全國2013年1月自學(xué)考試高級財(cái)務(wù)會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案

1、1某外商投資企業(yè)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率核算外幣業(yè)務(wù)。5月25日收到外商投入資本250000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.50元人民幣，5月1日的即期匯率為1美元=6.65元人民幣，即期匯率的近似匯率為1美元=6.62元人民幣，合同約定匯率為1美元=6.60元人民幣。企業(yè)收到該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的實(shí)收資本金額為A.1625000元2.2010年某企業(yè)利潤總額為800萬元，當(dāng)年發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬元，發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異170萬元，適用的所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2010年所得稅費(fèi)用為C.212.5萬元3.2010年7月1日某企業(yè)購入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為500萬元，2010年

2、12月31日公允價(jià)值為600萬元，所得稅稅率為25%,2010年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)對所得稅影響的會計(jì)處理為A應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元4以下項(xiàng)目中，不屬于上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容的是D.公司籌資的目的5關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)出租人的會計(jì)處理，以下說法中正確的選項(xiàng)是C.或有租金應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益6以下項(xiàng)目中，屬于金融負(fù)債的是B.應(yīng)付票據(jù)7當(dāng)事人按照一定的條件在金融市場上進(jìn)行不同金融工具交換的合約是D.金融互換8甲公司向乙公司發(fā)行面值為1元的股票10000萬股取得乙公司全部凈資產(chǎn)15000萬元，甲公司法人資格保持不變，乙公司法人資格注銷。這種合并方式是P269 CC.吸收合并9在同一控制下通過

3、發(fā)行股票方式控股合并的會計(jì)處理中，不會涉及到的賬戶是A商譽(yù)10在非同一控制下企業(yè)合并中，編制控制權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，其抵銷分錄中不涉及的項(xiàng)目是P341 CC.少數(shù)股東損益11甲公司擁有乙公司、丙公司和丁公司表決權(quán)資本的比例分別為50%、51%和40%：乙公司擁有戊公司和丁公司表決權(quán)資本的比例分別為60%和10%。假設(shè)不考慮其他影響因素，則應(yīng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的是P309 BB.丙公司12以下關(guān)于編制合并現(xiàn)金流量表的表述中，正確的選項(xiàng)是P396 DD.母公司在證券市場出售子公司債券取得現(xiàn)金收入作為集團(tuán)投資活動現(xiàn)金流入13甲公司為乙公司的子公司，2010年12月，甲公司將成本為1600

4、00元的存貨以190000元的價(jià)格銷售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)。2010年12月31日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額為600000元，乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為300000元，則2010年年末編制的合并資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額是 B.870000元14以下不屬于通貨膨脹會計(jì)對會計(jì)核算基本方法應(yīng)用發(fā)展的是P431 DD.以貨幣為計(jì)量單位15.2006年12月31日某企業(yè)購置一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為350000元，當(dāng)時(shí)的物價(jià)指數(shù)是150，該固定資產(chǎn)采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2010年12月31日一般物價(jià)指數(shù)為240，編制

5、2010年一般物價(jià)水平資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，該固定資產(chǎn)凈值調(diào)整后的金額是C.336000元 16在一般物價(jià)水平會計(jì)模式下，屬于貨幣性權(quán)益性質(zhì)項(xiàng)目的是P440 DD.股本收取固定紅利的優(yōu)先股17以下不屬于現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)特征的是P470 BB.以等值貨幣為計(jì)價(jià)單位18在現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)模式下，按年末現(xiàn)時(shí)成本計(jì)提的累計(jì)折舊額是指P482 DD.按年末現(xiàn)時(shí)成本計(jì)提的年折舊額乘以已使用年限計(jì)算的折舊額19清算會計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)相一致的會計(jì)假設(shè)是P506 DD.貨幣計(jì)量20企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)應(yīng)最先償付的是P511 BB.破產(chǎn)費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題本大題共10小題，每題2分，共20分21企業(yè)在選擇境外經(jīng)營的記賬本位幣時(shí)

6、，應(yīng)考慮的因素包括P24 BCDEA境內(nèi)母公司使用的記賬本位幣B.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強(qiáng)的自主性C.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重D.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以歸還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)E境外經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回22以下項(xiàng)目中，因會計(jì)與稅法的規(guī)定不同可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有P91P103 ACDEA預(yù)計(jì)負(fù)債B.盈余公積C.無形資產(chǎn)D.長期股權(quán)投資E可供出售金融資產(chǎn)23根據(jù)上市公司信息披露的有關(guān)規(guī)定，以下各項(xiàng)中屬于重大事件公告內(nèi)容的有P133 ABCDEA公司變更會計(jì)估計(jì)B.公司主要資產(chǎn)被抵押C.公司變更

