《審計(jì)案例研究》試題庫(kù)

1、審計(jì)案例研究試題庫(kù)一、判斷題(本大題共 35小題，每小題2分，共70分)1 .由于一般合伙人或主任會(huì)計(jì)師不會(huì)擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目的具體審計(jì) 業(yè)務(wù)，因此就不需要承擔(dān)其全部的審計(jì)責(zé)任。2 .來(lái)料加工的存貨不應(yīng)列入本企業(yè)期末存貨范圍。()3 .根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全 部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計(jì)，對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒(méi)有必要了。.在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。4 ().被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。5)(6 .會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目，不論其繁簡(jiǎn)和規(guī)模

2、大小都應(yīng)該制定審計(jì)計(jì)劃。7 .在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平高于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平。8 如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留帶解釋段類型意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）9為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。（）10 帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)將說(shuō)明段置于意見(jiàn)段后。 （ ） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。11 （）12 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、 訂貨單和請(qǐng)購(gòu)

3、單的合理性和真實(shí)性，追查存貨的采購(gòu)至存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄，可測(cè)試已發(fā)生購(gòu)貨業(yè)務(wù)的完整性。（）13 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。（）()14.在審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是對(duì) 財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。15 ).記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、 挪用銷貨款。(16 (.應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。)17 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查某公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是該公司的主要股東。()18 .被審計(jì)單位保管應(yīng)收

4、票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。()()19.在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員 了解審計(jì)重要性水平。20).如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表明全部的應(yīng) 收賬款余額正確。(21).注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的使用后果負(fù)責(zé)。22 確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效屬于壞賬準(zhǔn)備的控制測(cè)試目標(biāo)。（） 23 為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。（24 （營(yíng)業(yè)費(fèi)用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費(fèi)用。25 工業(yè)企業(yè)對(duì)于為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)而未用的材料做 “假退料”處理，會(huì)影響生產(chǎn)成本的正確核算。26 在實(shí)地觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，

5、防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)。27 應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)，也可以由被審計(jì)單位寄發(fā)。（）28 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容是固定的，但簽署方式是靈活的，只要得到雙方認(rèn)可，既可采用書(shū)面形式，也可采用口 頭形式。 （）29 將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn) 行核對(duì)，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。30 在通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免不必要的重復(fù)審計(jì)。（）（）31 審計(jì)計(jì)劃通常是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開(kāi)始之后起草的。32 同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計(jì)單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

6、可以不函證相關(guān)余33 對(duì)于被審計(jì)單位確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核實(shí)。（）34 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失。35 計(jì)劃審計(jì)工作是在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前進(jìn)行的，一旦確定不可以更新或修改。（）36 為了提高企業(yè)的工作效率，合理安排人員工作，企業(yè)存貨的驗(yàn)收、保管、清查及處置最好由一人執(zhí)行。37 如果應(yīng)收賬款最終收回或收到退貨，說(shuō)明當(dāng)時(shí)入賬的銷售業(yè)務(wù)是真實(shí)的；如果應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額是注銷壞賬或長(zhǎng)期掛賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑當(dāng)時(shí)入賬的銷售業(yè)務(wù)是否為虛構(gòu)的。38 確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制

7、是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。（）39 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將審計(jì)應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計(jì)單位辦理。40 驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購(gòu)有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生 認(rèn)定的重要憑證之一。41 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)保證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠， 以利于財(cái)務(wù)報(bào)表使用人作出正確的決策。42 合伙人雖然不參與具體的審計(jì)工作，但確要承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。()43 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。()44 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序可以使用不同的方法，包括從簡(jiǎn)單的比較到使用高級(jí)統(tǒng)計(jì)技術(shù)

8、的復(fù)雜分析。45 一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其原因是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余46 .對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán) 人，對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。47 如果審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開(kāi)戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。（）48 對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否定式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額。 （）在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。49） （50 被審計(jì)單位管理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的內(nèi)容是完全相同的。） （51 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容違背了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，而且被審計(jì)

9、單位拒絕更正的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕接受委托。（ ）52 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未能將財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤與舞弊揭露出來(lái)，就一定應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。53 在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用被認(rèn)為對(duì)任何一張財(cái)務(wù)報(bào)表都重要的最小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)總體水平。54 被審計(jì)單位永續(xù)盤(pán)存記錄應(yīng)由存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)。（） 55 驗(yàn)資是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。56（） 存貨期末盤(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。57 被審計(jì)單位當(dāng)年12 月 31 日收到一張購(gòu)貨發(fā)票，并記入當(dāng)年 12 日才 1 月 2 月份賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的收到， 未包括在年底的盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤(rùn)

