歷史成本為計價原則。其后如果發(fā)生減值，則按規(guī)定計提減值準備。第五條 外幣業(yè)務(wù)核算方法：會計年度內(nèi)涉及的外幣經(jīng)營性業(yè)務(wù)，按當日中國人民銀行公布的匯率折合為人

19、民幣入賬。期末貨幣性項目中的非記賬本位幣余額按期末中國人民銀行公布的匯率進行調(diào)整。由此產(chǎn)生的折算差額除籌建期間及固定資產(chǎn)購建期間有關(guān)借款發(fā)生的匯兌差額資本化外，作為匯兌損益記入當年度財務(wù)費用。第六條 現(xiàn)金等價物的確定標準：將持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價值變動風險很小的投資視為現(xiàn)金等價物。第七條 短期投資核算方法：短期投資在取得時以實際成本計價。持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，除取得時已記入應(yīng)收賬項的現(xiàn)金股利或利息外，以實際收到時作為投資成本的回收，沖減短期投資的賬面價值。期末按成本與市價孰低法計價，依投資總體（投資類別或單項投資）對市價低于成本的差額提取短期投資跌價準備，

20、并計入當年度損益類賬項。出售投資的損益于出售日按投資賬面值與收入的差額確認。 第八條 壞賬核算方法：壞賬確認標準1、債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項;2、債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年而且有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項。壞賬準備的計提方法和標準對壞賬核算采用備抵法。于期末按照應(yīng)收款項余額（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）,分賬齡按比例提取一般性壞賬準備。對賬齡為一年以內(nèi)的提取比例為1%，一至三年的為5%，三年以上的為30 %；對有確鑿證據(jù)表明不能收回或掛賬時間太長的應(yīng)收款項采用個別認定法計提特別壞賬準備，計提的壞賬準備計入當年度管理費用。第九條 存貨按房地產(chǎn)開

21、發(fā)產(chǎn)品和非開發(fā)產(chǎn)品分類。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品包括已完工開發(fā)產(chǎn)品、在建開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品和擬開發(fā)土地，非開發(fā)產(chǎn)品包括原材料、庫存商品、低值易耗品。各項存貨按實際成本計價，低值易耗品在領(lǐng)用時按一次性攤銷。年末在對存貨進行全面盤點的基礎(chǔ)上，對存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時、或銷售價格低于成本等原因，預(yù)計其成本不可收回的部分按單項按其可變現(xiàn)凈值低于成本的差額提取存貨跌價準備。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值是指單個開發(fā)成本開發(fā)產(chǎn)品在資產(chǎn)負債表日以估計售價減去估計完工成本及銷售所必需的估計費用后的已完工開發(fā)產(chǎn)品是指已建成待出售的物業(yè)在建開發(fā)產(chǎn)品是指尚未建成以出售或出租為開發(fā)目的的物業(yè)出租開發(fā)產(chǎn)品是指以出租方式

22、經(jīng)營的物業(yè)出租開發(fā)產(chǎn)品在預(yù)計可使用年限之內(nèi)扣除10%的預(yù)計凈殘值后按25 年分期攤銷擬開發(fā)土地是指所購入的已決定將之發(fā)展為出售或出租物業(yè)的土地，項目整體開發(fā)時全部轉(zhuǎn)入在建開發(fā)產(chǎn)品，項目分期開發(fā)時將分期開發(fā)用地部分轉(zhuǎn)入在建開發(fā)產(chǎn)品，后期未開發(fā)土地仍保留在本項目。公共配套設(shè)施按實際成本計入開發(fā)成本，完工時攤銷轉(zhuǎn)入住宅等可售物業(yè)的成本，但如具有經(jīng)營價值且開發(fā)商擁有收益權(quán)的配套設(shè)施單獨計入出租開發(fā)產(chǎn)品或已完工開發(fā)產(chǎn)品。第十條 長期投資核算方法：長期股權(quán)投資 a.長期股權(quán)投資的計價 長期股權(quán)投資的初始投資成本按投資時實際支付的價款或確定的價值計價。b.收益確認方法對占投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下或

