成本分析的主要內(nèi)容【精選文檔】

1、成本分析的主要內(nèi)容【精選文檔】通過(guò)學(xué)習(xí)本課程，你將能夠： 學(xué)習(xí)產(chǎn)品成本分析的方法; 了解銷(xiāo)售費(fèi)用分析的思路； 掌握財(cái)務(wù)費(fèi)用分析的技能； 熟悉管理費(fèi)用分析的內(nèi)容.  成本分析的主要內(nèi)容一、產(chǎn)品成本分析1。產(chǎn)品成本構(gòu)成企業(yè)要進(jìn)行產(chǎn)品成本分析，首先要了解產(chǎn)品成本的構(gòu)成。產(chǎn)品成本主要由三部分構(gòu)成：第一，直接材料；第二，直接人工；第三,制造費(fèi)用.2。產(chǎn)品成本分析的準(zhǔn)備工作企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品成本分析前,應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作: 檢查成本核算方法核算方式不同,得到分析結(jié)果也就不同。因此,企業(yè)要結(jié)合企業(yè)和產(chǎn)品屬性來(lái)界定成本核算的方法，并保持成本核算的方法前后一致。確定核算方法后,企業(yè)還應(yīng)

2、做到兩點(diǎn)：一是有一定的標(biāo)準(zhǔn)界定，一旦界定好核算方法后，不要輕易改動(dòng);二是核算內(nèi)容前后一致，如這個(gè)月將租金算進(jìn)固定性的制造費(fèi)用，下個(gè)月就不可以算進(jìn)變動(dòng)性的制造費(fèi)用,否則會(huì)亂了章法. 建立成本核算制度企業(yè)在做成本分析核算之前，需建立一套成本核算制度，確保核算效果的質(zhì)量。 規(guī)范核算方法、歸屬對(duì)象和報(bào)表格式很多財(cái)務(wù)人員都有同感：企業(yè)報(bào)表格式不固定時(shí)，做分析的工作量很大,取數(shù)困難,只能把原來(lái)的報(bào)表錄入進(jìn)來(lái)，這就增加了分析的成本。而當(dāng)表格模板固化下來(lái)時(shí),分析工作就非常簡(jiǎn)化.標(biāo)準(zhǔn)定好了,做分析只需利用函數(shù).一般來(lái)說(shuō)，做企業(yè)財(cái)務(wù)分析,必須掌握三個(gè)函數(shù)：第一，if函數(shù)，即判斷函數(shù)。if判斷函

3、數(shù)可以起到預(yù)警作用。在excel里用if函數(shù)設(shè)置一個(gè)預(yù)警值，當(dāng)某個(gè)值大于設(shè)定值時(shí),就會(huì)出現(xiàn)預(yù)警，不需要再重新計(jì)算,節(jié)省了時(shí)間而且準(zhǔn)確、不會(huì)出現(xiàn)人為失誤.在與銷(xiāo)售算提成時(shí),可以用if函數(shù)建立一個(gè)提成計(jì)算模型，每次只需更新原始數(shù)據(jù)就可直接得出計(jì)算結(jié)果。數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)模型建好了，工作效率就能大大提高.第二，vlookup函數(shù)，即查找函數(shù)。用查找函數(shù)最大的好處是定位。對(duì)數(shù)據(jù)命名進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化時(shí)，用vlookup函數(shù)進(jìn)行查找和替換就可一次性完成。第三，sumif函數(shù)，即條件匯總.恰當(dāng)應(yīng)用這三個(gè)函數(shù),能讓分析過(guò)程更加簡(jiǎn)便.3。 產(chǎn)品成本分析五項(xiàng)內(nèi)容 產(chǎn)品成本趨勢(shì)分析產(chǎn)品成本趨勢(shì)分析就是分析單位成