7、會計(jì)政策D.公司主要業(yè)務(wù)陷入停頓E持有公司5%以上股份的股東，其持有股份的情況發(fā)生變化24在租賃會計(jì)中，最低租賃收款額包括P203 CEA或有租金B(yǎng).履約成本C.承租人應(yīng)支付的租金D.由出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值E獨(dú)立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值25以下關(guān)于金融工具的說法中，正確的有P229P239 ABCDA衍生金融工具不要求初始凈投資或很少凈投資B.金融工具可以分為基礎(chǔ)金融工具和衍生金融工具C.金融工具包括企業(yè)的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具D.企業(yè)投資衍生金融工具的目的主要是投機(jī)和套期保值E年末衍生金融工具的公允價(jià)值變動額不計(jì)入當(dāng)期損益26在編制集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)的抵銷分錄時(shí)，可能涉及的

8、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有P370P372 ACDEA管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營業(yè)成本D.營業(yè)外收入E未分配利潤年初27以下關(guān)于合并費(fèi)用會計(jì)處理的說法中，正確的有P292P295 ACA同一控制下吸收合并中支付的審計(jì)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用B.同一控制下控股合并中支付的評估費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.同一控制下新設(shè)合并中支付的律師服務(wù)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用D.非同一控制下吸收合并中支付的審計(jì)費(fèi)沖減營業(yè)外收入E非同一控制下控股合并中支付的評估費(fèi)計(jì)入營業(yè)外支出28在進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部權(quán)益性投資的抵銷時(shí)，將母公司對子公司的長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有P357 BEA商譽(yù)B.投資收益C.營業(yè)收入D.少數(shù)股東權(quán)益E長期股權(quán)投

9、資29以下屬于通貨膨脹會計(jì)模式的有P418 ACDEA變現(xiàn)價(jià)值會計(jì)B.歷史成本會計(jì)C一般物價(jià)水平會計(jì)D.現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)E現(xiàn)時(shí)成本等值貨幣會計(jì)30在一般物價(jià)水平會計(jì)模式下，以下有關(guān)貨幣性項(xiàng)目的說法正確的有P440P447 BEA貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生持有損益B.貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生購買力損益C貨幣性項(xiàng)目的期初余額不予核算D.貨幣性負(fù)債不會產(chǎn)生購買力損益E貨幣性項(xiàng)目的期末余額不予換算三、簡答題本大題共2小題，每題5分，共10分31什么是分部報(bào)告？企業(yè)確定報(bào)告分部需符合哪些重要性條件？P134P14232什么是非貨幣性項(xiàng)目？一般物價(jià)水平會計(jì)模式下非貨幣性項(xiàng)目有哪些特點(diǎn)？P441四、核算題本大題共5小題，每題10

10、分，共50分33甲公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。(1)2010年3月31日各外幣賬戶的余額如下：應(yīng)收賬款40000美元，人民幣金額為268000元銀行存款70000美元，人民幣金額為469000元應(yīng)付賬款16000美元，人民幣金額為107200元(2)2010年4月甲公司有關(guān)外幣業(yè)務(wù)如下：4月6日賒銷商品20000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.70元人民幣。4月19日收回應(yīng)收賬款10000美元，款項(xiàng)已存入銀行，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.70元人民幣。4月25日接受投資者投入的100000美元作為實(shí)收資本，投資款已存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.65元人民幣

11、。(3)4月30日的即期匯率為1美元=6.55元人民幣。要求：第一章P35P45(1)編制甲公司接受外幣投資的會計(jì)分錄。借：銀行存款美元戶 USD100 000/RMB665 000 貸：實(shí)收資本 665 000(2)計(jì)算各外幣賬戶2010年4月的匯兌損益金額。“應(yīng)收賬款”匯兌損益=40000+20000-10000×6.55-268000+134000-67000 =-7500元匯兌損失“銀行存款”匯兌損益=70000+10000+100000×6.55-469000+67000+665000 =-22000元匯兌損失“應(yīng)付賬款”匯兌損益=107200-16000

12、5;6.55=2400元匯兌收益(3)計(jì)算2010年4月應(yīng)計(jì)入損益的匯兌損益金額。匯兌損益合計(jì)=-7500-22000+2400=-27100元匯兌損失(4)編制2010年4月末與匯兌損益有關(guān)的會計(jì)分錄。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 29500 貸：應(yīng)收賬款 7500 銀行存款 22000借：應(yīng)付賬款 2400 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 240034甲公司2010年的利潤總額為4000000元，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會計(jì)處理與稅務(wù)處理存在的差異如下：(1)向關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助支出100000元。(2)取得國債利息收入200000元。(3)年末計(jì)提了400000元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

