2016高會總結(jié)-頁碼、知識點索引1

1、高會評審政策指導(dǎo) 咨詢總會計師報名：第一章企業(yè)戰(zhàn)略一、戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略管理的內(nèi)涵（P.1）戰(zhàn)略特征（P.1）戰(zhàn)略管理要素、體系與過程（企業(yè)戰(zhàn)略管理體系P.2）董事會制定各戰(zhàn)略業(yè)務(wù)制定各制定戰(zhàn)略管理過程（P.3）戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略選擇、戰(zhàn)略實施、戰(zhàn)略二、戰(zhàn)略分析外部環(huán)境分析（P.5）外部分析：宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境1.宏觀環(huán)境分析PEST 分析法（P.5）2.行業(yè)環(huán)境分析五力模型（P.6）內(nèi)部環(huán)境分析（P.9） 企業(yè)分析、企業(yè)能力分析、企業(yè)競爭力分析1高會評審政策指導(dǎo)咨詢總會計師報名：高會評審政策指導(dǎo) 咨詢總會計師報名：三、戰(zhàn)略選擇（P.11）四、戰(zhàn)略實施6S 管理體系（P.18）1.實施模式（

2、P.13）型、合作型、2. 管理3. 管理指揮型、程序（ 模式（型、增長型P.16）戰(zhàn)略目標(biāo)分解、標(biāo)準(zhǔn)制定、內(nèi)部報告、經(jīng)營業(yè)績評價、管理者P.19）-制度第二節(jié)模式、預(yù)算類型（模式、評價P.23）模式、激勵模式成長型（P.24-25）、穩(wěn)定型（P.25-26）、收縮型（P.26-27）三、選擇成長型戰(zhàn)略選擇（P.27-28）特征、適用條件包括：密集型戰(zhàn)略（市場滲透、市場開發(fā)、不相關(guān)多元化）開發(fā)）、戰(zhàn)略（橫向、縱向）和多元化戰(zhàn)略（相關(guān)多元化、穩(wěn)定型戰(zhàn)略選擇（P.28-29）特征、適用條件包括：無增戰(zhàn)略、維持利潤戰(zhàn)略、暫停戰(zhàn)略、謹(jǐn)慎實施戰(zhàn)略收縮型戰(zhàn)略選擇（P.30）特征、適用條件包括：扭轉(zhuǎn)戰(zhàn)略、放

3、棄戰(zhàn)略、戰(zhàn)略第三節(jié) 經(jīng)營戰(zhàn)略與職能戰(zhàn)略一、經(jīng)營戰(zhàn)略的內(nèi)涵與類型（P.31-33）類型：成本領(lǐng)先、差異化、集中化（P.36-37）二、經(jīng)營戰(zhàn)略選擇（熟悉）（P.33-37）P.36）特征、適用條件P.34）特征、適用條件P.35）特征、適用條件集中化戰(zhàn)略選擇（成本領(lǐng)先戰(zhàn)略選擇（ 差異化戰(zhàn)略選擇（【例 1-7】成本領(lǐng)先、集中差異化戰(zhàn)略、成長型戰(zhàn)略（P.36-37）三、職能戰(zhàn)略內(nèi)涵與類型（ 研發(fā)戰(zhàn)略、生產(chǎn)戰(zhàn)略、四、業(yè)務(wù)組合管理模型（P.37-40）戰(zhàn)略、財務(wù)戰(zhàn)略、人力P.40-41）戰(zhàn)略等。1、波士頓矩陣（市場占有率、銷售增長率）鮑編輯明星業(yè)務(wù)（雙高）、問題業(yè)務(wù)（銷高市低）、現(xiàn)金牛業(yè)務(wù)（銷低市高）、

4、瘦狗業(yè)務(wù)（雙低）2、SWOT 模型（內(nèi)部側(cè)重優(yōu)勢和劣勢，外部側(cè)重機會和威脅）第四節(jié) 財務(wù)戰(zhàn)略一、財務(wù)戰(zhàn)略概述（重點掌握）（P.42）的合理配置與有效使用1.內(nèi)涵：子系統(tǒng)、焦點是2.特征：從屬性、系統(tǒng)性、指導(dǎo)性、復(fù)雜性（P.42）3.目標(biāo)：通過的配置與使用為企業(yè)創(chuàng)造價值并實現(xiàn)價值最大化（2P.42）高會評審政策指導(dǎo)咨詢總會計師報名：高會評審政策指導(dǎo) 咨詢總會計師報名：4.分類內(nèi)容劃分：可分為融資戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略、分配戰(zhàn)略等（P.43）從籌措與使用特征的角度：擴張型、穩(wěn)健型和防御型基于周期的財務(wù)戰(zhàn)略選擇：復(fù)蘇期、繁榮期和期（P.44）基于企業(yè)發(fā)展階段的財務(wù)戰(zhàn)略選擇：初創(chuàng)期、成長期、成熟期、期（重點掌