4、本的發(fā)展趨勢(shì).企業(yè)要確定各個(gè)月的產(chǎn)品成本是否合理，可以借助工具跟圖形,畫(huà)出成本線(xiàn)，設(shè)定差異值，用圖形將整體趨勢(shì)表示出來(lái)。這也是進(jìn)行產(chǎn)品成本趨勢(shì)分析最直觀的方法。 成本項(xiàng)目構(gòu)成變動(dòng)分析成本項(xiàng)目構(gòu)成的變動(dòng)分析就是分析構(gòu)成成本的項(xiàng)目所發(fā)生的變化。比如，當(dāng)發(fā)現(xiàn)材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)發(fā)生變化時(shí),首先就要思考原因，如果是材料費(fèi)上升,就要分析材料項(xiàng)目所發(fā)生的改變,通過(guò)項(xiàng)目對(duì)比,找到項(xiàng)目的控制點(diǎn)跟異動(dòng)點(diǎn)，從而明確引起材料成本變動(dòng)的項(xiàng)目。一般來(lái)說(shuō)，只要材料清單完善,分析就不是難事。 直接材料項(xiàng)目分析直接材料不論在產(chǎn)品成本還是企業(yè)總成本中,占的比重都相當(dāng)大,因此，在企業(yè)的產(chǎn)品成本分析中,直接材

5、料的分析和改善尤為重要。分析前的準(zhǔn)備。在對(duì)直接材料進(jìn)行分析前，企業(yè)首先要檢討四個(gè)方面：第一,檢討產(chǎn)品材料清單中的項(xiàng)目和用量是否合理，如果材料清單不準(zhǔn)確,接下來(lái)的材料分析就缺乏依據(jù);第二,檢討產(chǎn)品制造過(guò)程中的損耗率是否合理；第三，檢討標(biāo)準(zhǔn)單位成本是否合理;第四，界定材料的單位價(jià)格。計(jì)算材料的用量差異和價(jià)格差異.做好分析前的四點(diǎn)準(zhǔn)備后,就要計(jì)算材料的用量差異和價(jià)格差異.數(shù)量差異與價(jià)格差異的計(jì)算公式如圖1所示。 圖1  數(shù)量差異與價(jià)格差異的計(jì)算公式 SQ指標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量，SP指標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格。SQ×SP是標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格下的成本, SP×AQ為標(biāo)準(zhǔn)價(jià)

6、格、實(shí)際用量下的成本,AQ×AP是實(shí)際價(jià)格、實(shí)際用量下的成本。（AQSQ)×SP就是直接材料數(shù)量差異,（APSP）×AQ就是直接材料價(jià)格差異。數(shù)量差異加上價(jià)格差異就是材料成本差異。數(shù)量差異或價(jià)格差異大于0都是不利差異，會(huì)導(dǎo)致材料成本增加。 【應(yīng)用舉例】甲產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中耗用A材料，A材料的標(biāo)準(zhǔn)消耗量為800千克，標(biāo)準(zhǔn)單位為10元,實(shí)際消耗量為900千克,實(shí)際單價(jià)為9元,A材料的差異計(jì)算如圖2所示： 圖2  A材料的的差異計(jì)算圖 數(shù)量差異為1000，是不利差異;價(jià)格差異為負(fù)900,是有利差異；總體差異為100，是不利差異.依據(jù)公

7、式，通過(guò)差異分析,可以知道材料成本超支的原因是出在用量上，從而找到了企業(yè)材料成本的改善點(diǎn)。 一般來(lái)說(shuō)，引起材料用量差異的原因主要有四個(gè)：一是產(chǎn)品設(shè)計(jì)變更,制造工藝、流程、方法發(fā)生改變；二是機(jī)器設(shè)備發(fā)生改變，材料損耗率隨之發(fā)生變化;三是員工操作不當(dāng)導(dǎo)致不良品增多;四是只領(lǐng)料不退料、退料不及時(shí)或跨期退料，導(dǎo)致成本信息失真。引起材料價(jià)格差異的原因主要有三個(gè)：一是采購(gòu)的環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題;二是供應(yīng)商選擇方面出現(xiàn)問(wèn)題；三是降低采購(gòu)成本的過(guò)程中，材料品質(zhì)發(fā)生改變.因此，控制企業(yè)的材料成本，可從五個(gè)方面著手:第一，建立和健全Bom表,定期優(yōu)化調(diào)整，最少六個(gè)月修正一次。第二，合理建立定額損耗率,依據(jù)經(jīng)驗(yàn)值