10、。58 如果執(zhí)業(yè)過(guò)程中項(xiàng)目組各成員之間的意見(jiàn)分歧尚未解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就不能出具報(bào)告，否則將失去應(yīng)有的謹(jǐn)慎，難以合理保證質(zhì)量控制的目標(biāo)。（ ） 59 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤(pán)責(zé)任應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c(diǎn)兩部分。60 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能因被審計(jì)單位出具管理層聲明而減少必要的審計(jì)程序。（）61 如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤(pán)存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不必對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)62 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)采用突擊式盤(pán)點(diǎn)。（）63 被審計(jì)單位購(gòu)貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會(huì)計(jì)期間入賬。64 即使某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額為零，審計(jì)人員仍然可以將其列為函證對(duì)象。（）65 為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額

11、的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。66 在審計(jì)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)查實(shí)企業(yè)各項(xiàng)投資的應(yīng)計(jì)利息會(huì)計(jì)處理是否正確。67 當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過(guò)相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。（）68 對(duì)利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用控制測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量69 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) B公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長(zhǎng)期借 款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是 B公司的主要股東。（）70 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào) 71 .若被審計(jì)單位長(zhǎng)

12、期投資超過(guò)其凈資產(chǎn)的50% ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資。72 .審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判斷企業(yè)長(zhǎng)期投 資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于控制測(cè)試的內(nèi)容。73 .對(duì)于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如無(wú)法進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。74 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行核對(duì) 是損益形成環(huán)節(jié)實(shí)質(zhì)性程序的重要內(nèi)容之一。75 檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將 l 年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債，即是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的分類和 （）可理解性認(rèn)定的運(yùn)用。76 如果被審計(jì)單位未將“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款”在 “流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。則違反了

13、“分類及可理解性 ”認(rèn)定。77 審計(jì)、審核、驗(yàn)資都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容）（ 貨幣資金的支出要有合理、合法的憑據(jù)，并要有核準(zhǔn)手續(xù)。78）（庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)是針對(duì)現(xiàn)金審計(jì)的完整性目標(biāo)而實(shí)施的。79）（ 審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用人。8081 籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計(jì)年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師在對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以采用抽樣審計(jì)。82 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動(dòng)負(fù)債，這與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的完整性認(rèn)定有關(guān)。 （）年。 企業(yè)發(fā)生的年度虧損可用下一年稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，

14、但只可延續(xù)5 83 （）84 計(jì)算短期股票投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例，分析短期投資與長(zhǎng)期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。（）85 驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)直接送給委托人，還要經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的審定。 （）86 在籌資與投資循環(huán)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定。87 除了崗位分離和授權(quán)批準(zhǔn)制度外，現(xiàn)金和銀行存款的管理制度以及票據(jù)和有關(guān)印章的保管制度也是貨幣資金內(nèi)88 當(dāng)其他應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，這與會(huì)計(jì)報(bào)表的分類認(rèn)定有關(guān)。89 企業(yè)一般按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公益金。（）90 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他應(yīng)收

15、款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象。（）91 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的合法性。92 對(duì)于貨幣資金票據(jù)，應(yīng)在購(gòu)買、保管、 領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)和職責(zé)分工等控制程序，明確職責(zé)權(quán)限。93 審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。 （）94 短期借款相對(duì)于長(zhǎng)期借款來(lái)說(shuō)，金額通常較小，期限較短， 且通常無(wú)須抵押，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響也不如長(zhǎng)期借款，因此一般無(wú)須審查其抵押、擔(dān)保情況。（）95.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)管理層的聲明形成審計(jì)意見(jiàn)。（）96 通過(guò)驗(yàn)資，不僅要審查驗(yàn)證

