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文檔簡介
1、一、短期借款:1、借入短期借款:借:銀行存款貸:短期借款2、按月計(jì)提利息: 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付利息3、季末支付銀行存款利息: 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息 貸:銀行存款4、到期償還短期借款本金: 借:短期借款 貸:銀行存款二、應(yīng)付票據(jù):1、開出應(yīng)付票據(jù): 借:材料采購/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi): 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:銀行存款2、應(yīng)付票據(jù)到期支付票款: 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款3、轉(zhuǎn)銷無力支付的銀行承兌匯票票款: 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:短期借款三、應(yīng)付賬款:1、發(fā)生應(yīng)付賬款:借:材料采購/庫存商品/在途物資/生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值
2、稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款2、償還應(yīng)付賬款: 借:應(yīng)付賬款 貸:銀行存款/應(yīng)付票據(jù)3、因在折扣期內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用: 借:應(yīng)付賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:銀行存款4、轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款: 借:應(yīng)付賬款貸:營業(yè)外收入其他四、預(yù)收賬款:1、收到預(yù)收賬款: 借:銀行存款 貸:預(yù)收賬款2、收到剩余貨款: 借:預(yù)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借:銀行存款 貸:預(yù)收賬款3、預(yù)收賬款不多的企業(yè),將預(yù)收款項(xiàng)記入“應(yīng)收賬款”貸方 收到預(yù)付款項(xiàng): 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 收到剩余貨款: 借:應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借:銀行
3、存款 貸:應(yīng)收賬款五、應(yīng)付職工薪酬:1、確認(rèn)職工薪酬:(1)貨幣性職工薪酬: 借:生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間成本(產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資) 制造費(fèi)用(車間管理人員工資) 勞務(wù)成本(生產(chǎn)部門人員工資) 管理費(fèi)用(管理人員工資) 銷售費(fèi)用(銷售人員工資) 在建工程(在建工程人員工資) 研發(fā)支出(研發(fā)人員工資) 利潤分配提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金(外商投資企業(yè)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利金)貸:應(yīng)付職工薪酬工資/職工福利(2)非貨幣性職工薪酬: 自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 借:管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸:應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用 借:管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸
4、:應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 借:應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸:累計(jì)折舊租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用: 借:管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸:應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利2、發(fā)放職工薪酬:(1)支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼: 向銀行提取現(xiàn)金:借:庫存現(xiàn)金貸:銀行存款發(fā)放:借:應(yīng)付職工薪酬工資貸:庫存現(xiàn)金 代扣代繳: 借:應(yīng)付職工薪酬工資貸:其他應(yīng)收款 (2)支付職工福利費(fèi): 借:應(yīng)付職工薪酬職工福利貸:庫存現(xiàn)金(3)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。 借:應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金 貸:銀行存款(4)發(fā)放非貨幣性福利: 企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)
5、放給員工: 借:應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借: 主營業(yè)務(wù)成本 貸: 庫存商品 企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金:借:應(yīng)付職工薪酬非貨幣性薪酬貸:銀行存款六、應(yīng)交稅費(fèi):(一)應(yīng)交增值稅:1、采購物資和接受應(yīng)稅勞務(wù):借:材料采購/在途物資/原材料/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)2、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出: 借:待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)庫存商品/原材料3、銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù): 借:銀行存款/應(yīng)收賬款
6、/應(yīng)收票據(jù) 貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4、視同銷售行為:借:在建工程/長期股權(quán)投資/營業(yè)外支出 貸:庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5、出口退稅: 借:其他應(yīng)收款 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6、交納增值稅: 借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸:銀行存款 小規(guī)模納稅人的核算:1、小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物: 借:原材料/材料采購/在途物資 貸:銀行存款2、小規(guī)模納稅人銷售貨物: 借:銀行存款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(二)應(yīng)交消費(fèi)稅:1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品: 借:營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品: 借:在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職
7、工薪酬/營業(yè)外支出 貸:庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 應(yīng)交消費(fèi)稅3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品: 收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 借:委托加工物資 貸:原材料 借:委托加工物資 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 借:原材料 貸:委托加工物資 收回的委托加工物資直接用于對外銷售 借:委托加工物資 貸:原材料 借:委托加工物資 貸:應(yīng)付賬款 借:原材料 貸:委托加工物資 對應(yīng)收取的收托加工代收代交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理: 借:應(yīng)收賬款/銀行存款 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品: 借:材料采購/固定資產(chǎn)/庫存商品 貸:應(yīng)付賬款/銀行存款(三)應(yīng)交營業(yè)稅:1、計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅: 借:營業(yè)稅金及附
8、加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅2、銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí): 借:固定資產(chǎn)清理 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅3、交納營業(yè)稅: 借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 貸:銀行存款(四)應(yīng)交資源稅:1、對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅: 借:營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品交納資源稅: 借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅3、交納資源稅: 借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 貸:銀行存款(五)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅:1、計(jì)算應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅: 借:營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2、交納城市維護(hù)建設(shè)稅: 借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸:銀行存款(六)應(yīng)交教育費(fèi)附加:1、計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加: 借:
9、營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加2、交納教育費(fèi)附加: 借:應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加 貸:銀行存款(七)應(yīng)交土地增值稅:1、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)科目核算 借:固定資產(chǎn)清理貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅2、土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)科目核算的: 借:銀行存款貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅3、交納土地增值稅: 借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅 貸:銀行存款(八)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅:1、計(jì)提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)房產(chǎn)稅車船使用稅礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅2、交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 借:應(yīng)交稅費(fèi)房產(chǎn)稅車船使用稅礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅貸:銀行存款(九)應(yīng)交個(gè)人所得稅:1、 計(jì)算代扣代交的職工個(gè)人所得稅: 借:應(yīng)付職工薪酬工資 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅3、交納個(gè)人所得稅: 借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸:銀行存款七、應(yīng)付利息:1、 計(jì)提利息費(fèi)用:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付利息2、支付利息時(shí);借:應(yīng)付利息貸:銀行存款八、應(yīng)付股利:1、確認(rèn)應(yīng)付股利或利潤時(shí): 借:利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金鼓勵(lì)或利潤 貸:應(yīng)付股利2、 支付:借:應(yīng)付股利貸:銀行存款九、其他應(yīng)付款;1、計(jì)提應(yīng)付租入包裝物租金借:管理費(fèi)用貸:其他應(yīng)付款2、支付:借:其他應(yīng)付款貸:銀行存款十、長期借款:1、 取得長期借款: 借:銀行存
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