編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作 (2)ppt課件

1、 第六章第六章 編制會計(jì)報(bào)表的編制會計(jì)報(bào)表的預(yù)備任務(wù)預(yù)備任務(wù) 1 1、期末賬項(xiàng)的調(diào)整、期末賬項(xiàng)的調(diào)整2 2、財(cái)富清查、財(cái)富清查3 3編制任務(wù)底稿。經(jīng)過任務(wù)底稿的編制，聚集編編制任務(wù)底稿。經(jīng)過任務(wù)底稿的編制，聚集編制報(bào)表所必需的資料。應(yīng)該指出編制任務(wù)底稿的制報(bào)表所必需的資料。應(yīng)該指出編制任務(wù)底稿的目的只是為了保證迅速地提供高質(zhì)量的報(bào)表，不目的只是為了保證迅速地提供高質(zhì)量的報(bào)表，不是一項(xiàng)必需進(jìn)展的會計(jì)任務(wù)。假設(shè)可以及時(shí)提出是一項(xiàng)必需進(jìn)展的會計(jì)任務(wù)。假設(shè)可以及時(shí)提出準(zhǔn)確的報(bào)表，也可以不編制任務(wù)底稿。準(zhǔn)確的報(bào)表，也可以不編制任務(wù)底稿。4 4對賬。經(jīng)過對賬保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符。對賬。經(jīng)過對賬保證賬證

2、、賬賬、賬實(shí)相符。5 5結(jié)賬。經(jīng)過結(jié)賬，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)結(jié)賬。經(jīng)過結(jié)賬，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和余額。生額和余額。 第一節(jié)第一節(jié) 期末賬項(xiàng)的調(diào)整期末賬項(xiàng)的調(diào)整l會計(jì)處置根底會計(jì)處置根底 l應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)的調(diào)整 l遞延賬項(xiàng)的調(diào)整遞延賬項(xiàng)的調(diào)整 l其他賬項(xiàng)的調(diào)整其他賬項(xiàng)的調(diào)整 一、會計(jì)處置根底一、會計(jì)處置根底l收入和費(fèi)用的收支期間與收入和費(fèi)用的收支期間與l 應(yīng)歸屬期間應(yīng)歸屬期間 l收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制 一收入和費(fèi)用的收支期一收入和費(fèi)用的收支期 與應(yīng)歸屬期間與應(yīng)歸屬期間l收支期間收支期間l 是指收入和費(fèi)用的實(shí)收實(shí)付期是指收入和費(fèi)用的實(shí)收實(shí)付期間，即收入收

3、到了現(xiàn)款現(xiàn)金或銀行間，即收入收到了現(xiàn)款現(xiàn)金或銀行存款等和費(fèi)用支付現(xiàn)款現(xiàn)金或銀存款等和費(fèi)用支付現(xiàn)款現(xiàn)金或銀行存款等的會計(jì)期間。行存款等的會計(jì)期間。l歸屬期間歸屬期間l 是指按會計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定應(yīng)確是指按會計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入和費(fèi)用的會計(jì)期間認(rèn)收入和費(fèi)用的會計(jì)期間 二收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制二收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制l收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制l 又稱現(xiàn)金收付制或?qū)嵤諏?shí)付制。又稱現(xiàn)金收付制或?qū)嵤諏?shí)付制。該會計(jì)處置根底在確定本期的收入和該會計(jì)處置根底在確定本期的收入和費(fèi)用時(shí)，是以款項(xiàng)的實(shí)踐收付為規(guī)范。費(fèi)用時(shí)，是以款項(xiàng)的實(shí)踐收付為規(guī)范。也就是說，凡是在本期實(shí)踐收到的收也就是說，凡是在本期實(shí)踐收到的收入和實(shí)踐支

4、付的費(fèi)用，不論其能否應(yīng)入和實(shí)踐支付的費(fèi)用，不論其能否應(yīng)歸屬于本期，都作為本期的收入和費(fèi)歸屬于本期，都作為本期的收入和費(fèi)用途置；反之，凡本期尚未實(shí)踐收到用途置；反之，凡本期尚未實(shí)踐收到的收入和尚未實(shí)踐支付的費(fèi)用，即使的收入和尚未實(shí)踐支付的費(fèi)用，即使應(yīng)歸屬于本期，也不作為本期的收入應(yīng)歸屬于本期，也不作為本期的收入和費(fèi)用途置。和費(fèi)用途置。 l 收付實(shí)現(xiàn)制下不存在對賬簿記收付實(shí)現(xiàn)制下不存在對賬簿記錄于期末進(jìn)展調(diào)整的問題。錄于期末進(jìn)展調(diào)整的問題。 l權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制l 又稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。又稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。該處置根底在確定本期的收入和該處置根底在確定本期的收入和費(fèi)用時(shí)，是以款項(xiàng)的應(yīng)收應(yīng)付作

