會計法律制度案例分析題

1、1、2005年10月 10日，甲公司會計人員張某在辦理報銷工作中，收 到 2 張乙公司開具的銷貨發(fā)票均有更改現(xiàn)象： 其中一張發(fā)票更改了數(shù) 量和用途，另一張發(fā)票更改了金額。 兩張發(fā)票均有乙公司的單位印章。 張某全部予以報銷。 要求：會計人員張某將原始憑證均予以報銷的做 法是否正確？簡要說明理由。答；會計人員張某的做法不正確。理由：根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 的規(guī)定，原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正， 所以第一張發(fā)票是可以報銷的。原始憑證的金額出現(xiàn)錯誤的不得更 正，只能由原始憑證開具單位重新開具，所以第二張發(fā)票不能報銷， 必須重開。2、2004年 10月10日甲公司收到一張應(yīng)由甲公司與

2、乙公司共同負(fù)擔(dān) 費用支出的原始憑證， 甲公司會計人員張某以該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的 費用進(jìn)行賬務(wù)處理， 并保存該原始憑證； 同時應(yīng)乙公司要求將該原始 憑證復(fù)制件提供供給乙公司用于賬務(wù)處理。 年終，甲公司擬銷毀一批 保管期限滿的會計檔案， 其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證， 會 計人員李某認(rèn)為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。要求：根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，回答下列問題：（1）會計人員張某將原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理的 做法是否正確？簡要說明理由。2）會計人員李某的觀點是否正確？簡要說明理由 答：（ 1）會計人員張某的做法不正確。理由是：根據(jù)會計基礎(chǔ)工 作規(guī)范的規(guī)定，一張原始憑證所列

3、的支出需要由兩個以上的單位共 同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他 應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，而不是給復(fù)制件。 （ 2）會計人員李某的觀點不正確。 理由是：根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債 權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀。3、2005年 11 月，甲公司因產(chǎn)品銷售不暢，新產(chǎn)品研發(fā)受阻。公司 財會部預(yù)測公司本年度將發(fā)生 800 萬元虧損。剛剛上任的公司總經(jīng)理 責(zé)成總會計師王某千方百計實現(xiàn)當(dāng)年盈利目標(biāo)，并說：“實在不行， 可以對會計報表做一些會計技術(shù)處理。 ”總會計師很清楚公司本年度 虧損已成定局， 要落實總經(jīng)理的盈利目標(biāo)， 只能在財務(wù)會計報告上做 手腳?？倳嫀煾械阶笥覟殡y

4、，如果不按總經(jīng)理的意見去辦，自己以 后在公司不好呆下去， 如果按照總經(jīng)意見辦， 對自己也有風(fēng)險。 為此， 總會計師思想負(fù)擔(dān)很重，不知如何是好。要求：根據(jù)會計法和會計職業(yè)道德的要求，分析總會計師王某應(yīng) 如何處理，并簡要說明理由。答：總會計師王某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。因為總經(jīng)理是違反了會 計法中規(guī)定的“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實 性、完整性負(fù)責(zé)”、任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強 令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證，會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告 “，王某也違背了會計職業(yè)道德中的會計 人員應(yīng)當(dāng)誠實守信、客觀公正、堅持準(zhǔn)則的要求。4、年終，甲公司擬銷毀一

5、批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結(jié) 清債權(quán)債務(wù)的原始憑證， 會計人員李某認(rèn)為只要保管期滿的會計檔案 就可以銷毀。要求：根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，回答問題：會計 人員李某觀點是否正確 / 簡要說明理由。答：李某的觀點不正確。根據(jù)會計檔案管理辦法規(guī)定，在對保管 期滿的會計檔案進(jìn)行整理以備銷毀時， 對于未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑 證和涉及其他未了事項 （如超過會計檔案保管期限但尚未報廢的固定 資產(chǎn)購買憑證等）的原始憑證， 會計檔案管理辦法規(guī)定：一是此 類憑證不得銷毀， 應(yīng)當(dāng)單獨保管到未了事項完結(jié)后方可按規(guī)定的程序 進(jìn)行銷毀；二是在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中注明不予 銷毀的原因和單位立卷情況

