成本核算規(guī)程

1、成本核算規(guī)程第一章總則第一條目的為統(tǒng)一股份公司下屬各子公司的成本核算，保證各公司之間相關(guān)財務(wù)信息的真實、 可比性，進一步提升成本管理水平，特制訂本規(guī)程。第二條依據(jù)本規(guī)程依據(jù)企業(yè)會計制度以及股份公司的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合水泥生產(chǎn)工藝特點及 管理要求，制定本規(guī)程。第三條適用范本制度適用于安徽海螺水泥股份有限公司下屬各全資或控股水泥粉磨站（“水泥粉 磨站”指不具備生產(chǎn)熟料、只具備將熟料粉磨加工成水泥功能的公司），以下簡稱“公 司本制度所稱股份公司是指“安徽海螺水泥股份有限公司，“集團”或“集團 公司”是指“安徽海螺集團有限責(zé)任公司”。第四條釋義水泥成本系指生產(chǎn)水泥所需提供的物料、勞務(wù)、動力及其他支出，即在

2、水泥生產(chǎn)過 程中發(fā)生的一切費用支出。第五條成本項目水泥成本項目包括下列四項:1、直接材料;2、直接人工;3、動力費用;4、制造費用。第六條核算對象、方法水泥成本以各品種水泥為核算對象，按品種法每月計算一次。第七條核算依據(jù)公司生產(chǎn)部門應(yīng)按月提供原物料領(lǐng)用報表、生產(chǎn)統(tǒng)計報表，作為財務(wù)部門核算成本 的依據(jù)；公司生產(chǎn)部門應(yīng)按月提供各工段動力分配表，作為財務(wù)部門核算動力成本的依 據(jù)；公司勞資部門應(yīng)按月提供分部門工資薪金資料，作為財務(wù)部門核算人工成本的依據(jù)。第二章成本核算流程第八條核算流程水泥成本核算流程圖如下：熟料石 膏石灰石_|粉煤灰鋼球一I襯板輔助生產(chǎn)成本一碼頭工段 粉磨工序電費主原材料成本-q輔助

3、材料成本 動力成本一廠輔助生產(chǎn)成本一機電修工段一| 生產(chǎn)工人工資及福利費 人工成本L輔助生產(chǎn)成本一質(zhì)控部門丄粉磨工段中間費用制造費用一IP052. 5散裝水泥一P012. 5散裝水泥一產(chǎn)成品一發(fā)出商品一 銷售成本P032. 5散裝水泥_”!輔助生產(chǎn)成本_包裝工段銷售費用管理費用財務(wù)費用主營業(yè)務(wù)稅金及附加期間費用 總成本、費用第九條水泥成本計算分為四大單元：1、直接材料成本計算，包括主要材料與輔助材料成本計算;2、直接人工成本計算；3、動力成本計算；4、制造費用計算。第三章 相關(guān)科目設(shè)置說明第十條 “生產(chǎn)成本”科目下設(shè)“基本生產(chǎn)成本”和輔助生產(chǎn)成本“基本生產(chǎn) 成本”按水泥品種明細核算，“輔助生產(chǎn)

4、成本按輔助生產(chǎn)工段或車間核算。第十一條 “制造費用”科目主要核算粉磨工段或車間間接費用。第十二條“原材料”科目下設(shè)“主要材料”和“輔助材料”二級明細科目；“主要 材料”按大宗材料品種核算。第十三條 “庫存商品、“主營業(yè)務(wù)成本科目按水泥品種設(shè)置明細項目。第四章成本核算內(nèi)容說明第十四條直接材料費用的歸集和分配1、材料的范圍:(1) 、主要材料：熟料、石膏、石灰石、粉煤灰、檸檬酸渣、煤等；(2) 、輔助材料：金屬、五金、化工、軸承、雜品、油類、勞保、工具、電氣材料、 耐磨材料等；(3) 、修理用備件：機械備件、汽車備件、電器備件、計量備件、進口備件等；2、材料成本構(gòu)成：材料實際成本包括：買價、運雜費

5、、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理費用及碼 頭、鐵路中轉(zhuǎn)費用等。3、材料計價：材料計價采用實際成本計算。4、材料的歸集和分配：材料倉庫負責(zé)對輔助材料、備品配件的收發(fā)存的實物管理 和金額管理，按規(guī)格、品種開設(shè)明細賬(或卡片)；生產(chǎn)統(tǒng)計部門負責(zé)大宗材料收發(fā)存 的實物管理。每月底材料倉庫部門和生產(chǎn)部門向財務(wù)部門報送“物料領(lǐng)用報表”和生 產(chǎn)統(tǒng)計報表”，財務(wù)部門以此作為分配依據(jù)將材料費用直接分配到各成本核算對象。第十五條 直接人工費用的歸集和分配根據(jù)各公司的實際情況，對基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間的所有生產(chǎn)工人的工資及 福利費計入冬產(chǎn)品人工成本項目。財務(wù)部門依據(jù)公司勞資部門提供的工資薪金資料，編 制“工資