16、企業(yè)資本的真實(shí)性，而且要明確 企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。97 審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。 （）98 注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證銀行存款余額就是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在。99 在銷售業(yè)務(wù)審計(jì)中，測(cè)試存在性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證；測(cè)試完整性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是相關(guān)明細(xì)賬。100 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可以通過(guò)審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表代替對(duì)銀行存款余額的函證。 （）101 注冊(cè)會(huì)計(jì)師以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行了驗(yàn)資業(yè)務(wù)，并已獲取充分、適當(dāng)?shù)尿?yàn)資證據(jù)，其形成的驗(yàn)資結(jié)論一定與投資者實(shí)際出資情況一致。102 審計(jì)人員通過(guò)詢問(wèn)、觀察、檢查等方法，可以測(cè)試營(yíng)業(yè)外收支

17、業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與遵守情況。103 審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7 天左右的對(duì)賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無(wú)期后事項(xiàng)的發(fā)生。104 出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)，被審計(jì)單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營(yíng)業(yè)外收105 出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)或工作差錯(cuò)，被審計(jì)單位對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)有可能存在按原值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出106 每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)都必須包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序兩個(gè)方面。 （）107 被審計(jì)單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。108 審計(jì)人員在完成審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通 商討審計(jì)報(bào)告的措辭?！皯?yīng)付股109 對(duì)利潤(rùn)分

18、配的實(shí)質(zhì)性程序，應(yīng)依據(jù)“盈余公積” 利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。110 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)審計(jì)時(shí)，其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開(kāi)始日為限。（）111正確區(qū)分兩類不同的期后事項(xiàng)，關(guān)鍵在于正確確定期后事項(xiàng)主要情況出現(xiàn)的時(shí)間。112 如果上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任，也無(wú)須考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類型的影響。（）113 財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位拒絕采取適當(dāng)措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。（）驗(yàn)資是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)法定業(yè)務(wù)。114（）115 當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)大于注

19、冊(cè)資本。 ） （116 在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出查詢。）（117 .現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)該提前通知被審計(jì)單位做好準(zhǔn)備工作。）（118 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)?審計(jì)證據(jù)，以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別。（）119 .在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施 審計(jì)程序或進(jìn)行專門查詢。（）120 .在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日期間，管理層有責(zé)任告知 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)。121 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測(cè)試時(shí)，應(yīng) 當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

20、。（）122 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性原則對(duì)年度內(nèi)大額購(gòu)貨交易的 應(yīng)付賬款，不論其在報(bào)表日有無(wú)余額，都應(yīng)進(jìn)行函123 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)地觀察為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。124 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在。125 存貨盤(pán)點(diǎn)不同于貨幣資金的突擊盤(pán)點(diǎn)，有效的存貨盤(pán)點(diǎn)工作必須建立在事前周密的計(jì)劃基礎(chǔ)上。126 在存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以離開(kāi)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)。（）127 企業(yè)存貨盤(pán)點(diǎn)人員盤(pán)點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)觀察的情況，在盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽尚未取下之前，進(jìn)行復(fù)盤(pán)抽點(diǎn)。128 存貨盤(pán)點(diǎn)的所有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽，盤(pán)點(diǎn)清單均

21、應(yīng)有企業(yè)參與盤(pán)點(diǎn)人員和監(jiān)盤(pán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名，企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所各留一份。（）129 存貨監(jiān)盤(pán)能夠保證被審計(jì)單位對(duì)存貨擁有所有權(quán)。130（當(dāng)審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。）131 ） （ 當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以拒絕表示意見(jiàn)。132 生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性程序的特點(diǎn)是涉及大量相互有勾稽關(guān)系的單證和賬表，對(duì)于這些證據(jù)的收集和復(fù)核是實(shí)質(zhì)性程序的重要內(nèi)容。（）133 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制或取得，一方面可以證實(shí)銀行存款的余額，另一方面也可以根據(jù)銀行提供的對(duì)賬單來(lái)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位核算中可能存在的問(wèn)題。（）（）134 在現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)確保存放在不同地點(diǎn)的現(xiàn)金同時(shí)

22、盤(pán)點(diǎn)，不能相互流動(dòng)。135 有些銀行存款的戶頭年末存款余額為零，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不必對(duì)其進(jìn)行函證。） （136 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)要注意未達(dá)賬項(xiàng)，尤其要對(duì)長(zhǎng) 期未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)可能存在的錯(cuò)報(bào)。137 在利潤(rùn)分配實(shí)質(zhì)性程序中需要函證外部投資者確定被審計(jì)單位投資收益的真實(shí)數(shù)額。（）138 對(duì)新客戶或首次接受審計(jì)的客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)要對(duì)期初余額予以關(guān)注。139 對(duì)期初余額的重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)必須要求被審計(jì)單位調(diào)整或披露。如被審計(jì)單位不接受建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留或否定意見(jiàn)。（）140 當(dāng)期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響時(shí)，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