6、（包括存放地點、編號等。 ）5、天力公司內(nèi)部機構(gòu)調(diào)整：會計李某負(fù)責(zé)會計檔案保管工作，調(diào)離 會計工作崗位， 離崗前與接替者王某在財務(wù)科長的監(jiān)交下辦妥了會計 工作交接手續(xù)。 李某負(fù)責(zé)會計檔案工作后， 公司檔案管理部門會同財 務(wù)科將已到期會計資料編造清冊， 報請公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后， 由李某自 行銷毀。年底， 財政部門對該公司進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司原會計李 某所記的賬目中有會計作假行為， 而接替者王某在會計交接時并未發(fā) 現(xiàn)這一問題。財政部門在調(diào)查時，原會計李某說，已經(jīng)辦理會計交接 手續(xù)，現(xiàn)任會計王某和財務(wù)科長均在移交清冊上簽了字， 自己不再承 擔(dān)任何責(zé)任。根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題： （1

7、）公司銷毀檔案是否符合規(guī)定？（2）公司負(fù)責(zé)人是否對會計作假行為承擔(dān)責(zé)任？簡要說明理由。（3）原會計李某的說法是否正確 / 簡要說明理由。答：（ 1）公司銷毀檔案不符合會計法律制度的規(guī)定。根據(jù) 會計檔案 管理辦法 的規(guī)定，保管期滿的會計檔案， 應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提 出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同簽定，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位 檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。 （2）公司負(fù)責(zé)人對會計作假 行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。 中華人民共和國會計法 規(guī)定： “單位負(fù)責(zé)人 對本單位的會計工作和會計資料的真實性、 完整性負(fù)責(zé)”、 “單位負(fù) 責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、 強令會計機構(gòu)、

8、會計人員違法辦理會計事項?！保?3）李某的說法不 正確。 中華人民共和國會計法 規(guī)定，交接工作完成后，移交人員 所移交的會計憑證、 會計賬簿、 財務(wù)會計報告和其他會計資料是在其 經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的， 應(yīng)對這些會計資料的真實性、 完整性負(fù) 責(zé)，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、 完整性方面的問題， 如事后發(fā)現(xiàn)仍由原移交人員負(fù)責(zé)， 原移交人員不 應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。6、某食品公司 2006 年發(fā)生以下事項（1）12月，公司財會科搬入新辦公室，王某要求財會科人員清理會 計檔案，將保管期滿的會計檔案全部銷毀。在銷毀的會計檔案中，有 保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑

9、證。財會科銷毀會計檔案是否符合規(guī)定 ?會計檔案管理辦法對銷毀會 計檔案是如何規(guī)定的 ?（2007 年 ）答：不符合規(guī)定。 銷毀會計檔案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序銷毀。保管期滿的 會計檔案， 應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見， 會同會計機構(gòu)共同 鑒定，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后， 由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派 員監(jiān)銷 ; 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及其他未了事項的 原始憑證不得銷毀， 而應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷， 保管到未了事項完結(jié)時為 止。7、某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中包括兩張未結(jié)清的 債權(quán)債務(wù)原始憑證， 主管會計工作的副廠長在會計檔案銷毀清冊上簽 署銷毀意見后，由該企業(yè)的檔案管理部門負(fù)責(zé)

10、對該批會計檔案進(jìn)行銷 毀。請分析說明該企業(yè)在檔案銷毀過程中存在的問題。答：（ 1）銷毀的會計檔案中有未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證不符合規(guī) 定。根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，未結(jié)清的債權(quán)原始憑證不得 銷毀，應(yīng)抽出單獨裝訂，待未了事項結(jié)清后才能銷毀。（2）銷毀會計檔案由副廠長在銷毀清冊上簽署意見不符合規(guī)定。 根據(jù)規(guī)定， 銷毀 會計檔案應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人簽署意見， 副廠長不是單位負(fù)責(zé)人， 因此 無權(quán)簽署意見。（ 3）會計檔案的銷毀不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對于 一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機構(gòu) 和會計機構(gòu)雙方共同派員監(jiān)銷， 而不是僅僅由檔案管理機構(gòu)一方進(jìn)行 銷毀。8、萬興公司是一家國