5、費(fèi)用時(shí)，是以款項(xiàng)的應(yīng)收應(yīng)付作為規(guī)范。也就是說，凡是本期應(yīng)為規(guī)范。也就是說，凡是本期應(yīng)確認(rèn)的收入，不論其款項(xiàng)能否收確認(rèn)的收入，不論其款項(xiàng)能否收到，都作為本期的收入處置；凡到，都作為本期的收入處置；凡屬本期應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用，不論其款屬本期應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)能否付出，都作為本期的費(fèi)用項(xiàng)能否付出，都作為本期的費(fèi)用途置。反之，凡不應(yīng)歸屬于本期途置。反之，凡不應(yīng)歸屬于本期的收入，即使其款項(xiàng)在本期實(shí)踐的收入，即使其款項(xiàng)在本期實(shí)踐曾經(jīng)收到并入賬，都不作為本期曾經(jīng)收到并入賬，都不作為本期的收入處置；凡不應(yīng)歸屬本期的的收入處置；凡不應(yīng)歸屬本期的費(fèi)用，即使其款項(xiàng)在本期實(shí)踐曾費(fèi)用，即使其款項(xiàng)在本期實(shí)踐曾經(jīng)付出并入賬

6、，都不作為本期的經(jīng)付出并入賬，都不作為本期的費(fèi)用途置。費(fèi)用途置。 l 我國我國 第九條明確規(guī)定企業(yè)該當(dāng)?shù)诰艞l明確規(guī)定企業(yè)該當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底進(jìn)展會計(jì)確以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底進(jìn)展會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。因此，按照權(quán)認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。因此，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，需求對應(yīng)計(jì)工責(zé)發(fā)生制的要求，需求對應(yīng)計(jì)工程包括應(yīng)計(jì)費(fèi)用、應(yīng)計(jì)收入程包括應(yīng)計(jì)費(fèi)用、應(yīng)計(jì)收入以及遞延工程包括預(yù)付費(fèi)用、以及遞延工程包括預(yù)付費(fèi)用、預(yù)收收入進(jìn)展適當(dāng)?shù)馁~項(xiàng)調(diào)整。預(yù)收收入進(jìn)展適當(dāng)?shù)馁~項(xiàng)調(diào)整。 二、應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)的調(diào)整二、應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)的調(diào)整l應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整l 應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指確認(rèn)期在當(dāng)期，應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指確認(rèn)期在當(dāng)期，實(shí)踐支付期在以后期的

7、費(fèi)用事項(xiàng)，實(shí)踐支付期在以后期的費(fèi)用事項(xiàng)，表現(xiàn)為企業(yè)在支付款項(xiàng)前就享用了表現(xiàn)為企業(yè)在支付款項(xiàng)前就享用了某些效力，從而構(gòu)成了企業(yè)償付的某些效力，從而構(gòu)成了企業(yè)償付的責(zé)任。因此，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，責(zé)任。因此，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，對該類會計(jì)事項(xiàng)編制調(diào)整分錄時(shí)，對該類會計(jì)事項(xiàng)編制調(diào)整分錄時(shí)，一方面要確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；一方面要確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；另一方面要確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債。另一方面要確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債。 例：企業(yè)例：企業(yè)20062006年年1 1月月1 1日向銀行借入為期日向銀行借入為期半年的借款半年的借款1010萬元，年利率萬元，年利率12%12%。按。按借款合同規(guī)定到期一次還本付息。借款合同規(guī)定到期

8、一次還本付息。 根據(jù)上述業(yè)務(wù)，在根據(jù)上述業(yè)務(wù)，在20062006年年1 1月月3131日，日，企業(yè)實(shí)踐上構(gòu)成了應(yīng)付未付利息企業(yè)實(shí)踐上構(gòu)成了應(yīng)付未付利息10001000元；應(yīng)編制調(diào)整分錄如下：元；應(yīng)編制調(diào)整分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 0001 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 1 000000 從從2 2月至月至5 5月末都應(yīng)預(yù)提應(yīng)由各月負(fù)月末都應(yīng)預(yù)提應(yīng)由各月負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用擔(dān)的利息費(fèi)用10001000元，會計(jì)分錄同上。元，會計(jì)分錄同上。到到6 6月底實(shí)踐支付利息時(shí)，應(yīng)編會計(jì)月底實(shí)踐支付利息時(shí)，應(yīng)編會計(jì)分錄如下：分錄如下： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 5 0005 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用

