項(xiàng)目流動(dòng)負(fù)債的核算ppt課件

1、LOGO項(xiàng)目十 流動(dòng)負(fù)債的核算 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 掌握流動(dòng)負(fù)債的概念及其本質(zhì)特征；掌握流動(dòng)負(fù)債的概念及其本質(zhì)特征； 明確應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、短期借款、預(yù)明確應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、短期借款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費(fèi)的概念；收賬款、應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費(fèi)的概念； 掌握短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)掌握短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理；付職工薪酬和應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理； 具備運(yùn)用流動(dòng)負(fù)債的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行實(shí)際操具備運(yùn)用流動(dòng)負(fù)債的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行實(shí)際操作的能力。作的能力。主要內(nèi)容主要內(nèi)容v任務(wù)一任務(wù)一 流動(dòng)負(fù)債的概述流動(dòng)負(fù)債的概述v任務(wù)二任務(wù)二 短期借款的核算短期借款的核算

2、v任務(wù)三任務(wù)三 應(yīng)付票據(jù)的核算應(yīng)付票據(jù)的核算v任務(wù)四任務(wù)四 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)的核算應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)的核算v任務(wù)五任務(wù)五 應(yīng)交稅費(fèi)的核算應(yīng)交稅費(fèi)的核算v任務(wù)六任務(wù)六 應(yīng)付職工薪酬的核算應(yīng)付職工薪酬的核算v任務(wù)七任務(wù)七 其他流動(dòng)負(fù)債的核算其他流動(dòng)負(fù)債的核算任務(wù)一任務(wù)一 流動(dòng)負(fù)債的概述流動(dòng)負(fù)債的概述 v一一 流動(dòng)負(fù)債概念流動(dòng)負(fù)債概念 v負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 v 流動(dòng)流動(dòng)負(fù)債負(fù)債非流動(dòng)負(fù)非流動(dòng)負(fù)債債 流動(dòng)負(fù)債是指將在流動(dòng)負(fù)債是指將在1 1年內(nèi)含年內(nèi)含1 1年或者超過年或者超過1 1年年的

3、一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款流動(dòng)負(fù)債的特征流動(dòng)負(fù)債的特征償還期限短償還期限短 到期必須要用企業(yè)資產(chǎn)、提供勞務(wù)或者舉借新到期必須要用企業(yè)資產(chǎn)、提供勞務(wù)或者舉借新債來償還債來償還 舉借流動(dòng)負(fù)債的目的，滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)舉借流動(dòng)負(fù)債的目的，滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)的需要的需要 數(shù)額相對(duì)較小數(shù)額相對(duì)較小 二二 流動(dòng)負(fù)債分類流動(dòng)負(fù)債分類 三三 流動(dòng)負(fù)債計(jì)價(jià)流動(dòng)負(fù)債計(jì)價(jià)各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際

4、發(fā)生額入賬各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額入賬 任務(wù)二任務(wù)二 短期借款的核算短期借款的核算 v 短期借款指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的短期借款指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以內(nèi)含一年的各種借款。期限在一年以內(nèi)含一年的各種借款。取得短期借款時(shí)：取得短期借款時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款獲得利息歸還 1.數(shù)額較小，直接支付的情況：數(shù)額較小，直接支付的情況：2.數(shù)額較大，采用預(yù)提的方法支付：數(shù)額較大，采用預(yù)提的方法支付：借：借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款預(yù)提利息時(shí)：預(yù)提利息時(shí)： 借：借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：貸： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息實(shí)際支付利

5、息時(shí)：實(shí)際支付利息時(shí)： 借：借： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：貸： 銀行存款銀行存款二、短期借款的利息二、短期借款的利息v三、短期借款的歸還三、短期借款的歸還到期償還本付息：到期償還本付息：借：短期借款借：短期借款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款取得短期借款時(shí)：取得短期借款時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款120000120000 貸：短期借款貸：短期借款120000120000 預(yù)提利息時(shí)：預(yù)提利息時(shí)： 借：借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用800800 貸：貸： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息800800借：借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用800800 貸：貸： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息800800借：借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用8008

6、00 貸：貸： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息800800實(shí)際支付利息時(shí)：實(shí)際支付利息時(shí)： 借：借： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息24002400 貸：貸： 銀行存款銀行存款24002400 預(yù)提利息時(shí)：預(yù)提利息時(shí)： 借：借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用800800 貸：貸： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息800800借：借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用800800 貸：貸： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息800800借：借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用800800 貸：貸： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息800800實(shí)際支付利息時(shí)：實(shí)際支付利息時(shí)： 借：借： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息24002400 短期借款短期借款120000120000 貸：貸： 銀行存款銀行存款122400122400v三

