第14講_第4章典型習(xí)題(2)

1、其他典型習(xí)題稅法概述【習(xí)題6單項(xiàng)選擇題】以下稅種中,由海關(guān)負(fù)責(zé)征收和治理的是A.房產(chǎn)稅B.個(gè)人所得稅C.契稅D.關(guān)稅【答案】D【解析】海關(guān),其主要負(fù)責(zé)以下稅收的征收和治理:1關(guān)稅；2船舶噸稅.另外,進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)代征.【習(xí)題7多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中,屬于我國現(xiàn)行稅收法律制度規(guī)定適用的稅率形式的有A.全額累進(jìn)稅率B.定額稅率C.比例稅率D.超率累進(jìn)稅率【答案】BCD【解析】目前,我國的稅收法律制度不采用全額累進(jìn)稅率.納稅人【習(xí)題8判斷題】除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不屬于增值稅一般納稅人.【答案】V【解析】年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不辦理一般納稅人登記.稅目辨析【習(xí)題9單項(xiàng)

2、選擇題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,以下各項(xiàng)中,應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)代效勞繳納增值稅的是A.物業(yè)治理效勞B.貨物加工勞務(wù)C.餐飲效勞D.金融效勞【答案】A2選項(xiàng)B:屬于“加工、修理修配勞務(wù)；【解析】1選項(xiàng)A:屬于“現(xiàn)代效勞一一商務(wù)輔助效勞；3選項(xiàng)C:屬于“生活效勞.【習(xí)題10多項(xiàng)選擇題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,以下租賃行為中,應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融效勞征收增值稅的有.A.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃B.有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租C.不動(dòng)產(chǎn)融資租賃D.不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租【答案】BD【解析】1選項(xiàng)BD:融資性售后回租不管動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn),根據(jù)“金融效勞一一貸款效勞繳納增值稅；2選項(xiàng)AC有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃和融資租賃、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃和融資

3、租賃,均按“現(xiàn)代效勞一一租賃效勞征收增值稅.【習(xí)題11多項(xiàng)選擇題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,以下各項(xiàng)中,應(yīng)根據(jù)“交通運(yùn)輸效勞稅目計(jì)繳增值稅的有A.道路通行效勞B,濕租業(yè)務(wù)C.程租業(yè)務(wù)D.期租業(yè)務(wù)【答案】BCD【解析】1選項(xiàng)A:道路通行效勞包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等根據(jù)“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃效勞繳納增值稅；2選項(xiàng)BCD水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù),航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),均根據(jù)“交通運(yùn)輸效勞繳納增值稅.【習(xí)題12判斷題】甲汽車租賃公司本月出租汽車取得租賃費(fèi)40萬元,出租車身廣告位取得廣告費(fèi)10萬元.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,甲汽車租賃公司本月取得的全部收入按租賃效勞繳納增值稅.【答案】V不征收增值稅【習(xí)題1

4、3單項(xiàng)選擇題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,以下各項(xiàng)中,應(yīng)征收增值稅的是.A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付B.航空公司根據(jù)國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運(yùn)輸效勞C.居民存款利息D.母公司向子公司出售不動(dòng)產(chǎn)【答案】D【解析】1選項(xiàng)A:被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付,不征收增值稅.2選項(xiàng)B:單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供效勞應(yīng)視同銷售效勞,但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外；根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸效勞、航空運(yùn)輸效勞,屬于?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法?規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù),不視同銷售效勞,不征收增值稅.3選項(xiàng)C:存款利息,不征收增值稅.簡易方法計(jì)稅【習(xí)題14多項(xiàng)選擇題】根據(jù)營業(yè)稅