9、財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 0001 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60006000l應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整l 應(yīng)計(jì)收入是指確認(rèn)期在當(dāng)期，實(shí)應(yīng)計(jì)收入是指確認(rèn)期在當(dāng)期，實(shí)踐收款期在以后期的收入事項(xiàng)。它的踐收款期在以后期的收入事項(xiàng)。它的發(fā)生是由于企業(yè)在會計(jì)期內(nèi)銷售了商發(fā)生是由于企業(yè)在會計(jì)期內(nèi)銷售了商品或提供了勞務(wù)，但貨款并未實(shí)踐收品或提供了勞務(wù)，但貨款并未實(shí)踐收到。因此，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，對到。因此，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，對該類會計(jì)事項(xiàng)編制調(diào)整分錄時(shí)，一方該類會計(jì)事項(xiàng)編制調(diào)整分錄時(shí)，一方面要確認(rèn)當(dāng)期的收入；另一方面要確面要確認(rèn)當(dāng)期的收入；另一方面要確認(rèn)相應(yīng)的債務(wù)。認(rèn)相應(yīng)的債務(wù)。l 例：大同公司

10、例：大同公司20062006年年2 2月份應(yīng)從購月份應(yīng)從購買單位收取出租包裝物的本月租金買單位收取出租包裝物的本月租金2,0002,000元，增值稅稅率為元，增值稅稅率為1717，款尚，款尚未收到。其會計(jì)分錄為：未收到。其會計(jì)分錄為：l 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 2 3402 340l 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 0002 000l 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷銷項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額 340340 三、遞延賬項(xiàng)的調(diào)整三、遞延賬項(xiàng)的調(diào)整 l遞延費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整遞延費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整l 遞延費(fèi)用是指實(shí)踐支付期在當(dāng)遞延費(fèi)用是指實(shí)踐支付期在當(dāng)期，確認(rèn)期在以后期的費(fèi)用事項(xiàng)。期，確認(rèn)期在以后期的費(fèi)用

11、事項(xiàng)。這類費(fèi)用的特點(diǎn)是支付期在先，受這類費(fèi)用的特點(diǎn)是支付期在先，受害期在后。因此在支付期就確以為害期在后。因此在支付期就確以為預(yù)付費(fèi)用，其性質(zhì)類似于資產(chǎn)，在預(yù)付費(fèi)用，其性質(zhì)類似于資產(chǎn)，在受害期再轉(zhuǎn)為費(fèi)用。我們習(xí)慣于稱受害期再轉(zhuǎn)為費(fèi)用。我們習(xí)慣于稱其為待攤費(fèi)用。其為待攤費(fèi)用。 例：企業(yè)與廣東大廈簽署租房協(xié)議：例：企業(yè)與廣東大廈簽署租房協(xié)議：自自20062006年年6 6月月1 1日至日至20072007年年1212月月3131日租日租用廣東大廈第用廣東大廈第1010層兩間辦公室，每月層兩間辦公室，每月租金租金2000020000元，于協(xié)議生效時(shí)一次付清。元，于協(xié)議生效時(shí)一次付清。 企業(yè)應(yīng)在企業(yè)應(yīng)

12、在20062006年年6 6月月1 1日付款時(shí)編制日付款時(shí)編制如下會計(jì)分錄：如下會計(jì)分錄： 借：長等待攤費(fèi)用借：長等待攤費(fèi)用 360000360000 貸：銀行存款貸：銀行存款 360000360000 在在6 6月月3030日編制調(diào)整分錄，將應(yīng)由日編制調(diào)整分錄，將應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的租金費(fèi)用列入當(dāng)月?lián)p益：本月負(fù)擔(dān)的租金費(fèi)用列入當(dāng)月?lián)p益： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2000020000 貸 ： 長 等 待 攤 費(fèi) 用貸 ： 長 等 待 攤 費(fèi) 用 2000020000 從從20062006年年7 7月至月至20072007年年1212月，企業(yè)每月，企業(yè)每月末都應(yīng)編制調(diào)整分錄如下：月末都應(yīng)編制調(diào)整分錄

