支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算xin

1、第四章第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算本章概述本章概述第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 結(jié)算方式的核算第三節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的概念二、支付結(jié)算原則三、支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算的基本規(guī)定四、支付結(jié)算紀(jì)律五、支付結(jié)算種類一、支付結(jié)算的概念一、支付結(jié)算的概念n 支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。 按給付手段的不同，分為： 現(xiàn)金支付結(jié)算 轉(zhuǎn)賬支付結(jié)算資金清算關(guān)系如圖所示資金清算關(guān)系如圖所示二、支付結(jié)算原則二、支付結(jié)算原則1、恪守信用，履約付款2、誰(shuí)的錢進(jìn)

2、誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配3、銀行不墊款三、支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算的基本規(guī)定三、支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算的基本規(guī)定1.1.銀行是辦理支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。銀行是辦理支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。 非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位未經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)不得作為中非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位未經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)不得作為中介機(jī)構(gòu)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。介機(jī)構(gòu)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。2.2.銀行、單位和個(gè)人都必須遵守結(jié)算相關(guān)的法律和規(guī)定，不得銀行、單位和個(gè)人都必須遵守結(jié)算相關(guān)的法律和規(guī)定，不得損害社會(huì)公共利益。損害社會(huì)公共利益。3.3.結(jié)算時(shí)，必須使用按人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)結(jié)算時(shí)，必須使用按人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算

3、憑證。一規(guī)定的結(jié)算憑證。4.4.票據(jù)和結(jié)算憑證的金額，出票和簽發(fā)日期，收款人名稱不得票據(jù)和結(jié)算憑證的金額，出票和簽發(fā)日期，收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效。更改，更改的票據(jù)無(wú)效。5.5.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)。票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)。四、支付結(jié)算紀(jì)律四、支付結(jié)算紀(jì)律1、單位、個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。2、銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律 銀行要履行“清算中介”的職責(zé)，辦理支付結(jié)算工

4、作時(shí)，不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；不準(zhǔn)受理無(wú)理拒付、不扣少扣滯納金；不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；四、支付結(jié)算紀(jì)律四、支付結(jié)算紀(jì)律不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開立賬戶。不準(zhǔn)放棄對(duì)企事業(yè)單位違反結(jié)算紀(jì)律的制裁。銀行向外寄發(fā)的結(jié)算票據(jù)和憑證，必須于當(dāng)天至遲于次日發(fā)出，或按規(guī)定的時(shí)間提出交換。收到的票據(jù)和結(jié)算憑證必須及時(shí)辦理付款或收賬，不得延誤積壓任何票據(jù)和結(jié)算憑證。不準(zhǔn)拒絕受理他行正常的結(jié)算業(yè)務(wù)。四、支付結(jié)算紀(jì)律四、支付結(jié)算紀(jì)律五、支付結(jié)算種類五、支付結(jié)算種類1.按表現(xiàn)形式可分

5、為：（三票、一卡、三方式）（三票、一卡、三方式）共8種。即n 匯票（銀行匯票、商業(yè)匯票）、銀行本票、支票n 信用卡n 匯兌、委托收款、托收承付。2.按涉及的區(qū)域不同，分為n 異地結(jié)算異地結(jié)算：銀行匯票、匯兌、托收承付n 同城結(jié)算：同城結(jié)算：支票、本票n 通用型結(jié)算：通用型結(jié)算：商業(yè)匯票、信用卡、委托收款六、會(huì)計(jì)科目六、會(huì)計(jì)科目n 3001 清算資金往來(lái)共同類科目n 本科目核算用于不同行之間業(yè)務(wù)往來(lái)用于不同行之間業(yè)務(wù)往來(lái)的資金清算款項(xiàng)。n 其期末借方余額，反映企業(yè)應(yīng)收的清算資金；本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付的清算資金。n 聯(lián)行往賬：聯(lián)行往賬：當(dāng)資金結(jié)算業(yè)務(wù)通過當(dāng)資金結(jié)算業(yè)務(wù)通過兩個(gè)或兩個(gè)以上

6、的銀行機(jī)構(gòu)兩個(gè)或兩個(gè)以上的銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)完成時(shí)，往來(lái)雙方往來(lái)完成時(shí)，往來(lái)雙方同屬一個(gè)銀行系統(tǒng)同屬一個(gè)銀行系統(tǒng)，即同屬一個(gè)總，即同屬一個(gè)總行的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)間的資金帳務(wù)往來(lái)行的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)間的資金帳務(wù)往來(lái) 。存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) ：存放于中國(guó)人民銀行（簡(jiǎn)稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過本科目核算。第二節(jié)第二節(jié) 結(jié)算方式的核算結(jié)算方式的核算一、匯兌業(yè)務(wù)的核算二、委托收款業(yè)務(wù)的核算三、托收承付業(yè)務(wù)的核算一、匯兌業(yè)務(wù)的核算一、匯兌業(yè)務(wù)的核算（一）匯兌的概念n 匯兌是

7、匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。n 分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。匯兌結(jié)算操作程序匯兌結(jié)算操作程序（二）匯兌的基本規(guī)定（二）匯兌的基本規(guī)定n 單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。異地結(jié)算。n 簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項(xiàng) 表明“信匯信匯”或或“電匯電匯”的字樣；無(wú)條件支付的委托無(wú)條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。n 匯兌憑證上記載收款人為個(gè)人的，收款人需要到匯入銀行領(lǐng)取匯款，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取留行待取”字樣；留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領(lǐng)取匯款的，應(yīng)注明收款

8、人的單位名稱。n 匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯憑證“匯款金額”先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。n 匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證備注欄注明“不得不得匯轉(zhuǎn)匯轉(zhuǎn)”字樣。字樣。n 匯款轉(zhuǎn)賬支付的轉(zhuǎn)賬支付的，款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工商戶的存款賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入個(gè)人儲(chǔ)蓄和信用卡存款賬戶。n 匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯憑證的“匯款金額”大寫欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。（三）匯兌的核算（三）匯兌的核算1匯出行的核算2匯入行的核算3退匯的核算1.1.匯出行的處理匯出行的處理（1） 匯出行受理匯兌憑證的處理 信匯

