我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的體系

1、1 1 / / 2020中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的體系中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范體系的重要組 成部分，由內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì) 實(shí)務(wù)指南三個(gè)層次組成。（一）內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則是內(nèi)部審 計(jì)準(zhǔn)則的總綱， 是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循 的差不多規(guī)范， 是制定內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南的 差不多依據(jù)。二）內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則制定的， 是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí) 應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范。2 2 / / 2020（三）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審 計(jì)差不多準(zhǔn)則、 內(nèi)部審計(jì)具

2、體準(zhǔn)則制定的， 為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人 員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)提供的具有可操作性的指導(dǎo)意見(jiàn)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)與目標(biāo)（一）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則依據(jù)、 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)制定。（二）制定中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)：l.l. 貫徹落實(shí)中華人民共和國(guó)審計(jì)法、 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定以及相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn) 內(nèi)部審計(jì)的、和。2.2. 促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)展 內(nèi)部審計(jì)工作， 保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使， 保證內(nèi)部審 計(jì)質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)組織的自我完 善與進(jìn)展。3.3. 明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化

3、、 改善、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)的作用。4.4. 建立與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則相銜接的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。3 3 / / 2020中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的約束力（一）內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)業(yè)規(guī)范， 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn) 行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施內(nèi)部 審計(jì)的具體指導(dǎo)， 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)參 照?qǐng)?zhí)行。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍（一）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則適用于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi) 部審計(jì)的全過(guò)程。二）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則適用于各類。不管組織是否以盈利為目的， 也不管大小和組織形式如何， 內(nèi)部

4、審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn) 行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，都應(yīng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定程序（一）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定。協(xié)會(huì)下設(shè)準(zhǔn) 則委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的起草、修改和論證工作。（二）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定程序：4 4 / / 2020l.l.選定。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)提出內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則備 選項(xiàng)目，經(jīng)專家咨詢論證，征求有關(guān)方面意見(jiàn)后，由中國(guó)內(nèi)部審 計(jì)協(xié)會(huì)審批立項(xiàng)。2.2.擬定初稿。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)依照確定的項(xiàng) 目，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)征詢專家和有 關(guān)方面意見(jiàn)， 由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)修訂后提交征求意 見(jiàn)稿。3.3. 征求意見(jiàn)。 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公布

5、征求意見(jiàn)稿， 廣泛征求 各有關(guān)方面的意見(jiàn)。4.4. 修改定稿。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)依照各方面意見(jiàn) 修改征求意見(jiàn)稿， 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)征詢專家及有關(guān)方面意見(jiàn)后 定稿。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的公布、修訂與解釋中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)公布、 修訂與解 釋。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（ IIAIIA ）規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則框架IIAIIA 的職業(yè)實(shí)務(wù)框架（PPFPPF 于 19991999 年 6 6 月經(jīng) IIAIIA 董事會(huì)正 式批準(zhǔn)。PPPPF F要緊由三部分構(gòu)成：強(qiáng)制性指南、實(shí)務(wù)咨詢和進(jìn)展 與實(shí)務(wù)支持。1.1. 強(qiáng)制性指南，是指在不同的國(guó)家或地區(qū)、不同的環(huán)境下， 內(nèi)部審計(jì)人員都必須使用的準(zhǔn)

6、則， 它包括內(nèi)部審計(jì)定義、 內(nèi)部審 計(jì)人員的職業(yè)道德5 5 / / 2020規(guī)范、 內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則。 這是內(nèi)部審計(jì) 的職業(yè)基礎(chǔ)。2.2. 實(shí)務(wù)咨詢， 是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的第二個(gè)層次， 為內(nèi)部審計(jì)人 員提供一個(gè)建設(shè)性的條款， 目的是對(duì)新準(zhǔn)則的解釋和運(yùn)用提供詳細(xì)的建議； 同時(shí)還包括一些新的信息， 像 IIAIIA 公布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn) 則公告（SIASSIAS）和新近流行的職業(yè)道德規(guī)范的關(guān)注項(xiàng)目、風(fēng)險(xiǎn)治 理的細(xì)則、咨詢性服務(wù)準(zhǔn)則、信息的安全性服務(wù)準(zhǔn)則等。3.3. 進(jìn)展與實(shí)務(wù)支持，是指那些最近進(jìn)展的實(shí)務(wù)， IIAIIA 往往以 專題報(bào)告、研究報(bào)告、參考書籍、研討會(huì)文集、教育培訓(xùn)項(xiàng)目等 方式來(lái)推舉這些參