23、當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）二、簡(jiǎn)答題（本大題共3 小題，每小題4 分，共12 分）1在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?2.簡(jiǎn)述分析程序及其作用。3.在實(shí)施分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息與什么信息進(jìn)行比較？ .4 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮選擇應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款函證對(duì)象時(shí)有什么不同嗎?5 在確定函證對(duì)象時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)7簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用抽樣方式確定函證樣本，樣本應(yīng)當(dāng)包括哪些項(xiàng)目？6 簡(jiǎn)述管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。師出具保留意見(jiàn)的原因。8 簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)的原因。9簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)法表示意見(jiàn)的原因。12

24、 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)10 簡(jiǎn)述驗(yàn)資的作用。11 從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問(wèn)題？指標(biāo)時(shí)， 發(fā)現(xiàn)企業(yè)年內(nèi)各月或與以前年度比，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審計(jì)單位可能存在哪些情況？13 利息保障倍數(shù)的波動(dòng)可能表示企業(yè)存在什么樣的情況14 假設(shè)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法為余額百分比法，兩個(gè)賬戶合計(jì)的期末余額為1010 萬(wàn)元， 計(jì)提比例為 10% ，壞賬準(zhǔn)備賬戶的期初余額為120 萬(wàn)元，本期借方發(fā)生額為181 萬(wàn)元，預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)無(wú)需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情形，不考慮其他項(xiàng)目的影響，藍(lán)格公司壞賬準(zhǔn)備本期提取數(shù)為101 萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)額是否正確？如果不正確

25、，應(yīng)為多少？15 對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？16 對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)造成什么問(wèn)題？ 17.簡(jiǎn)述對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義。.假設(shè)AB C股份公司是EDF會(huì)計(jì)師事務(wù)所的老客戶，在18查閱上年度審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)著重注意哪些問(wèn)題？三、綜合題（本大題共2 小題，每小題9 分，共18 分）1 進(jìn)行銷售收入的分析程序時(shí)應(yīng)從哪些方面入手？2審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些 問(wèn)題 ?3.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所于 2008年2月10日完成了對(duì)ABC股 份有限公司200 7年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，正在準(zhǔn)備撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。在本次審計(jì)過(guò)程中

26、，兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：(1 )原承接A B C股份有限公司 200 6年報(bào)審計(jì)的誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年報(bào)出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。保200留的原因是A B C股份有限公司的一項(xiàng)來(lái)決訴訟對(duì)報(bào)表的影響無(wú)法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至8年2月10日仍未宣判，且律師拒絕提供有關(guān)信息。(2) ABC股份有限公司銷售部200 7年7月購(gòu)入計(jì)算機(jī)3臺(tái)，共 30000 元，公司將其全部列入7 月份的管理費(fèi)用(折舊年限為5 年，凈殘值率5) 。(3) ABC股份有限公司7年的存貨發(fā)出由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法，此變更未在報(bào)表附注中披露。200要求： 針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別出具

27、什么類型意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?如果需要調(diào)整，請(qǐng)列出調(diào)整分錄。4 .論述會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的政策和程序。5 .根據(jù)有關(guān)要求在下表中填寫(xiě)銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)應(yīng)該予以函證的有關(guān)問(wèn)題。種類銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)應(yīng)否函證認(rèn)定事項(xiàng)函證內(nèi)容函證對(duì)象函證方式6 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)AB C公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況：（1 ）庫(kù)存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤(pán)點(diǎn)；（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的 A 產(chǎn)品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；（ 3） 由 XXX 公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX 公司存放在A B C公司

28、倉(cāng)庫(kù)的乙材料可能已計(jì)入ABC公司的存貨項(xiàng)目；（5）本次審計(jì)為A B C公司成立以來(lái)的首次審計(jì)。要求： 請(qǐng)根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。情況序號(hào)審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)類型(D(2)(3)(4)(5)7論述出具審計(jì)報(bào)告前的其他工作。200 8年3月8. X X會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于 10日完成對(duì)ABC股份有限公司200 7年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)200 8年3月21日提交。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)在草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于存在下列主要情況：（1）審計(jì)工作底稿顯示，200 7年度利潤(rùn)表重要性水平為 75萬(wàn) 元，200 7年12月31日