5、握）（P.45）二、投資戰(zhàn)略（P.47-50）目標(biāo)、原則、地位與作用、選擇三、融資戰(zhàn)略（重點掌握）（P.51）融資戰(zhàn)略的含義、目標(biāo)、作用（ 融資戰(zhàn)略選擇（1） 原則（P.52）P.51）融資低成本原則 融資規(guī)模合理原則 融資結(jié)構(gòu)優(yōu)化原則 融資時機最佳原則融資風(fēng)險可控原則。（2）類型（P.52）基于融資方式戰(zhàn)略選擇：內(nèi)部融資、股權(quán)融資、債務(wù)融資、銷售資產(chǎn)融資（P.53）基于結(jié)構(gòu)優(yōu)化的戰(zhàn)略選擇：（P.54）P.55）基于投資戰(zhàn)略的融資戰(zhàn)略選擇（快速增長和保守融資戰(zhàn)略：價值創(chuàng)造最好方法是增加投資，選擇促進(jìn)增長的戰(zhàn)略方法：保守財務(wù)杠桿保證企業(yè)繼續(xù)融資能力、低股利支付（增加內(nèi)部支持增長的資金）、保持 權(quán)

6、最后低增長和積極融資戰(zhàn)略：利用負(fù)債為股東創(chuàng)造價值，盡可能借入資金，回購股票性、舉債為先、股方法：利息抵稅效應(yīng)、股票回購信號、高額利息降低四、分配戰(zhàn)略（掌握）（P.57）成本1.廣義與俠義：企業(yè)分配戰(zhàn)略和股利分配戰(zhàn)略等固定分配與彈性分配分配順序與風(fēng)險承擔(dān)、權(quán)力分配2. 股利分配戰(zhàn)略目標(biāo)3. 原則4. 影響因素：法律因素、債務(wù)合同條款因素、股東類型因素、因素5.選擇的類型（P.59）鮑編輯剩余股利戰(zhàn)略：優(yōu)先考慮投資需要，以公司的投資為先、發(fā)展為重不穩(wěn)定（股利凈利潤投資所需自有資金）穩(wěn)定或持續(xù)增加的股利戰(zhàn)略：股利分配保持不變或穩(wěn)定按固定增長率增加穩(wěn)定性高（股利股票股數(shù)×固定的每股股利） 固

7、定股利支付率戰(zhàn)略：每年盈余的固定百分比不穩(wěn)定（股利凈利潤×某一固定股利支付率）低正常股利加額外股利戰(zhàn)略：較低的經(jīng)常性股利額并考慮特殊情況（股利固定且數(shù)額較低的股利額外股利）零股利戰(zhàn)略：所有盈余都留在企業(yè)（股利等于零）第二章企業(yè)投資融資資金管理第一節(jié) 投資決策（P.61）P.62）一.投資決策的重要性（P.61）步驟（P.61）類別（3高會評審政策指導(dǎo)咨詢總會計師報名：高會評審政策指導(dǎo) 咨詢總會計師報名：二.投資決策方法（一）回收期法（二）凈現(xiàn)值法（凈現(xiàn)值法基本的原理（P.62）P.62）優(yōu)缺點（ P.65）P.65）P.65）P.66）凈現(xiàn)值法的優(yōu)缺點（三）內(nèi)含1.傳統(tǒng)的內(nèi)含如果 I

