收入管理制度匯編

1、WORD格式可編輯收入管理制度第一章總則第一條 為規(guī)范單位的收入管理，合理有效地使用資金, 保障單位健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)務(wù)院和財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，結(jié)合單 位實(shí)際情況，制定本制度。第二條本制度適用于單位的收入管理行為，第三條 本制度用于保障單位收入準(zhǔn)確、及時(shí)計(jì)量和核 算。第四條收入是指單位開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)依法通 過(guò)各種形式、各種渠道取得的非償還性資金。第五條 收入核算是指對(duì)收入取得的過(guò)程及其去向進(jìn)行 正確、系統(tǒng)、完整、及時(shí)地記錄、反映和監(jiān)督等一系列經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)。第二章收入的分類第六條單位收入分為：財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上 級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入等。第七條財(cái)政補(bǔ)助收入是指事

2、業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門取 得的各類財(cái)政撥款，包括基本支由補(bǔ)助和項(xiàng)目支生補(bǔ)助。第八條事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其 輔助活動(dòng)取得的收入。第九條上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級(jí) 單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。第十條附屬單位上繳收入是指事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。第十一條經(jīng)營(yíng)收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其 輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。第十二條其他收入是指財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上 級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和經(jīng)營(yíng)收入以外的各項(xiàng)收 入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。第三章收入的確認(rèn)和核算第十三條財(cái)政補(bǔ)助收入的確認(rèn)和核算一、財(cái)政直接支付收入確

3、認(rèn)單位收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，按入賬通知書中標(biāo)明的金 額確認(rèn)收入。二、財(cái)政授權(quán)支付收入確認(rèn)單位收到零余額賬戶代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，按到賬通知書標(biāo)明的額度確認(rèn)收入。三、財(cái)政實(shí)撥資金收入確認(rèn)將資金直接撥入事業(yè)單位的開戶銀行事業(yè)單位在收到開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知時(shí)確認(rèn)補(bǔ)助收入。以實(shí)際收到貨幣資金確認(rèn)收入。四、財(cái)政補(bǔ)助收入的核算設(shè)置 財(cái)政補(bǔ)助收入”總賬科目，設(shè) 基本支由”和 項(xiàng)目支由”明細(xì)科目，在基本支由科目下設(shè) 人員經(jīng)費(fèi)”和日常公用 經(jīng)費(fèi)”兩個(gè)明細(xì)科目。財(cái)政補(bǔ)助收入年終余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”，設(shè)基本支由”、項(xiàng)目支由”明細(xì)帳。第十四條事業(yè)收入

4、的確認(rèn)和核算一、事業(yè)收入的確認(rèn)核算開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入，事業(yè) 單位取得的按照“收支兩條線”管理要求，應(yīng)納入預(yù)算管理 或應(yīng)繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，不能直接計(jì)入事業(yè)收入， 應(yīng)根據(jù)上繳方式的不同，直接繳入財(cái)政專戶或由單位集中后 上繳財(cái)政專戶。根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的部門預(yù)算、用款計(jì)劃和資金 撥付方式，事業(yè)單位收到將財(cái)政專戶返還款時(shí)，再計(jì)入事業(yè) 收入。與單位有關(guān)的專業(yè)業(yè)務(wù)收入，例如非獨(dú)立核算職工食堂 對(duì)外服務(wù)含稅收入、非獨(dú)立核算的車隊(duì)向外提供服務(wù)收入； 科研任務(wù)收入：即從國(guó)家、部門、地方和企業(yè)等單位承接縱、 橫向科研任務(wù)所取得的收入；技術(shù)性收入：技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù) 咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)