11、有大型企業(yè)。 2002年 12 月，公司總經(jīng)理針對 公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。 董事長批示把財務(wù)會計報告做得漂亮一些， 總經(jīng)理把這項工作交給公 司總會計師， 要求按董事長意見辦。 總會計師授意會計科科長按照董 事長的要求把財務(wù)會計報告做得漂亮， 會計科長對當(dāng)年度的財務(wù)會計 報告進(jìn)行了技術(shù)處理， 虛擬了若干筆交易的銷售收入， 從而使公司報 表由虧變盈。 經(jīng)誠信會計師事務(wù)所審計后， 公司財務(wù)會計報告對外報 出。 2003年 4月，在會計法執(zhí)行情況檢查中，當(dāng)?shù)刎斦块T發(fā) 現(xiàn)公司存在重大會計做假行為，根據(jù)會計法以及相關(guān)法律擬對該 公司董事長、總經(jīng)理、總會計師、會計科長

12、等相關(guān)人員進(jìn)行行政處罰， 并分別下達(dá)了行政處罰告知書。 萬興公司相關(guān)人員接到行政處罰通知 書后，均要求舉行聽證會。在聽證會上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳述：公司董事長稱： “我前一段時間出差在外對公司情況不太了解， 雖然 在財務(wù)會計報告上簽字并蓋章， 但只是履行會計手續(xù)， 我不能負(fù)任何 責(zé)任。具體情況可由總經(jīng)理予以說明”公司總經(jīng)理稱：“我是搞技術(shù)出身的，主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營，對會 計我是門外漢，我雖在會計報告上簽字并蓋章，那也是履行手續(xù)，以 前也是這樣做的， 我不應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。 有關(guān)財務(wù)會計報告情況應(yīng)由總 會計師解釋”公司總會計師稱： “公司對外報出的財務(wù)會計報告是經(jīng)過誠信會計師 事務(wù)所審計的， 他

13、們出具了無保留意見的審計報告。 誠信會計師事務(wù) 所應(yīng)對公司財務(wù)報告真實性、完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)由此帶來的一切責(zé) 任?！睍嬁崎L稱：“我是按領(lǐng)導(dǎo)的要求做的， 領(lǐng)導(dǎo)讓做什么， 我就做什么。 即使有責(zé)任，也是領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)責(zé)任，與我無關(guān)?！痹谠搯挝粚嵙?xí)的大學(xué)生張某、李某聽他們各自的陳述，覺得他們 的理由沒有法律依據(jù)， 每個人都要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 該單位的會 計工作沒有做好的原因是他們根本不了解會計法。根據(jù)我國相關(guān)法 律、制度，分析公司董事長、總經(jīng)理、總會計師、會計科長在聽證會 上的陳述以及實習(xí)生張某和李某的觀點是否正確。案例評析： 1、(1) 公司董事長、總經(jīng)理的觀點不正確： (2) 會計 法第一章第四條

14、規(guī)定： 單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料 的真實性、 完整性負(fù)責(zé)。 單位負(fù)責(zé)人要重視會計工作， 加強會計管理， 并采取有效措施保證會計資料真實、完整，不得授意、指使、強令會 計機構(gòu)、會計人員做假帳。 (3) 董事長，總經(jīng)理都是單位主要負(fù)責(zé)人， 是財務(wù)會計報告的簽章主體， 應(yīng)當(dāng)對本單位對外提供的財務(wù)會計報告 的質(zhì)量負(fù)責(zé)。2、(1) 總會計師的觀點不正確， (2) 保證會計資料的真實、完整是單 位管理當(dāng)局的會計責(zé)任，而非審計責(zé)任。審計責(zé)任不能替代、減輕和 免除會計責(zé)任。 總會計師是主管會計工作的行政領(lǐng)導(dǎo)人， 在單位負(fù)責(zé) 人的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織、管理本單位所有會計工作。是財務(wù)會計報告 的簽章主體