8、RR>如果 IRR<率法（率法P.66）成本，接受項目能增加股東成本，接受項目會減少股東，可行。，不可行。2.修正的內(nèi)含率法（P.68）被再投資時不是按照內(nèi)含修正的內(nèi)含率法認(rèn)為項目率來折現(xiàn)的。MIRR=或3.內(nèi)含率法的優(yōu)缺點（P.69）4.凈現(xiàn)值法與內(nèi)含（四）現(xiàn)值指數(shù)法（率法的比較（ P.71）P.71）P.69）（五）投資法（三.投資決策方法的特殊應(yīng)用（一）不同規(guī)模的項目P.74）周期的項目（P.75）（二）不同1.重置現(xiàn)金流法亦稱期限相同法，運用這一方法的關(guān)鍵是假設(shè)兩個方案的期相同。2.約當(dāng)年則為較優(yōu)方案。，通過凈現(xiàn)值和年金現(xiàn)值系數(shù)計算出項目凈現(xiàn)值的等額年金，（各方案的凈現(xiàn)值/

9、年金現(xiàn)值系數(shù)）等額年金較高的方案（三）項目的物理與（P.77）P.78）四、現(xiàn)金流量的估計（項目稅后現(xiàn)金流量的計算有三種方法（P.80）年度現(xiàn)金凈流量=（銷售收入-含折舊在內(nèi)的固定成本-總變動成本）（1-稅率）+利息費用-利息抵稅+折舊-營運增量年度現(xiàn)金凈流量（收入-不含折舊的固定成本-總變動成本-折舊）×（1-稅率）+折舊-營運項目終結(jié)處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流量=處置現(xiàn)金收入+（賬面價值-處置價格）×稅率增量五、投資項目的風(fēng)險調(diào)整（P.83）一.項目風(fēng)險的衡量（P.83-87）P.87） P.90）二.項目風(fēng)險的處置方法（六、最佳投資機會表限額（ 普通股的債務(wù)的稅后預(yù)算（、

10、邊際成本表（ P.92） 、 最佳成本每股股利/每股成本稅前債務(wù)P.91）（P.75 案例）預(yù)算（P.94）價（1-普通股籌資費）+普通股增長率成本×（1稅率）籌資分界點新增的借款額/負(fù)債比率和增發(fā)的股本額/權(quán)益比率4高會評審政策指導(dǎo)咨詢總會計師報名：直接法營業(yè)現(xiàn)金流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅間接法營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后（經(jīng)營）凈利+折舊分算法營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+折舊×稅率 =收入×（1-稅率）-付現(xiàn)成本×（1-稅率）+折舊×稅率高會評審政策指導(dǎo) 咨詢總會計師報名：邊際成本負(fù)債比率×債務(wù)稅后成本+權(quán)益比率×

11、普通股成本第二節(jié) 融資決策（P.95）一、融資的和方式（P.95）P.96）二、融資的戰(zhàn)略評判（三、企業(yè)融資決策權(quán)限及決策規(guī)則（P.97）企業(yè)融資決策可分為日常融資事項決策、融資事項決策兩類。從融資規(guī)模看，大額融資應(yīng)列入企業(yè)年度融資計劃，并與年度投資計劃相匹配，并由公司股東大會或董事會審批；從融資屬性看，企業(yè)不同融資方式因涉及權(quán)配置、股東權(quán)益變更、信息披露制度執(zhí)行、企業(yè)在2.企業(yè)市場上的財務(wù)形象等，因此對權(quán)益類融資、債券融資決策等融資方式，均應(yīng)列入企業(yè)融資決策范圍之內(nèi)。多數(shù)企業(yè)子公司（企業(yè)四、企業(yè)融資將融資決策權(quán)限集中于總部，而將日常融資事項的決策權(quán)、總部融資決策結(jié)果的執(zhí)行權(quán)等，授予給下屬下屬

12、的上市公司除外）。與企業(yè)增長管理（P.99）鮑編輯內(nèi)部融資量=銷售收入×銷售凈利率×（1-現(xiàn)金股利支付率） 外部融資需要量=滿足企業(yè)增長所需的凈增投資額內(nèi)部融資量=（資產(chǎn)新增需要量-負(fù)債新增融資量）-預(yù)計銷售收入×銷售凈利率×（1-現(xiàn)金股利支付率） 1.銷售百分比法期末資產(chǎn)需要量=預(yù)計銷售收入增長額×資產(chǎn)占銷售百分比期末負(fù)債需要量=預(yù)計銷售收入增長額×負(fù)債占銷售百分比期末所有者權(quán)益需要量=基期所有者權(quán)益+預(yù)計銷售收入×預(yù)計銷售凈利率×（1 一現(xiàn)金股利支付率）外部融資需要量=期末資產(chǎn)需要量-期末負(fù)債需要量-期末所有者

