建安企業(yè)“營(yíng)改增”劍在弦上

1、建安企業(yè)“營(yíng)改增劍在弦上,管理者如何積極應(yīng)對(duì)摘要：“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是國(guó)家深化稅制改革的一項(xiàng)重大舉措，對(duì)建安企業(yè)而言，“營(yíng)改增不僅帶來稅制和稅負(fù)的大變革，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，合同定價(jià)，供應(yīng)商管理，經(jīng)營(yíng)管理等都需隨之而變，帶給企業(yè)的影響將會(huì)是涉及開展方向和戰(zhàn)略部署的深層次革新。關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 營(yíng)改增 定價(jià)形式 財(cái)務(wù)管理 變革一、建安企業(yè)“營(yíng)改增面臨的主要困難一名義稅率由3%升至11%，或?qū)е露愗?fù)增加目前建安企業(yè)一般是按3%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，而財(cái)稅2021110號(hào)文?關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知?中明確指出營(yíng)改增以后，建安企業(yè)原那么上適用增值稅一般計(jì)稅方法，適用11%稅率。剛性的稅制改革新

2、政給人最直觀的感受就是稅率大幅進(jìn)步了。盡管國(guó)家稅制改革的初衷是要減輕企業(yè)稅負(fù)，防止重復(fù)征稅，從而進(jìn)一步完善稅制，但整個(gè)增值稅鏈條的形成尚需時(shí)日，在增值稅稅制趨于完善、整體鏈條形成之前，稅負(fù)的增加是擺在建安企業(yè)面前無法回避的問題，不是增不增加，而是增加多少。二進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票難以足額獲得，抵扣鏈條不完好由于增值稅一般計(jì)稅方法是用銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)來確定應(yīng)繳稅額，獲得足額的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票無疑對(duì)建安企業(yè)是至關(guān)重要的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，建安企業(yè)的主要材料如鋼材、水泥宜采用17%的增值稅率；設(shè)備租賃的增值稅率為17%；交通運(yùn)輸增值稅率11%；中介效勞如：檢測(cè)，咨詢，設(shè)計(jì)，勘察等增值稅率為6%；以水泥為原料消費(fèi)的商品混凝土，各種地材

3、沙，土，石料等一般按照簡(jiǎn)易方法征收增值稅，稅率為3%。而現(xiàn)階段的實(shí)際情況是：這些上游供應(yīng)商很多是小微企業(yè)，其開具增值稅專用發(fā)票的才能有限，部分管理不標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)商不開具發(fā)票偷漏稅的情況仍然存在，在實(shí)際執(zhí)行中無法獲得足額的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)展銷項(xiàng)的抵扣，抵扣鏈條的不完好將直接導(dǎo)致建安行業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)飆升，令行業(yè)本來就不高的利潤(rùn)受到?jīng)_擊。三行業(yè)尚待標(biāo)準(zhǔn)由于大力推進(jìn)根底設(shè)施建立和房地產(chǎn)開發(fā)，使得近些年來建安企業(yè)的規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，但管理上并沒有與規(guī)模的擴(kuò)張保持同步，松散的管理形式使得建安行業(yè)普遍存在“資質(zhì)共享、聯(lián)營(yíng)掛靠、違法轉(zhuǎn)包等不標(biāo)準(zhǔn)行為。不少企業(yè)采取工程經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但由于工程經(jīng)理良莠不齊，往往造成在管理上的

4、相對(duì)粗放，工程經(jīng)理自己采購(gòu)建筑材料并負(fù)責(zé)工程的整體盈利，這種體制容易使工程經(jīng)理為了爭(zhēng)取招投標(biāo)的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，采用不合法合規(guī)的方式來壓低本錢，加大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，惡性競(jìng)爭(zhēng)更會(huì)制約整個(gè)行業(yè)的安康開展。二、建安企業(yè)如何積極應(yīng)對(duì)營(yíng)改增所帶來的沖擊是建安企業(yè)不得不面對(duì)的現(xiàn)實(shí)，假設(shè)企業(yè)還按照營(yíng)改增前的管理形式以不變應(yīng)萬變，那肯定是行不通的。未雨綢繆，提早做好準(zhǔn)備是聰明的企業(yè)管理者應(yīng)該具備的積極態(tài)度。另外假設(shè)能借著營(yíng)改增的契機(jī)來改善企業(yè)的管理，從而進(jìn)步企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，那么將管理又進(jìn)步了一個(gè)層級(jí)。一定價(jià)形式要調(diào)整由于營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)外稅，而增值稅屬于價(jià)內(nèi)稅，實(shí)行“營(yíng)改增后，按同等結(jié)算收入扣除所包含的11%的增值稅銷項(xiàng)