15、，對會計資料的真實、完整會計報告的質(zhì)量要負(fù)責(zé)。3、(1) 會計科長的觀點不正確 (2) 會計機構(gòu)、會計人員對違反會計 法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項， 有權(quán)拒絕辦理或者按照 職權(quán)予以糾正、 有權(quán)向有關(guān)部門檢舉。 (3) 會計科長的行為屬于偽造 會計憑證、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告。應(yīng)當(dāng) 承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任4、綜上所述，實習(xí)生張某、李某的觀點正確。該單位會計工作不能 做好的主要原因是該單位相關(guān)負(fù)責(zé)人及會計人員不懂會計法， 只有掌 握會計法的有關(guān)規(guī)定，才能做好會計工作9、2001年 3月 5日，某商業(yè)公司會計人員張某在審核一筆托收付款 憑證時，無意中發(fā)現(xiàn)其商品單價每臺高出合

16、同價 40 元，總差價 24000 元。當(dāng)時業(yè)務(wù)部門已經(jīng)在付款憑證上核對，簽字同意付款 ; 并且由于 該批商品進(jìn)貨及時、對路， 已經(jīng)全部售出，為公司賺了一筆可觀的收 益。進(jìn)貨業(yè)務(wù)員也因此受到公司領(lǐng)導(dǎo)的好評。 但張某想到自己是會計， 必須實事求是、真實反映， 在發(fā)現(xiàn)托收憑證與合同不對后，張某找到 業(yè)務(wù)員，要求核實情況。業(yè)務(wù)員一聽要核實進(jìn)貨價格，態(tài)度蠻橫的拒 絕了張某的要求。張某又要求他提供合法的憑據(jù)，否則拒付差額款。 業(yè)務(wù)員說是對方電話通知漲價， 合同價已經(jīng)更改。 張某給供貨方打電 話，查詢此事。對方回答：貨款未漲，但我方業(yè)務(wù)員已“借”走現(xiàn)金 24000元，要求一并托收。事實真相查清后，向單位負(fù)

17、責(zé)人作了專題 匯報。案例分析： 1、(1) 會計科長的觀點不正確 (2) 會計機構(gòu)、會計人員對 違反會計法 和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦 理或者按照職權(quán)予以糾正、 有權(quán)向有關(guān)部門檢舉。 (3) 會計科長的行 為屬于偽造會計憑證、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計 報告。應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任2、根據(jù)會計法的規(guī)定：會計機構(gòu)、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一 會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。本案中，張某作為會計人員， 根據(jù)會計法賦予給會計人員的職權(quán)， 發(fā)現(xiàn)賬實不符時， 依法履行了在會計監(jiān)督中的職責(zé)， 杜絕了違法會計 行為的發(fā)生。起到了單位內(nèi)部會計監(jiān)督的

18、作用。10、2001年 3月，某市財政部門對該市一所市屬學(xué)校 2000年的財務(wù) 收支情況進(jìn)行例行檢查。 檢查人員在審閱該學(xué)校會計報表和會計賬簿等會計資料時發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)收款”科目 2000 年末余額較年初余額有 大幅上升。檢查人員接著調(diào)閱了 2000 年度與“其他應(yīng)收款”賬戶相 關(guān)的會計憑證，發(fā)現(xiàn) 2000年度借方發(fā)生額中，有 3 筆應(yīng)收款金額共 計 20 萬元，在記賬憑證后未附原始憑證。檢查人員經(jīng)詢問校方得知“為解決曾向?qū)W校提供過資金贊助的 某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)甲公司的臨時資金周轉(zhuǎn)困難，向甲公司臨時借出 20 萬元 資金，學(xué)校并未向該企業(yè)收取利息”。 檢查人員又對甲公司進(jìn)行了調(diào) 查。經(jīng)過查閱有關(guān)資料，得

19、知甲公司與該學(xué)校訂有有息貸款協(xié)議，甲 公司至 2000 年底已以現(xiàn)金方式向該學(xué)校支付了利息萬元。檢查人員以上述對甲公司檢查的結(jié)果為基礎(chǔ)， 對該學(xué)校有關(guān)人員 進(jìn)行了質(zhì)詢， 在上述事實面前， 有關(guān)人員不得不承認(rèn)該學(xué)校將其向甲 公司收取的借款利息存入學(xué)校的小金庫的事實，分析財政部門對該市一所市屬學(xué)校的財務(wù)收支情況的例行檢查屬 于何種類型的會計監(jiān)督，除此以外，還有哪些類型的會計監(jiān)督。案例分析：1、財政部門對該市一所市屬學(xué)校的財務(wù)收支情況的例行檢查屬于政 府監(jiān)督。因為政府監(jiān)督主要是指政府財政部門代表國家依據(jù)法律法規(guī) 以及部門的職責(zé)權(quán)限， 對有關(guān)單位的會計行為、 會計資料所進(jìn)行的監(jiān) 督檢查。政府監(jiān)督內(nèi)容包

