完善票據(jù)營業(yè)部內(nèi)控制度建設(shè)之我見

1、完善票據(jù)營業(yè)部內(nèi)控制度建設(shè)之我見 來源：歲月聯(lián)盟作者：盧杰平時間：2010-06-29隨著票據(jù)業(yè)務(wù)的蓬勃，票據(jù)已成為商業(yè)銀行推進服務(wù)、減輕負(fù)擔(dān)、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的重要業(yè)務(wù)之一。與此同時，票據(jù)詐騙犯罪呈現(xiàn)出日趨增長的趨勢，使得票據(jù)業(yè)務(wù)所蘊涵的風(fēng)險日趨顯現(xiàn)。目前，各商業(yè)銀行票據(jù)營業(yè)部雖然也建立了一套較為全面、系統(tǒng)的票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系，為票據(jù)業(yè)務(wù)的正常開展和安全運行起到了一定的保駕護航作用，但隨著票據(jù)業(yè)務(wù)的進一步發(fā)展，其內(nèi)部控制制度建設(shè)中逐漸暴露出一些問題亟待完善。一、票據(jù)營業(yè)部內(nèi)控體系存在的問題（一）現(xiàn)有內(nèi)部控制制度有待落實目前票據(jù)營業(yè)部雖然也制定了大量的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，但這些制度的實際落實情

2、況卻不容樂觀，執(zhí)行效果不盡人意。如對票面的審查只是機械地套用票面“審查標(biāo)準(zhǔn)”，而沒有將不同承兌行對票據(jù)法和支付結(jié)算辦法的不同理解考慮進去，直接導(dǎo)致票據(jù)逾期現(xiàn)象的發(fā)生；對票據(jù)跟單資料的審查和客戶身份的驗證，也只是按照相應(yīng)的“審查標(biāo)準(zhǔn)”去執(zhí)行，在一定程度上欠缺對“標(biāo)準(zhǔn)”的可操作性及合理性分析，對操作者來說重要的是收集齊“標(biāo)準(zhǔn)”所要求的資料，而無力或不去對資料的合理或真?zhèn)巫鞒鰷?zhǔn)確的判斷，一旦出現(xiàn)問題將直接造成資金損失風(fēng)險或風(fēng)險。又如票據(jù)營業(yè)部的內(nèi)部審計工作，不僅審計的頻度不夠，而且更是重形式、輕實質(zhì)，對被審計部門的工作只是注重檢查其留有的工作記錄是否齊全，而不管其工作記錄的合理性或真?zhèn)?，也不對其記?/p>

3、背后的實質(zhì)業(yè)務(wù)操作及其個性問題進行分析，更無力對其真正的內(nèi)控執(zhí)行情況及潛在的風(fēng)險或機會作出正確的判斷等。（二）內(nèi)部控制制度的制定落后于業(yè)務(wù)的發(fā)展“制度先行于業(yè)務(wù)、程序先行于操作”是企業(yè)真正落實內(nèi)部控制的管理理念，但在實際執(zhí)行中這一理念卻沒有得到徹底的貫徹落實，內(nèi)部控制制度的制定落后于業(yè)務(wù)的發(fā)展。崗位牽制與崗位責(zé)任不匹配的現(xiàn)象仍然存在，使得有職無責(zé)的人員因不需對業(yè)務(wù)操作后果進行負(fù)責(zé)而放松履職的審慎性，有責(zé)無職的人員則無力對業(yè)務(wù)操作后果進行負(fù)責(zé)，最終造成無人負(fù)責(zé)的混亂局面，嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)的發(fā)展。如在票據(jù)的托收問題上，票據(jù)的買入與票據(jù)的到期托收往往是由不同崗位的人員來擔(dān)任的，而對票據(jù)逾期率的考核結(jié)果則

4、由票據(jù)買入人員獨立承擔(dān)，其結(jié)果就使得托收人員因無責(zé)可以不必對托收的結(jié)果格外重視，隨之就會出現(xiàn)托收發(fā)錯地址、托收逾期無人及時催收或催收力度不夠的現(xiàn)象不斷發(fā)生，而票據(jù)買入人員雖然要對托收結(jié)果負(fù)責(zé)，但卻無法及時掌握托收狀況，其最終結(jié)果則是托收逾期率得不到最有效的控制。這種程序落后于操作的現(xiàn)象直接造成了內(nèi)部控制上的漏洞，給票據(jù)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展埋下了隱患。（三）內(nèi)部控制體系的技術(shù)含量過低，信息溝通的渠道不暢隨著機技術(shù)的不斷完善和發(fā)展，計算機日益作為業(yè)務(wù)處理的手段而被廣泛應(yīng)用。然而商業(yè)銀行票據(jù)營業(yè)部的一些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)采用的還是人腦控制，而不是電腦控制。如我們?nèi)粘０l(fā)布的“公示信息”，就是操作人員按照“公示信息