7、、短期借款的歸還三、短期借款的歸還到期償還本付息：到期償還本付息：借：短期借款借：短期借款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款一、短期借款的取得例例10-1 例例10-2例例10-3任務(wù)三任務(wù)三 應(yīng)付票據(jù)的核算應(yīng)付票據(jù)的核算v一、應(yīng)付票據(jù)內(nèi)容一、應(yīng)付票據(jù)內(nèi)容v應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。承兌人的不同承兌人的不同商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票是否帶息是否帶息帶息票據(jù)帶息票據(jù)不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)v（一應(yīng)付票據(jù)發(fā)生的核算（一應(yīng)付票據(jù)發(fā)生的核算借：借： 在途物資在途

8、物資/ /原材料原材料/ /材料采購(gòu)等材料采購(gòu)等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)2、支付手續(xù)費(fèi)時(shí)：、支付手續(xù)費(fèi)時(shí)：1、企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票購(gòu)貨時(shí)：、企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票購(gòu)貨時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款例例10-4v（二應(yīng)付票據(jù)到期償還本息的核算（二應(yīng)付票據(jù)到期償還本息的核算借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款例例10-5（三應(yīng)付票據(jù)到期無力償還的核算（三應(yīng)付票據(jù)到期無力償還的核算任務(wù)四任務(wù)四 應(yīng)付和預(yù)收款應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)的核算項(xiàng)的核算v一、應(yīng)付賬款的核算一、應(yīng)付賬款的核算v 應(yīng)付賬款

9、是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中因購(gòu)買材料、應(yīng)付賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中因購(gòu)買材料、商品、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)應(yīng)支付給供應(yīng)商品、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)應(yīng)支付給供應(yīng)者的款項(xiàng)。者的款項(xiàng)。在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)的情況下，如果物資在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)的情況下，如果物資驗(yàn)收入庫(kù)的同時(shí)支付貨款，不通過驗(yàn)收入庫(kù)的同時(shí)支付貨款，不通過“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款科目核算科目核算, , 如果物資驗(yàn)收入庫(kù)后仍未付款，則根如果物資驗(yàn)收入庫(kù)后仍未付款，則根據(jù)發(fā)票賬單登記據(jù)發(fā)票賬單登記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”。2.2.在發(fā)票賬單已到，物資未到而且沒有及時(shí)付款在發(fā)票賬單已到，物資未到而且沒有及時(shí)付款的情況下，應(yīng)當(dāng)直接根據(jù)發(fā)票賬單入賬；

10、的情況下，應(yīng)當(dāng)直接根據(jù)發(fā)票賬單入賬；3.3.在發(fā)票賬單未到，物資已到，無法確定實(shí)際成在發(fā)票賬單未到，物資已到，無法確定實(shí)際成本的情況下，于月末按暫估價(jià)確認(rèn)物資和應(yīng)付賬本的情況下，于月末按暫估價(jià)確認(rèn)物資和應(yīng)付賬款，待下月初再用紅字沖回?？?，待下月初再用紅字沖回。（一發(fā)生應(yīng)付賬款（一發(fā)生應(yīng)付賬款的核算的核算1、購(gòu)買材料、商品時(shí)：、購(gòu)買材料、商品時(shí)：借：原材料借：原材料/ /在途物資在途物資/ /材料采購(gòu)材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款2、接受勞務(wù)時(shí)：、接受勞務(wù)時(shí)：借：借： 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本/ /管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬

11、款例例10-7（二償還應(yīng)付賬款的核算（二償還應(yīng)付賬款的核算借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)（三轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款（三轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入二、預(yù)收賬款的核算二、預(yù)收賬款的核算v供貨方或提供勞務(wù)方預(yù)先向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方供貨方或提供勞務(wù)方預(yù)先向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取一部分貨款或定金而形成的一項(xiàng)負(fù)債。收取一部分貨款或定金而形成的一項(xiàng)負(fù)債。需要用以后的商品、需要用以后的商品、勞務(wù)來償付勞務(wù)來償付可單設(shè)可單設(shè)“預(yù)收賬款賬戶；預(yù)收賬款賬戶；也可把也可把“預(yù)收賬款內(nèi)容并入預(yù)收賬款內(nèi)容并入“應(yīng)收賬款核算應(yīng)收賬款核算收錢收錢-發(fā)貨發(fā)