29、的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為200 8年1月，被告A B C股份有限公司侵權(quán)， 應(yīng)85萬(wàn)元。（2）200 8年3月1日，XX市高級(jí)人民法院最終裁定，賠償XXX 股份有限公司萬(wàn)元。（3 6年度應(yīng)收賬款年200） AB C股份有限公司200 7年度提壞賬準(zhǔn)備的比例由 360末余額的3%提高到5% （ 4）在200 7年12月31日對(duì)A BC股份有限公司甲產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短缺2000件，甲產(chǎn)品單位成本435元，但ABC股份有限公司未作調(diào)整。要求：根據(jù)上列第（1）種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的重要性水平為多少？弁說(shuō)明原因。根據(jù)上列第（2）、（ 3）、（ 4）種情況， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別提出何種處理

30、建議？如提出調(diào)整建議，請(qǐng)作出調(diào)整分錄。9.審計(jì)人員對(duì) B工廠200 7年的期末會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí), 發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（1 ） 200 8年1月2日收到價(jià)值為20000元的貨物，入帳日期為1 月 4 日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)輸，目的B 工廠 1 包價(jià)值80000 元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因200地交貨，開(kāi)票日期為7年 12月26日。（2）當(dāng)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)時(shí)， 200 7年 12月20日，顧客于 200包裝上注明有待發(fā)運(yùn)字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為8年1月4日收到后付款。 （3 ） 200 8年1月6日收到 價(jià)值為 700元的物品，并于當(dāng)天入帳。該物品于20

31、0 7年12 月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因200 7年12月31日 尚未收到，故未計(jì)入結(jié)帳日存貨。（4）按顧客特殊定200 7年12月31 8年1月5日送出，單制作的某產(chǎn)品，于200 日完工并送裝運(yùn)部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于但未包括在 200 7年12月31日存貨內(nèi)。要求：請(qǐng)分析上述四種情況是否應(yīng)包括在200 7年12月31日的存貨內(nèi)，并說(shuō)明理由。發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位2007 年 11 月 30 日銀行存款日記賬賬面余額 8440010 審計(jì)人員在檢查被審計(jì)單位銀行存款賬時(shí)，元，銀行對(duì)賬單余額為83000 元。審計(jì)人員經(jīng)過(guò)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)下列情況：3200 元，銀行對(duì)賬單上無(wú)此記錄。（1

32、 ）11 月 2 日企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額日銀行對(duì)賬單上收到8 11 月 （ 2）外地匯款30000 元， 該廠日記賬上無(wú)此記錄。（3） 11 月 14 日銀行付出1800 元，經(jīng)查系采購(gòu)員劉瑞不慎遺失空白轉(zhuǎn)28400 月（ 411 ） （ 5） 11 月 16 日銀行付出20 日 元，該廠日記賬上無(wú)此記錄。賬支票，被人冒用所購(gòu)物品的款項(xiàng)。2800 1600 元， 該廠日記賬上無(wú)此記錄。（ 6） 11 月 30 日該廠銀行存款日記賬寸入轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)銀行付出現(xiàn)金元，銀行對(duì)賬單上無(wú)此記錄。要求： （1 ）根據(jù)上述情況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（2）對(duì)該廠銀行存款管理上存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)

33、。11 某合資企業(yè)中方通過(guò)當(dāng)?shù)丶坠緦?duì)該合資企業(yè)投資。驗(yàn)資時(shí)，審計(jì)人員審查有關(guān)投入資本的記錄為：（1 ）甲公司墊付合資企業(yè)原材料采購(gòu)貨款10 萬(wàn)元。借記“原材料” ，貸記“其他應(yīng)付款甲公司” 。（2）甲公司為合資企業(yè)支付建筑公司工程款120 萬(wàn)元。借記“其他應(yīng)付款建筑公司” ， 貸記 “其他應(yīng)付款甲公司” 。（3）甲公司匯來(lái)人民幣10 萬(wàn)元。借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款甲公司”。（4）工程完工決算150 萬(wàn)元。借記“固定資產(chǎn)”，貸記“其他應(yīng)付款建筑公司”。（5）完工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資。借記 “其他應(yīng)付款甲公司” ，貸記“實(shí)收資本”。（6） 合資企業(yè)支付建筑公司工程尾款30 萬(wàn)元。 借記

