專項資金審計實施方案

1、專項資金審計實施方案一、按照中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的審計程序組織實施審計、規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任。1、審前準(zhǔn)備階段接受委托，組建審前調(diào)查小組，對被審計單位的內(nèi)部控制管理情況進行調(diào)查和初步核實。編制審前調(diào)查記錄或撰寫審前調(diào)查報告。調(diào)查期間收集有針對性的、由有關(guān)行政部門頒發(fā)且與被審計項目內(nèi)部控制管理情況有關(guān)的法律及行政法規(guī)。2、審計實施階段實施前先對審計人員進行必要的培訓(xùn)（準(zhǔn)備）。召開有被審計單位的主要領(lǐng)導(dǎo)及其主要部門負責(zé)人參加審計進點會議，主要有三個議程：被審計單位負責(zé)人介紹項目情況，項目組負責(zé)人介紹審計目的、程序、內(nèi)容、方式，就審計配合問題向被審計單位提出具體要求或作出具體安

2、排。審計人員采用規(guī)定的方式、方法并結(jié)合財務(wù)審計項目的特點收集審計證據(jù)并形成相應(yīng)的審計工作底稿。審計過程中遇到疑難和重大問題時可追溯或延伸至有關(guān)年度。3、審計報告階段審計工作完成后，及時撰寫項目組的審計報告，并履行本公司三級復(fù)核程序。項目組及時報送項目組的審計報告及被審計單位的反饋意見，配合主審所的工作。4、總結(jié)、歸檔階段及時整理審計工作底稿、基礎(chǔ)資料、核對取證記錄，形成完整的審計資料。對審計數(shù)據(jù)、資料進行信息化處理，形成必要的電子文檔。撰寫工作總結(jié)，登記歸檔。二、審計實施原則1、嚴(yán)格遵守中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的要求，恪守獨立、客觀、公正的原則參與審計工作。2、一

3、旦中標(biāo)，一切以完成審計任務(wù)為重，不以收費多少作為完成業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)；3、按照委托單位的要求，在保證業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下按時完成審計任務(wù)。4、如果委托審計的項目要求超出了本事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員的力量和專業(yè)勝任能力，應(yīng)實事求是向委托單位表達無法接受委托；在實際審計工作中，項目負責(zé)人或相關(guān)人員不適應(yīng)或不勝任所委托的審計工作，要及時調(diào)換或加強力量，決不做力所不能及的工作。三、具體審計實施細則1、與委托單位先進行溝通，弄清楚委托單位的審計要求；2、對參與審計工作的人員進行培訓(xùn)，所有參與人員均應(yīng)明確審計目標(biāo)、審計重點及審計標(biāo)準(zhǔn)；3、審計項目負責(zé)人制定審計計劃并與委托單位進行溝通，充分了解委托單位對審計項目的審計

4、目的和要求；4、與被審計單位治理層及管理層進行座談，了解被審計單位基本情況，進行重大錯報風(fēng)險的評估；5、對被審計單位進行實地和外部環(huán)境的了解和考察，走訪相關(guān)人員，從中獲取對審計有用的信息；6、按風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊螅兄攸c有目的地進行實質(zhì)性審計測試；7、對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，隨時與委托單位聯(lián)系和溝通，在此基礎(chǔ)上按委托單位的規(guī)范完成審計工作底稿；8、向委托單位提供統(tǒng)一出具審計報告所要求的審計資料。四、審計內(nèi)容1 .資金來源審計：(1) .審查資金籌集依據(jù)是否合規(guī)合法，看征收主體、客體是否合規(guī)合法；資金征收單位是否按籌集目的、要求做到及時足額籌集，有無欠收、多收的問題。(2) .審查專項資金籌集到

5、位率，看有無地方應(yīng)籌集、應(yīng)配套的資金沒有及時籌集配套到位，以及虛假籌集、虛假配套的問題。(3) .審查項目中報立項的真實性，看是否存在虛假概算、虛假立項，相同項目重復(fù)立項的問題，有無隨意、盲目申報立項、選項不當(dāng)?shù)膯栴}。（4）.審查項目概預(yù)算的經(jīng)濟合理性?？搭A(yù)算編制是否體現(xiàn)、可行和節(jié)約的原則，是否有利于可持續(xù)發(fā)展的原則，涉及工程建設(shè)的還應(yīng)審查工程設(shè)計概算和施工圖預(yù)算編制是否合規(guī)、正確。2資金分配使用審計（ 1） ）.通過對某地區(qū)、某部門在一個周期內(nèi)分配使用專項資金取得的直接或間接經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益分析，看資金的分配和安排是否合理，是否向重點項目傾斜。（ 2） .審查上級安排的專項資金是