12、貨-多退少補(bǔ)多退少補(bǔ)借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）1、向購(gòu)貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：、向購(gòu)貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款2、銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：、銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：作為作為“賣方時(shí)賣方時(shí)”作為作為“賣方時(shí)賣方時(shí)”收到預(yù)付款時(shí)：例例9-9實(shí)現(xiàn)收入時(shí)：實(shí)現(xiàn)收入時(shí)：銷售商品成本核算：銷售商品成本核算：多余的預(yù)收款退回：多余的預(yù)收款退回：三、其他應(yīng)付款的核算三、其他應(yīng)付款的核算v核算企業(yè)應(yīng)付其他單位或個(gè)人的零星款項(xiàng)。核算企業(yè)應(yīng)付其他單位或個(gè)人的零星款項(xiàng)。v包括：包括：v應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物的租

13、金應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金v存入保證金存入保證金v應(yīng)付統(tǒng)籌退休金應(yīng)付統(tǒng)籌退休金1、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)：、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)：借：借： 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：貸： 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款2、支付或退回其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)時(shí)：、支付或退回其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)時(shí)：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款貸：銀行存款任務(wù)五任務(wù)五 應(yīng)交稅費(fèi)的核算應(yīng)交稅費(fèi)的核算 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)

14、償費(fèi)用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)主要稅種：主要稅種：“應(yīng)交稅費(fèi)賬應(yīng)交稅費(fèi)賬戶戶企業(yè)實(shí)際交納的各企業(yè)實(shí)際交納的各種稅金和應(yīng)抵扣的種稅金和應(yīng)抵扣的稅金稅金企業(yè)按規(guī)定計(jì)算結(jié)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交的各種稅金轉(zhuǎn)應(yīng)交的各種稅金尚未交納的稅金尚未交納的稅金多交的或尚未抵多交的或尚未抵扣的稅金扣的稅金借方借方貸方貸方不需要預(yù)計(jì)的印花稅、耕地占用稅，不需要預(yù)計(jì)的印花稅、耕地占用稅，不在本科目核算不在本科目核算一、應(yīng)交增值稅的核算一、應(yīng)交增值稅的核算v（一增值稅概述（一增值稅概述v增值稅是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修增值稅是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，以

15、其實(shí)理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，以其實(shí)現(xiàn)的增值額為征稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅?，F(xiàn)的增值額為征稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。價(jià)外稅價(jià)外稅經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算的健全程度經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算的健全程度一般納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人v（二一般納稅人增值稅的核算（二一般納稅人增值稅的核算 月份終了，應(yīng)將月份終了，應(yīng)將“應(yīng)交增值稅明細(xì)賬戶應(yīng)交增值稅明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入的余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅明細(xì)賬戶余額。未交增值稅明細(xì)賬戶余額。1.進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣 的

16、增值稅額。的增值稅額。 發(fā)生非正常損失或改變用途時(shí)，發(fā)生非正常損失或改變用途時(shí)， 該該“進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額” ” 記記“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”v2.銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額v銷項(xiàng)稅額是指企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，向銷項(xiàng)稅額是指企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的增值稅額。購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的增值稅額。賣方向買方賣方向買方伙同價(jià)款一并伙同價(jià)款一并收取收取銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額= =銷售額增值稅稅率銷售額增值稅稅率銷售額銷售額= =含增值稅銷售額（含增值稅銷售額（1+1+增值稅率）增值稅率）銷售額必銷售額必須為不含須為不含稅價(jià)稅價(jià)應(yīng)交增值稅額應(yīng)交增值稅額= =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)

17、稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵不足抵扣時(shí)，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣扣v3.應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理1.企業(yè)采購(gòu)物資企業(yè)采購(gòu)物資借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 在途物資在途物資/ /原材料原材料/ /庫(kù)存商品庫(kù)存商品 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款/ / 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)/ / 銀行存款銀行存款退貨，做相反分錄退貨，做相反分錄2.銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)借：借： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款/ /應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)/ /銀行存款銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主

18、營(yíng)業(yè)務(wù)收入/ /其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 3.購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品借：在途物資借：在途物資/ /原材料原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款/ / 銀行存款銀行存款13%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣4.不予抵扣的項(xiàng)目的賬務(wù)處理不予抵扣的項(xiàng)目的賬務(wù)處理 企業(yè)購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或以其為載體的附屬設(shè)備及企業(yè)購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或以其為載體的附屬設(shè)備及配套設(shè)施，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)配套設(shè)施，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)等按規(guī)定不予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。稅勞務(wù)等按規(guī)定不予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。單獨(dú)使用的固定資產(chǎn)，如電腦可以抵扣單獨(dú)使用的固定資產(chǎn)，如電腦

