我國企業(yè)內(nèi)部控制信息披露探析

1、我國企業(yè)內(nèi)部控制信息披露探析【摘 要】 提升我國企業(yè)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量，已成為相關(guān)主管部門和監(jiān)管當(dāng)局對資本市場完善的一項戰(zhàn)略安排。內(nèi)部控制信息披露，是指企業(yè)管理層根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)向外界及時披露本單位內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性評價的信息，以及披露注冊會計師對內(nèi)部控制報告審核評價的信息。本文討論了內(nèi)部控制信息披露機理等問題，分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀，并提出從創(chuàng)立誠信的企業(yè)文化、明晰披露責(zé)任主體、完善信息披露法律制度等方面來提升我國企業(yè)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量?！娟P(guān)鍵詞】 企業(yè) 內(nèi)部控制 信息披露一、引言企業(yè)管理的目的是實現(xiàn)企業(yè)整體價值的最大化，內(nèi)部控制在企業(yè)管理系統(tǒng)中扮演了非常重要的

2、角色，它是為進步企業(yè)運行效率，降低委托代理本錢，杜絕舞弊、濫用職權(quán)等不當(dāng)行為，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)開展而建立的管理機制和系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制信息披露，是外部投資者理解被投資企業(yè)經(jīng)濟運行、管理質(zhì)量等狀況的重要途徑，有利于資本市場優(yōu)化資源配置功能的有效發(fā)揮.二、企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的機理一披露內(nèi)部控制信息是由企業(yè)性質(zhì)所決定現(xiàn)代企業(yè)是建立在委托代理機制下，企業(yè)不同利益者之間一系列契約的結(jié)合。在不對稱信息情況下，因為外部投資者委托者無法持續(xù)監(jiān)視經(jīng)營者代理者行為，代理者可能會偏離股東利益最大化目的，選擇使自己利益最大化的經(jīng)營管理決策，這就會產(chǎn)生道德風(fēng)險問題，代理本錢產(chǎn)生。充分的信息披露對契約的安排是非常重要的，

3、它能起到降低企業(yè)代理本錢的作用。一方面，充分的信息披露能減少委托者錯誤地推斷代理者的行為，從而減少代理者承擔(dān)的風(fēng)險；另一方面，充分的信息披露可以減少企業(yè)契約執(zhí)行中委托者的監(jiān)視本錢。企業(yè)信息披露還會引發(fā)資本市場資源的重新配置，公司財務(wù)年報信息的披露也會引起股價系統(tǒng)的變動。同時，信息披露的經(jīng)濟后果并不局限于對股價等的影響，它還會影響管理者、監(jiān)管層，以及企業(yè)的其他利益相關(guān)者的決策。在我國目前的制度環(huán)境下，促使企業(yè)釋放信號或者進步信息透明度的內(nèi)在鼓勵因素，主要有大股東和高管自身利益、融資本錢以及經(jīng)營業(yè)績等方面的考慮。向市場傳遞企業(yè)內(nèi)部控制健全有效的信息，不僅可以降低因為信息不對稱所產(chǎn)生的搜尋信息、溝通

4、和監(jiān)視等方面的交易本錢，而且可以進步投資者對公司風(fēng)險管理和應(yīng)對才能的評估，降低企業(yè)的融資本錢。二內(nèi)部控制信息披露持續(xù)促進企業(yè)風(fēng)險管理和評估程度的進步三、我國企業(yè)內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀一總體上積極性不高內(nèi)部控制信息披露需要花費企業(yè)的本錢，企業(yè)在對外披露執(zhí)行中，會考慮內(nèi)部控制自我評價的本錢及注冊會計師簽證本錢等。內(nèi)部控制信息披露本錢包括會計師的審計費用和披露費用，企業(yè)作為理性經(jīng)濟人，一般情況下，只有披露內(nèi)部控制信息所產(chǎn)生的收益大于所費成本，內(nèi)部控制信息的披露才具備經(jīng)濟上的合理性。在以個人投資者為主的市場中，投資者很少關(guān)注內(nèi)部控制信息，內(nèi)部控制信息的信號傳遞作用并沒有發(fā)揮出來，企業(yè)通過內(nèi)部控制信息披露

5、傳遞公司積極的信息的作用不明顯，當(dāng)收益小于本錢，公司就沒有強烈的動機披露內(nèi)部控制有關(guān)信息。在我國的股票資本市場，當(dāng)行情好時，大量的散戶買入，在這些散戶中很多人并不具備相關(guān)的財經(jīng)知識，他們更多的是投機，看到什么股票好就買什么，不注重企業(yè)披露信息的分析，或者有的只是簡單分析一下盈利指標(biāo)。這些投資者不具備分析定性信息的專業(yè)才能，他們不可以判斷內(nèi)部控制信息的有用性和重要性。二詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)不一我國內(nèi)部控制信息披露始于20世紀(jì)90年代，整體開展還不成熟，相關(guān)規(guī)定主要在我國證監(jiān)會對年度報告、招股說明書、增發(fā)申請規(guī)定的信息披露要求中。由于受我國制度環(huán)境和新興市場的影響，我國上市公司的內(nèi)部控制建立有效性缺乏。李明輝

6、、何海等對2001年上市公司年報中的內(nèi)部控制信息的披露狀況進展了研究，并得出結(jié)論：上市公司年度報告中，大多數(shù)公司對內(nèi)控信息的披露流于形式，往往只有“公司建立了完善的內(nèi)部控制之類的簡單闡述；我國上市公司內(nèi)部控制信息自愿性披露動力還缺乏，董事會自愿披露的比例不到10%。三監(jiān)管機制有待完善首先，企業(yè)自身監(jiān)視機制不到位。池國華等通過分析滬深兩市A股主板公司的數(shù)據(jù)，得出內(nèi)部控制信息披露的自身監(jiān)管還沒到達根本標(biāo)準(zhǔn)的要求，公司獨立董事和監(jiān)事會對內(nèi)部控制執(zhí)行、評價的監(jiān)視作用并沒有充分發(fā)揮。其次，我國資本市場監(jiān)視機制不完善。我國證券市場監(jiān)管體系還不夠通暢，缺乏必要的執(zhí)法手段，在企業(yè)未披露應(yīng)披露的信息時，鮮見證券市場的查處處分措施。目前，我國給予證監(jiān)會和證交所的權(quán)限僅限于對公司董事、監(jiān)事、高管等的通報批評、譴責(zé)等，威懾力不夠，導(dǎo)致起不到良好的監(jiān)管效果。因此，急需從法律法規(guī)方面建立詳細(xì)的內(nèi)部控制信息