5、”的內(nèi)容從上百張、上千張甚至上萬張的票據(jù)當(dāng)中查找出所要禁止買入或要特別關(guān)注的票據(jù)。如果“公示信息”的內(nèi)容很少，只要操作員有足夠的責(zé)任心，雖然工作效率較低，還是可以完成預(yù)期目標(biāo)的。然而當(dāng)“公示信息”的內(nèi)容較多且公示期限各不相同時，問題就會出現(xiàn)了，即使責(zé)任心再強的操作員也可能會因為業(yè)務(wù)繁忙或所需記憶的東西太多而在執(zhí)行中出現(xiàn)紕漏，這樣就必然導(dǎo)致內(nèi)控失效、風(fēng)險發(fā)生。日常各項內(nèi)部控制政策都是自上而下發(fā)布的，而這些控制政策是通過操作員的具體操作執(zhí)行的。票據(jù)營業(yè)部急需通過一個暢通的渠道與政策制定部門進行信息交流。如在票據(jù)托收過程中，我們通過對逾期票據(jù)的催收發(fā)現(xiàn)個別承兌行存在著惡意逃避承兌責(zé)任的現(xiàn)象。為避免造

6、成新的潛在損失，我們應(yīng)該適時控制或限制對該行所承兌票據(jù)的買入，而這些情況也許政策制定部門并不了解，操作員又無權(quán)自行控制或限制買入該行票據(jù)，其結(jié)果就使本應(yīng)該控制住的風(fēng)險得不到控制，直接加大了票據(jù)營業(yè)部經(jīng)營的潛在損失。（四）部分領(lǐng)域還存在內(nèi)部控制盲點根據(jù)內(nèi)控制度的設(shè)計原理，企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該涵蓋企業(yè)經(jīng)營的各個方面，不能存在任何盲點，但目前票據(jù)營業(yè)部的內(nèi)控制度覆蓋面還不大，部分領(lǐng)域還存在盲點。如對商業(yè)秘密的保密方面，我們知道商業(yè)秘密大多是企業(yè)的核心技術(shù)或信息，是其占據(jù)市場有利地位的制勝武器，一旦泄密將會給企業(yè)帶來巨大的損失甚至是毀滅性的打擊。對票據(jù)營業(yè)部來說，擬執(zhí)行的票據(jù)交易利率、已掌握的票據(jù)承兌行

7、信息、交易客戶的有關(guān)資料、擬進行的票據(jù)交易行為、內(nèi)控技術(shù)與手段等都是商業(yè)秘密，都應(yīng)該得到嚴(yán)格的保密。但目前票據(jù)營業(yè)部尚無商業(yè)秘密保護方面的具體控制措施及失密后的補救措施并對有關(guān)人員的獎懲制度；另外票據(jù)營業(yè)部目前的內(nèi)部審計與內(nèi)控評價也僅限于合規(guī)性審計，風(fēng)險性審計尚未納入其中；對利率風(fēng)險的控制制度和評價標(biāo)準(zhǔn)等也是一片空白。（五）內(nèi)部控制的前瞻性研究不足目前票據(jù)營業(yè)部的內(nèi)部控制與評價體系多是沿用金融系統(tǒng)全行性的內(nèi)部控制與評價體系，部分控制政策或制度及其評價標(biāo)準(zhǔn)并不完全適合于票據(jù)營業(yè)部，一些具有票據(jù)專營機構(gòu)特點的控制政策、制度、程序及評價標(biāo)準(zhǔn)并沒有融入到票據(jù)營業(yè)部的內(nèi)控體系之中，且票據(jù)營業(yè)部在內(nèi)部控制

