高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)模擬題

1、中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（北京）繼續(xù)教育學(xué)院 2014年03課程考試高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)模擬題（補(bǔ)） 一單項(xiàng)選擇題1劃分地區(qū)分部的一個(gè)重要的依據(jù)就在于各分部之間具有不同的（ A ）。A經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬 B財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬C資產(chǎn)所在地 D客戶所在地2關(guān)于資產(chǎn)組，下列說(shuō)法中正確的是（ A ）。A是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B是指企業(yè)同類資產(chǎn)的組合C是指企業(yè)不同類資產(chǎn)的組合D是指企業(yè)可以認(rèn)定的資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的利潤(rùn)3下列項(xiàng)目中，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的是（ D ）。A政府撥付的用于企業(yè)購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)政撥款B政府

2、向企業(yè)無(wú)償劃撥長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)C政府對(duì)企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關(guān)貸款給與的財(cái)政補(bǔ)貼D企業(yè)收到的先征后返的增值稅4關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ B ）。A應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)B對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量C對(duì)于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值，將取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用D對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積5A公

3、司2007年12月31日一臺(tái)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元，重估的公允價(jià)值為20萬(wàn)元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，剩余使用年限為5年，凈殘值為0。會(huì)計(jì)按重估的公允價(jià)值計(jì)提折舊，稅法按賬面價(jià)值計(jì)提折舊。則2010年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（ D ）萬(wàn)元。A8 B16 C6 D46當(dāng)很難區(qū)分某種會(huì)計(jì)變更是屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情況下，通常將這種會(huì)計(jì)變更（ A ）。A視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理B視為會(huì)計(jì)政策變更處理C視為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理D視為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理7股份支付授予日是指（ A ）的日期。A股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)B可行權(quán)條件得到滿足C可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企

4、業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利D職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具8承租人對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?，?yīng)采用的方法是（ B ）。A直線法B實(shí)際利率法C年數(shù)總和法D雙倍余額遞減法92007年1月1日，甲公司以一臺(tái)固定資產(chǎn)和銀行存款400萬(wàn)元向乙公司投資（甲公司和乙公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司），占乙公司注冊(cè)資本的60%，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為8 000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊500萬(wàn)元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，公允價(jià)值為7 600萬(wàn)元。同日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13 000萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司的2007年1月1日應(yīng)確認(rèn)的合并成本為（ A ）萬(wàn)元。A8 000B7 600C

5、7 800D13 00010下列各項(xiàng)中，屬于外幣兌換業(yè)務(wù)的是（ D ）。A從銀行取得外幣借款B進(jìn)口材料發(fā)生的外幣應(yīng)付賬款C歸還外幣借款D從銀行購(gòu)入外匯二多項(xiàng)選擇題1預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的項(xiàng)目有（ ABCD ）。A資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出C資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金流量D資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金流量2下列各項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（ BC ）。A將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年數(shù)總和法B將建造合同的收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法C將存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可

6、變現(xiàn)凈值孰低法D因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)的攤銷年限由10年改為6年3在確定地區(qū)分部時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素主要有（ ABD ）。A經(jīng)濟(jì)和政治情況的相似性B在不同地區(qū)的經(jīng)營(yíng)之間的關(guān)系C銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所使用的方法D與在某一特定地區(qū)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)4在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，下列說(shuō)法中正確的有（ AB ）。A以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有消除這一差異的交易或者事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額B以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了該減值跡象的，可以不因該減值跡象的出

7、現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額C以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有消除這一差異的交易或事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日也應(yīng)重新估計(jì)該資產(chǎn)可收回金額D以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額高于其賬面價(jià)值，之后有消除這一差異的交易或者事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額5承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值選擇折現(xiàn)率時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（ ABC ）。A出租人租賃內(nèi)含利率B租賃合同規(guī)定的利率C同期銀行貸款利率D同期銀行存款利率三判斷題1根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定。（ ）2企業(yè)

8、取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益。（ ）3對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在每一資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積。（ ）4應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。（ ）5境外經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支

9、機(jī)構(gòu)，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。（ ）6遞延所得稅負(fù)債一定會(huì)影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。( )7資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)，雖然已經(jīng)調(diào)整了報(bào)表項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)字，但是也要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。( )8符合條件的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。( )9對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。( )10同一控制下的控股合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。( )四名詞解釋