9、憑證一式四聯(lián) 第一聯(lián)匯款單位的回單 第二聯(lián)匯款單位開戶行辦理匯款時(shí)的借方傳票 第三聯(lián)收款單位開戶行辦理收款時(shí)的貸方傳票 第四聯(lián)給收款單位的收款通知n 電匯憑證一式三聯(lián) 第一聯(lián)回單 第二聯(lián)借方憑證 第三聯(lián)匯出行憑以拍發(fā)電報(bào)的底稿n 匯出行受理匯兌憑證時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查以下內(nèi)容：（A）匯兌憑證必須記載的各項(xiàng)內(nèi)容是否齊全、正確。（B）匯款人賬戶內(nèi)是否有足夠支付的余額。（C）匯款人的簽章是否與預(yù)留銀行簽章一致。簽章是否與預(yù)留銀行簽章一致。1.1.匯出行的處理匯出行的處理（2 2）匯出行受理匯兌業(yè)務(wù)）匯出行受理匯兌業(yè)務(wù)n 轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款匯款人戶 貸：清算資金往來(lái) 或 聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬 n

10、交付現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：清算資金往來(lái) 或應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款或 聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬 1.1.匯出行的處理匯出行的處理n “應(yīng)解匯款”科目，是用來(lái)核算未在本行未在本行( (社社) )開戶開戶的單位或個(gè)人從異地匯入異地匯入的待解付款項(xiàng)待解付款項(xiàng),或者是因某種臨時(shí)性需要而存入的款項(xiàng)。如異地單位或個(gè)人匯入或帶入的采購(gòu)款、旅游款等。 n 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款是收到但尚未給客戶入賬的款項(xiàng).2.2.匯入行的核算匯入行的核算（1）直接收賬n 收款人在匯入行開戶，匯入行可直接記入收款人賬戶。以第三聯(lián)信匯憑證或補(bǔ)充憑證作貸方傳票，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái) 或 聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬 貸：吸收存款收款人戶n

11、第四聯(lián)信匯憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章或補(bǔ)充憑證作收賬通知交收款人。（2）不直接收賬（1）收款人不在不在匯入行開戶（2）匯款人要求將匯款留行待取（3）匯給個(gè)人的款項(xiàng)n 匯入行收到憑證后 借：清算資金往來(lái) 或 聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬 貸：應(yīng)解匯款收款人戶 2.2.匯入行的核算匯入行的核算n 收款人來(lái)行取款時(shí)A支取現(xiàn)金的：借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)轉(zhuǎn)賬支付的：借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：吸收存款收款人戶2.2.匯入行的核算匯入行的核算（三）退匯的核算（三）退匯的核算n 退匯是將匯出的匯款退還原匯款人。n 退匯的原因主要有（1）匯款人因故退匯（2）收款人拒收匯款（3）超過規(guī)定的期限無(wú)法支付的匯款1.1.匯款人要

12、求退匯的處理匯款人要求退匯的處理n 匯款人要求退匯只限于不直接收賬的匯款。只限于不直接收賬的匯款。n 匯款人對(duì)匯出款項(xiàng)要求退匯時(shí)，應(yīng)備正式函件或本人身份證連同原信匯、電匯回單向匯出行申請(qǐng)退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證實(shí)匯款確未支付確未支付，方可退匯。（1）匯出行接到申請(qǐng)的處理n 填制四聯(lián)“退匯通知書” P118（2）匯入行的處理n 如該筆匯款已解付，在退匯通知書或電報(bào)上注明解付日期及情況，將第二聯(lián)留存，以第三聯(lián)退匯通知書通知匯出行。n 尚未解付借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來(lái) 或 聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬 1.1.匯款人要求退匯的處理匯款人要求退匯的處理（3）匯出行收到退匯的處理n 收款人在匯出行

13、開戶的借：清算資金往來(lái) 或 聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬 貸：吸收存款原匯款人戶n 如匯款人未在銀行開戶借：清算資金往來(lái) 或 聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬 貸：其他應(yīng)付款原匯款人戶n 匯款人取款時(shí)借：其他應(yīng)付款原匯款人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金1.1.匯款人要求退匯的處理匯款人要求退匯的處理2.2.匯入行主動(dòng)退匯的核算匯入行主動(dòng)退匯的核算（1）匯入行的處理n 匯入行對(duì)由于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯；匯入行對(duì)于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個(gè)月兩個(gè)月仍無(wú)法交付的匯款，可主動(dòng)辦理退匯。借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來(lái) 或 聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬 （2）原匯出行的處理n 收款人在匯出行開戶的借：清算資金往來(lái) 或 聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬 貸：吸收存款原

14、匯款人戶n 如匯款人未在銀行開戶借：清算資金往來(lái) 或 聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬 貸：其他應(yīng)付款原匯款人戶n 匯款人取款時(shí)借：其他應(yīng)付款原匯款人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金2.2.匯入行主動(dòng)退匯的核算匯入行主動(dòng)退匯的核算例題例題1 1n 8月10日，A公司來(lái)行提交信匯憑證信匯憑證一份，匯往北京某飯店308房張某差旅費(fèi)4000元，匯入行為北京東城支行，該行于8月14日收到信匯憑證，先將款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬，并以便條通知收款人，收款人張某于8月17日來(lái)行領(lǐng)取匯款，銀行以現(xiàn)金支付。做出有關(guān)帳務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。答案答案n 8月10日匯出行借：庫(kù)存現(xiàn)金 4000 貸：清算資金往來(lái) 或 聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬 4000n 8月14日匯入行借：清

15、算資金往來(lái) 或 聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬 4000 貸：應(yīng)解匯款 4000n 8月17日借：應(yīng)解匯款 4000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4000二、委托收款業(yè)務(wù)的核算二、委托收款業(yè)務(wù)的核算（一）委托收款的概念及基本規(guī)定 1委托收款的概念 n 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。（1）單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單、國(guó)內(nèi)信用證等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用委托收款委托收款結(jié)算方式。（2）委托收款結(jié)算方式在同城、異地同城、異地均可使用。2.2.委托收款結(jié)算操作程序委托收款結(jié)算操作程序（二）委托收款的核算手續(xù)（二）委托收款的核算手續(xù)1.收款人開戶行受理委托收款2.付款人開戶行的付款

16、3.收款人開戶行收到劃回款項(xiàng)1.1.收款人開戶行受理委托收款的核算收款人開戶行受理委托收款的核算n 一式五聯(lián)委托收款憑證 P126 第一聯(lián)回單 第二聯(lián)貸方憑證 第三聯(lián)借方憑證 第四聯(lián)收賬通知（電劃的為發(fā)電依據(jù)） 第五聯(lián)付款通知。n 收款人開戶行的處理 (1) 收到憑證進(jìn)行審核 (2) 對(duì)憑證進(jìn)行處理 (3) 寄出憑證2.2.付款人開戶行通知?jiǎng)澘罡犊钊碎_戶行通知?jiǎng)澘頽 付款人開戶行收到委托收款憑證及有關(guān)單證，審查確認(rèn)無(wú)誤后，登記登記“收到委托收款憑證登記簿收到委托收款憑證登記簿”，將有關(guān)單證一并交付款人交付款人簽收。3.3.付款人開戶行劃款付款人開戶行劃款n 付款人賬戶有款時(shí)，n 付款人接到通知