20、括：各單位是否依法設(shè)置賬簿 ; 各單位的會 計資料是否真實、 完整; 各單位的會計核算是否符合法定要求 ; 各單位 從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。 本案中財政部門對市屬 學(xué)校設(shè)置的會計賬簿是否合法、會計資料是否真實、完整進(jìn)行的檢查 屬于會計工作的政府監(jiān)督2、我國會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊會計師為主體的 社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。3、除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管、 金融監(jiān)管等部門依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)權(quán)限，可以對有關(guān)單位的 會計資料實施監(jiān)督檢查。11、海盛國有食品加工企業(yè)，2001年發(fā)生以下事項：（1）1月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后

21、，作出了精減內(nèi)設(shè)機構(gòu)等決定， 將會計科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命 企管辦主任王某兼任會計主管人員。 會計科撤并到企管辦后，會計工 作分工如下：原會計科會計繼續(xù)擔(dān)任會計；原企管辦工作人員、王某的女兒擔(dān)任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工 作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位， 企業(yè)同意王某半脫產(chǎn)參 加會計培訓(xùn)班，并參加2002年會計從業(yè)資格考試。（2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)，人事科長進(jìn) 行監(jiān)交。（3）6月，檔案科會同企管辦對企業(yè)會計檔案進(jìn)行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但

22、尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。（4）8月，經(jīng)該企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，某業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要查閱 了該企業(yè)2000年有關(guān)會計檔案，對有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制，并辦 理了登記手續(xù)。（5）10月，企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機的 發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單 據(jù)，確認(rèn)更改后的金額的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。 之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登 記入賬。要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）該企業(yè)撤并會計機構(gòu)、任命會計主管人員、會計工作崗位分工 是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。（2）該企業(yè)在辦理會計工作交

23、接、銷毀會計檔案中是否有違反法律 規(guī)定之處？分別說明理由。（3）該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來單位提供查閱會計檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證 是否符合法律規(guī)定？說明理由。（4）該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理 由。案例分析：（1）該企業(yè)任命會計主管人員不符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計法的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管 人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè) 技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。王某女兒擔(dān)任出納工作不符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，國家機關(guān)、國有企業(yè)、事 業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管 人員的直系親屬不得在本

24、單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（2）原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)時，企業(yè)人事科長進(jìn)行監(jiān)交不符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)時，由單位負(fù)責(zé)人負(fù) 責(zé)監(jiān)交。該企業(yè)將一些保管期滿，但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證銷毀不符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，對于保管期滿但未結(jié)清債 權(quán)債務(wù)的原始憑證不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項 完結(jié)時為止。（3）該企業(yè)提供查閱會計檔案、復(fù)制原始憑證符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，會計檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登 記手續(xù)。（4）該企業(yè)

25、對購買計算機的發(fā)票的處理不符合規(guī)定12、某汽車制造股份有限公司是國有資產(chǎn)占控股地位的大型企業(yè)， 該 公司在設(shè)立的初期，經(jīng)營狀況較好。2006年9月份以后，該公司在 內(nèi)部管理上出現(xiàn)混亂，公司的總會計師有嚴(yán)重的失職行為， 為了改善 該公司的內(nèi)部管理，將沒有會計從業(yè)資格的兩名會計調(diào)離會計工作崗 位，其工作由該公司的出納人員劉某兼任，具體負(fù)責(zé)稽核、會計檔案 的保管工作。 2006年 11月，聘任張某擔(dān)任公司的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人， 具體負(fù)責(zé)會計機構(gòu)的管理工作。 張某在到任后， 發(fā)現(xiàn)該公司的許多會 計賬簿記錄與實物、款項不相符合，財務(wù)問題比較嚴(yán)重。根據(jù)以上情況，回答下列問題：(1) 該公司將兩名沒有會計從業(yè)資