6、否按規(guī)定及時撥付到用款單位或項目，項目資格有無實際到位，有無影響到項目工程進度。在資金下?lián)苓^程中，財政部門是否按照年度預(yù)算、用款計劃和項目進度將資金及時撥付到用款單位；主管部門在分配撥付環(huán)節(jié)有無截留、占壓資金以及擅自計提或擅自提高標(biāo)準(zhǔn)收取項目前期費用、咨詢費和管理費等各項問題。（ 3） .審查有關(guān)部門和項目實施單位是否按批準(zhǔn)的項目和規(guī)定用途使用專項資金，有無擅自改變投向、將生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性項目的問題；有無虛列支出、違規(guī)轉(zhuǎn)移資金、擠占挪用以及貪污私分等問題，評價專項資金使用的有效性。（ 4） .檢查專項資金是否?？顚Ｓ谩Ｒ皇菑馁~證及票據(jù)等原始憑證入手，檢查使用程序是否合規(guī)，各項支出有無嚴(yán)密

7、的審批手續(xù)；票據(jù)是否合法，資金投放是否符合政策，支出內(nèi)容是否真實，用途是否符合要求。二是使用過程是否體現(xiàn)合理、節(jié)約原則。檢查各項支出是否精打細算，是否按期編制計劃和辦理申請報告。三是專項資金是否按照項目進度使用，有無因付款不及時而影響項目實施、錯過最佳工期的情況，工程資金結(jié)算是否履行了必要的審計或?qū)徍耸掷m(xù)。四是重視和加強對財政報表核算的審計。（ 5） .審查資金使用是否按政策規(guī)定執(zhí)行，有無違反規(guī)定擅自將無償資金轉(zhuǎn)為有償使用，擴大有償資金范圍；有無違反規(guī)定收取或提高標(biāo)準(zhǔn)收取資金占用費問題，評價專項資金政策執(zhí)行的合規(guī)性。3.資金管理審計（1）.審查專項資金各項內(nèi)控是否建立健全，對資金的管理是否規(guī)范

8、，監(jiān)督是否及時有效，有無因制度不完善、管理不規(guī)范造成專項資金的損失浪費，或因管理辦法或規(guī)章制度落后導(dǎo)致項目資金使用效益低下。（ 2） 審查專項資金管理工作機制是否健全，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置是否科學(xué)合理，傳遞是否及時，工作運轉(zhuǎn)是否暢通、高效。（ 3） .審查工程項目是否按照四制管理的要求實施，即是否落實項目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制、切實專項資金的投資效益。（ 4） 使用效果審計（ 5） ）.審查項目建設(shè)是否達到預(yù)期經(jīng)濟、社會效益，看有無項目閑置、工程停工下馬、工程質(zhì)量低劣、項目失敗、效益低下，以及損失浪費的問題。（ 6） .審查項目是否按計劃要求時間完成，比較實際完成工作量占計劃工作量

9、的比重，看是否達到了設(shè)計規(guī)模，有無因工程進度遲緩、工程質(zhì)量差等造成項目未完工、未投產(chǎn)運行就成為廢棄項目的問題。（ 7） 查項目是否進行了竣工決算驗收，項目的實際投資于預(yù)算之間的差額，有無擅自擴大項目規(guī)模或縮小項目規(guī)模，造成項目投產(chǎn)后經(jīng)濟效益低下。五、對參與審計人員的要求1、項目負責(zé)人必須具有注冊會計師資格并獨立執(zhí)行過多項審計業(yè)務(wù)，具有較豐富的審計工作經(jīng)驗。對于較大的審計項目，須配備兩名以上注冊會計師；2、所有參與審計的人員要嚴(yán)格保持形式上和實質(zhì)上的獨立。執(zhí)行審計業(yè)務(wù)相關(guān)人員如與客戶存在可能損害獨立性的利害關(guān)系，應(yīng)主動實行回避；3、所有參與審計業(yè)務(wù)的人員除業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求外，均應(yīng)正直、誠實并能獨立

10、完成項目負責(zé)人交給的任務(wù)。六、具體實施審計業(yè)務(wù)中應(yīng)關(guān)注的問題1、將獨立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)原則貫穿整個審計過程，如因?qū)徲嬛械闹卮髥栴}與委托單位產(chǎn)生看法分歧，溝通的原則以審計準(zhǔn)則為準(zhǔn)；2、一切審計結(jié)論均應(yīng)以證據(jù)為準(zhǔn)，在獲取審計證據(jù)中，堅持外部證據(jù)重于內(nèi)部證據(jù)，書面證據(jù)重于口頭證據(jù)，實物證據(jù)重于詢問證據(jù)，外部環(huán)境和相關(guān)行業(yè)平均水平與被審計單位實際水平比較有差異的證據(jù)則要加以特別關(guān)注;3、按風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊螅瑢徲嬛幸兄攸c，有步驟，抓大放小，把握審計中的重要性原則；4、在實質(zhì)性測試工作中，所有實物資產(chǎn)，只要有可能，均應(yīng)適度實施盤點程序，對應(yīng)確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬的，均應(yīng)取得產(chǎn)權(quán)依據(jù)；所有往來賬目，應(yīng)盡可能實施詢證程序；對累計折舊、應(yīng)繳稅費、無形資