17、后，應(yīng)于當(dāng)日書面通知銀行付款，如付款人3 3日內(nèi)日內(nèi)未通知銀行付款，銀行視同同意付款。會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款-付款人戶 貸：清算資金往來(lái) （或其他聯(lián)行科目）（異地） 存放中央銀行款項(xiàng)（同城） n 轉(zhuǎn)賬后，銷記“收到委托收款憑證登記簿”，第四聯(lián)委托收款憑證填注支付日期，作聯(lián)行往來(lái)的附件。n 付款人賬戶不足支付不足支付全部款項(xiàng)，銀行按無(wú)款支付處理。(銀行應(yīng)索回索回全部單證，并填寫付款人未付款通知書，連同第四聯(lián)委托收款憑證一并退回收款人開戶銀行）n 付款人拒絕付款的處理 （分為全部拒付和部分拒付） 付款人應(yīng)填寫拒付理由書拒付理由書，連同委托收款憑證及所附單證送交開戶銀行，有銀行轉(zhuǎn)交收款人開戶銀行。付

18、款人開戶銀行不負(fù)責(zé)審查拒付理由。不負(fù)責(zé)審查拒付理由。3.3.付款人開戶行劃款付款人開戶行劃款4 4. .收款人開戶行收到劃回款項(xiàng)的核算收款人開戶行收到劃回款項(xiàng)的核算 (1) 款項(xiàng)劃回的處理 和原留存憑證核對(duì)，無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬 借：清算資金往來(lái)或 聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬 異地 或借：存放中央銀行款項(xiàng) 同城 貸：吸收存款收款人戶 把收帳通知交給收款人 (2) 拒絕付款的處理 和原留存憑證進(jìn)行核對(duì) 在憑證上注明 有關(guān)憑證交給收款人 (3) 無(wú)款支付的處理 同(2)相同 例題例題2 2n 某建行受理其開戶單位A公司委托收款委托收款金額為2000元，代收行為本市某工行，付款單位為B公司，款項(xiàng)如數(shù)全額結(jié)清，作委托

19、行、代收行的會(huì)計(jì)分錄。答案答案n 委托行（收款人開戶銀行）：借：存放中央銀行款項(xiàng) 2000 貸：吸收存款-收款人戶 2000n 代收行借：吸收存款-付款人戶 2000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 2000 三、托收承付結(jié)算三、托收承付結(jié)算（一）托收承付的概念和適用范圍 1.概念:n 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 2.適用范圍（1）債權(quán)人發(fā)貨后主動(dòng)收款，只適用交易結(jié)算（2）異地（3）開戶客戶（4）結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為 l萬(wàn)元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元。 （二）（二）結(jié)算流程結(jié)算流程收收 款款 人人付付 款款 人人付

20、款人開戶行付款人開戶行 委委 托托 行行委托收款委托收款收妥入帳收妥入帳通知付款通知付款承付款承付款寄發(fā)單證寄發(fā)單證往來(lái)劃款往來(lái)劃款按合同發(fā)貨按合同發(fā)貨（三）托收承付的基本規(guī)定（三）托收承付的基本規(guī)定1.辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合經(jīng)濟(jì)合同法的購(gòu)銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。收款人辦理托收，須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。 2.托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書店系統(tǒng)每筆

21、的金額起點(diǎn)為1000元?？铐?xiàng)劃回的方式 分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選擇使用。 3.付款人承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種，由收付款雙方商量后選用一種，并在合同中明確規(guī)定。驗(yàn)單付款。驗(yàn)單付款。驗(yàn)單付款的承付期為3 3天天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日次日算起（承付期內(nèi)遇例假日順延)。驗(yàn)貨付款。驗(yàn)貨付款。承付期為 1 0天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知提貨通知的次日算起。4.付款人在承付期內(nèi)，未向銀行提出異議，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日（法定休假日順延)上午銀行開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動(dòng)從付款人賬戶內(nèi)付出，按照收款人指定的劃款方式，劃給收款人。（三）托收承付的基本

22、規(guī)定（三）托收承付的基本規(guī)定5.付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如無(wú)足夠資金支付貨款，其不足部分，即為逾期付款。其不足部分，即為逾期付款。付款人開戶行對(duì)逾期支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬(wàn)分之五每天萬(wàn)分之五計(jì)算逾期付款賠償金。6.付款人開戶銀行對(duì)逾期未付逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為 3個(gè)月(從承付期滿日算起)。期滿時(shí)，付款人仍無(wú)足夠資金支付尚未付清的欠款，銀行應(yīng)于次日通知付款人將有關(guān)交易單證單證在 2天內(nèi)退回銀行退回銀行，付款人逾期未退回單證的，銀行自發(fā)出通知的第三付款人逾期未退回單證的，銀行自發(fā)出通知的第三天起天起，按照應(yīng)付的結(jié)算金額對(duì)其處以每天萬(wàn)分之五每天

23、萬(wàn)分之五但不低于但不低于 5050元的罰款元的罰款，并暫停其向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證時(shí)止。（三）托收承付的基本規(guī)定（三）托收承付的基本規(guī)定（四）托收承付的核算手續(xù)（四）托收承付的核算手續(xù)n 與委托收款相同與委托收款相同n 付款人開戶銀行劃款付款人開戶銀行劃款借：吸收存款借：吸收存款-付款人付款人 貸：貸：清算資金往來(lái)或清算資金往來(lái)或 聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬 收款人開戶銀行收賬收款人開戶銀行收賬借：借：清算資金往來(lái)或清算資金往來(lái)或 聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬 貸：吸收存款貸：吸收存款-付款人付款人第三節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、支票業(yè)務(wù)的核算一、支票業(yè)務(wù)的核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算二、

24、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算三、商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算三、商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算四、銀行本票的核算四、銀行本票的核算五、五、 銀行卡的核算銀行卡的核算一、一、 支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算（一）支票的概念n 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。n 基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票人。n 適用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。（二）支票流轉(zhuǎn)程序圖（二）支票流轉(zhuǎn)程序圖（三）支票的分類（三）支票的分類n現(xiàn)金支票n轉(zhuǎn)賬支票n普通支票（四）支票的基本規(guī)定（四）支票的基本規(guī)定1)簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng):表明