26、格的會計人員調(diào)離會計工作崗位的 決定是否正確 ?為什么 ?(2) 該公司的出納人員兼任會計工作，具體負(fù)責(zé)稽核、會計檔案的保 管工作是否合法 ?為什么 ?(3) 張某發(fā)現(xiàn)該公司的會計賬簿與實物、款項不相符合，應(yīng)當(dāng)采取什 么措施?分析：(1) 該公司決定將兩名沒有會計從業(yè)資格的會計人員調(diào)離會計工作崗 位是合法的。因為會計法規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得 會計從業(yè)資格證書。(2) 該公司的出納人員兼管稽核、會計檔案的保管工作是不合法的。 因為會計法 規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、 會計檔案保管和收入、 支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。(3) 張某應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，

27、應(yīng)當(dāng) 及時處理 ; 無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明 原因，作出處理。13、某縣萬民有限責(zé)任公司 (國有企業(yè))林某自 1997年起任總經(jīng)理。 2003年 12月，因公司業(yè)績突出收到組織部門預(yù)備提拔考核，準(zhǔn)備升 任該縣某局副局長。在考核中，組織部門接到舉報，舉報人說林某在 任職期間有指使和放任財務(wù)人員做假賬、 打擊壓制堅持原則的會計人 員等問題，隨即，該縣財政、審計、統(tǒng)計方面組成聯(lián)合調(diào)查組對該公 司近年特別是林某任總經(jīng)理期間的賬目進(jìn)行了全面的檢查，結(jié)果發(fā) 現(xiàn)：1、該公司設(shè)置大小兩套賬，大賬對外，小賬對內(nèi)2、不按規(guī)定進(jìn)行會計資料保管，致使原始資料被毀滅、滅失嚴(yán)重。3、3 個月前，

28、林某因不滿會計鄭某多次不聽從做違法會計賬的指 令，尤其不滿向上級主管部門反映真實情況，將其調(diào)回車間4、任命沒有會計從業(yè)資格證書的林某的兒子擔(dān)任會計科科長5、近 3 年的賬面中的偽造、變造會計憑證虛增利潤等違法問題系 在林某的強令或授意下所為。分析上述情況是否違法，以及違法行為的法律后果案例分析1、上述資料中的 1、2、4 條屬于違反國家統(tǒng)一會計制度的行為。根據(jù)會計法規(guī)定，不依法設(shè)置賬簿、私設(shè)會計賬簿的行為 ; 未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為 ; 任用會計 人員不符合規(guī)定的行為。 均屬于違反會計制度規(guī)定的行為要承擔(dān)一定 的法律責(zé)任。 其責(zé)任后果是： (1) 責(zé)令限期改正 (2

29、) 罰款 (3) 給予行 政處分 (4) 吊銷會計從業(yè)資格 (5) 依法追究刑事責(zé)任2、上述資料中的第 3 條屬于單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制 違法行為的會計人員實行打擊報復(fù)的行為。 要依法承擔(dān)法律責(zé)任。 如 果構(gòu)成打擊報復(fù)會計人員罪，處 3 年以下有期徒刑或者拘役 ; 不構(gòu)成 犯罪的， 由其所在單位或有關(guān)單位依法給予行政處分。 對受打擊報復(fù) 的會計人員采取恢復(fù)其名譽、恢復(fù)原有職位、級別的補救措施。3、上述第 4 條還違背了回避制度，根據(jù)回避制度，國有企業(yè)單 位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。4、上述資料中的第 5 條屬于授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人 員及其他人員偽造、變造

30、會計憑證、賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告的 行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 ; 不構(gòu)成犯罪的，可以處 5000 元以上 5 萬元以下的罰款 ;屬于國家工作人員還應(yīng)當(dāng)由所在單位或者 有關(guān)單位給予降級、開除的行政處分。14、某市財政局在 2002年 4 月會計法執(zhí)法檢查中，發(fā)現(xiàn)某小型 企業(yè)為節(jié)省開支，只任用了兩名會計，其中已取得會計師職稱，并持 有會計從業(yè)資格證書的王某被單位負(fù)責(zé)人指定為會計主管人員， 負(fù)責(zé) 登記總賬， 編制財務(wù)會計報告和稽核工作， 另一名尚未取得會計從業(yè) 資格證書的張某被單位負(fù)責(zé)人指定擔(dān)任出納工作， 兼記日記賬、 各種 明細(xì)賬和會計檔案的保管。 該企業(yè)出納員在單位負(fù)責(zé)人的授意下，