5、改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定,一般納稅人發(fā)生的以下應(yīng)稅行為中,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅的有.A.電影放映效勞B.文化體育效勞C.收派效勞D.公交客運(yùn)效勞【答案】ABCD【解析】一般納稅人可以根據(jù)稅法規(guī)定選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅行為主要有：1公共交通運(yùn)輸效勞,包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車；2電影放映效勞、倉儲效勞、裝卸搬運(yùn)效勞、收派效勞和文化體育效勞.【習(xí)題15單項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2021年12月對外轉(zhuǎn)讓其使用過的2021年1月購進(jìn)作為固定資產(chǎn)核算的機(jī)床一臺,含稅轉(zhuǎn)讓價(jià)格為80000元.有關(guān)甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅,以下計(jì)算正確的是.A

6、.80000+1+4%X4險(xiǎn)2B.80000+1+13%X13%C.80000+1+3%X3%D.80000+1+3%X2%【答案】D【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2021年12月31日以前購進(jìn)當(dāng)時(shí)根據(jù)規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),采用簡易方法根據(jù)3流收率減按2%B|攵增值稅.【提示】本處手寫板以講義為準(zhǔn),一般納稅人銷售2021年1月1日后購進(jìn)的設(shè)備,根據(jù)適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額.【習(xí)題16單項(xiàng)選擇題】甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人,2021年8月銷售商品取得含稅銷售額618000元,購入商品取得普通發(fā)票注明金額10000元.,征收率為3%當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的以下計(jì)算列式中,正

7、確的是().A.618000+(1+3%X3%-10000X3%=17700(元)B.618000X3%=18540(元)C.618000X3%-10000X3%=18240(元)D.618000+(1+3%X3%=18000(元)【答案】D【解析】(1)小規(guī)模納稅人銷售貨物,應(yīng)根據(jù)3%勺征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,排除選項(xiàng)AC;(2)計(jì)稅依據(jù)含增值稅的,應(yīng)價(jià)稅別離計(jì)算應(yīng)納稅額,排除選項(xiàng)R金融業(yè)的2個(gè)難點(diǎn)問題【習(xí)題17單項(xiàng)選擇題】甲公司是增值稅一般納稅人,2021年12月取得了保本收益型理財(cái)產(chǎn)品的投資收益106萬元；轉(zhuǎn)讓了其持有的某基金產(chǎn)品,賣出價(jià)為63.6萬元,買入價(jià)為53萬元.,

8、上述金額均為含增值稅金額,金融效勞適用的增值稅稅率為6%根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,有關(guān)甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額,以下計(jì)算列式正確的選項(xiàng)是().A.106+(63.6-53)X6%B.106+(63.6-53)+(1+6%)X6%C.(106+63.6)X6%D.(106+63.6)+(1+6%)X6%【答案】B【解析】(1)根據(jù)條件,此題所涉及全部金額均為含增值稅價(jià),均應(yīng)價(jià)稅別離,排除選項(xiàng)AG(2)取得的金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入,應(yīng)當(dāng)根據(jù)“金融效勞一一貸款效勞以全部收益計(jì)征增值稅；因此,甲公司取得的保本收益型理財(cái)產(chǎn)品投資收益應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)

9、稅額=106+(1+6%)X6%(3)金融商品轉(zhuǎn)讓,根據(jù)賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額；因此,甲公司轉(zhuǎn)讓其持有的某基金產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=(63.6-53)+(1+6%)X6%【習(xí)題18單項(xiàng)選擇題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,以下關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓稅務(wù)處理的表述中,正確的選項(xiàng)是A.金融商品轉(zhuǎn)讓,可以開具增值稅專用發(fā)票B.轉(zhuǎn)讓金融商品年末出現(xiàn)負(fù)差時(shí),可以轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度C.金融商品轉(zhuǎn)讓,根據(jù)賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額D.金融商品的買入價(jià)根據(jù)先進(jìn)先出法進(jìn)行核算【答案】C東奧會(huì)計(jì)在出uunwuidAnanier/im【解析】1選項(xiàng)A:金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票；2選項(xiàng)B:轉(zhuǎn)讓金融商

