（精選）事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題 提要 內(nèi)部控制能夠從制度上保證事業(yè)單位財務(wù)工作的正常運轉(zhuǎn)，避免財務(wù)工作的混亂，保障財務(wù)工作有序、順暢的進行。但是，在實際的工作中事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在著很多的問題，需要采取有效的措施來解決，從而使事業(yè)單位內(nèi)部控制不斷的完善，促進事業(yè)單位的長遠發(fā)展。本文通過分析當前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并提出事業(yè)單位完善內(nèi)部控制的對策。 關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對策 中圖分類號：C93 文獻標識碼：A 原標題：事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策 收錄日期：2014年12月18日 事業(yè)單位是由國家設(shè)置的帶有一定公益性的機構(gòu)。我國事業(yè)單位的直接目的則是提供各種各樣的社會服務(wù)

2、，并以此來增進社會福利。因此，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)關(guān)系到國家資金的使用效率和國有資產(chǎn)的安全。良好的內(nèi)部控制可以保障事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的合法合規(guī)，保護資產(chǎn)的安全和完整，發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊。隨著我國計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變的過程日益加深，我國事業(yè)單位內(nèi)部控制問題頻發(fā)，直接影響到事業(yè)單位的正常運行，同時在一定程度上對我國國民經(jīng)濟的發(fā)展也造成了威脅，已經(jīng)受到了社會各界和政府相關(guān)部門的高度關(guān)注。 一、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義 （一）保證財務(wù)資金的合理使用。目前，我國事業(yè)單位的主要財政資金還是來源于國家財政撥款，單位的財務(wù)活動及資金使用必須嚴格按照相關(guān)規(guī)定來進行。而完善的內(nèi)部控制管理對于防止事

3、業(yè)單位的財政資金的流失以及其他非法使用，具有非常重要的意義。對事業(yè)單位實行嚴格的內(nèi)部控制，能夠有效規(guī)范相關(guān)人員的經(jīng)濟行為，使其按照規(guī)范、有序的流程來進行財務(wù)活動，保證內(nèi)部資金得到合理的使用，最大限度地控制事業(yè)單位財政資金的非法流失，為政府治理提供一個良好的財務(wù)管理環(huán)境。 （二）有利于保障事業(yè)單位財務(wù)信息的真實性。目前，一部分事業(yè)單位或相關(guān)會計人員為了牟取私利而擅自做假賬，虛報財務(wù)信息，致使事業(yè)單位的財務(wù)信息失真，這已經(jīng)成為一個備受社會各界關(guān)注的問題。而導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)信息失真的主要原因就是單位內(nèi)部在財務(wù)監(jiān)管上的缺失，內(nèi)部控制沒有發(fā)揮其應(yīng)有作用。因此，加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制，對保證其財務(wù)信息

4、的真實性具有至關(guān)重要的作用。 （三）保證單位各項財務(wù)活動的合理、合法性。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一項經(jīng)過法律、政策雙重肯定的管理制度，它能夠有效規(guī)范事業(yè)單位的各項財務(wù)活動，保證單位理財活動能夠依法進行。同時，內(nèi)部控制制度還從宏觀政策上對單位內(nèi)部的財務(wù)會計活動進行監(jiān)督和控制，保證行政事業(yè)單位的各項財務(wù)活動既能依法執(zhí)行，又能符合國家政策的相關(guān)規(guī)定。 二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題 （一）事業(yè)單位內(nèi)部控制意識較為薄弱。內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制中的一個重要內(nèi)容，較強的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制制度得以建立、健全和實施的重要保證。有些事業(yè)單位負責人對內(nèi)部控制知識缺乏基本的了解，沒能意識到建立、健全內(nèi)部控制的重要性

5、，認為內(nèi)部控制對于事業(yè)單位而言可有可無。有的事業(yè)單位為了應(yīng)付檢查，雖在形式上設(shè)立了內(nèi)部控制制度，但在實際工作中并未真正執(zhí)行；有的事業(yè)單位把建立、健全內(nèi)部控制制度淺顯地理解為各種規(guī)章制度的制定，錯誤地認為做到建章立制就等于建立了單位的內(nèi)部控制機制，認識不到內(nèi)部控制是事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動過程中一種動態(tài)的監(jiān)督機制，它涉及到單位所有的業(yè)務(wù)活動和各個環(huán)節(jié)；有的事業(yè)單位工作人員認為內(nèi)部控制是會計一個人的事情，認識不到單位負責人和相關(guān)業(yè)務(wù)人員在內(nèi)部控制中也應(yīng)承擔其相應(yīng)的責任。 （二）內(nèi)部控制制度不完善。在絕大多數(shù)事業(yè)單位中，都沒有一個關(guān)于內(nèi)部控制的健全的、規(guī)范的、合理的運行體系。現(xiàn)階段，在絕大多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)運行