25、”支票”的字樣;無(wú)條件支付的委托;確定的金額;付款人名稱;出票日期;出票人簽章(兩個(gè)章:即單位財(cái)務(wù)專用章或單位公章加法定代表人簽章或其授權(quán)的代理人簽名或簽章.)欠缺記載上列事項(xiàng)之一的,支票無(wú)效。2)簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫。3)簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票,必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定。4)簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內(nèi)簽發(fā)支票，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票。嚴(yán)禁簽發(fā)簽章與銀行預(yù)留印鑒不符的支票 。（四）支票的基本規(guī)定（四）支票的基本規(guī)定5)支票的提示付款期為十天十天,從簽發(fā)的次日算起,到期日遇例假日順延。超過提示付款期的,持票人開戶行不予受理,付款人不予付款.6)支票金額、收款人名稱,可以由出

26、票人授權(quán)補(bǔ)記可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記.未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。7)持票人可以委托開戶銀行收款，或直接向付款人提示付款；用于支取現(xiàn)金的支票，僅限于收款人向付款人提示付款。（四）支票的基本規(guī)定（四）支票的基本規(guī)定n 對(duì)a.簽發(fā)空頭支票，b.簽章與預(yù)留銀行不符的支票，c.使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票n 銀行按規(guī)定A.退票，B.按票面金額處以5但不低于1000元的罰款。C.持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。D.對(duì)屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。（四）支票的基本規(guī)定（四）支票的基本規(guī)定小張好心幫忙卻鑄成錯(cuò)誤小張好心幫忙卻鑄成錯(cuò)誤 某日上午某日上午8 8點(diǎn)半，某銀行小張一

27、上班就在桌上發(fā)現(xiàn)點(diǎn)半，某銀行小張一上班就在桌上發(fā)現(xiàn)一個(gè)信封，信封是開著的，打開一看，原來(lái)是本行開戶一個(gè)信封，信封是開著的，打開一看，原來(lái)是本行開戶單位機(jī)電公司托別人捎來(lái)的兩張現(xiàn)金支票，提取款額分單位機(jī)電公司托別人捎來(lái)的兩張現(xiàn)金支票，提取款額分別為別為100 000100 000元與元與80 00080 000元，信封里還夾著一張紙條，元，信封里還夾著一張紙條，大概意思是讓小張幫忙把錢取出來(lái)，等到下午下班前會(huì)大概意思是讓小張幫忙把錢取出來(lái)，等到下午下班前會(huì)有該公司的人來(lái)取走。一想到機(jī)電公司是本行的老主顧，有該公司的人來(lái)取走。一想到機(jī)電公司是本行的老主顧，小張想都沒想便辦起該筆業(yè)務(wù)。小張想都沒想便

28、辦起該筆業(yè)務(wù)。 案例分析案例分析 不好，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)該公司賬上目前只有存款余額不好，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)該公司賬上目前只有存款余額130 000130 000元，無(wú)論如何有一張支票屬空頭支票。元，無(wú)論如何有一張支票屬空頭支票?！霸踉趺崔k？如果按照規(guī)定去處理這件事那豈不傷了和么辦？如果按照規(guī)定去處理這件事那豈不傷了和氣？氣？”小張思忖著，帶著這個(gè)難題找到對(duì)面的老王，小張思忖著，帶著這個(gè)難題找到對(duì)面的老王，老王畢竟工作時(shí)間長(zhǎng)經(jīng)驗(yàn)多，于是小張獲得了老王畢竟工作時(shí)間長(zhǎng)經(jīng)驗(yàn)多，于是小張獲得了“最最佳做法佳做法”，這個(gè)做法就是由小張?jiān)谀骋粡堉鄙夏?，這個(gè)做法就是由小張?jiān)谀骋粡堉鄙夏７驴蛻魧?duì)金額進(jìn)行涂改，這樣按照規(guī)定

29、這張支票就仿客戶對(duì)金額進(jìn)行涂改，這樣按照規(guī)定這張支票就成了成了“填寫不符合要求填寫不符合要求”的支票，也就避免了傷和的支票，也就避免了傷和氣氣 果然，事后，這家公司的老板對(duì)小張大為感激，果然，事后，這家公司的老板對(duì)小張大為感激，并多次表現(xiàn)出要進(jìn)行酬謝。這件事情不脛而走，竟并多次表現(xiàn)出要進(jìn)行酬謝。這件事情不脛而走，竟傳到行長(zhǎng)那里。幾天后行長(zhǎng)把小張叫到他的辦公室，傳到行長(zhǎng)那里。幾天后行長(zhǎng)把小張叫到他的辦公室，小張?jiān)詾闀?huì)給幾句夸獎(jiǎng)，沒想到遭到狠狠的批評(píng)。小張?jiān)詾闀?huì)給幾句夸獎(jiǎng)，沒想到遭到狠狠的批評(píng)。 問題：?jiǎn)栴}： 1. 1. 小張為什么會(huì)遭到批評(píng)？小張為什么會(huì)遭到批評(píng)？ 2. 2. 銀行關(guān)于空頭支

30、票的罰款處理你認(rèn)為妥不妥銀行關(guān)于空頭支票的罰款處理你認(rèn)為妥不妥當(dāng)，為什么？當(dāng)，為什么？ （五）支票業(yè)務(wù)的核算手續(xù)（五）支票業(yè)務(wù)的核算手續(xù)n持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶n持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的處理持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的處理手續(xù)手續(xù) n 、銀行受理持票人持票人送交支票的處理手續(xù) 銀行接到持票人送來(lái)的支票和兩聯(lián)進(jìn)帳單支票和兩聯(lián)進(jìn)帳單時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查： （）支票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證，支票是否真實(shí)，提示付款期限是否超過； （）支票填明的持票人是否在本行開戶，持票人的名稱是否為該持票人，與進(jìn)帳單上的名稱是否一致； （）出票人帳戶是否有足夠支付

31、的款項(xiàng)。 （）出票人的簽章是否符合規(guī)定，與預(yù)留銀行的簽章是否相符，使用支付密碼的，其密碼是否正確； （）支票的大小寫金額是否一致，與進(jìn)帳單的金額是否相符； （）支票必須記載的事項(xiàng)是否齊全，出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，其他記載事項(xiàng)的更改是否由原記載人簽章證明； （）背書轉(zhuǎn)讓的支票是否按規(guī)定的范圍轉(zhuǎn)讓，其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定，背書使用粘單的是否按規(guī)定在粘接處簽章； （）持票人是否在支票的背面作委托收款背書。 、銀行受理出票人出票人送交支票的處理手續(xù) 銀行接到出票人送來(lái)的支票和三聯(lián)三聯(lián)進(jìn)帳單時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查： （）支票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證，支票是否真實(shí)，提示付款期限是否超過；