23、雖占投資單位有表決權(quán)資本總額20%（含20%）以上，但不具有重大影響的長期投資采用成本法核算；對占投資單位有表決權(quán)資本總額20%(含20%)以上或雖占投資單位有表決權(quán)資本總額不足20%，但具有重大影響的長期投資采用權(quán)益法核算。采用成本法核算的，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時確認投資收益，但該投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的沖回沖減投資的賬面價值；采用權(quán)益法核算的，以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)，在各會計期末按應(yīng)分享或應(yīng)分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，確認投

24、資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。處置股權(quán)投資時，將投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資收益。長期投資減值準備期末對長期投資逐項進行檢查，如果長期投資的市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的賬面價值，則對可收回金額低于長期投資賬面價值的部分計提長期投資減值準備，首先沖抵該項投資的資本公積準備項目，不足沖抵的差額部分確認為當期損失。對已確認損失的長期投資的價值又得以恢復(fù)的，則在原已確認的投資損失的數(shù)額內(nèi)轉(zhuǎn)回。第十一條 固定資產(chǎn)計價及其折舊方法：固定資產(chǎn)指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等

25、，以及不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的，單位價值在人民幣2000元以上并且使用年限在兩年以上的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)以實際成本或重估價值為原價入賬。固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法計算，并按固定資產(chǎn)的類別、估計經(jīng)濟使用年限和預(yù)計殘值（原值的10%）確定其折舊率如下：資產(chǎn)類別使用年限年折舊率房屋建筑物35年2.57%電子設(shè)備5年18%運輸工具8年11.25%其他設(shè)備5年18%固定資產(chǎn)減值準備期末固定資產(chǎn)按賬面價值與可收回金額孰低計價，對由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的，按單項固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備。第十二條 在建工程核算方法：

26、在建工程指興建中的廠房與設(shè)備及其他固定資產(chǎn)，按實際成本入賬，其中包括直接建筑及安裝成本，以及于興建、安裝及測試期間的有關(guān)借款利息支出及外匯匯兌損益。在建工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，確認固定資產(chǎn)，并截止利息資本化。在建工程減值準備期末對在建工程進行全面檢查，若在建工程長期停建并且預(yù)計在未來3年內(nèi)不會重新開工，所建項目在性能上、技術(shù)上已經(jīng)落后并且所帶來的經(jīng)濟效益具有很大的不確定性，或其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的，按可收回金額低于賬面價值的差額計提在建工程減值準備。第十三條 借款費用：借款費用包括因借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。開發(fā)房地產(chǎn)物業(yè)、購建

27、固定資產(chǎn)，借款費用在房地產(chǎn)物業(yè)竣工、購建固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)之前可以利息資本化；當所開發(fā)房地產(chǎn)物業(yè)竣工、購建固定資產(chǎn)到達可使用狀態(tài)后停止利息資本化。若開發(fā)房地產(chǎn)物業(yè)、購建固定資產(chǎn)發(fā)生非正常中斷并且連續(xù)時間超過3 個月，暫停利息資本化將其確認為當期費用，直至開發(fā)或購建活動重新開始。其它的借款費用均于發(fā)生當期確認為財務(wù)費用。第十五條 收入確認原則：房地產(chǎn)銷售在房產(chǎn)完工并驗收合格，簽定了銷售合同，取得了買方按銷售合同約定交付房產(chǎn)的付款證明時(通常收到銷售合同金額20%或以上之訂金或/及已確認余下房款的付款安排)確認銷售收入的實現(xiàn)。物業(yè)出租按與承租方簽定的合同或協(xié)議規(guī)定的承租方付租日期和金額確認房屋

28、出租收入的實現(xiàn)。銷售商品在將商品所有權(quán)上的重要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，不再對該等商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)，相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。提供勞務(wù)以實際已提供的勞務(wù)確認相關(guān)的收入，在確認收入時以勞務(wù)已提供，與交易相關(guān)的價款能夠流入，并且與該項勞務(wù)有關(guān)的成本能夠可靠計量為前提。第十六條 所得稅的會計處理方法：所得稅會計處理采用應(yīng)付稅款法。 第五章 會計核算的基礎(chǔ)工作規(guī)定第一條 為適應(yīng)公司經(jīng)濟的發(fā)展,充分體現(xiàn)會計集息的可檢驗性,特制定本規(guī)定。第二條 會計科目的運用及帳戶的設(shè)置、按企業(yè)會計制度執(zhí)行,不得任意更改或自行設(shè)置、個別企業(yè)因業(yè)務(wù)需要新