13、。(4)當(dāng)年取得的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本為3000000元，年末的公允價(jià)值為3500000元。按照稅法規(guī)定，持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期間的公允價(jià)值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(5)年末預(yù)提了因銷售商品承諾提供1年的保修費(fèi)300000元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許扣除。要求：第二章P116(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額=4000000+100000-200000+400000-500000+300000=4100 000元應(yīng)交所得稅=4100000×25%=1025000元(2)計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額=

14、3500000-3000000=500000元，為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故遞延所得稅負(fù)債=500000×25%=125000元。固定資產(chǎn)形成可抵扣暫時(shí)性差異400 000元，預(yù)計(jì)負(fù)債形成可抵扣暫時(shí)性差異300000元，故遞延所得稅資產(chǎn)=400000+300000×25%=175000元。(3)計(jì)算所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用=1025000+125000-175000=975000元(4)編制有關(guān)的會計(jì)分錄。借：所得稅費(fèi)用 975000遞延所得稅資產(chǎn) 175000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1025000 遞延所得稅負(fù)債 12500035甲公司采用融資租賃方式租入全新生產(chǎn)設(shè)備一臺，有關(guān)資

15、料如下：(1)租賃期開始日為2009年12月31日，租期4年，每年年末支付租金700000元。(2)該生產(chǎn)設(shè)備在租賃開始日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為2400000元。(3)該生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為7年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計(jì)提折舊。(4)租賃期滿時(shí)，將生產(chǎn)設(shè)備歸還給租賃公司。(5)2010年以銀行存款支付該生產(chǎn)設(shè)備的保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等履約成本共計(jì)15000元。(6)2010年按年銷售收入的5%支付給租賃公司經(jīng)營分享收入200000元。(7)假設(shè)租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為2500000元。要求：第四章 P207P213 (1)確定甲公司租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制相關(guān)會計(jì)分錄。租賃開始

16、日，租賃資產(chǎn)按最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的低著入賬，故甲公司租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值為2400 000元。借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 2400 000未確認(rèn)融資費(fèi)用 400 000 貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 2800 000700 000×4(2)計(jì)算2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制相關(guān)會計(jì)分錄。應(yīng)計(jì)提的折舊額=2400 000/4=600 000元借：制造費(fèi)用 600 000 貸：累計(jì)折舊 600 000(3)編制2010年發(fā)生履約成本的會計(jì)分錄。借：制造費(fèi)用 15000 貸：銀行存款 15000(4)編制2010年支付經(jīng)營分享收入的會計(jì)分錄。借：銷售費(fèi)用 200 000

17、貸：其他應(yīng)付款 200 00036.2009年1月1日，甲公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值700000元、公允價(jià)值800000元的專利權(quán)吸收合并乙公司，以銀行存款支付合并直接相關(guān)費(fèi)用20000元。假設(shè)合并前甲、乙公司無任何關(guān)聯(lián)關(guān)系，合并當(dāng)日已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，不考慮其他因素的影響。合并交易發(fā)生前雙方的相關(guān)資料如下：甲公司、乙公司相關(guān)資料2009年1月1日 金額：元項(xiàng)目甲公司賬面價(jià)值乙公司賬面價(jià)值乙公司公允價(jià)值銀行存款900000300000300000應(yīng)收賬款800000200000200000存貨2800000150000150000固定資產(chǎn)4200000250000400000無形資產(chǎn)7000001

18、00000100000資產(chǎn)合計(jì)940000010000001150000應(yīng)付賬款1500000100000100000長期借款2500000200000200000負(fù)債合計(jì)4000000300000300000股本3000000400000資本公積1500000100000盈余公積600000160000未分配利潤30000040000所有者權(quán)益合計(jì)5400000700000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)94000001000000要求：第六章P300(1)計(jì)算甲公司吸收合并乙公司的合并成本。非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本=800000+20000=820 000元(2)計(jì)算合并日乙公司可識別凈資產(chǎn)公允價(jià)值的金額。合并日乙公司可識別凈資產(chǎn)公允價(jià)值=1150 000-300 000=850 000元(3)計(jì)算甲公司合并后的凈資產(chǎn)金額。甲公司合并后的凈資產(chǎn)=9400 000-700 000-20 000+1150 000-4000 000+300 000 =5530 000元或者=5400 000+30 000+100 000=5530 000元(4