8、的前瞻性研究方面投入略顯不足，完全適合票據(jù)專營機構(gòu)的內(nèi)控體系尚未形成。二、加強和完善票據(jù)營業(yè)部內(nèi)控體系建設(shè)的幾點建議鑒于上述問題的存在，加強內(nèi)部控制研究、完善內(nèi)部控制體系已迫在眉睫。筆者認(rèn)為，應(yīng)從如下方面入手，以建立適合票據(jù)專營機構(gòu)的、更為完善的內(nèi)部控制體系。（一）建立有效的、切實可行的內(nèi)部控制評價和考核機制，使各項內(nèi)控制度真正落到實處在各種政策、制度、辦法等的制定過程中，應(yīng)將辦理票據(jù)業(yè)務(wù)所處的外部環(huán)境、管理層所預(yù)期的管理目標(biāo)、經(jīng)營層所面臨的經(jīng)營壓力、操作層所能夠達到的可操作程度等綜合地加以研究、分析，使制定出的內(nèi)部控制方法切實可行、內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)客觀、公正。體現(xiàn)在票據(jù)營業(yè)部就是要對現(xiàn)有的票

9、據(jù)業(yè)務(wù)管理制度、辦法、措施、程序等進行認(rèn)真研究、歸納和梳理，對現(xiàn)有制度進行重新整合，在加強調(diào)查研究的基礎(chǔ)上建立分類、內(nèi)容全面的內(nèi)控制度體系，制定出適合票據(jù)業(yè)務(wù)健康發(fā)展的操作程序，從技術(shù)上量化風(fēng)險，從制度上控制風(fēng)險，激發(fā)起員工的內(nèi)控意識，提高其執(zhí)行制度的自覺性，從根本上化解管理層與經(jīng)營層及操作層的矛盾，真正形成從管理中出效益、以管理促經(jīng)營的良好局面。（二）完善票據(jù)營業(yè)部的業(yè)務(wù)流程我們應(yīng)對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)崗位進行認(rèn)真的分析、研究，合理劃分崗位職責(zé)，使每一個崗位的職與責(zé)做到合理匹配。只有這樣才能充分調(diào)動各崗位的工作責(zé)任心，使其真正做到盡職盡責(zé)。如在票據(jù)的托收問題上我們應(yīng)該盡快制定出一個辦法以合理劃分票據(jù)買

10、入人員與票據(jù)托收人員對票據(jù)逾期的責(zé)任，即票據(jù)買入人員應(yīng)對票據(jù)所蘊涵的潛在信用風(fēng)險負(fù)全部責(zé)任，票據(jù)托收人員應(yīng)對所托收票據(jù)的管理負(fù)全部責(zé)任，確保票據(jù)準(zhǔn)確、及時地送達承兌人處，對于到期日款項沒有劃回的票據(jù)要及時進行催收，對于超過正常解付期而仍未能收回票款的票據(jù)，票據(jù)托收人員應(yīng)在正常解付期末營業(yè)終了后及時將未能解付票據(jù)的情況通知相應(yīng)的票據(jù)買入人員，由票據(jù)買入人員承擔(dān)催收責(zé)任，同時票據(jù)托收人員還應(yīng)將上述票據(jù)的回收情況及時通知票據(jù)買入人員。這樣就可以避免職、責(zé)不匹配或相應(yīng)管理辦法欠缺所造成的相互推諉和工作效率低下的問題。另外，筆者認(rèn)為，我們現(xiàn)有的一些操作方式應(yīng)該有所改善，不管是業(yè)務(wù)處理流程還是賬務(wù)處理手續(xù)

11、，都要盡量簡化客戶的處理手續(xù)，除非不得已，不要因票據(jù)營業(yè)部內(nèi)部的業(yè)務(wù)改革或流程變更而增加客戶的手續(xù)；與此同時我們還要注意票據(jù)營業(yè)部內(nèi)部的任何業(yè)務(wù)處理流程或手續(xù)都不應(yīng)該與其上一級規(guī)章、制度、法規(guī)、等相抵觸等。我們只有將這些細(xì)節(jié)問題處理妥當(dāng)，才能做到既嚴(yán)密了內(nèi)部控制，又不因我們內(nèi)部管理問題而給客戶帶來不必要的麻煩，這樣一來既贏得了客戶，也有利于票據(jù)營業(yè)部聲譽的提高。（三）暢通信息交流渠道，進一步提高內(nèi)控手段的技術(shù)含量一方面，要對現(xiàn)有的信息交流及反饋的渠道進行徹底的疏通并進一步完善，建立起逐級報告、緊急情況越級報告、平級信息交流與友情提示的信息交流與溝通，搭建起一個良好的信息平臺。如票據(jù)營業(yè)部一線員