34、 “其他應(yīng)付款建筑公司” ，貸記“銀行存款”。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算分析中方投資并提出調(diào)整分錄。12 注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳在對(duì)A 公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行研究評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)A 公司存在下述可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：（1）存貨盤(pán)點(diǎn)欠缺認(rèn)真； （2）由紅特公司代管的甲材料可能弁不存在；）通過(guò)銷售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已（3銷產(chǎn)成品可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理；（4） A公司將明光公司存放在倉(cāng)庫(kù)中的乙材料計(jì)入貴公司存貨項(xiàng)目中。要求：針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實(shí)質(zhì)性程序 進(jìn)行審查？審計(jì)案例研究試題庫(kù)35小題，每小題 2分，共70分）一、判斷題（本大題共1. X 2. V3. X4 .V 5. X6 .，

35、7. X8 . X9 . X10 .， 11. V 12 . X13 . V14.，15. V16. V17. X27. X19. X20 . 24. VX2125 . X. X2226 . V.，23. X18 . V 33X . V X36 . 30. X34 . V. X. X3235 . X37 . V. 28. X3129 44X . V.，46 . X 43.4045 .，48 . V.，41 . 47. XX4238 . V 39. X.V 51X49X52X50 58. V54. 55. V，59 53. V X56 . V60. 57. V. V69. XX70 .，67.

36、X6463 . X.，65X 62 61 . V. V 66. VX71 6873. ，74. V7581 . 77.，X. V78. V 7976 . V72. V80X82 X X87VX. X8885 .，86. X. ，84 . 83 .，89.99. X100 . X91 . V 92. V 93.，98 . X94 . X 95 .，96. V97 X101 X110. 104 .，108. XX103 . 109 . VX105107 . V. V 106. V102 X115.X112.111. VX117.X113 . V118. V114. V116119 . V. V12

37、6. 125. VX. ,128121. V. V 120124 . 123 . V. V127X122 . V131 . X130 . V. V 134137 .，135. 129X133132 . V. V136 . VX139 .，138.，140. V3 小題，每小題4 分，共 12 分）二、簡(jiǎn)答題（本大題共1 答： （1 ） 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)（6）政策的選擇和運(yùn)用；（ 4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。2 .答：分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)

38、研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間 以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，弁在審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可將分析 程序用作實(shí)質(zhì)性程序。3 .答：（1）以前期間的可比信息；（2）被審計(jì)單位的預(yù)期結(jié)果 或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的預(yù)期數(shù)據(jù)；（3）所處行業(yè)或同行業(yè)中規(guī)模相近的其他單位的可比信息。4 .答：函證應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那些年度內(nèi)有大量交易金額的賬戶，而不是在結(jié)賬日具有較大余額的賬戶，因?yàn)榇藭r(shí)函證的目的不是驗(yàn)證具有較大比重的賬戶余額的真實(shí)性，而是尋找未入賬的負(fù)債。與此相反，函證應(yīng)收賬款的目的是驗(yàn)證年

39、末賬戶余額的真實(shí)性，防止資產(chǎn)的高估，所以，函證時(shí)要選擇年末具有較大余額的賬戶，以取得是否高估資產(chǎn)的最有力的證據(jù)。5答：在確定函證對(duì)象時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用抽樣方式確定函證樣本，樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體，并包括：（1 ）余額較大的項(xiàng)目；（2）壞賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；（3）交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；（4）重大關(guān)聯(lián)方交易；（5）重大或異常的交易；（6）可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大錯(cuò)誤或舞弊的交易。6管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括：（1 ）設(shè)計(jì)、 實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。37答：如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整

40、體是公允的，但還存在下列情形之,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告:（1 ） 會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；（2）因?qū)徲?jì)范圍受到限制，不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。8答：如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。9 答： 如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表

41、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。10 答：驗(yàn)資的作用主要體現(xiàn)以下三方面：（1 ）驗(yàn)資有利于界定企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，保護(hù)投資各方的合法權(quán)益；（2）驗(yàn)資有利于企業(yè)取信于社會(huì)，維護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益；（ 3）驗(yàn)資有利于規(guī)范企業(yè)行為，保持正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。11答：首先，從銀行對(duì)賬單與企業(yè)日記賬的核對(duì)中，可能存在銀行對(duì)賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒(méi)有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號(hào)問(wèn)題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過(guò)幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。12 答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以