32、 （）出票人的簽章是否符合規(guī)定，與預(yù)留銀行的簽章是否相符，使用支付密碼的，其密碼是否正確； （）出票人帳戶是否有足夠支付的款項(xiàng)。 （）支票的大小寫金額是否一致，與進(jìn)帳單的金額是否相符； （）支票必須記載的事項(xiàng)是否齊全，出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，其他記載事項(xiàng)的更改是否由原記載人簽章證明。 第一聯(lián)進(jìn)帳單加蓋轉(zhuǎn)訖章作回單交給出票人，第三聯(lián)進(jìn)帳單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收帳通知交給收款人。交給收款人。 1.1.會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證n 轉(zhuǎn)賬支票（存根、正本）見教材n 轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單（一式兩聯(lián)）如下圖所示 同一行同一行 第一聯(lián) 收賬通知 第二聯(lián) 貸方傳 票n 轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單（一式三聯(lián)） 不在同一行不在同一行 第一聯(lián)

33、 回單給出票人 第二聯(lián) 貸方傳 票 第三聯(lián) 收賬通知2.2.轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理出票人和持票人在同行開戶的：出票人和持票人在同行開戶的：持票人 出票人 支票 支票 及兩聯(lián) 及三聯(lián) 進(jìn)賬單 進(jìn)賬單 開戶行借：吸收存款借：吸收存款出票人戶出票人戶 支票支票 貸：吸收存款貸：吸收存款持票人戶持票人戶 進(jìn)（進(jìn)（2 2）出票人和持票人不在同行開戶的（1）持票人開戶行受理持票人提交支票的處理持票人持票人持票人持票人開戶行開戶行出票人出票人出票人出票人開戶行開戶行 支票及兩支票及兩聯(lián)聯(lián) 進(jìn)賬單進(jìn)賬單 進(jìn)賬單一進(jìn)賬單一將支票提出交換將支票提出交換2.2.轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理 二、二、使

34、用憑證使用憑證 轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票、進(jìn)賬單進(jìn)賬單 普通支票n 持票人開戶行的會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款-持票人戶n 出票人開戶行的會(huì)計(jì)分錄借：吸收存款-出票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)2.2.轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理n 支票發(fā)生退票的，出票人開戶行應(yīng)通過支票發(fā)生退票的，出票人開戶行應(yīng)通過其他應(yīng)收其他應(yīng)收款項(xiàng)款項(xiàng)科目核算；持票人開戶行應(yīng)通過科目核算；持票人開戶行應(yīng)通過其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款項(xiàng)科目核算。項(xiàng)科目核算。 （2）出票人開戶行受理出票人提交支票的處理 持票人 出票人 開戶行 開戶行借借: :存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 借：吸收存款借：吸收存款- -出票人戶出票人戶

35、 貸：吸收存款貸：吸收存款-持票人戶持票人戶 貸貸: :存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 支票及叁聯(lián)支票及叁聯(lián)進(jìn)賬單進(jìn)賬單進(jìn)賬單一進(jìn)賬單一進(jìn)賬單二、三進(jìn)賬單二、三提出交換提出交換進(jìn)賬單三進(jìn)賬單三2.2.轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理轉(zhuǎn)帳支票賬務(wù)處理領(lǐng)購(gòu)支票的處理手續(xù)領(lǐng)購(gòu)支票的處理手續(xù) n 存款人購(gòu)買支票時(shí)，應(yīng)填寫三聯(lián)票據(jù)三聯(lián)票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單結(jié)算憑證領(lǐng)用單（由各行自制），并在第二聯(lián)第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行簽章，簽章，經(jīng)銀行核對(duì)填寫正確、簽章相符，收取支票工本費(fèi)和手續(xù)費(fèi)后，在空白重要憑證登記簿上注明領(lǐng)用日期、存款人名稱、支票起止號(hào)碼以備查核，第一聯(lián)交給存款人，第二聯(lián)代借方憑證（收取現(xiàn)金的本聯(lián)注銷），第三聯(lián)作工本

36、費(fèi)貸方憑證附件。 銀行發(fā)售支票每個(gè)帳戶一般一次一本，業(yè)務(wù)量大的可以適當(dāng)放寬。出售時(shí)應(yīng)在每張支票上加蓋本行行名和存款人帳加蓋本行行名和存款人帳號(hào)，號(hào)，并記錄支票號(hào)碼支票號(hào)碼。 存款人撤銷、合并結(jié)清帳戶時(shí)，應(yīng)將未用空白支票填列清單全部交回銀行切角作廢；一聯(lián)清單由銀行蓋章退交存款人，一聯(lián)作清戶憑證附件。 支票掛失的處理手續(xù)支票掛失的處理手續(xù) n 支票喪失，失票人到付款行請(qǐng)求掛失時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交第一、二聯(lián)掛失止付通知書。付款行收到掛失止付通知書后，按規(guī)定審查無(wú)誤并確未付款的確未付款的，第一聯(lián)掛失止付通知書加蓋業(yè)務(wù)公章作為受理回單交給失票人，第二聯(lián)于登記支票掛失登記簿后專夾保管，并在出票人帳戶帳首明顯處用紅

37、筆紅筆注明注明 “年月日第號(hào)支票掛失止付”字樣，憑以掌握止付。 例題例題n 九江工行開戶單位紅心食品店來(lái)行辦理轉(zhuǎn)賬支票2萬(wàn)元，收款人為九江建行開戶單位糖果廠。做出相關(guān)銀行的會(huì)計(jì)分錄。答案答案n 九江建行借：存放中央銀行款項(xiàng) 20，000 貸：吸收存款糖果廠 20，000n 九江工行借：吸收存款紅心食品店 20，000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 20，000練習(xí)練習(xí)1.合肥建行開戶單位宏發(fā)實(shí)業(yè)公司持本市工行開戶單位旺達(dá)食品廠開立的支票一張來(lái)行辦理轉(zhuǎn)賬,支票金額為20000元.2.某商業(yè)銀行接到開戶的家俱廠交來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票一份,系支付給另一商業(yè)銀行開戶的木材公司貨款10000元.答案答案n 1.建行會(huì)計(jì)

38、分錄:借:存放中央銀行款項(xiàng) 20000 貸:吸收存款-宏發(fā)公司戶 20000n 本題屬于持票人開戶行受理持票人送交支票的核算.n 2n 家俱廠開戶行轉(zhuǎn)賬時(shí)，借：吸收存款-家俱廠 10000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 10000n 木材公司開戶行轉(zhuǎn)賬時(shí)，借：存放中央銀行款項(xiàng) 10000 貸：吸收存款-木材公司 10000答案答案二、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算二、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算n 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。n 基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票人。此外，銀行匯票還有代理付款人，即是指代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票