6、及福利費分配表”，將工資及福利費分配到各成本核算對象。第十六條 動力費用的歸集和分配生產(chǎn)部門根據(jù)計量儀表顯示的各工段的實際動力消耗，編制“動力消耗明細表”， 財務(wù)部門據(jù)此編制“動力費用消耗分配表”，分配到各成本核算對象。第十七條制造費用的歸集和分配通過“制造費用科目歸集粉磨工段或車間的間接費用，月末按各品種水泥產(chǎn)量比 重分配到各成本核算對象。第十八條輔助生產(chǎn)成本的歸集和分配1、輔助生產(chǎn)成本核算的內(nèi)容：是為基本生產(chǎn)車間等部門提供勞務(wù)和其它服務(wù)而發(fā) 生的費用。2、輔助生產(chǎn)成本的歸集和分配：通過“生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本”科目歸集輔助 生產(chǎn)部門發(fā)生的費用。月底按輔助生產(chǎn)部門的功能及關(guān)系，按職工人數(shù)比例

7、進行分配。第十九條 基本生產(chǎn)成本的核算1、水泥成本項目包括：（1）、原材料：熟料、石灰石、石膏、粉煤灰、檸檬酸渣等；（2）、輔助材料：鋼球、襯板等；（3）、動力：電費；（4）、工資及福利費；（5）、制造費用：折舊、機物料消耗、修理費、其它。上述成本項目分別按照第十四條至第十八條相關(guān)核算辦法進行核算。對于輔助材料 中鋼球等根據(jù)計劃耗用量和一定的標準預(yù)提或待攤分配到各成本核算對象。2、成本計算表的編制：分品種按成本項目編制成本計算表，計算各品種水泥的總 成本和單位成本。第二十條成本分析成本會計應(yīng)按月分析分品種水泥的單位成本，以供各公司作為生產(chǎn)經(jīng)營管理的參 考。對有超量耗用原物料，人工或費用發(fā)生重大

8、差異時，應(yīng)及時查明原因，提出報告。第五章附則第二十一條 各公司應(yīng)根據(jù)本規(guī)程，結(jié)合自身的實際情況，制訂實施細則。第二十二條本辦法由股份公司財務(wù)部負責(zé)解釋。第二十三條本制度自二00年 月 日起執(zhí)行。（附：成本核算規(guī)程賬務(wù)處理說明）附：成本核算規(guī)程帳務(wù)處理說明1、物資采購及原材料入庫核算該過程主要核算大宗原材料實際到庫成本，包括大宗材料采購價格、運雜費及碼頭 工段歸集的所有費用分配。核算從碼頭卸貨到熟料庫或石膏、石灰石堆場。會計分錄如下： 采購物資借：物資采購一熟料、石膏、石灰石、粉煤灰（離岸價、運費）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 歸集碼頭費用借：輔助生產(chǎn)成本一碼頭工段（折舊、修理費、裝卸費、港務(wù)費等）

9、貸：累計折舊應(yīng)付賬款預(yù)提費用輔助生產(chǎn)成本一機電工段費用分配輔助生產(chǎn)成本一質(zhì)控部門費用分配銀行存款（現(xiàn)金） 分配碼頭歸集費用按碼頭實際使用進的原材料明細分配借：物資采購一熟料、石膏、石灰石（碼頭分攤費用）貸：輔助生產(chǎn)成本一碼頭工段（折舊、修理費、裝卸費、港務(wù)費等） 原材料入庫借：原材料一熟料、石膏、石灰石、粉煤灰貸：物資采購一熟料、石膏、石灰石（離岸價、運費、碼頭分攤費用）物資采購一粉煤灰（出廠價、運費）2、輔助生產(chǎn)成本的核算該過程主要歸集公司維修、質(zhì)檢部門發(fā)生的費用，然后，根據(jù)碼頭工段、粉磨工段、 散包裝工段的職員比例進行分攤進入相關(guān)成本費用。 歸集輔助費用借：輔助生產(chǎn)成本一機電工段輔助生產(chǎn)成

10、本一質(zhì)控部門貸：原材料一輔助材料累計折舊銀行存款（現(xiàn)金） 分配輔助費用借：制造費用一粉磨工段輔助生產(chǎn)成本一碼頭工段輔助生產(chǎn)成本一包裝工段貸：輔助生產(chǎn)成本一機電修工段輔助生產(chǎn)成本一質(zhì)控部門3、制造費用核算該過程主要歸集各公司水泥粉磨加工工序的間接費用，期末結(jié)轉(zhuǎn)到基本生產(chǎn)成本各 品種中去。 歸集借：制造費用一粉磨工段貸：原材料一輔助材料累計折舊銀行存款（現(xiàn)金） 分配借：基本生產(chǎn)成本一PO52.5散裝水泥一制造費用一明細 -PO42.5散裝水泥一制造費用一明細 -PC32.5散裝水泥一制造費用一明細 貸：制造費用一粉磨工段4、基本生產(chǎn)成本核算 生產(chǎn)直接人工費用及福利費分配入成本借：基本生產(chǎn)成本一PO52.5散裝水泥一工資（福利費） -PO42.5散裝水泥一工資（福利費） -PC32.5散裝水泥一工資（福利費） 貸：應(yīng)付工資應(yīng)付