13、如下： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2000020000 貸 ： 長 等 待 攤 費(fèi) 用貸 ： 長 等 待 攤 費(fèi) 用 2000020000l遞延收入的賬項(xiàng)調(diào)整遞延收入的賬項(xiàng)調(diào)整l 遞延收入是指實(shí)踐收款期在當(dāng)期，遞延收入是指實(shí)踐收款期在當(dāng)期，確認(rèn)期在以后期的收入事項(xiàng)。普通表確認(rèn)期在以后期的收入事項(xiàng)。普通表現(xiàn)為企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)之前現(xiàn)為企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)之前就已預(yù)收貨款或勞務(wù)費(fèi)。因此企業(yè)在就已預(yù)收貨款或勞務(wù)費(fèi)。因此企業(yè)在實(shí)踐收取貨款時(shí)，就應(yīng)確以為負(fù)債類實(shí)踐收取貨款時(shí)，就應(yīng)確以為負(fù)債類工程，以企業(yè)日后提供的商品或勞務(wù)工程，以企業(yè)日后提供的商品或勞務(wù)歸還；當(dāng)企業(yè)實(shí)踐銷售商品或提供勞歸還；當(dāng)

14、企業(yè)實(shí)踐銷售商品或提供勞務(wù)的義務(wù)時(shí)，收入就全部或部分地實(shí)務(wù)的義務(wù)時(shí)，收入就全部或部分地實(shí)現(xiàn)了。現(xiàn)了。 例：群眾電視臺與天虹電視機(jī)廠簽署了一份例：群眾電視臺與天虹電視機(jī)廠簽署了一份貨物買賣合同。合同規(guī)定：群眾電視臺一貨物買賣合同。合同規(guī)定：群眾電視臺一次性購買天虹電視機(jī)廠電視機(jī)次性購買天虹電視機(jī)廠電視機(jī)300300臺，每臺，每臺單價(jià)臺單價(jià)5 0005 000元，貨款總額元，貨款總額1 500 0001 500 000，并，并應(yīng)于應(yīng)于20062006年年2 2月月2525日預(yù)付貨款總額的日預(yù)付貨款總額的2020，天虹電視機(jī)廠收款后應(yīng)于天虹電視機(jī)廠收款后應(yīng)于20062006年年3 3月月2525日日

15、發(fā)貨，群眾電視臺收貨并驗(yàn)收后于發(fā)貨，群眾電視臺收貨并驗(yàn)收后于20062006年年4 4月月5 5日支付余款。假設(shè)買賣雙方都依法履日支付余款。假設(shè)買賣雙方都依法履行了合同。行了合同。 20062006年年2 2月月2525日收到預(yù)付款時(shí)日收到預(yù)付款時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 300 300 000000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 300 000300 000 2006 2006年年3 3月月2525日發(fā)貨并辦理結(jié)算手續(xù)時(shí)日發(fā)貨并辦理結(jié)算手續(xù)時(shí) 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 300 000300 000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 1 455 0001 455 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 1

16、 500 000500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 255 000255 000 2006 2006年年4545日收到余款時(shí)日收到余款時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 1 455 1 455 000000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 1 455 0001 455 000 四、其他賬項(xiàng)的調(diào)整四、其他賬項(xiàng)的調(diào)整 l計(jì)提折舊計(jì)提折舊l 對于企業(yè)來說，獲得諸如房屋建對于企業(yè)來說，獲得諸如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等固定資產(chǎn)是為了用于消費(fèi)運(yùn)器具等固定資產(chǎn)是為了用于消費(fèi)運(yùn)營活動。隨著這些固定資產(chǎn)的運(yùn)用營活動。隨著這些固定資產(chǎn)的運(yùn)用和時(shí)

17、間的推移，固定資產(chǎn)會因磨損和時(shí)間的推移，固定資產(chǎn)會因磨損和陳舊進(jìn)而引起價(jià)值損耗。這些價(jià)和陳舊進(jìn)而引起價(jià)值損耗。這些價(jià)值損耗因企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營活動而發(fā)值損耗因企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營活動而發(fā)生，因此應(yīng)從其運(yùn)營收入中得到補(bǔ)生，因此應(yīng)從其運(yùn)營收入中得到補(bǔ)償，所以，應(yīng)確定固定資產(chǎn)在各期償，所以，應(yīng)確定固定資產(chǎn)在各期發(fā)生的價(jià)值損耗額，并將其作為一發(fā)生的價(jià)值損耗額，并將其作為一種折舊費(fèi)用分配到有關(guān)的會計(jì)期間。種折舊費(fèi)用分配到有關(guān)的會計(jì)期間。例：例：A A公司公司200200年擁有需計(jì)提折年擁有需計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)總計(jì)為舊的固定資產(chǎn)總計(jì)為500000500000元，元，其中消費(fèi)車間為其中消費(fèi)車間為40000040000