12、工在與客戶交往的過程中或在向承兌人催收票款的過程中，若發(fā)現(xiàn)某承兌人或客戶有惡意、欺詐行為或信譽拙劣者，就應(yīng)該及時將有關(guān)情況逐級上報并向平級操作人員發(fā)出提示信息，同時還可以向風(fēng)險管理部門或其他有權(quán)部門直接提請“公示控制”，風(fēng)險管理部門或其他有權(quán)部門應(yīng)及時核查有關(guān)情況并迅速制定相應(yīng)對策禁止、限制買入其票據(jù)或加強對其的催收力度、改變對其的催收策略等，使票據(jù)營業(yè)部的風(fēng)險水平降至最低。另一方面，要不斷改革和完善內(nèi)部控制的技術(shù)和手段，將機技術(shù)廣泛運用于內(nèi)部控制的各個方面，充分發(fā)揮電腦控制的準(zhǔn)確性和快速性，摒棄人腦控制容易產(chǎn)生遺漏的缺陷，同時還要充分運用人腦的靈活性及面對復(fù)雜問題的判斷和處理能力，彌補電腦所

13、固有的機械性，使人腦控制與電腦控制做到完美結(jié)合，從而避免票據(jù)市場過度競爭所造成的經(jīng)營行為扭曲及過分追求眼前考核利益而放松對經(jīng)營風(fēng)險控制的行為，將票據(jù)營業(yè)部的各項內(nèi)部控制制度真正落到實處。（四）加大內(nèi)部控制的覆蓋面，真正做到全方位控制對票據(jù)營業(yè)部來說，要做到全方位控制，就要針對我們已有的內(nèi)部控制政策、制度和方法等，找到內(nèi)部控制中的漏洞或盲點并盡快加于彌補。如對商業(yè)秘密的管理辦法、對員工操作風(fēng)險和職業(yè)道德風(fēng)險的管理辦法、對利率風(fēng)險的控制辦法、對內(nèi)部稽核的管理辦法等，其中商業(yè)秘密、員工操作風(fēng)險和職業(yè)道德風(fēng)險等都是與人有關(guān)的，而人又是最為靈活、最難于控制的因素，因此在加強對員工的職業(yè)道德和操作水平培訓(xùn)

14、的同時，不妨引入保險機制，用保險來彌補因員工操作失誤和道德偏差控制不足而給票據(jù)營業(yè)部帶來的損失；利率風(fēng)險則是與市場風(fēng)險、國家政策風(fēng)險、流動性風(fēng)險等密切相關(guān)的，這就要求我們準(zhǔn)確把握宏觀政策、貨幣市場信息及銀行經(jīng)營政策目標(biāo)，靈活運用適當(dāng)?shù)亩▋r政策，細(xì)分目標(biāo)市場，建立反應(yīng)快速、靈活多變的價格操作體系，不斷優(yōu)化票據(jù)資產(chǎn)存量結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)期限、利率、票面金額的合理搭配；同時還要加強內(nèi)部審計的實質(zhì)性檢查力度和水平，在合規(guī)性審計的基礎(chǔ)上引入風(fēng)險性審計，不斷優(yōu)化審計方法、完善審計手段，做到現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計、事后審計與事中、事前審計的緊密配合，切實發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的核心作用。只有這樣才能建立起票據(jù)營業(yè)部嚴(yán)密的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，確保票據(jù)營業(yè)部各項業(yè)務(wù)的健康。（五）加強內(nèi)部控制的前瞻性研究內(nèi)部控制是貫穿于整個發(fā)展歷程的課題，它隨著企業(yè)的不斷發(fā)展而不斷地改進與完善。因此要用發(fā)展的眼光來看待風(fēng)險與內(nèi)控的問題，既要不斷經(jīng)驗，又要加強其前瞻性研究。目前我國票據(jù)業(yè)務(wù)還處于起步階段，各項宏觀配套法規(guī)、辦法還不健全，票據(jù)專營機構(gòu)的經(jīng)營模式也是剛具雛形，其內(nèi)部控制經(jīng)驗還略顯不足，我們還急需尋找適合于票據(jù)業(yè)務(wù)健康發(fā)展的、適合于票據(jù)專營機構(gòu)經(jīng)營模式的內(nèi)部控制體系，還需要加強對票據(jù)業(yè)務(wù)定價