29、增科目時,須報公司財務(wù)部批準。 第三條 憑證一般采用記帳憑證或收、付、轉(zhuǎn)憑證。第四條 會計核算組織程序：采用科目匯總表核算程序，科目匯總表核算組織程序圖式。 (一)根據(jù)審核后的原始憑證填制記帳憑證； (二)根據(jù)記帳憑證匯總編制科目匯總表； (三)根據(jù)科目匯總表登記總分類帳； (四)根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳； (五)根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細分類帳； (六)月終,根據(jù)總分類帳和各明細分類帳編制會計報表。 科目匯總表核算組織程序的特點是：先定期(5天或10天)將所有記帳憑證匯總編制成匯總表,然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類帳。 科目匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時期的

30、全部記帳憑證，按照相同科目歸類，定期(5天或10天)匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。第五條 記帳規(guī)則 (一) 記帳須根據(jù)審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉(zhuǎn)帳時，用記帳員寫的轉(zhuǎn)帳說明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳、會計主管分別簽名，不得省略。 (二)記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子、細目用全稱,不得隨意簡化或使用代號。 (三)會計分錄的科目對應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)

31、容的多種經(jīng)濟事項合并編制一套分錄。 (四)明細帳應(yīng)隨時登記，總帳定期登記，一般不超過10天。 (五)每一筆帳須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟事項的摘要不能過分簡略,以保證第三者能看清楚。 (六)記帳發(fā)生錯誤，用國家規(guī)定方法更正。 (七)紅字沖帳除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項： 1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成后,發(fā)生退回或退出； 2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)計算錯誤而發(fā)生多付或多收； 3.帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向； 4.其它必須沖銷原記數(shù)字的事項。 (八)各帳戶在一張帳頁記滿后接次頁時,需要加計發(fā)生額的帳戶,應(yīng)將加計的借貸方發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi),并在摘要欄“承前頁”。 (九)月、季、

32、年度末，記帳后應(yīng)辦理結(jié)帳，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，需要發(fā)生額的帳戶，應(yīng)分別結(jié)出月份、季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”、“本季合計”和“本年合計”的字樣。 (十)編制會計報表前，必須總帳和明細帳記載齊全，試算平衡，每個科目的明細帳各帳戶的數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對相符。不準先出報表，后補記帳簿。 (十一)年度更換新帳時，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新帳各該帳戶的第一行,并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時，詳細注明余額組成內(nèi)容，在舊帳的最后一行數(shù)字下而注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的帳戶，劃一條斜線注銷或蓋戳注銷。第六條 結(jié)帳、對帳 (

33、一)結(jié)帳是結(jié)算各種帳簿記錄，它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上進行的，具體內(nèi)容如下： 1.在結(jié)帳時，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入有關(guān)帳簿。 2.本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記帳憑證記入有關(guān)帳簿，以調(diào)整帳簿記錄，如待攤、預(yù)提費用應(yīng)按規(guī)定標準予以攤銷提取。 3.在全部業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的帳簿。 (二)對帳是為了保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。具體內(nèi)容如下: 1.帳證核對：是指各種帳簿(總帳、明細帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等)的記錄與會計憑證(記帳憑證及其所附的原始憑證)的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記帳過程中進行。月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就應(yīng)回過頭來對

34、帳簿記錄與會計憑證進行核對，以保證帳證相符。 2.帳帳核對：每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細分類帳帳面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級帳與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記帳相核對，會計部分各種財產(chǎn)物資明細類帳期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對等。 3.帳實核對分兩類：第一類現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單相核對，要求每月核對一次；第二類各種財產(chǎn)物資明細分類帳帳面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對，各種往來帳款明細帳帳面余額與有類債權(quán)債務(wù)單位的帳目核對等，要求每季核對一次。第六章 一般會計業(yè)務(wù)處理程序第一條 本公司會計業(yè)務(wù)由各級主辦