18、0元，行元，行政管理部門為政管理部門為100000100000元，企業(yè)元，企業(yè)規(guī)定，消費(fèi)車間固定資產(chǎn)折舊規(guī)定，消費(fèi)車間固定資產(chǎn)折舊計(jì)提比率為計(jì)提比率為8%8%，行政管理部門，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊計(jì)提比率固定資產(chǎn)折舊計(jì)提比率5%5%。應(yīng)。應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：編制如下會計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 3200032000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 50005000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 3700037000l結(jié)清收入和費(fèi)用賬戶結(jié)清收入和費(fèi)用賬戶l 會計(jì)核算中，收入、費(fèi)用賬戶是會計(jì)核算中，收入、費(fèi)用賬戶是一定會計(jì)期間內(nèi)積累有關(guān)數(shù)據(jù)的過一定會計(jì)期間內(nèi)積累有關(guān)數(shù)據(jù)的過濾性賬戶。設(shè)置這些過濾性賬戶是濾

19、性賬戶。設(shè)置這些過濾性賬戶是為了提供本錢核算和編制利潤表所為了提供本錢核算和編制利潤表所需求的有用資料。期末，這些賬戶需求的有用資料。期末，這些賬戶余額應(yīng)在有關(guān)賬戶之間進(jìn)展結(jié)清，余額應(yīng)在有關(guān)賬戶之間進(jìn)展結(jié)清，使該賬戶的余額變?yōu)榱恪Ｈ绨雌趯⑹乖撡~戶的余額變?yōu)榱?。如按期將“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入、“主營業(yè)務(wù)本主營業(yè)務(wù)本錢錢、“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用、“營業(yè)稅金營業(yè)稅金及附加及附加、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出、“營營業(yè)外收入業(yè)外收入、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用、“財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用務(wù)費(fèi)用等損益類賬戶的余額，轉(zhuǎn)等損益類賬戶的余額，轉(zhuǎn)入入“本年利潤本年利潤賬戶等。賬戶等。 第二節(jié)財(cái)富清查第二節(jié)財(cái)富清查l財(cái)富清查的種類財(cái)富清查的

20、種類l財(cái)富清查的內(nèi)容與方法財(cái)富清查的內(nèi)容與方法 l財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置 一、一、 財(cái)富清查的意義和種類財(cái)富清查的意義和種類l概念概念(Physical inventory)(Physical inventory)l 財(cái)富清查是經(jīng)過對實(shí)物、現(xiàn)金財(cái)富清查是經(jīng)過對實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地清點(diǎn)和對銀行存款、往來款項(xiàng)的實(shí)地清點(diǎn)和對銀行存款、往來款項(xiàng)的核對，來確定各項(xiàng)財(cái)富物資和往來的核對，來確定各項(xiàng)財(cái)富物資和往來款項(xiàng)的實(shí)踐存量，查明賬存與實(shí)存能款項(xiàng)的實(shí)踐存量，查明賬存與實(shí)存能否相符的一種專門方法。否相符的一種專門方法。l意義意義l 保證各項(xiàng)財(cái)富的平安完好保證各項(xiàng)財(cái)富的平安完好l 保證會計(jì)資

21、料的真實(shí)、準(zhǔn)確保證會計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確l 可促使財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自律，可促使財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自律，保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行l(wèi)種類種類l 由于企業(yè)進(jìn)展財(cái)富清查的對由于企業(yè)進(jìn)展財(cái)富清查的對象與范圍不同、目的不同、時(shí)間象與范圍不同、目的不同、時(shí)間不同，因此，從不同角度出發(fā)，不同，因此，從不同角度出發(fā)，可將財(cái)富清查分為以下不同的種可將財(cái)富清查分為以下不同的種類：類：l 按財(cái)富清查的范圍分，可按財(cái)富清查的范圍分，可將其分為全面清查和部分清查兩將其分為全面清查和部分清查兩種。種。l 按財(cái)富清查的時(shí)間劃分，按財(cái)富清查的時(shí)間劃分，分為定期清查和不定期清查兩種。分為定期清查和不定期清查兩