6、的內(nèi)部控制制度，大多都參照財政部對于事業(yè)單位所編制的有關(guān)規(guī)范，這些規(guī)范的設(shè)計思路主要是針對企業(yè)單位，其基本原則、理念、方法等對于事業(yè)單位的實用性都較弱?；蚴窃谟行┦聵I(yè)單位的內(nèi)部，就沒有什么成文的、書面的內(nèi)部控制制度。他們只是用一些財政制度，或者是僅憑自己的經(jīng)驗去加以控制，出現(xiàn)問題后沒有一個統(tǒng)一的處理標準和規(guī)范。 （三）會計內(nèi)部控制管理不規(guī)范。作為內(nèi)部控制的一個重要組成部分，會計內(nèi)部控制的不規(guī)范必然造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制秩序的混亂。近年來，隨著行政事業(yè)單位財政資金的規(guī)模逐漸擴大，給行政事業(yè)單位的資金管理造成壓力。目前，許多行政事業(yè)單位由于會計管理存在問題，缺乏有效的內(nèi)控機制和監(jiān)督手段，導(dǎo)致財政

7、資金的使用和管理產(chǎn)生嚴重浪費。還有一些單位在財政資金的使用過程中財務(wù)違法、違規(guī)的現(xiàn)象，利用虛假發(fā)票掩蓋不合理的支出行為，部分單位利用多種不正當手段貪污和挪用財政資金。行政事業(yè)單位財務(wù)管理的不合理、不規(guī)范、不科學(xué)的問題造成許多違法違紀的現(xiàn)象發(fā)生。行政事業(yè)單位在財務(wù)管理上由于缺乏健全的內(nèi)控制度，內(nèi)部控制制度的不科學(xué)，內(nèi)控缺乏執(zhí)行力，造成行政事業(yè)單位會計核算和財務(wù)管理的不規(guī)范，缺乏有效的監(jiān)督和制約機制。行政事業(yè)單位資金管理制度的不健全，造成國有資產(chǎn)的流失和財政資金的嚴重浪費。 （四）缺乏風險評估機制。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，對風險的把握和評估始終貫穿于整個系統(tǒng)中。但是，就目前的發(fā)展情況而言，在我國實施的事

8、業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中，并沒有建立相應(yīng)的風險評估機制。單位負責人往往把工作的重點放在事情發(fā)生的過程中或者是事情結(jié)束的時候，而往往忽視對事情發(fā)生前的風險預(yù)測和評估。而且，他們對于風險的認識程度也不夠，在事業(yè)單位中沒有專業(yè)的人員去進行風險評估，因此就無法開展日常的評估工作，而且還不能對外界的變化做出快速、準確的反應(yīng)。 （五）內(nèi)部監(jiān)督力度有待提高。從機構(gòu)設(shè)置來看，一些事業(yè)單位缺乏監(jiān)督和檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員。監(jiān)督執(zhí)行情況的任務(wù)一般由本單位自己承擔，這種不力的監(jiān)督情況致使內(nèi)部控制制度實施的效果不佳。從實際情況來看，大多數(shù)事業(yè)單位在財務(wù)工作外并沒有設(shè)置獨立的可以監(jiān)督會計行為的審計機構(gòu)

9、，監(jiān)督會計行為的工作不是由審計部門而是由會計單位自行監(jiān)督。這種薄弱的監(jiān)控力度，造成會計工作的執(zhí)行情況疏于管理，影響到內(nèi)控制度的運行。 三、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)對策 （一）增強內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。各事業(yè)單位內(nèi)部控制的成敗首先取決于單位工作人員的控制意識和行為，單位負責人的內(nèi)控意識和行為更是關(guān)鍵。按照內(nèi)部控制要求，單位負責人對單位財務(wù)會計報告的真實、完整以及內(nèi)部控制制度的合理、有效負有主要責任，因此提高事業(yè)單位負責人的自覺內(nèi)控意識顯得尤為重要。事業(yè)單位可以通過各級財政部門組織單位主要負責人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進行內(nèi)部控制知識培訓(xùn)，使他們能充分意識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，強化內(nèi)部控制