39、款項(xiàng)的銀行。n 適用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用銀行匯票。銀行匯票可以轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可以轉(zhuǎn)賬，可以支取現(xiàn)金。（一）基本規(guī)定（一）基本規(guī)定1)、簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)： （1 1）表明）表明“銀行匯票銀行匯票”的字樣；的字樣； （2 2）無(wú)條件支付的承諾；）無(wú)條件支付的承諾；* *（3 3）出票金額；）出票金額； （4 4）付款人名稱；）付款人名稱；* *（5 5）收款人名稱；）收款人名稱；( (說(shuō)明是記名匯票說(shuō)明是記名匯票, ,全稱全稱) )* *（6 6）出票日期；）出票日期； （7 7）出票人簽章。）出票人簽章。欠缺記載上列

40、事項(xiàng)之一的，銀行匯票無(wú)效。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行匯票無(wú)效。2) 銀行匯票的出票和付款，需帶往全國(guó)范圍的，僅限于中國(guó)人民銀行和各商業(yè)銀行參加中國(guó)人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國(guó)聯(lián)行全國(guó)聯(lián)行往來(lái)往來(lái)”的銀行機(jī)構(gòu)的銀行機(jī)構(gòu)才能辦理?？缦到y(tǒng)跨系統(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的付款，應(yīng)通過同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換將銀行匯票和解訖通知聯(lián)同時(shí)提交給同城的有關(guān)銀行審核支付后抵用。代理付款人不得受理不得受理未在本行開立存款賬戶的持票人為單位直接提交的銀行匯票。（一）基本規(guī)定（一）基本規(guī)定3）未在銀行開立結(jié)算賬戶的個(gè)人只能選擇與出票行只能選擇與出票行同系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)或出票行的代理兌付銀行提示付款。4）銀行匯票的提示

41、付款期限自出票日起一個(gè)月出票日起一個(gè)月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。5）申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人時(shí),才能簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。（一）基本規(guī)定（一）基本規(guī)定6).簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票現(xiàn)金銀行匯票必須填寫代理付款人名稱;簽發(fā)轉(zhuǎn)帳銀行匯票,不得填寫代理付款人名稱,但由人民銀行代理兌付銀行匯票的商業(yè)銀行,在向未設(shè)有分支機(jī)構(gòu)地區(qū)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票的除外.7).持票人向銀行提示付款時(shí),必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知,缺少任何一聯(lián),銀行不予受理.8).收款人提示付款時(shí),未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的,銀行不予受理；銀行實(shí)際結(jié)算金額不得更改，銀行實(shí)際結(jié)算金額不得更改，否則,

42、無(wú)效，但對(duì)收款人填寫“多余金額”時(shí)，若填寫有誤，可允許更改一次。（一）基本規(guī)定（一）基本規(guī)定（二）銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖（二）銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖（三）銀行匯票的核算手續(xù)（三）銀行匯票的核算手續(xù)n1.銀行匯票的出票n2.銀行匯票的付款n3.銀行匯票的結(jié)清1.1.銀行匯票的出票銀行匯票的出票（1）會(huì)計(jì)憑證銀行匯票申請(qǐng)書 一式三聯(lián) （格式見教材P60）第一聯(lián)存根第二聯(lián)借方憑證第三聯(lián)貸方憑證銀行匯票 一式四聯(lián)第一聯(lián) 匯出匯款卡片第二聯(lián) 銀行匯票第三聯(lián) 匯票解訖通知第四聯(lián) 多余款項(xiàng)收賬通知（2）銀行匯票出票的核算A銀行匯票的申請(qǐng) 申請(qǐng)人需要使用銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)“銀行匯票申請(qǐng)書” n 會(huì)計(jì)分錄為

43、：借：吸收存款申請(qǐng)人戶 貸：匯出匯款 n 現(xiàn)金交付的，以第三聯(lián)作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：匯出匯款 1.1.銀行匯票的出票銀行匯票的出票n B出票銀行簽發(fā)銀行匯票出票銀行簽發(fā)銀行匯票 經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后將匯票申請(qǐng)書第一聯(lián)退客戶，第二、三聯(lián)交匯票經(jīng)辦人員簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票。 填寫的匯票經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，在第二聯(lián)上加蓋匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章；在實(shí)際結(jié)算金額欄的小寫金額上端，用總行統(tǒng)一配發(fā)的壓數(shù)機(jī)壓數(shù)機(jī)壓印出票金額壓印出票金額，然后連同第三聯(lián)交給申請(qǐng)人。匯票第一聯(lián)上加蓋經(jīng)辦、復(fù)核人名章，逐筆登記匯出匯款登記簿，連同匯票第四聯(lián)一并專夾保管。 收:匯出匯款申請(qǐng)人戶1.1.銀行匯票的出

44、票銀行匯票的出票 在不能簽發(fā)銀行匯票的銀行開戶的申請(qǐng)人需要使用匯票，應(yīng)由申請(qǐng)人向開戶行填寫“匯票申請(qǐng)書”,開戶行轉(zhuǎn)賬后將款項(xiàng)移交附近能夠簽發(fā)匯票的銀行辦理，出票行不得拒絕受理。1.1.銀行匯票的出票銀行匯票的出票2.2.持票人向銀行兌付匯票持票人向銀行兌付匯票 （1 1）持票人在代理付款行開立帳戶）持票人在代理付款行開立帳戶匯票、解訖通知和兩聯(lián)進(jìn)帳單送交開戶銀行 。審查內(nèi)容：匯票和解訖通知是否齊全，匯票號(hào)碼和記載的內(nèi)容是否一致； 匯票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證，匯票是否真實(shí)，提示付款期限是否超過； 匯票填明的持票人是否在本行開戶，持票人名稱是否為該持票人，與進(jìn)帳單上的名稱是否相符； 出票行的簽章

45、是否符合規(guī)定，加蓋的匯票專用章是否與印模相符； 使用密押的，密押是否正確；壓數(shù)機(jī)壓印的金額是否由統(tǒng)一制做的壓數(shù)機(jī)壓印，與大寫的出票金額是否一致； 匯票的實(shí)際結(jié)算金額大小寫是否一致大小寫是否一致，是否在出票金額以內(nèi)，與進(jìn)帳單所填金額是否一致，多余金額結(jié)計(jì)是否正確。如果全額進(jìn)帳，必須在匯票和解訖通知的實(shí)際結(jié)算金 匯票必須記載的事項(xiàng)是否齊全，出票金額、實(shí)際結(jié)算金額、出票日期、收款人名稱是否更改，其他記載事項(xiàng)的更改是否由原記載人簽章證明； 持票人是否在匯票背面“持票人向銀行提示付款持票人向銀行提示付款簽章簽章”處簽章處簽章，背書轉(zhuǎn)讓的匯票是否按規(guī)定的范圍轉(zhuǎn)讓，其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定，背書使用