22、種。二、財(cái)富清查的方法與內(nèi)容二、財(cái)富清查的方法與內(nèi)容l財(cái)富清查的方法財(cái)富清查的方法l財(cái)富清查的內(nèi)容財(cái)富清查的內(nèi)容 一、財(cái)富清查的方法一、財(cái)富清查的方法l實(shí)地清點(diǎn)法實(shí)地清點(diǎn)法Periodic inventory systeml技術(shù)推算法技術(shù)推算法(Calculate method)l查詢法查詢法(Inquiry method)l賬單核對法賬單核對法(Verification of document)l實(shí)地清點(diǎn)法實(shí)地清點(diǎn)法Periodic inventory systeml 指對被清查的實(shí)物，經(jīng)過實(shí)地清點(diǎn)或用計(jì)量指對被清查的實(shí)物，經(jīng)過實(shí)地清點(diǎn)或用計(jì)量器進(jìn)展量度點(diǎn)數(shù)、量尺、過磅來確定其實(shí)踐數(shù)器進(jìn)展量

23、度點(diǎn)數(shù)、量尺、過磅來確定其實(shí)踐數(shù)量的一種方法，適用于普通實(shí)物資產(chǎn)。量的一種方法，適用于普通實(shí)物資產(chǎn)。l技術(shù)推算法技術(shù)推算法(Calculate method)l 指對被清查的實(shí)物，經(jīng)過計(jì)量其體積，然后指對被清查的實(shí)物，經(jīng)過計(jì)量其體積，然后用一定技術(shù)加以推算，以確定其實(shí)踐數(shù)量的一種方用一定技術(shù)加以推算，以確定其實(shí)踐數(shù)量的一種方法。適用于數(shù)量多、體積大或難以逐一清點(diǎn)的實(shí)物。法。適用于數(shù)量多、體積大或難以逐一清點(diǎn)的實(shí)物。l查詢法查詢法(Inquiry method)l 指根據(jù)賬簿記錄，采取當(dāng)面查對或函調(diào)方式查對，指根據(jù)賬簿記錄，采取當(dāng)面查對或函調(diào)方式查對，以確定財(cái)富實(shí)有數(shù)的一種方法，主要適用于委托加

24、以確定財(cái)富實(shí)有數(shù)的一種方法，主要適用于委托加工、出租出借以及應(yīng)收工程的清查。工、出租出借以及應(yīng)收工程的清查。l賬單核對法賬單核對法(Verification of document)l 指把本單位的賬簿記錄或單證與對方的賬、證進(jìn)指把本單位的賬簿記錄或單證與對方的賬、證進(jìn)展核對并據(jù)以確定資產(chǎn)實(shí)有數(shù)的一種方法，主要適展核對并據(jù)以確定資產(chǎn)實(shí)有數(shù)的一種方法，主要適用于銀行存款和應(yīng)收工程的清查。用于銀行存款和應(yīng)收工程的清查。l 二、財(cái)富清查的內(nèi)容二、財(cái)富清查的內(nèi)容l現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查l銀行存款的清查銀行存款的清查l債務(wù)的清查債務(wù)的清查l實(shí)物資產(chǎn)的清查實(shí)物資產(chǎn)的清查 一現(xiàn)金的清查一現(xiàn)金的清查l現(xiàn)金的清查

25、，是經(jīng)過實(shí)地清點(diǎn)現(xiàn)金的清查，是經(jīng)過實(shí)地清點(diǎn)的方法，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存的方法，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明盤盈盤虧情況額核對，以查明盤盈盤虧情況二銀行存款的清查二銀行存款的清查l未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳送上的時(shí)間差，一方已收到結(jié)算憑證證傳送上的時(shí)間差，一方已收到結(jié)算憑證已登記入賬，而另一方尚未收到結(jié)算憑證已登記入賬，而另一方尚未收到結(jié)算憑證因此尚未登記入賬的款項(xiàng)。詳細(xì)有以下四因此尚未登記入賬的款項(xiàng)。詳細(xì)有以下四種情況：種情況：l1企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)l2企業(yè)已付