8、，損耗率不可太高也不可太低.第三,完善企業(yè)的領(lǐng)料退料制度,領(lǐng)料退料制度不健全或者執(zhí)行不到位會(huì)影響成本分析質(zhì)量。第四，定期清查，減呆防呆.第五，控制存量避免斷料。用周轉(zhuǎn)率來(lái)控制存量,用購(gòu)用率來(lái)避免斷料. 要點(diǎn)提示產(chǎn)品成本分析五項(xiàng)內(nèi)容： 產(chǎn)品成本趨勢(shì)分析; 成本項(xiàng)目構(gòu)成變動(dòng)分析； 直接材料項(xiàng)目分析； 直接人工項(xiàng)目分析； 制造費(fèi)用項(xiàng)目分析.  直接人工項(xiàng)目分析直接人工項(xiàng)目分析包括效率與工資率兩個(gè)方面。效率。通俗來(lái)講，效率差異就是工時(shí)差異。引起效率差異的原因有五個(gè)：一是老員工流失率過(guò)高；二是生產(chǎn)員工的標(biāo)準(zhǔn)配置不合理；三是公司制程發(fā)生

9、改變；四是機(jī)器故障；五是停工待料。工資率。引起工資率差異的原因有兩個(gè):一是單位工資發(fā)生改變時(shí)，沒(méi)有調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)工資率；二是計(jì)算方法前后不一致，如前一個(gè)月是計(jì)時(shí)工資，后一個(gè)月是計(jì)件工資。造成效率和工資率變動(dòng)的原因有很多，企業(yè)在實(shí)際管理中不可能做到全部一手抓，應(yīng)學(xué)會(huì)把握重點(diǎn),按月逐步選取其中的幾點(diǎn)進(jìn)行有效改善。 制造費(fèi)用項(xiàng)目分析制造費(fèi)用可分為變動(dòng)的制造費(fèi)用和固定的制造費(fèi)用。固定性的制造費(fèi)用包括員工工資、車(chē)間租金、機(jī)器設(shè)備折舊和攤銷(xiāo)等;變動(dòng)性的制造費(fèi)用包括原材料的消耗、輔料的消耗、變化的用電費(fèi)用等.一般來(lái)說(shuō),固定性費(fèi)用越高,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越高.因此,降低固定制造費(fèi)用的比重是企業(yè)控制制造費(fèi)用的關(guān)

10、鍵。企業(yè)要管理固定制造費(fèi)用,應(yīng)做到兩點(diǎn)：第一,能借的就不要租;第二，能租的就不要買(mǎi)。企業(yè)應(yīng)對(duì)制造費(fèi)用做一個(gè)恰當(dāng)?shù)膮^(qū)隔，分析構(gòu)成項(xiàng)目，進(jìn)而找到控制點(diǎn)。 二、銷(xiāo)售費(fèi)用分析除了產(chǎn)品成本之外，銷(xiāo)售費(fèi)用也在企業(yè)總成本中占很大比例，尤其在醫(yī)藥行業(yè)、保健行業(yè)。銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及為實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售而專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi),可劃分為六類(lèi)：人工費(fèi)、推廣費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、物流費(fèi)和其他費(fèi)用，如圖3所示。 圖3  銷(xiāo)售費(fèi)用類(lèi)別劃分 銷(xiāo)售費(fèi)用分析主要包括四個(gè)方面：1。分析銷(xiāo)售費(fèi)用投入情況及變化趨勢(shì) 銷(xiāo)售費(fèi)用投入指標(biāo)銷(xiāo)售費(fèi)用的投入包括兩

11、個(gè)指標(biāo):第一，銷(xiāo)售費(fèi)用的增長(zhǎng)率。企業(yè)可利用工具圖形畫(huà)出警戒線(xiàn)，將增長(zhǎng)率變成一個(gè)折線(xiàn)圖，費(fèi)用整體的增長(zhǎng)趨勢(shì)就能一目了然，存在費(fèi)用異常的月份也能突顯出現(xiàn)。第二，銷(xiāo)售費(fèi)用率。銷(xiāo)售費(fèi)用率就是一定銷(xiāo)售額所對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售費(fèi)用,會(huì)直接影響到企業(yè)盈利的狀況。企業(yè)可結(jié)合毛利率水平和銷(xiāo)售費(fèi)用率水平,通過(guò)折線(xiàn)圖,對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用是否異常進(jìn)行分析。比如，如果公司要求的銷(xiāo)售費(fèi)用率是5%，可將5%畫(huà)條直線(xiàn)，銷(xiāo)售費(fèi)用率在直線(xiàn)5之上的月份就是異常. 銷(xiāo)售費(fèi)用異常的原因一般來(lái)講，企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用出現(xiàn)異常的原因有兩個(gè)：第一，銷(xiāo)售費(fèi)用過(guò)大；第二,預(yù)訂的銷(xiāo)售收入目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn).企業(yè)在具體的分析過(guò)程中，一定要仔細(xì)，找出深層次原因。2。分析銷(xiāo)