46、粘單（附式三）的是否按規(guī)定在粘接處簽章。 2.2.持票人向銀行兌付匯票持票人向銀行兌付匯票 2.2.銀行匯票付款的核算銀行匯票付款的核算A持票人在代理付款行開戶開戶 n 會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái) 或聯(lián)行往賬 貸：吸收存款持票人戶 B持票人未在代理付款行開未在代理付款行開 n 會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái) 或聯(lián)行往賬 貸：應(yīng)解匯款持票人戶 n轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款持票人戶 貸：清算資金往來(lái) 或聯(lián)行往賬n提現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款持票人戶 現(xiàn)付 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2.2.銀行匯票付款的核算銀行匯票付款的核算3.3.銀行匯票結(jié)清的核算銀行匯票結(jié)清的核算（1）匯票全額解付的處理 n 出票銀行接

47、到代理付款行的發(fā)報(bào)報(bào)文后,若匯票號(hào)碼、日期、 金額及付款賬號(hào)與收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行(出票行)匯出匯款登記簿要素均相符,會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款 貸：清算資金往來(lái) 或聯(lián)行往賬n 同時(shí),銷記匯出匯款登記簿銷記匯出匯款登記簿: 付:匯出匯款申請(qǐng)人戶（2）匯票有多余款的處理 n 會(huì)計(jì)分錄為；借：匯出匯款 貸：清算資金往來(lái)或聯(lián)行往賬 ： 吸收存款申請(qǐng)人戶 同時(shí)銷記匯出匯款登記簿.在第四聯(lián)銀行匯票(多余款收賬通知)聯(lián)填寫填寫清楚多余金額多余金額，加蓋“業(yè)務(wù)清訖”章交匯票申請(qǐng)人。3.3.銀行匯票結(jié)清的核算銀行匯票結(jié)清的核算3收款人未在銀行開戶未在銀行開戶 則需將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，再通知申請(qǐng)人來(lái)行取款。借

48、：匯出匯款 貸：清算資金往來(lái)或聯(lián)行往賬 ：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金3.3.銀行匯票結(jié)清的核算銀行匯票結(jié)清的核算例題例題n 5月8日，南昌儀表廠向開戶行提交銀行匯票委托書，金額10萬(wàn)元，收款人為上海儀表配件廠，銀行審查后同意簽發(fā)銀行匯票。5月15日，南昌儀表廠將匯票支付給上海聯(lián)行開戶的儀表配件廠，實(shí)際支付金額9萬(wàn)元。3日后，南昌儀表廠開戶行收到上海兌付行解訖通知，并辦理了清算。做簽發(fā)行、兌付行的會(huì)計(jì)分錄。答案答案n 南昌行：5月8日，借：吸收存款南昌儀表廠戶 100，000 貸：匯出匯款 100，000n 表外科目：收:匯出匯款南昌儀表廠戶 100，000 n 上海行：5月15日借

49、：清算資金往來(lái)或聯(lián)行往賬 90，000 貸：吸收存款上海儀表配件廠戶 90，000n 南昌行：5月18日，借：匯出匯款 100，000 貸：清算資金往來(lái) 90，000 吸收存款南昌儀表廠戶 10，000n 表外科目：n 付：匯出匯款南昌儀表廠戶 100，000答案答案銀行匯票退款、超過付款期限付款和掛失的銀行匯票退款、超過付款期限付款和掛失的處理手續(xù)處理手續(xù) n （1 1）退款手續(xù)）退款手續(xù) 申請(qǐng)人由于匯票超過付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)交回匯票和解訖通知，交回匯票和解訖通知，并按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定提交證明或身份證件。出票行經(jīng)與原專夾保管的匯票卡片核對(duì)無(wú)誤，即在匯票和解訖通知的實(shí)際結(jié)算金

50、額大寫欄填寫“未用退回未用退回”字樣，匯票卡片作借方憑證，匯票作附件，解訖通知作貸方憑證（如系退付現(xiàn)金，即作為借方憑證的附件）辦理轉(zhuǎn)帳。 n 借借: :匯出匯款匯出匯款 貸：吸收存款貸：吸收存款-申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 或或 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 同時(shí)銷記匯出匯款帳。銷記匯出匯款帳。多余款收帳通知的多余金額欄填入原多余金額欄填入原出票金額出票金額并加蓋轉(zhuǎn)訖章作收帳通知，交給申請(qǐng)人。 申請(qǐng)人由于短缺解訖通知要求退款的短缺解訖通知要求退款的，應(yīng)當(dāng)備函向出票行說(shuō)明短缺原因，并交回持有的匯票，出票行于提示付款期滿一個(gè)月后比照退款手續(xù)辦理退款。n （2）掛失手續(xù) 填明“現(xiàn)金”字樣及代理付款行的匯票喪失，失票人到代

51、理付款行或出票行掛失時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交三聯(lián)三聯(lián)“掛失止付通知書掛失止付通知書，分別作如下處理：n 代理付款行接到失票人提交的掛失止付通知書，應(yīng)審查掛失止付通知書填寫是否符合要求，是否屬本行代理付款的現(xiàn)金匯票，并查對(duì)確未付款的，方可受理。在第一聯(lián)掛失止付通知書上加蓋業(yè)務(wù)在第一聯(lián)掛失止付通知書上加蓋業(yè)務(wù)公章作為受理回單，第二、三聯(lián)于登記匯票掛失公章作為受理回單，第二、三聯(lián)于登記匯票掛失登記薄登記薄后專夾保管，憑以掌握止付。如失票人委托代理付款行通知出票行掛失的，代理付款行應(yīng)即向出票行發(fā)出掛失通知，采用電報(bào)通知的，憑第三聯(lián)拍發(fā)電報(bào)n 出票行接到代理付款行發(fā)來(lái)的掛失通知，應(yīng)抽出原專夾保管的匯票卡片和多余款收

52、帳通知核對(duì)無(wú)誤后，一并另行保管，憑以控制付款或退款。 n 出票行出票行接到失票人提交的掛失止付通知書，應(yīng)審查掛失止付通知書填寫是否符合要求，并查對(duì)匯出匯款帳和匯票卡片系屬指定代理付款行支取現(xiàn)金的匯票，并確未注銷時(shí)方可受理。在第一聯(lián)掛失止付通知書上加蓋業(yè)務(wù)在第一聯(lián)掛失止付通知書上加蓋業(yè)務(wù)公章作為受理回單，第二、三聯(lián)于登記匯票掛失公章作為受理回單，第二、三聯(lián)于登記匯票掛失登記簿后，與原匯票卡片和多余款收帳通知一并登記簿后，與原匯票卡片和多余款收帳通知一并另行保管，憑以控制付款或退款。另行保管，憑以控制付款或退款。如失票人委托出票行通知代理付款行掛失的，應(yīng)即向代理付款行發(fā)出掛失通知，采取電報(bào)通知的憑