35、會計人員及其助理人員處理。第二條 會計業(yè)務(wù)包括下列各項： (一)原始憑證的核簽； (二)記帳憑證的編制； (三)會計簿記的登記； (四)會計報告的編制、分析與解釋； (五)會計用于企業(yè)管理各種事項的辦理； (六)內(nèi)部的審核； (七)會計檔案的整理保管； (八)其他依照法令及習慣應(yīng)行辦理的會計事項。 各項會計業(yè)務(wù)應(yīng)包括預(yù)算、決算、成本、出納及其他各種會計業(yè)務(wù)。 第三條 會計業(yè)務(wù)的處理程序，應(yīng)依本公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，造具記帳憑證；根據(jù)合法的記帳憑證，登記會計帳簿；根據(jù)符合規(guī)定的會計簿記，編制會計報告。但原始憑證的格式及其所記載的事項，具備記帳憑證的條件者，得代替為記帳憑證。 各種特殊會

36、計事項，依本公司規(guī)定處理有滯礙難行時，得參酌一般會計的原理原則方法或習慣，在不違背政府法令范圍內(nèi)處理。第四條 原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)、證券業(yè)務(wù)的，非經(jīng)主辦會計人員的蓋章，不得為出納的執(zhí)行。 第五條 主辦會計人員于核對帳目時，對于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項財務(wù)應(yīng)隨時派員盤點。關(guān)于財物的核對與盤點事項，每年最少應(yīng)辦理一次。第六條 會計業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯誤時，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)錯誤時,隨時加以更正。第七條 會計人員執(zhí)行其職務(wù)時，須使用本名，不得用別名或別號。第八條 凡是以證明會計事項發(fā)生及其經(jīng)過的文書單據(jù)均為原始憑證。 原始憑證法令規(guī)定須具備某種條件者，應(yīng)依其規(guī)定。第九條 原始憑證應(yīng)先詳細審核,如有下列情況者,

37、當視為不合法： (一)法令明定為不當?shù)闹С稣撸?(二)書據(jù)數(shù)字計算錯誤者； (三)收支數(shù)字與規(guī)定及事實經(jīng)過不符者； (四)與本公司有關(guān)規(guī)定不合者。第十條 原始憑證的審核: (一)支出憑證的審核 1.支付款項應(yīng)取得受款人的統(tǒng)一發(fā)票與原則，但金額在500元以下的以受款人的收據(jù)即可。 2.對于營利事項購進物品或支付費用的原始憑證，應(yīng)蓋有該營利事業(yè)的印章，并記明下列各項： (1)該公司或商號名稱、地址； (2)貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費用性質(zhì)； (3)單價及總價； (4)交易日期； (5)本公司的抬頭及地址。 前項原始憑證，若為收據(jù)，必須填明該營利事業(yè)的統(tǒng)一編號、貼足印花。 3.對于個人支付費用的原始憑

38、證,應(yīng)記明下列各項： (1)該受款人的姓名、住址、身份證統(tǒng)一編號，必要時應(yīng)檢送身份證復(fù)印件； (2)支付款項事由； (3)實收金額； (4)收到日期； (5)本公司的抬頭和地址。 前項原始憑證如為收據(jù)，應(yīng)貼足印花，并依法代扣稅捐。 4.對于其他機構(gòu)支出的原始憑證,應(yīng)記明下列各項，并視法令規(guī)定貼足印花。 (1)受款機構(gòu)名稱、地址； (2)支付款項事由； (3)實收金額； (4)收到日期； (5)本公司的抬頭和地址。 5.對于本公司內(nèi)部支出的原始憑證，應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理。 6.購進材料的原始憑證，應(yīng)檢附材料驗收單。(收料單及請購單)。 7.購進物料及其他消耗品的原始憑證，均應(yīng)附物料驗收單。(收

39、料單及請購單)。 8.購進固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)檢附“固定資產(chǎn)驗收單”及請購單。 9.刊登廣告費及印刷費發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)具樣本或樣張。 10.員工出差旅費應(yīng)按照本公司“員工出差旅費報支辦法”支給，并填制“出差旅費報銷表”檢附有關(guān)單據(jù)報銷。 11.支出憑證單據(jù)上的實付金額應(yīng)用大寫數(shù)字書寫，不得涂改或挖補。 12.非中文的憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人將內(nèi)容摘要譯成中文，一并附送。 13.各部門的費用開支應(yīng)受部門費用預(yù)算的限制者，依各該預(yù)算的規(guī)定辦理。 14.各項支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管或經(jīng)辦人簽章，會計人員審核及會計主管核準始為有效。 (二)收入憑證的 1.各項收入無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入均應(yīng)取得足資證明