19、可以抵扣v5.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/ /在建工程在建工程/ /應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 原材料原材料/ /生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本/ /庫(kù)存商品庫(kù)存商品 購(gòu)進(jìn)物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損購(gòu)進(jìn)物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途時(shí)：失以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途時(shí)：例例9-17v6.視同銷售的賬務(wù)處理視同銷售的賬務(wù)處理下列視同銷售貨物，需計(jì)算交納增值稅下列視同銷售貨物，需計(jì)算交納增值稅 將自產(chǎn)將自產(chǎn)/ /委托加工或購(gòu)買的貨物用于分配給股委托加工或購(gòu)買的貨物用

20、于分配給股東或投資者；東或投資者； 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等行為人消費(fèi)等行為v7.出口退稅的賬務(wù)處理出口退稅的賬務(wù)處理 出口貨物不開具增值稅專用發(fā)票，不收取銷項(xiàng)出口貨物不開具增值稅專用發(fā)票，不收取銷項(xiàng)稅額；稅額； 但在國(guó)內(nèi)采購(gòu)這些貨物或者生產(chǎn)這些貨物采購(gòu)但在國(guó)內(nèi)采購(gòu)這些貨物或者生產(chǎn)這些貨物采購(gòu)原材料時(shí)已支付了進(jìn)項(xiàng)稅額，可以在出口環(huán)節(jié)原材料時(shí)已支付了進(jìn)項(xiàng)稅額，可以在出口環(huán)節(jié)退稅。退稅。 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口退稅）應(yīng)交增值稅出口退稅）v8.交納增值稅的賬務(wù)處理交納增值稅的賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)借：

21、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金）應(yīng)交增值稅已交稅金） 貸：銀行存款貸：銀行存款例例10-18v9.結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交或多交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交或多交增值稅應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交：應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交：借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅）應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅 將多交的增值稅自將多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅明細(xì)科目轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅明細(xì)科目轉(zhuǎn)入入“未交增值稅明細(xì)科目：未交增值稅明細(xì)科目： 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值 稅）稅）v（三小規(guī)模納稅人增值稅的核算（三小規(guī)

22、模納稅人增值稅的核算應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額= =銷售額不含增值稅）銷售額不含增值稅） 3%) 3%) 年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)5050萬和萬和8080萬之下，萬之下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，視為小規(guī)模納稅人。并且會(huì)計(jì)核算不健全，視為小規(guī)模納稅人。征收率：征收率：3%小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票，且不可進(jìn)項(xiàng)稅抵扣小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票，且不可進(jìn)項(xiàng)稅抵扣二、應(yīng)交消費(fèi)稅的核算二、應(yīng)交消費(fèi)稅的核算v凡在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工凡在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工 和進(jìn)口和進(jìn)口 應(yīng)稅消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，均交納消費(fèi)稅。品的單位和個(gè)人，均交納消費(fèi)稅。（一銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理（一銷售應(yīng)

23、稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款貸：銀行存款1、銷售時(shí)：、銷售時(shí)：2、實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí)、實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí)例例9-22 （二生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程，非生產(chǎn)機(jī)（二生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程，非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等的賬務(wù)處理構(gòu)等的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/ /在建工程在建工程 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅（三以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品投資的賬務(wù)處理（三以自產(chǎn)應(yīng)

24、稅消費(fèi)品投資的賬務(wù)處理（四委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（四委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：1 1、發(fā)出材料時(shí)：、發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資借：委托加工物資 貸：原材料貸：原材料2 2、支付加工費(fèi)、增值稅、消費(fèi)稅時(shí)：、支付加工費(fèi)、增值稅、消費(fèi)稅時(shí)：借：委托加工物資借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款貸：銀行存款驗(yàn)收入庫(kù)，驗(yàn)收入庫(kù)，做相反的分錄做相反的分錄三、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算三、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算v營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在

25、我國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅?；蛘咪N售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅：計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅企業(yè)出售企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)不動(dòng)產(chǎn)時(shí)四、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的四、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的核算核算v城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)， 擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而開征的一擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而開征的一種稅。種稅。應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 =（應(yīng)交增值稅

26、（應(yīng)交增值稅 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）適用稅率應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）適用稅率借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：五、應(yīng)交其它稅費(fèi)的核算五、應(yīng)交其它稅費(fèi)的核算v資源稅資源稅v土地增值稅土地增值稅v教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅 應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交土地增值稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)交個(gè)人所得稅計(jì)入管理費(fèi)用的稅費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用的稅費(fèi)v房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交車船稅應(yīng)交車船稅 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款印花稅只通過印花稅只通過“管理費(fèi)用科目核算管理費(fèi)用科目核算任務(wù)六任務(wù)六 應(yīng)付職工薪酬的核應(yīng)付職工薪酬的核算算v一、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容一、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容v職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工薪酬