10、品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額.假設(shè)相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度；3選項(xiàng)D:金融商品的買入價(jià),可以選擇根據(jù)加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算,選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更.免征增值稅的工程【習(xí)題19多項(xiàng)選擇題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,以下各項(xiàng)中,屬于增值稅免稅工程的有.A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.古舊圖書C.外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備D.直接用于科學(xué)研究的進(jìn)口儀器和設(shè)備【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C:“外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備,免征增值稅.【習(xí)題20單項(xiàng)選擇題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值

11、稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定,以下各項(xiàng)中,不屬于免稅工程的是.A.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老效勞B.裝修公司提供的裝飾效勞C.婚介所提供的婚姻介紹效勞D.托兒所提供的保育效勞【答案】B【解析】1選項(xiàng)A:養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老效勞,免征增值稅；2選項(xiàng)B:裝修公司提供的裝飾效勞,按“建筑效勞計(jì)繳增值稅；3選項(xiàng)C:婚姻介紹效勞免征增值稅；4選項(xiàng)D:托兒所、幼兒園提供的保育和教育效勞,免征增值稅.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形【習(xí)題21單項(xiàng)選擇題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,增值稅一般納稅人從事的以下行為中,可以開具增值稅專用發(fā)票的是.A.商店向一般納稅人出售辦公用品B.書店向個(gè)人銷售圖書C.律師事務(wù)所免費(fèi)為社會(huì)公眾提供法律咨詢效

12、勞D.航空公司向旅客個(gè)人提供有償運(yùn)輸效勞【答案】A【解析】1選項(xiàng)BD:向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的,不得開具增值稅專用發(fā)票.2選項(xiàng)C:單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供效勞、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),屬于視同銷售行為,需要繳納增值稅,但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外；在此題中,律師事務(wù)所為社會(huì)公眾無償提供咨詢效勞的行為,不視同銷售,不繳納增值稅,不能開具增值稅專用發(fā)票.交不交消費(fèi)稅【習(xí)題22單項(xiàng)選擇題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,以下各項(xiàng)中,在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的是.A.超豪華小汽車B.游艇C.電池D.高檔手表【答案】A【解析】1“金銀鉗鉆消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)

13、征收；2超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅.【習(xí)題23單項(xiàng)選擇題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,以下行為中,不繳納消費(fèi)稅的是.A.外貿(mào)公司進(jìn)口高檔手表B.首飾店零售金銀首飾C.小汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工D.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)【答案】D【解析】1選項(xiàng)A:高檔手表在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；2選項(xiàng)B:金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；3選項(xiàng)C:納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面,于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅；4煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的,不繳納消費(fèi)稅.【習(xí)題24單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中,不征收消費(fèi)稅的是.A.將自產(chǎn)白酒贈(zèng)送給

14、其他企業(yè)B.將自產(chǎn)的卷煙發(fā)放給員工當(dāng)福利C.零售金銀首飾D.零售高檔化裝品【答案】D【解析】1選項(xiàng)AB:納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面例如,贈(zèng)送、發(fā)放職工福利的,于移送使用時(shí)征收消費(fèi)稅；2選項(xiàng)CD“金銀鉗鉆在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅,超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅,其他消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅.【習(xí)題25多項(xiàng)選擇題】以下屬于消費(fèi)稅納稅人的有.A.委托加工白酒的超市B.進(jìn)口白酒的貿(mào)易商C.商場銷售白酒D.生產(chǎn)白酒廠商【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C:商場銷售屬于零售環(huán)節(jié),白酒的消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收,零售環(huán)節(jié)白酒不征消費(fèi)稅.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法【習(xí)題2