42、下情況：（1 ）經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；（2 ）年末銷售額突然增減；（3 ）顧客總體發(fā)生變動(dòng)；（4）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；（5）信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；（6）銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。13 答： 利息保障倍數(shù)的波動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位存在以下情況：（1 ）主要盈利能力發(fā)生變動(dòng)；（2）債務(wù)發(fā)生變動(dòng)；（3）利率發(fā)生變動(dòng)。14 .答：不對(duì)，應(yīng)提金額為 101+ （ 181 120） =162萬(wàn)元15 .對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？16 .答：可以采用的替代程序有：核對(duì)相關(guān)發(fā)票；出庫(kù)單；貨運(yùn) 憑證；顧客定單；銷售合同等。也可查找相關(guān)的銀行存款日記賬，日后款項(xiàng)的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在性。

43、 17 .答：長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款按規(guī)定報(bào)批后應(yīng)計(jì)入資本公積，若將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，必然導(dǎo)致本年利潤(rùn)虛增，所有者權(quán)益虛降，對(duì)財(cái)務(wù)狀況有粉飾作用。18 .答：作為審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)表， 其編制基礎(chǔ)是對(duì)連續(xù)不斷的 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種人為劃分。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)某一年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，就必須瞻前顧后，除了對(duì)所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還必須對(duì)在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對(duì)所審財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這樣，才能使得財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有完整性。19 答：查閱上年度審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)對(duì)其審計(jì)意見(jiàn)類型、審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)總結(jié)、重要的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)、或有損失、 管理建議書(shū)的要點(diǎn)等有關(guān)重要事

44、項(xiàng)予以充分關(guān)注，并考慮對(duì)本年度審計(jì)工作的影響。三、綜合題(本大題共2 小題，每小題9 分，共18 分)1 答：銷售收入的分析程序是進(jìn)行銷售收入審計(jì)的重要程序，通過(guò)該程序可以發(fā)現(xiàn)銷售收入可能存在的高估或低估問(wèn)題。進(jìn)行銷售收入的分析程序時(shí)：(1)將本期的收入數(shù)與上一期對(duì)比，看是否有異常波動(dòng)；也可將本期數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比，看其與計(jì)劃的差異。(2)將近幾年的毛利率進(jìn)行對(duì)比分析，看其波動(dòng)規(guī)律，并與該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)格走勢(shì)、外部的市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)占有率等相關(guān)因素進(jìn)行綜合分析，以發(fā)現(xiàn)公司收入的異常變化。(3)將本期收入與本期的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用比較，計(jì)算銷售費(fèi)用率，看是否有異常變化。主要分析指標(biāo)可以有銷售收入增

45、長(zhǎng)率；毛利率；銷售費(fèi)用率等。2答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí)，應(yīng)先通過(guò)復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問(wèn)客戶，以確定客戶在被審計(jì)年度所采用的折舊方法。其次， 還必須確定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可通過(guò)復(fù)核去年的工作底稿，來(lái)確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素：一是客戶過(guò)去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使 用年限。審計(jì)人員可通過(guò)重新計(jì)算來(lái)驗(yàn)證折舊的正確性在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本年度增加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)折舊。3答：針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別出具的審計(jì)報(bào)告為：(1)出具保留

46、意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。因?yàn)樯掀诘奈礇Q訴訟，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)了保留意見(jiàn)，而該訴訟到200 8年2 月 10 日仍未有結(jié)果，且律師還拒絕提供有關(guān)信息，所以， 應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。(2)應(yīng)建議該公司補(bǔ)提 8 12月份折舊，同時(shí)沖減管理費(fèi)用 30000 元，并增加固定資產(chǎn)。其調(diào)整分錄為：借：固定資產(chǎn)3000030000 貸：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2375(30000 30000X5 % )+ 5 + 12x 貸：累計(jì)折舊2375如果該公司接受建議則出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告；如果拒絕接受建議則出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。(3 )建議該公司在報(bào)表附注中披露存貨計(jì)價(jià)方法的變更。如果該公司接受建議則出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告；如果拒絕接受建議則出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。4 .答（1）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承