5、承包等活動(dòng)所取得的收入 等。事業(yè)收入以實(shí)際收到貨幣資金確認(rèn)收入。二、事業(yè)收入的核算單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)收入”總賬科目核算事業(yè)收入業(yè)務(wù)。 設(shè)置“事業(yè)收入”科目按收入的種類或來(lái)源設(shè)明細(xì)科目，在收到款項(xiàng)或取得收入時(shí)確認(rèn)事業(yè)收入，年終余額按規(guī)定將 “事業(yè)收入”科目余額轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”科目。第十五條上級(jí)補(bǔ)助收入的確認(rèn)和核算一、上級(jí)補(bǔ)助收入的確認(rèn)核算從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入，屬 主管部門或上級(jí)單位用自身組織的收入和集中下級(jí)單位的 收入撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金，用于補(bǔ)助事業(yè)單位的日常業(yè) 務(wù)，若是指定專項(xiàng)用途并需單獨(dú)報(bào)賬，不能作為上級(jí)補(bǔ)助收 入。二、上級(jí)補(bǔ)助收入的核算設(shè)置“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目。收到上級(jí)

6、補(bǔ)助收入時(shí)，登 記實(shí)際收到的上級(jí)補(bǔ)助收入數(shù)，年終結(jié)賬時(shí)，將余額全數(shù)轉(zhuǎn) 入“事業(yè)結(jié)余”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，科目無(wú)余額。第十六條附屬單位上繳收入的確認(rèn)和核算一、附屬單位上繳收入的確認(rèn)附屬單位上繳收入核算事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位 按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項(xiàng)收入。附屬單位繳款是事業(yè)單 位下屬的獨(dú)立核算的單位上繳的款項(xiàng)，非獨(dú)立核算的不通過(guò) 附屬單位上繳收入核算。二、附屬單位上繳收入的核算設(shè)置“附屬單位繳款”科目，按附屬單位名稱設(shè)置明細(xì) 帳，在實(shí)際收到所屬單位上繳的款項(xiàng)時(shí)，確認(rèn)附屬單位款項(xiàng) 收入，年終余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。第十七條經(jīng)營(yíng)收入的確認(rèn)和核算一、經(jīng)營(yíng)收入的范圍單位經(jīng)營(yíng)收入主要包括銷售商品收入及供勞務(wù)收

7、入，其 中勞務(wù)收入主要包括對(duì)外承接的受業(yè)主委托的各類地質(zhì)工 作收入，地質(zhì)工作成果及地質(zhì)技術(shù)成果收入，礦權(quán)經(jīng)營(yíng)收入,礦產(chǎn)品收入。二、經(jīng)營(yíng)收入一般同時(shí)具備以下特征：(1)必須是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入而不是單位的專業(yè)活動(dòng)收 入。(2)必須是單位附屬的非獨(dú)立核算單位，而不是獨(dú)立核 算單位。三、提供勞務(wù)的收入，應(yīng)按以下原則加以確認(rèn)：1、在同一年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在完成勞務(wù)時(shí) 確認(rèn)收入。2、如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供 勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，單位在資產(chǎn)負(fù)債表 日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。3、在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，單 位應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)

8、能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成 本金額確認(rèn)收入，并相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；如預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的 勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償，則不確認(rèn)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。4、提供勞務(wù)的總收入應(yīng)按單位與接受勞務(wù)方簽訂的合 同或協(xié)議的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi) 用。四、經(jīng)營(yíng)收入的核算單位設(shè)置“經(jīng)營(yíng)收入”總賬科目核算經(jīng)營(yíng)收入。取得或 確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入按照實(shí)際收到的價(jià)款扣除應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅 額后的余額計(jì)入“經(jīng)營(yíng)收入”科目。按照應(yīng)交納的增值稅銷 項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅金”科目。平時(shí)本科目貸方余額反映經(jīng) 營(yíng)收人累計(jì)數(shù)。年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。該科目應(yīng)根據(jù) 收入種類設(shè)置明

9、細(xì)賬。第十八條其他收入的確認(rèn)和核算一、其他收入核算的確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，例如：有價(jià)證券及銀行存款的利息收入、 固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入，以實(shí)際收到貨幣資金確認(rèn)收入。 單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的其他收入?yún)⒖家陨咸峁﹦趧?wù)確認(rèn)收 入的方法并根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則加以確認(rèn)。二、其他收入的賬務(wù)處理單位設(shè)置“其他收入”科目，用來(lái)核算撥入經(jīng)費(fèi)和預(yù)算 外資金收入以外的收入，其貸方登記其他收入的增加數(shù)，借 方登記沖銷轉(zhuǎn)由數(shù)，平時(shí)本科目貸方余額反映其他收入累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí)，本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，結(jié)賬 后，本科目無(wú)余額。本科目可按收入的主要類別設(shè)明細(xì)賬， 進(jìn)行明細(xì)分類核算。第四章非稅收入管理第十九條非稅收入管理范