10、意識，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。另外，僅有單位領(lǐng)導(dǎo)重視也是不行的，還必須將這一意識貫徹落實到全員的工作中去，定期對他們進行培訓(xùn)，從而使單位上下對內(nèi)部控制知識有一個統(tǒng)一的認識。 （二）健全內(nèi)部控制制度體系。事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會計信息的真實可靠和國家財產(chǎn)的安全，而不能將內(nèi)部控制制度等同于一般的財務(wù)制度。每個事業(yè)單位發(fā)展的歷程、目標、環(huán)境不盡相同，要在遵循最新的內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的基礎(chǔ)上，制訂符合單位實際的內(nèi)部控制制度，通過強有力的合理控制，達到最佳的控制效果。針對薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點，要細化責任，形成一個相對完整、規(guī)范合理、有章可循的內(nèi)部控制制度體系。遵循內(nèi)部控制原則應(yīng)建立適當?shù)慕M織機

11、構(gòu)，明確各自的職責權(quán)限，按不相容職務(wù)分離的原則設(shè)置內(nèi)部各部門和崗位，避免職責交叉和缺失，以便相互監(jiān)督和明確責任。 （三）完善會計基礎(chǔ)工作，強化會計控制作用。行政事業(yè)單位內(nèi)部會計基礎(chǔ)工作的薄弱對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善具有嚴重的制約作用。為了提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平，必須增強會計基礎(chǔ)工作。加強行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作必須加強對行政事業(yè)單位財會人員的培養(yǎng)，加強對財會相關(guān)人員的培訓(xùn)，使會計人員進行知識的更新和業(yè)務(wù)技能的提高，提高行政事業(yè)單位的財務(wù)管理水平，從而有效的改善行政事業(yè)單位財政的會計信息質(zhì)量，實現(xiàn)有效的會計信息質(zhì)量的控制。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善，必須加強會計信息質(zhì)量的控

12、制。因此，需要加強行政事業(yè)單位的會計核算，健全單位內(nèi)部會計控制的規(guī)范，有效的改進內(nèi)部控制報告的可信度。會計信息質(zhì)量的控制是加強行政事業(yè)單位財政資金的使用和管理效率提升的重要保證。 （四）建立科學(xué)的風險評估機制。我國的事業(yè)單位內(nèi)部，應(yīng)該根據(jù)具體的內(nèi)部控制，建立科學(xué)的風險評估機制。在風險評估的時間上，應(yīng)該做到至少每年評估一次；在評估的環(huán)節(jié)上，應(yīng)該做到客觀、系統(tǒng)、全面地評估事業(yè)單位中的各項經(jīng)營管理活動，建立起風險定期評估機制和內(nèi)部風險管理控制體系。在風險評估機制建立健全之后，在事業(yè)單位內(nèi)部進行的各項活動都應(yīng)該結(jié)合該機制的有關(guān)規(guī)定，按照一定的規(guī)章、程序去執(zhí)行某些任務(wù)。對于事業(yè)單位內(nèi)的各項經(jīng)營管理活動，

13、都必須通過風險評估，獲得相應(yīng)的授權(quán)批準，并且由風險評估體制確定其授權(quán)批準的層次。 （五）強化以內(nèi)部審計為主的監(jiān)督體系。事業(yè)單位內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。同時內(nèi)部審計也是事業(yè)單位開展內(nèi)部控制自我評價的重要機構(gòu)。審計評價不到位也是內(nèi)部控制執(zhí)行效果不好的一個重要原因。應(yīng)有效地發(fā)揮內(nèi)部審計職能，使管理層、各部門與內(nèi)部審計建立良好的協(xié)調(diào)與溝通機制。通過內(nèi)部審計，可以采用控制自我評估為主確認內(nèi)部控制缺陷的工具，對內(nèi)部控制的有效性進行自我評估，對平時容易出現(xiàn)控制缺陷的環(huán)節(jié)進行改進。除了內(nèi)部審計以外，紀檢、監(jiān)察部門也要發(fā)揮其積極作用，負責相應(yīng)的監(jiān)督管理工作，通過事前、事中、事后三位一體的監(jiān)管，對內(nèi)部控制的設(shè)計理念和執(zhí)行部門進行全方位的、有效的監(jiān)督和檢查，從而保證內(nèi)部控制的有效性。 四、結(jié)束語 總之，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，有必要建立一套適合事業(yè)單位的財務(wù)管理制度，強化會計的信息質(zhì)量，并與我國國情密切相結(jié)合，用法律手段來規(guī)范和保證事業(yè)單位會計信息的真實性、可靠性。只有這樣，才能充分發(fā)揮事業(yè)單位財務(wù)管理制度的優(yōu)勢，使之符合國家的發(fā)展要求，并在改革的浪潮中立于不敗之地。 主要參考文獻： 1紀照榮.淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與應(yīng)對策略J.財經(jīng)界學(xué)術(shù)版，2013.1. 2汪芳.