31、 將 收到的下腳料銷售款 5000元另行存放不入賬， 以便負(fù)責(zé)人日常應(yīng)酬。 會計主管王某發(fā)現(xiàn)后， 向上級主管部門舉報， 上級主管部門將檢舉材 料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)， 責(zé)令其自行糾正。 該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以工作需要為 由，將會計主管王某調(diào)離會計工作崗位， 另外聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟 管理專業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會計主管人員。 由于該會計主管人員經(jīng)驗不足使 得該單位會計管理混亂， 會計處理方法隨意改變， 會計核算中時有多 報、漏記的會計差錯發(fā)生，并仍秉承單位負(fù)責(zé)人意圖，私設(shè)小金庫。要求： (1) 請逐項分析上述哪些行為違反了會計法的規(guī)定 ?(2) 財政部門和有關(guān)部門對該企業(yè)違反會計法的行為應(yīng)如何處理 ?分析： 1、上

32、述違反會計法的行為有：(1) 任用尚未取得會計從業(yè)資格證書的張某擔(dān)任出納工作， 違反了會 計法第三十八條第一款“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè) 資格證書”的規(guī)定 ;(2) 張某被單位負(fù)責(zé)人指定擔(dān)任出納工作，兼記日記賬、各種明細(xì)賬和會計檔案的保管，違反了會計法第三十七條第一款“出納人員 不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的 登記工作”的規(guī)定 ;(3) 出納員在單位負(fù)責(zé)人的授意下， 將收到的下腳料銷售款 5000 元另 行存放不入賬，屬于私設(shè)“小金庫”，違反了會計法第十條關(guān)于 “款項和有價證券的收付” 應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)， 進(jìn)行會計核算的規(guī)定 ;(4) 上級主管部門將檢

33、舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)，責(zé)令其自行糾正，違 反了會計法 第三十條“不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉 單位和被檢舉人個人”的規(guī)定 ;(5) 該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以工作需要為由，將會計主管王某調(diào)離會計工作 崗位，有挾嫌報復(fù)之意，違反會計法第五條第三款“任何單位或 者個人不得對依法履行職責(zé)、 抵制違反本法規(guī)定的會計人員實行打擊 報復(fù)”的規(guī)定 ;(6) 聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟管理專業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會計主管人員，違反 了會計法第三十八條第二款關(guān)于會計主管人員任職條件的規(guī)定 ;(7) 會計處理方法隨意改變，會計核算中時有多報、漏記的會計差錯 發(fā)生，違反了會計法第十八條、第二十六條關(guān)于不得隨意改變會 計處理方法的規(guī)定

34、。2、財政部門根據(jù)會計法第四十二條規(guī)定，對任用不符合會計法 規(guī)定的會計人員、 私設(shè)小金庫和會計處理方法隨意改變等違反 會計 法一般規(guī)定的行為應(yīng)作出的處理是：(1) 責(zé)令限期改正。 該企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照市財政部門的責(zé)令限期改正通知， 更換會計主管人員， 任用有會計從業(yè)資格證書的人擔(dān)任出納會計， 將 另行存放“小金庫”的款項辦理入賬手續(xù)，調(diào)整和清理賬目。(2) 罰款。市財政部門根據(jù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé) 令限期改正的同時，可以對單位并處 3000 元以上 50000元以下的罰 款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000 元以上 20000 元以下的罰款。(3) 該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如為國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有 關(guān)單位依法給予行政處分。 對受打擊報復(fù)的王某， 應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽和 原有職務(wù)、級別。(4) 該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。(5) 對將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)的責(zé)任人，應(yīng)由所在單位或者有關(guān) 單位依法給予行政處分。16、公司 5 月份發(fā)生以下事項：(1) 公司檔案管理部門會同財務(wù)部將已結(jié)賬到期會計檔案編造清