7、考性意見(jiàn)。在 IIAIIA 所設(shè)計(jì)的 PPFPPF 中，強(qiáng)制性指南屬于第一層次， 具有法 定約束力。而在這一層次中，職業(yè)道德規(guī)范又居于最高地位；實(shí) 務(wù)咨詢?yōu)榈诙哟危?具有指導(dǎo)性作用； 進(jìn)展與實(shí)務(wù)支持則是第三 層次，僅供參考。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則之比較（一）結(jié)構(gòu)比較我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)差不多準(zhǔn)則分為六章共二十七條。 第一章為 總則，要緊講明制定差不多準(zhǔn)則的目的與依據(jù)、內(nèi)部審計(jì)的含義 及本準(zhǔn)則的適用范圍；第二章為一般準(zhǔn)則， 是關(guān)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 和人員任職資格和執(zhí)業(yè)條件的一般要求， 要緊講明什么人能夠擔(dān) 當(dāng)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)； 第三章為作業(yè)準(zhǔn)則， 是6 6 / / 2020內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行實(shí)地審計(jì)工作的差不多

8、要求， 要緊講明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員 應(yīng)當(dāng)如何做好審計(jì)工作； 第四章為報(bào)告準(zhǔn)則， 是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和 人員出具的差不多要求， 要緊講明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)審計(jì)結(jié) 果如何出具審計(jì)報(bào)告； 第五章是內(nèi)部治理， 要緊講明內(nèi)部審計(jì)機(jī) 構(gòu)和人員如何進(jìn)行內(nèi)部治理，如制定年度審計(jì)打算，編制和，建 立內(nèi)部激勵(lì)約束制度等； 最后一章是附則， 要緊講明差不多準(zhǔn)則 的公布與解釋權(quán)及實(shí)施日期。由 IIAIIA 公布的最新內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則（SPPIASPPIA）可分為 五個(gè)部分。第一部分為導(dǎo)言，要緊提出內(nèi)部審計(jì)的定義，該準(zhǔn)則 的適用范圍， 制訂準(zhǔn)則的目的， 并簡(jiǎn)要介紹了準(zhǔn)則的三個(gè)組成部 分：1.1. 屬性準(zhǔn)則，講明內(nèi)部審

9、計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的特征；2.2.工作準(zhǔn)則， 講明內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)， 確立了衡量?jī)?nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī) 的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；3.3.實(shí)施準(zhǔn)則，是屬性準(zhǔn)則和工作準(zhǔn)則在特定類型審 計(jì)中的具體體現(xiàn)。上述的屬性準(zhǔn)則和工作準(zhǔn)則應(yīng)用于一般的內(nèi)部 審計(jì)服務(wù)，而實(shí)施準(zhǔn)則則是針對(duì)專門的審計(jì)業(yè)務(wù)或項(xiàng)目。此外， 導(dǎo)言中還提到了準(zhǔn)則的制訂機(jī)構(gòu)是 IIAIIA 的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)， 該委員會(huì)制定準(zhǔn)則的簡(jiǎn)要過(guò)程及努力等。第二部分是屬性準(zhǔn)則， 確定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)所要具備的特征，覆蓋了 4 4 個(gè)主題： 1.1. 目的，權(quán)力和責(zé)任； 2.2.獨(dú)立性與客觀 性；3.3. 專業(yè)勝任能力與適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)關(guān)注； 4.4. 和改進(jìn)。第三部分是 工作準(zhǔn)則， 為內(nèi)部審計(jì)工作提供指南， 并提供衡量業(yè)績(jī)的質(zhì)量標(biāo) 準(zhǔn)，可劃分為 7 7 個(gè)主題： 1.1.治理內(nèi)部審計(jì)工作； 2.2.工作的性質(zhì)； 3.3.業(yè)務(wù)打算； 4.4.執(zhí)行業(yè)務(wù)； 5.5.交流結(jié)果； 6.6. 追蹤過(guò)程； 7.7. 治理當(dāng) 局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。 第四部分是執(zhí)行準(zhǔn)則， 是為某項(xiàng)特定的屬性準(zhǔn) 則或工作準(zhǔn)則的應(yīng)用提供具體指南， 涵蓋內(nèi)部審計(jì)的鑒證與咨詢 服務(wù)。第五部分為術(shù)語(yǔ)， 對(duì)該準(zhǔn)則中使用的若干詞匯進(jìn)行定義和