26、，銀行未付的款項(xiàng)。企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)。l 3銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)。銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)。l 4銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng)。銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng)。 銀行存款余額調(diào)理表的編制方法銀行存款余額調(diào)理表的編制方法l余額法余額法(只掌握這種方法只掌握這種方法l 企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行已收、企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行已收、企業(yè)未收款項(xiàng)銀行已付、企業(yè)未付款企業(yè)未收款項(xiàng)銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)銀行對賬單余額企業(yè)已收、銀行項(xiàng)銀行對賬單余額企業(yè)已收、銀行未收款項(xiàng)企業(yè)已付、銀行未付款項(xiàng)未收款項(xiàng)企業(yè)已付、銀行未付款項(xiàng)l差額法差額法 l 企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)已企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)已收、銀行未

27、收款項(xiàng)企業(yè)已付、銀行未收、銀行未收款項(xiàng)企業(yè)已付、銀行未付款項(xiàng)銀行對賬單余額銀行已收、付款項(xiàng)銀行對賬單余額銀行已收、企業(yè)未收款項(xiàng)銀行已付、企業(yè)未付款企業(yè)未收款項(xiàng)銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)項(xiàng)例：例：20年年10月月31日企業(yè)的銀行存日企業(yè)的銀行存款日記賬的余額為款日記賬的余額為43 500元，銀行元，銀行對賬單余額為對賬單余額為50 000元，經(jīng)查有以元，經(jīng)查有以下未達(dá)賬項(xiàng)：下未達(dá)賬項(xiàng)： (1)銀行已代收貨款銀行已代收貨款7 000元，收款元，收款通知尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)未入賬。通知尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)未入賬。 (2)銀行代扣電費(fèi)銀行代扣電費(fèi)400元，銀行已入元，銀行已入賬，賬單尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)未入賬，

28、賬單尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)未入賬。賬。 (3)企業(yè)企業(yè)10月月31日將轉(zhuǎn)賬支票日將轉(zhuǎn)賬支票6 100元存入銀行，銀行尚未入賬。元存入銀行，銀行尚未入賬。 (4)企業(yè)企業(yè)10月月31日已開出轉(zhuǎn)賬支票日已開出轉(zhuǎn)賬支票6 000元，銀行未入賬。元，銀行未入賬。 三債務(wù)的清查三債務(wù)的清查l其清查應(yīng)采用賬單核對的方法，在保證企其清查應(yīng)采用賬單核對的方法，在保證企業(yè)單位應(yīng)收、應(yīng)付等往來款項(xiàng)賬面記錄正業(yè)單位應(yīng)收、應(yīng)付等往來款項(xiàng)賬面記錄正確無誤的根底上，將一切往來賬項(xiàng)分別與確無誤的根底上，將一切往來賬項(xiàng)分別與對方單位，逐戶編制一式兩聯(lián)的對賬單，對方單位，逐戶編制一式兩聯(lián)的對賬單，送交、函遞對方單位進(jìn)展核對。如對方

29、單送交、函遞對方單位進(jìn)展核對。如對方單位核對無誤，應(yīng)蓋章后退回其中一聯(lián)；如位核對無誤，應(yīng)蓋章后退回其中一聯(lián)；如核對不符，應(yīng)在回單上注明不符緣由后，核對不符，應(yīng)在回單上注明不符緣由后，蓋章退回發(fā)出單位，以便繼續(xù)查實(shí)。發(fā)出蓋章退回發(fā)出單位，以便繼續(xù)查實(shí)。發(fā)出單位收到對方的回單后，對錯(cuò)誤的賬目應(yīng)單位收到對方的回單后，對錯(cuò)誤的賬目應(yīng)及時(shí)查明緣由，并按規(guī)定的手續(xù)和方法加及時(shí)查明緣由，并按規(guī)定的手續(xù)和方法加以更正。并編制以更正。并編制“往來款項(xiàng)清查表往來款項(xiàng)清查表，其，其格式如下表所示。格式如下表所示。 四實(shí)物資產(chǎn)的清查四實(shí)物資產(chǎn)的清查l采用實(shí)地清點(diǎn)和技術(shù)推算法。對采用實(shí)地清點(diǎn)和技術(shù)推算法。對存貨確定其實(shí)