40、收入的憑證。 2.主營業(yè)務(wù)的銷售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價格為其審核的依據(jù)。 3.凡屬出售資產(chǎn)的收入，應(yīng)以合同或其他有關(guān)書據(jù)為其審核的依據(jù)。 4.各項成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)記明下列事項： (1)銷售(或出售)日期； (2)客戶名稱或地址； (3)銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量； (4)單價或總價； (5)本公司名稱、地址及印章； (6)其他事項。 5.收入憑證有下列情況之一者,當視為不合者。 (1)收入計算及條件與規(guī)定不合者； (2)收入與事實經(jīng)過不符者； (3)書據(jù)數(shù)字計算錯誤者； (4)形式未具或手續(xù)不全者； (5)其他與法令規(guī)章不合者。第十一條 不生效力或不合法的原始憑證不得

41、為造具記帳憑證或登帳的根據(jù)。第十二條 記帳憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)帳等事項，確無原始憑證者外，應(yīng)根據(jù)原始憑證處理。第十三條 應(yīng)具備原始憑證而事實上無原始憑證無法取得的會計事項，應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報，經(jīng)其各級主管的核轉(zhuǎn)及主辦會計的會簽，呈奉部經(jīng)理的批準，始得據(jù)此編制記帳憑證,事后取得原始憑證時并應(yīng)檢附。第十四條 記帳憑證內(nèi)所記載的會計事項及金額，應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相符。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記帳憑證。第十五條 記帳憑證有下列情況者,視為不合法的憑證,應(yīng)予更正： (一)記帳憑證根據(jù)不合法的原始憑證造具者； (二)未依規(guī)定程序編制者； (三)記載內(nèi)容與原始

42、憑證不符者； (四)會計法規(guī)定應(yīng)行記載的事項未經(jīng)記明者； (五)依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章乾； 但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記帳憑證上可不簽章。 (六)有記載繕寫計算錯誤，而未經(jīng)遵照規(guī)定更正者； (七)其他與法令、公司規(guī)章不合者。第十六條 凡由一科目轉(zhuǎn)入另一科目時，其借貸雙方會計科目雖屬相同，而會計事項的內(nèi)容并不相同，或總分類帳科目雖屬相同，而明細分類帳科目并不相同者，均應(yīng)造具記帳憑證轉(zhuǎn)正。但屬成本計算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限。第十七條 現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時根據(jù)合法的原始憑證，造具記帳憑證，但有關(guān)成本已隨時根據(jù)合法原始憑證，直接記入

43、明細分類帳者，得按期分類匯總造具記帳憑證。第十八條 會計簿記除另有規(guī)定者外，均應(yīng)根據(jù)記帳憑證登記。第十九條 根據(jù)記帳憑證記入會計簿記時，除總分類帳應(yīng)先匯編“科目余額匯總表”,然后根據(jù)該表過入外，其明細分類帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證記入。銷售帳，應(yīng)收票據(jù)明細帳及材料帳得根據(jù)原始憑證直接記入。第二十條 記帳時其帳簿內(nèi)所記載的會計科目、金額及其他事項，應(yīng)悉與記帳憑證內(nèi)所載者相同。第二十一條 科目余額匯總表的編制及各種帳簿的登記，均應(yīng)每10日為準。第二十二條 帳簿有下列情況者，視為不合法的帳簿，應(yīng)予更正，如不更正，不得據(jù)以編制會計報告： (一)科目余額匯總表及帳簿的登記，未據(jù)規(guī)定的記帳憑證或原始憑證者； (二)

44、過人總分類帳未據(jù)規(guī)定的科目余額匯總； (三)科目余額表及帳簿的內(nèi)容與記帳憑證或原始憑證不符，或總分類帳的內(nèi)容與科目余額匯總表不符者； (四)記載繕寫計算等錯誤，不依規(guī)定更正者； (五)其他與法令不合者。第二十三條 總分類帳及明細帳，原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸的余額，如事實上無此必要時，得斟酌實際情況改為每周為準，但每月終了時必須辦理結(jié)總一次，計算各帳戶“本月合計”及“截止本月累計”，以利月報的編制。第二十四條 本公司有下列情況之一，應(yīng)辦理結(jié)帳： (一)會計年度終了時； (二)公司改組合并時； (三)公司解散時。第二十五條 結(jié)帳前應(yīng)為下列各項的整理分錄： (一)所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他