12、售費(fèi)用構(gòu)成情況及變化銷(xiāo)售費(fèi)用除了可劃分為以上六類(lèi)外，也可分成策略性的費(fèi)用和非策略性的費(fèi)用兩種類(lèi)型。策略性的費(fèi)用包括差旅費(fèi)、招待費(fèi)等，非策略性的費(fèi)用包括租金、辦公設(shè)備等。策略性費(fèi)用直線(xiàn)下降,代表業(yè)務(wù)員出差少了,與跟客戶(hù)的聯(lián)系變得松懈，因此降低策略性費(fèi)不一定好。降低非策略性費(fèi)用是降低銷(xiāo)售費(fèi)用的關(guān)鍵。如沃爾瑪和華潤(rùn)超市的賣(mài)場(chǎng)非常氣派，財(cái)務(wù)辦公桌卻小得可憐，這體現(xiàn)的就是注重非策略性成本的控制和削減.需注意的是，企業(yè)進(jìn)行成本控制不是指所有成本都要降低，而是應(yīng)根據(jù)成本的性質(zhì)進(jìn)行選擇和控制。比如，廣告費(fèi)是一種邊緣成本,介于策略性與非策略性之間，因此就要根據(jù)具體毛利進(jìn)行控制.企業(yè)要想讓銷(xiāo)售費(fèi)用構(gòu)成情況及變化一

13、目了然,可以制作費(fèi)用構(gòu)成分析表,如表1所示. 表1  費(fèi)用構(gòu)成分析表費(fèi)用項(xiàng)目本期費(fèi)用去年同期增長(zhǎng)率費(fèi)用比重招待費(fèi)用:    客戶(hù)招待    內(nèi)部招待    差旅費(fèi)用：    渠道差旅    內(nèi)部差旅    市內(nèi)交通費(fèi)    物流費(fèi)用:    車(chē)輛燃油

14、費(fèi)    商品運(yùn)輸費(fèi)    設(shè)備修理費(fèi)    包裝費(fèi)    推廣費(fèi)用：    廣告費(fèi)    促銷(xiāo)費(fèi)    客戶(hù)支持費(fèi)    通訊費(fèi)用:    業(yè)務(wù)通訊費(fèi)    物流通訊費(fèi)  

15、60; 行政通訊費(fèi)    手機(jī)費(fèi)    合計(jì)     3。診斷銷(xiāo)售費(fèi)用控制質(zhì)量企業(yè)可以通過(guò)建立簡(jiǎn)單模型來(lái)診斷銷(xiāo)售費(fèi)用控制質(zhì)量.通常，如果企業(yè)利潤(rùn)費(fèi)用增長(zhǎng)率大于銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率，企業(yè)可能存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);如果企業(yè)的銷(xiāo)售費(fèi)用增長(zhǎng)率大于利潤(rùn)增長(zhǎng)率，企業(yè)也可能面臨危機(jī)；而如果兩種情況都成立，那么企業(yè)成本一定存在問(wèn)題。要建立以上模型，企業(yè)可以用到if函數(shù)，每月將數(shù)據(jù)引進(jìn)，并對(duì)生成的結(jié)論進(jìn)行分析，提出改進(jìn)措施。4.評(píng)價(jià)銷(xiāo)售費(fèi)用政策執(zhí)行情況在企業(yè)的成本控制中，銷(xiāo)售費(fèi)用政策的執(zhí)行非常重要。違反了銷(xiāo)售政策，銷(xiāo)售費(fèi)用就會(huì)上升,這也就要求了企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)制度，對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用政策的執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者或管理者，既要成為精算師學(xué)會(huì)精打細(xì)算，又要成為架構(gòu)師,協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)做好財(cái)務(wù)部門(mén)的組織架構(gòu)，協(xié)助公司做好內(nèi)部控制體系的建設(shè)，把運(yùn)營(yíng)的制度制定出來(lái). 三、財(cái)務(wù)費(fèi)用分析1。什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的相關(guān)的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用一般包括三大形態(tài)：第一,利息費(fèi)用；第二,匯兌損失；第三,手續(xù)費(fèi)。一般來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)較大，利息費(fèi)用可能會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題;如果企業(yè)為出口型，可能存在匯兌損失的問(wèn)題；中小企業(yè)基本上是手續(xù)費(fèi)的問(wèn)題。所以，財(cái)務(wù)分析一定要結(jié)合