10、圍包括：政府性基金、專項(xiàng) 收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國(guó)有資 本經(jīng)營(yíng)收益、其他政府非稅收入等。政府非稅收入實(shí)行“收 支兩條線”管理。經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入依法納稅后的余額、與非稅 收入有關(guān)而暫時(shí)收取的款項(xiàng)（含暫扣款、保證金、押金等） 也要繳入財(cái)政專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理。財(cái)務(wù)部門要 嚴(yán)格按照收費(fèi)許可證批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行收費(fèi)。 除財(cái)政部另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取政府非稅收入，必須嚴(yán) 格按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市 財(cái)務(wù)科統(tǒng)一印制票據(jù)，并及時(shí)上繳財(cái)政專戶。第五章價(jià)格確定管理第二十條各部門對(duì)地勘相關(guān)成本業(yè)務(wù)例如：礦產(chǎn)品化 驗(yàn)費(fèi)、鉆探價(jià)格、制圖費(fèi)、人員費(fèi)等相關(guān)

11、價(jià)格信息搜集整理, 對(duì)某一時(shí)段、某一地區(qū)的相關(guān)成本標(biāo)準(zhǔn)匯總。第二十一條地質(zhì)勘查項(xiàng)目在遵循地質(zhì)規(guī)律和一定勘查 工作規(guī)律的基礎(chǔ)上，完成項(xiàng)目設(shè)計(jì)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)規(guī)律要求，成 本控制前提下，編制項(xiàng)目預(yù)算，形成項(xiàng)目報(bào)價(jià)，并報(bào)相關(guān)部 門負(fù)責(zé)審批后通過(guò)。第二十二條 單位應(yīng)與客戶簽訂相關(guān)合同，確定最終項(xiàng) 目實(shí)施價(jià)格，若合同價(jià)格與預(yù)算有所由入， 應(yīng)調(diào)整預(yù)算價(jià)格。 在項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行過(guò)程中，除特殊情況下，一般不對(duì)項(xiàng)目預(yù)算 進(jìn)行調(diào)整。第六章票據(jù)管理第二十三條 票據(jù)由財(cái)務(wù)科按票種設(shè)置票據(jù)登記簿，如 實(shí)反映收費(fèi)、罰沒(méi)票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、使用、結(jié)存情況，并定期向 同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)報(bào)告。收費(fèi)、罰沒(méi)票據(jù)在啟用前，應(yīng) 當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁(yè)、

12、漏頁(yè)、重號(hào)等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng) 及時(shí)向同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)報(bào)告。開具的票據(jù)必須內(nèi)容完 整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯(cuò)誤，應(yīng)另行填開。填錯(cuò) 的票據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記， 保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補(bǔ)、 撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時(shí)查明原因，聲明作廢，并寫 由書面報(bào)告，報(bào)同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)處理。第二十四條 已開具的收費(fèi)、罰沒(méi)票據(jù)存根，應(yīng)妥善保 管，保管期一般應(yīng)為五年。保存期滿需要銷毀的票據(jù)存根， 報(bào)同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后銷毀。第二十五條資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)原則上由財(cái)務(wù)科使用， 各部門因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可領(lǐng)取資金往來(lái)結(jié)算票 據(jù)。在使用中，要嚴(yán)格按資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用范圍使用票 據(jù)，嚴(yán)禁以資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)代替收費(fèi)票據(jù)使用。第八條單位收入的監(jiān)督第二十六條 任何部門一律不準(zhǔn)私設(shè)小金庫(kù)，一切現(xiàn)金收入包括廢舊物資由售