45、權(quán)責已發(fā)生而尚未入帳各事項的整理分錄； (二)折舊壞帳及其他應(yīng)屬于本結(jié)帳期內(nèi)的費用整理記錄； (三)材料、成品等實際存量與帳面存量不符的整理記錄； (四)其他應(yīng)列為本結(jié)帳期內(nèi)的損益及截至本結(jié)帳期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而未入帳各事的整理分錄；第二十六條 年終結(jié)帳時，各帳目經(jīng)整理后，其借貸方余額應(yīng)依下列規(guī)定處理： (一)收入、支出各科目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“本期損益”科目，為損益的計算； (二)資產(chǎn)負債及凈值各科目余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度該科目。 收支各科目的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)作為分錄，資產(chǎn)負債及凈值各科目的結(jié)轉(zhuǎn)直接在帳簿上處理。第二十七條 各種帳簿的首頁，應(yīng)列啟用單，標明公司名稱、年度、帳簿名稱、冊次頁數(shù)、啟有日期,并由負責

46、人及主辦會計蓋章。各種帳簿的末頁，應(yīng)列經(jīng)管人員一覽表，填明記帳人員的姓名、職別、經(jīng)管日期。凡經(jīng)管帳簿人員遇有職務(wù)更調(diào)時，須將各項帳簿由原經(jīng)管人員與接管人員于上述帳簿“經(jīng)管人員一覽表”內(nèi)書明交接年月日并蓋章證明。第二十八條 各種帳簿帳頁的編號，除訂本式應(yīng)按帳頁順序編號外，活頁式的帳簿，應(yīng)按各帳戶所用的帳頁順序編號，年度終了是應(yīng)予裝訂成冊?？偡诸悗ぜ懊骷毞诸悗?yīng)各在帳簿前加一目錄。第二十九條 各種帳簿在使用前應(yīng)檢查頁數(shù)編號,并貼足印花稅票。第三十條 會計報告的編制，除決算報告應(yīng)將屬于期間內(nèi)的會計事項全部列入外，至于日報、月報等得就該期間末日辦理完畢時，已入帳的會計事項編列。第三十條 會計報告內(nèi)所表

47、現(xiàn)的事實，應(yīng)與帳簿所記載者相符，但預(yù)算及其他比較分析數(shù)字得不由會計簿記，直接編制會計報告。第三十一條 會計報告有下列情況之一者，應(yīng)予更正： (一)其內(nèi)容與會計簿記不符者； (二)編造不依程序或內(nèi)容顯有錯誤者； (三)繕寫計算等錯誤者； (四)未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者； (五)其他與法令、公司規(guī)定不符者。第三十二條 會計報告應(yīng)依總公司所訂的期限編送。第三十三條 本公司所屬機構(gòu)所編送的會計報告應(yīng)為綜合報告，必要時并附送所屬機構(gòu)的會計報告。第三十四條 各種會計報告，均應(yīng)留存底稿。第三十五條 會計報告未經(jīng)總公司的核準，不得隨意給與任何機關(guān)固體或個人。 會計報告表達方式應(yīng)盡量使非會計人員易于了解，會計報告

48、規(guī)格應(yīng)使大小一致，以便裝訂。第三十六條 原始憑證應(yīng)按會計科目類別，依記帳憑證順序，分目裝訂成冊，另加封面,詳記起訖日期、會計科目種類、起訖號碼等。記帳憑證應(yīng)按月編號，并按日裝訂成冊，另加封面、詳記日期、起訖號碼、記帳憑證張數(shù)。第三十七條 下列原始憑證得分別裝訂保管，只是應(yīng)于記帳憑證注明其保管處所及檔案編號，或其他便于查封事項： (一)各種合同及重要資產(chǎn)憑證應(yīng)編號獨立專卷； (二)應(yīng)留待將來使用的現(xiàn)金、票據(jù)、證券等憑證； (三)將來應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機構(gòu)或應(yīng)退還的文件書據(jù)； (四)其他事實不能依會計科目裝訂成冊者。第四十二條 本公司及所屬機構(gòu)的會計報告及已記載完畢的會計簿記等檔案，均應(yīng)分年編號，妥為保管。第七章 具體會計業(yè)務(wù)處理流程 第一節(jié)