10、1政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助：政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)定，政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。2暫時(shí)性差異暫時(shí)性差異：是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。3可收回金額資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者。4. 擔(dān)保余值就承租人而言，是指由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；就出租人而言，是指就承租人而言的擔(dān)保余值加上與承租人和出租人均無(wú)關(guān)、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。5財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期。五計(jì)算及賬務(wù)處理題1、長(zhǎng)江公司于2008年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所

11、得稅稅率為25%。該公司2008年利潤(rùn)總額為5 000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2008年12月31日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收賬款余額為2 000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了200萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，長(zhǎng)江公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。長(zhǎng)江公司2008年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為200萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。長(zhǎng)江公司2008年沒(méi)

12、有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）長(zhǎng)江公司2008年以2 000萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，長(zhǎng)江公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入100萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。（4）2008年12月31日，長(zhǎng)江公司Y產(chǎn)品賬面余額為3 000萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（5）2008年4月，長(zhǎng)江公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為1 000萬(wàn)元；2008

13、年12月31日該基金的公允價(jià)值為1 800萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。（6）2008年5月，長(zhǎng)江公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入W公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬(wàn)元；2008年12月31日該股票公允價(jià)值為3 100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入所有者權(quán)益，持有期間股票未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來(lái)期間長(zhǎng)江公司適用的所

14、得稅稅率不發(fā)生變化。（2）長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）確定長(zhǎng)江公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2008年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。（2）計(jì)算長(zhǎng)江公司2008年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。（3）編制長(zhǎng)江公司2008年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）解答：（1）應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=2 000200=1 800萬(wàn)元應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000（15）=1 990萬(wàn)元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=1 9901 800=19

15、0萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=200萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=200200=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異=200萬(wàn)元持有至到期投資賬面價(jià)值=2 100萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=2 100萬(wàn)元國(guó)債利息收入形成的暫時(shí)性差異=0存貨賬面價(jià)值=3 000500=2 500萬(wàn)元存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=3 000萬(wàn)元存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異=3 0002 500=500萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1 800萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1 8001 000=800萬(wàn)元可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=3 100萬(wàn)元可供出售金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000萬(wàn)元可供出售金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差

16、異=3 1002 000=1 100萬(wàn)元（2）應(yīng)納稅所得額=5 000190200500800100=4 990萬(wàn)元應(yīng)交所得稅=4 99025%=1 247.5萬(wàn)元遞延所得稅遞延所得稅資產(chǎn)=（190200500）25%=222.5萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債=（8001100）25%=475萬(wàn)元遞延所得稅=475222.5=252.5萬(wàn)元所得稅費(fèi)用=1 247.5222.580025%=1 225萬(wàn)元（3）分錄：借：所得稅費(fèi)用 1 225遞延所得稅資產(chǎn) 222.5資本公積其他資本公積 275（1 10025%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1 247.5遞延所得稅負(fù)債 4752、甲公司2008年和2009年有

17、關(guān)資料如下：（1）甲企業(yè)2008年1月1日購(gòu)置某軟件系統(tǒng)400萬(wàn)元，按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，假設(shè)按照稅法規(guī)定購(gòu)置該軟件系統(tǒng)的費(fèi)用應(yīng)按兩年攤銷，甲企業(yè)2008年、2009年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均為1 000萬(wàn)元，所得稅率25%。（2）甲公司2008年1月1日向乙公司投資，持有乙公司40%的股份并采用權(quán)益法核算。乙公司適用的所得稅稅率為15%，按照稅法規(guī)定甲公司從乙公司分得的利潤(rùn)需要就稅率差部分補(bǔ)交所得稅，乙公司2008年和2009年稅后凈利潤(rùn)為425萬(wàn)元和510萬(wàn)元，2009年乙公司分配利潤(rùn)340萬(wàn)元。甲公司不能控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間。假定除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）根據(jù)資料（1）資料填列下表。項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額2008年末2009年末（2）根據(jù)資料（2）計(jì)算2008年和2009年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額。（3）計(jì)算甲公司2008年和2009年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示）解答：（1）項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額2008年末02002005050（借方）2009年末000050（貸方）（2）2008年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=42540%/（115%）（25%15%）=20萬(wàn)元2008年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為20萬(wàn)元2009年遞延