15、6單項(xiàng)選擇題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,以下消費(fèi)品中,實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征方法征收消費(fèi)稅的是.A.汽油B.卷煙C.啤酒D.實(shí)木地板【答案】B【解析】1現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中,只有卷煙、白酒采用復(fù)合方法計(jì)征；2選項(xiàng)AC:從量定額計(jì)征；3選項(xiàng)D:從價(jià)定率計(jì)征.復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算【習(xí)題27單項(xiàng)選擇題】甲酒廠為增值稅一般納稅人,2021年8月銷售自產(chǎn)白酒10噸,取得含增值稅銷售額226000元.白酒增值稅稅率為13%消費(fèi)稅比例稅率為20%定額稅率為0.5元/500克.計(jì)算甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的以下算式中,正確的選項(xiàng)是.A.226000X20%=45200元B.2260

16、00+1+13%X20%=40000元C.226000X20%+10<2000X0.5=55200元D.226000+1+13%X20%+10X2000X0.5=50000元【答案】D【解析】1白酒復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅,排除選項(xiàng)AB;2消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額為不含增值稅的銷售額,而題目明確交待“226000元為含增值稅銷售額,應(yīng)對“226000元作價(jià)稅別離處理,選項(xiàng)C錯(cuò)誤,選項(xiàng)D正確.包裝物押金的處理【習(xí)題28單項(xiàng)選擇題】甲酒廠為增值稅一般納稅人,2021年10月銷售果木酒,取得不含增值稅銷售額10萬元,同時(shí)收取包裝物押金1.13萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.26萬元.果木酒消費(fèi)稅稅率為10%增值稅稅率為13%

17、甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的以下計(jì)算中,正確的選項(xiàng)是().A.(10+1.13+2.26)X10%B.(10+1.13)X10%C.10+(1.13+2.26)+(1+13%)X10%D.10+1.13+(1+13%)X10%【答案】C【解析】(1)果木酒屬于啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品,無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)在收取時(shí)價(jià)稅別離并入酒類產(chǎn)品銷售額,征收消費(fèi)稅,此題4個(gè)選項(xiàng)均將包裝物押金并入銷售額,但只有選項(xiàng)C作了價(jià)稅別離處理,選項(xiàng)AB予以排除.(2)銷售果木酒的同時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi),屬于消費(fèi)稅的價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)價(jià)稅別離后并入銷售額征收消費(fèi)稅,因此,選項(xiàng)D錯(cuò)誤,選項(xiàng)C正確.委托加

18、工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后出售【習(xí)題29不定項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要從事高爾夫球及球具的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù).2021年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)進(jìn)口聚氨酯面料一批,海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格6萬元,繳納關(guān)稅0.39萬元,取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明稅款0.8307萬元.(2)將進(jìn)口的聚氨酯委托乙企業(yè)加工高爾夫球包100個(gè),支付加工費(fèi)2萬元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額0.26萬元.乙企業(yè)當(dāng)月同類高爾夫球包不含增值稅售價(jià)0.18萬元/個(gè).(3)將委托乙企業(yè)加工的100個(gè)高爾夫球包收回后全部銷售給某代理商,不含增值稅銷售額為25萬元,支付運(yùn)費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.2萬元.

19、(4)當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.52萬元.：增值稅稅率為13%高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%要求：根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析答復(fù)以下小題.1 .有關(guān)甲企業(yè)當(dāng)月委托加工的高爾夫球包的消費(fèi)稅,以下表述正確的選項(xiàng)是().A.該業(yè)務(wù)消費(fèi)稅的納稅人為甲企業(yè)B.該業(yè)務(wù)由甲企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅C.該業(yè)務(wù)消費(fèi)稅的納稅人為乙企業(yè)D.該業(yè)務(wù)由乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅【答案】AD【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)人外,由受托方(乙企業(yè))在向委托方(甲企業(yè))交貨時(shí)代收代繳委托方應(yīng)納的消費(fèi)稅；委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方收回后繳納消費(fèi)稅.2 .計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球包應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的以下算式中,正確的選項(xiàng)是().A.25X10%-100X0.1