53、第三聯(lián)拍發(fā)電報(bào)。 代理付款行接到出票行發(fā)來(lái)的掛失通知，查代理付款行接到出票行發(fā)來(lái)的掛失通知，查對(duì)確未付款后，掛失止付通知專夾保管，憑以掌對(duì)確未付款后，掛失止付通知專夾保管，憑以掌握止付。握止付。 喪失銀行匯票付款或退款的處理手續(xù)喪失銀行匯票付款或退款的處理手續(xù) n 喪失的匯票，失票人憑人民法院出具的其享有該匯票票據(jù)權(quán)利以及實(shí)際結(jié)算金額的證明，向出票行請(qǐng)求付款或退款n有缺陷銀行匯票的處理 n 代理付款行發(fā)現(xiàn)持票人已經(jīng)收受了有缺陷的匯票，收受了有缺陷的匯票，如匯票上壓數(shù)機(jī)壓印的金額、簽章模糊不清或密押不符的，代理代理付款行應(yīng)開具收據(jù)并將匯票暫時(shí)收存不予付款，并及時(shí)向付款行應(yīng)開具收據(jù)并將匯票暫時(shí)收存

54、不予付款，并及時(shí)向出票行發(fā)出查詢；出票行發(fā)出查詢；對(duì)于跨系統(tǒng)銀行提交的匯票，應(yīng)將匯票暫時(shí)收存，填制一式三聯(lián)查詢查復(fù)書及時(shí)查詢出票行，并填制退票理由書附一聯(lián)查詢書通過票據(jù)交換提交持 票人開戶行，等出票行補(bǔ)來(lái)清晰的簽章、壓數(shù)機(jī)壓印的金額或正確密押的查復(fù)書后，填制劃款憑證（視同重要空白憑證管理），于當(dāng)日，至遲不得超過次日上午通過同城票據(jù)交換提交給持票人開戶行。 三、三、 商業(yè)匯票的核算商業(yè)匯票的核算（一）商業(yè)匯票的概念及基本規(guī)定1.商業(yè)匯票的概念n 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。n 基本當(dāng)事人：出票人、付款人

55、（承兌人）、收款人或持票人。n 適用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織、必須具有真實(shí)交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。該種結(jié)算方式同城、異地均可使用。（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定1.簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：（1）表明“銀行承兌匯票”或“商業(yè)承兌匯票”的字樣；（2）無(wú)條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；(記名匯票)（6）出票日期；（7）出票人簽章。 欠缺記載上列事項(xiàng)之一的商業(yè)匯票無(wú)效。2.商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他經(jīng)濟(jì)組織；與其開戶行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。3

56、.銀行承兌匯票的出票人，必須是在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他經(jīng)濟(jì)組織；與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定4.出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。5.商業(yè)匯票可以在簽發(fā)時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在匯票出票后先使用，再向付款人提示承兌。 定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起一個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。 匯票未按規(guī)定的期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定（二）商業(yè)匯

57、票的基本規(guī)定6.商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過六個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起十日。7.銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額到期前將票款足額交存開戶銀行交存開戶銀行。承兌銀行應(yīng)在匯票到期日或到期后的見票當(dāng)日支付票款。 8.商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票.貼現(xiàn)憑證連同交易合同原件和增值稅發(fā)票或普通發(fā)票復(fù)印件交易合同原件和增值稅發(fā)票或普通發(fā)票復(fù)印件向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行可持未到期的商業(yè)匯票向其他銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)。（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定（三）商業(yè)承兌匯票的核算手續(xù)（三）商業(yè)承兌匯票的核算手續(xù)1.會(huì)計(jì)憑證2.持票人開戶

58、行受理匯票的核算3.付款人開戶銀行收到匯票的核算 4.持票人開戶行收到劃回款項(xiàng)或退回憑證的核算n說(shuō)明：商業(yè)承兌匯票的處理手續(xù)同委托收款一樣。（三）商業(yè)承兌匯票的核算手續(xù)（三）商業(yè)承兌匯票的核算手續(xù)1.1.會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)：一卡片聯(lián)；二商業(yè)承兌匯票；三存根聯(lián)。銀行承兌匯票一式三聯(lián)：一卡片聯(lián)；二銀行承兌匯票；三存根聯(lián)。銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián):一正本;二正本;三副本。郵(電)劃委托收款憑證一式五聯(lián)：一回單;二貸方憑證;三借方憑證;四收賬通知(或發(fā)報(bào)依據(jù));五付款通知。2.2.持票人開戶行受理商業(yè)承兌匯票的處理持票人開戶行受理商業(yè)承兌匯票的處理n 持票人持到期的商業(yè)承兌匯票，委托開戶

59、銀行向付款人提示付款時(shí)(未經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓未經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票提示付款時(shí)，持票人不再限于不再限于委托票面記載的開戶銀行收取票款，可委托票面載明開戶銀行同系統(tǒng)內(nèi)任一開委托票面載明開戶銀行同系統(tǒng)內(nèi)任一開戶分支機(jī)構(gòu)戶分支機(jī)構(gòu)收取票款。)，應(yīng)填制電劃委托收款憑證一式五聯(lián),(在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“商業(yè)承兌匯票”及其匯票號(hào)碼，并在匯票背面匯票背面作成委托收款背書)，連同匯票一并送交開戶銀行辦理委托收款。銀行經(jīng)審查無(wú)誤，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記。其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。3.3.付款人開戶銀行收到匯票的核算付款人開戶銀行收到匯票的核算 付款人開戶銀行收到持票人開戶銀行寄

60、來(lái)持票人開戶銀行寄來(lái)的委托收款憑證及匯票，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查，并在委托收款憑證上填注收到日期，逐筆登記“收到委托收款登記簿”，將第三、四聯(lián)委托收款憑證和匯票委托收款憑證和匯票專夾保管。將第五聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章及時(shí)交付款人通知其付款。 銀行在接到付款通知書，或在付款人接到開戶行的付款通知的次日起3日內(nèi)仍未通知銀行付款的,銀行應(yīng)及時(shí)辦理劃款手續(xù)。付款人的銀行賬戶有足夠票款支付 會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款付款人戶 委（3） 貸：清算資金往來(lái)或聯(lián)行往賬或貸：存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬后轉(zhuǎn)賬后, ,在在“收到委托收款憑證登記簿收到委托收款憑證登記簿”上注明轉(zhuǎn)賬上注明轉(zhuǎn)賬日期日期. .3.3.付款人開戶銀行收到匯票的