30、有數(shù)量，并同時(shí)檢存貨確定其實(shí)有數(shù)量，并同時(shí)檢查其質(zhì)量情況，根據(jù)查其質(zhì)量情況，根據(jù)“盤存表盤存表填制填制“賬存實(shí)存對比表賬存實(shí)存對比表；對固；對固定資產(chǎn)其方法是將固定資產(chǎn)卡片定資產(chǎn)其方法是將固定資產(chǎn)卡片與實(shí)物進(jìn)展核對。賬實(shí)相符者在與實(shí)物進(jìn)展核對。賬實(shí)相符者在卡片中付出標(biāo)志，賬實(shí)不符者，卡片中付出標(biāo)志，賬實(shí)不符者，如是固定資產(chǎn)盤虧或毀損情況，如是固定資產(chǎn)盤虧或毀損情況，要查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、已要查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、已提折舊額等；如是固定資產(chǎn)盤盈提折舊額等；如是固定資產(chǎn)盤盈情況，要對其估價(jià)，以確定盤盈情況，要對其估價(jià)，以確定盤盈固定資產(chǎn)的重置價(jià)值、估計(jì)折舊固定資產(chǎn)的重置價(jià)值、估計(jì)折舊等。然后

31、編制等。然后編制“固定資產(chǎn)盤盈盤固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告單虧報(bào)告單。 三、三、 財(cái)富清查結(jié)果的帳務(wù)處置財(cái)富清查結(jié)果的帳務(wù)處置l財(cái)富清查的結(jié)果財(cái)富清查的結(jié)果l賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置l財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置 一、財(cái)富清查的結(jié)果一、財(cái)富清查的結(jié)果 l賬實(shí)相符賬實(shí)相符l賬實(shí)不相符賬實(shí)不相符 二、賬戶的設(shè)置二、賬戶的設(shè)置l需求設(shè)置需求設(shè)置“待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損溢賬戶。分設(shè)賬戶。分設(shè)“待處置固定資產(chǎn)損溢待處置固定資產(chǎn)損溢和和“待處置流動待處置流動資產(chǎn)損溢資產(chǎn)損溢兩個(gè)明細(xì)分類賬戶。兩個(gè)明細(xì)分類賬戶。l“待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損溢賬戶的借方登記發(fā)生賬戶的借方登記發(fā)生的待處置盤虧和毀損的

32、金額，待盤虧、毀的待處置盤虧和毀損的金額，待盤虧、毀損的緣由查明，并經(jīng)審批后，再從該賬戶損的緣由查明，并經(jīng)審批后，再從該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶的借方；其貸方登記的貸方轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶的借方；其貸方登記發(fā)生的待處置盤盈的金額，待查明盤盈的發(fā)生的待處置盤盈的金額，待查明盤盈的緣由后，并經(jīng)審批后從該賬戶的借方轉(zhuǎn)入緣由后，并經(jīng)審批后從該賬戶的借方轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶的貸方。有關(guān)賬戶的貸方。三、財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置三、財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置他知他知道嗎道嗎?讓我想想、讓我想想、一流動資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處置一流動資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處置 l首先應(yīng)經(jīng)過首先應(yīng)經(jīng)過 “ “待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損溢待處置流動資待處置流動

33、資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢科目核算?？颇亢怂?。l 盤虧時(shí)應(yīng)借記盤虧時(shí)應(yīng)借記“待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損溢待待處置流動資產(chǎn)損溢處置流動資產(chǎn)損溢科目，貸記科目，貸記“現(xiàn)金現(xiàn)金、“原原資料資料等科目。等科目。 l 盤盈時(shí)應(yīng)借記盤盈時(shí)應(yīng)借記“現(xiàn)金現(xiàn)金、“原資料原資料等科目，貸記等科目，貸記“待處置財(cái)富損溢待處置財(cái)富損溢待處置流動資待處置流動資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢科目?？颇俊其次，查明緣由后，根據(jù)詳細(xì)情況進(jìn)展調(diào)賬處置。其次，查明緣由后，根據(jù)詳細(xì)情況進(jìn)展調(diào)賬處置。l 定額內(nèi)的盤虧或查不出緣由應(yīng)添加管定額內(nèi)的盤虧或查不出緣由應(yīng)添加管理費(fèi)用；理費(fèi)用；l 責(zé)任事故呵斥的損失責(zé)任事故呵斥的損失, ,應(yīng)由過失人擔(dān)應(yīng)由過失人擔(dān)任賠償；任賠償；l 非常事故，如自然災(zāi)禍等不可抗力要非常事故，如自然災(zāi)禍等不可抗力要素導(dǎo)致的非常損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料素導(dǎo)致的非常損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，經(jīng)同意作為營業(yè)外支出；價(jià)值后，經(jīng)同意作為營業(yè)外支出；l 假