5、稅額測(cè)算，收入將下降9.91%1-1/1+11%以上。 因此，建安企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品定價(jià)方式要相應(yīng)變革，進(jìn)展價(jià)稅別離的調(diào)整。企業(yè)的定價(jià)部門要根據(jù)不同工程的本錢情況和可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的占比，建立新的價(jià)格體系，對(duì)招投標(biāo)和“新合同的內(nèi)容進(jìn)展調(diào)整。對(duì)于在營(yíng)改增前尚未完成結(jié)算的“老合同，要提早與甲方溝通，根據(jù)稅制改革的實(shí)際影響協(xié)商解決方案，制定針對(duì)“營(yíng)改增的補(bǔ)充協(xié)議等，力爭(zhēng)雙方可以盡量減少損失。二加強(qiáng)供應(yīng)商管理建安企業(yè)的供應(yīng)商涉及工程用建筑材料、機(jī)器設(shè)備、企業(yè)自用固定資產(chǎn)、辦公用品、效勞、租賃等，這些供應(yīng)商涉及的采購(gòu)本錢是公司進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的來源，是企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增工作的重中之重。建立供應(yīng)商管理的信息庫(kù)來進(jìn)展專業(yè)管

6、理是非常有必要的。定期對(duì)已有供應(yīng)商的資質(zhì)、產(chǎn)品質(zhì)量、所提供發(fā)票合規(guī)性和及時(shí)性進(jìn)展審核，逐步淘汰不標(biāo)準(zhǔn)和達(dá)不到要求的供應(yīng)商。采購(gòu)部也應(yīng)通過招投標(biāo)等方式尋找更適宜的新供應(yīng)商，建立供應(yīng)商儲(chǔ)藏庫(kù)，確保不標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)商淘汰后有更優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商補(bǔ)位。其次，做好小微供應(yīng)商的價(jià)格控制。對(duì)于部分無法替代的小微供應(yīng)商，應(yīng)建立一套完善的管控制度，對(duì)其采購(gòu)價(jià)格和采購(gòu)規(guī)模進(jìn)展監(jiān)視。三財(cái)務(wù)管理要提升建安企業(yè)營(yíng)改增以后，不管是開具增值稅發(fā)票還是承受進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，財(cái)務(wù)人員都必須嚴(yán)格按照稅法要求執(zhí)行，并負(fù)有重大責(zé)任，一旦出現(xiàn)問題，還可能會(huì)涉及到刑事責(zé)任，這就對(duì)財(cái)務(wù)人員特別是財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)才能和稅務(wù)籌劃才能提出了更高的要求。在營(yíng)改

7、增之前，要做好根底工作：企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)的政策及稅法知識(shí)，并與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持順暢的溝通，及時(shí)從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)理解最新的政策，確保各項(xiàng)工作的開展合法合規(guī)。發(fā)票的開具，查驗(yàn)等涉稅崗位要交給受過專業(yè)培訓(xùn)的財(cái)務(wù)人員，并讓他們明確各自的崗位職責(zé)。制定標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部工作流程，加強(qiáng)核算管理，防范因申報(bào)或抵扣出現(xiàn)錯(cuò)誤給企業(yè)造成不必要的損失。財(cái)務(wù)管理人員可以通過分析營(yíng)改增對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來的影響，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出建議，進(jìn)一步梳理會(huì)計(jì)涉稅核算流程，幫助業(yè)務(wù)部門優(yōu)化供應(yīng)商管理，從而更好的管控進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣鏈條，一條完善的抵扣鏈條將有利于企業(yè)的綜合本錢控制，成為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力中不可或缺的一環(huán)。營(yíng)改增施行以后，組

8、織經(jīng)常性的財(cái)務(wù)檢查、并定期開展內(nèi)控檢查，針對(duì)營(yíng)改增的進(jìn)展提出改進(jìn)措施并監(jiān)視整改。四經(jīng)營(yíng)管理要變革自今年3月1日起，住建部實(shí)行建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理新規(guī)定，對(duì)全國(guó)建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)統(tǒng)一監(jiān)視管理，嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)了建筑市場(chǎng)的準(zhǔn)入和清出制度。新的政策已經(jīng)施行，要求建安企業(yè)必須轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)形式，對(duì)“資質(zhì)共享、聯(lián)營(yíng)掛靠、違法轉(zhuǎn)包等營(yíng)改增前建筑業(yè)普遍的方式予以堅(jiān)決去除。營(yíng)改增通過稅收的調(diào)控，將促使企業(yè)向粗放的管理說“不，向行業(yè)潛規(guī)那么說“不，這將會(huì)更好的帶動(dòng)建筑業(yè)的開展，逐漸淘汰掉一些不標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)，讓標(biāo)準(zhǔn)化的企業(yè)壯大起來。隨著稅制改革步伐不斷推進(jìn)，營(yíng)改增后，新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，這為企業(yè)更新技術(shù)設(shè)備、加大研發(fā)投入提供了有利條件。建安企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上要集中技術(shù)優(yōu)勢(shì)，樹立品牌理念，打造差異化的核心產(chǎn)品，不斷提升自身的競(jìng)爭(zhēng)才能。建安企業(yè)在管理和內(nèi)控等方面還有較大的提升空間，管理者大有可為：可以吸收先進(jìn)的管理理念和方法，學(xué)習(xí)其他行業(yè)營(yíng)改增的成功經(jīng)歷，并結(jié)合行業(yè)企業(yè)自身的特點(diǎn)建立和完善內(nèi)控，加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)外部和各部門之間的合作，從而進(jìn)步管理效率。三、完畢語(yǔ)企業(yè)管理者應(yīng)該明確，做好營(yíng)改增相關(guān)工作職責(zé)不僅在財(cái)務(wù)部，業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)、工程