13、權(quán)益需要量可以通過權(quán)益融資方式來滿足，也可以通過負(fù)債融資方式來滿足。但通過負(fù)債方式來滿足，將意味著公司資產(chǎn)負(fù)債率的大幅提升。資產(chǎn)增加額負(fù)債增加額資產(chǎn)×銷售增長率負(fù)債×銷售增長率增加的營運資金(融資需求)資產(chǎn)增加額-負(fù)債增加額內(nèi)部融資額留存2.公式法增加額外部融資需要量=（銷售增長額×資產(chǎn)銷售百分比）-（銷售增長額×負(fù)債銷售百分比）-預(yù)計收入×銷售凈利率×（1-現(xiàn)金股利支付率）外部融資需要量=敏感性資產(chǎn)占銷售百分比×銷售增長額敏感性負(fù)債占銷售百分比×銷售增長額預(yù)計銷售收入×預(yù)計銷售凈利率×（1預(yù)計

14、現(xiàn)金股利支付率）伴隨銷售增長，預(yù)計資產(chǎn)增長速度將高于預(yù)計內(nèi)部融資量的增長速度，兩者差額即資缺口）?！皾M足增長條件下”的外部融資需求量（融外部融資需求量（外部融資缺口）=資產(chǎn)增加留存增加=資產(chǎn)占銷售百分比×銷售增長額預(yù)計銷售收入×預(yù)計銷售凈利率×（1預(yù)計現(xiàn)金股利支付率）1.內(nèi)部增長率（P.105）即僅靠內(nèi)部融資可以達(dá)到的最高增長率內(nèi)部增長率 g=5高會評審政策指導(dǎo)咨詢總會計師報名：高會評審政策指導(dǎo) 咨詢總會計師報名：ROA 為公司總資產(chǎn)率（即稅后凈利/總資產(chǎn)）ROA銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.可持續(xù)增長率（P.105）即不進(jìn)行權(quán)益融資的情況下能達(dá)到的最高增

15、長率g（可持續(xù)增長率）=g（可持續(xù)增長率）=ROE 為產(chǎn)率（稅后凈利/所有者權(quán)益總額）=（EBIT-I）（1-T）/所有者權(quán)益產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債/所有者權(quán)益=D/E總資產(chǎn)產(chǎn)率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)×權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)/所=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）益=（1+D/E）=1+產(chǎn)權(quán)比率市凈率每市盈率每價/每股價/每股產(chǎn)留存率+股利支付率=1將所有凈利潤都轉(zhuǎn)作留存即留存率為 100%每股凈利潤/股票市價股票的必要率=無風(fēng)險回報率+*(市場資產(chǎn)平均回報率-無風(fēng)險回報率)項目預(yù)期率=年末資產(chǎn)總額 A，資產(chǎn)負(fù)債率不得超過B%，則年末所有者權(quán)益總額

16、=A×（1B%）提高可持續(xù)增長率（主要驅(qū)動因素）降低現(xiàn)金股利率、提高 ROE（提高銷售凈利率、提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）。企業(yè)增長受限于可持續(xù)增長率，因此當(dāng)企業(yè)實際增長率超過可持續(xù)增長率時，將需要和融資；而當(dāng)企業(yè)實際增長低于可持續(xù)，表明市場萎縮，企業(yè)應(yīng)調(diào)整自身經(jīng)營戰(zhàn)略。實際增長率超過或者低于計算出的可持續(xù)增長率采取的措施（P.106）二、融資與企業(yè)增長管理(P.107)企業(yè)外部融資需要量=下屬各子公司的新增投資需求-下屬各子公司的新增內(nèi)部留存額-折舊額鮑編輯三、企業(yè)融資方式?jīng)Q策（一）權(quán)益融資方式P.109）1. 吸收直接投資與引入戰(zhàn)略投資者2. 股權(quán)再融資P.110） 配股除權(quán)價格= 配股前股

17、票市值+ 配股價格´配股數(shù)量 【例 2-20】（1）配股（配股前股數(shù)+配股數(shù)量6（配股后每股價格）高會評審政策指導(dǎo)咨詢總會計師報名：高會評審政策指導(dǎo) 咨詢總會計師報名：配股權(quán)價值=（配股后股票價格-配股價格）÷P.111）一股新股所需的配股權(quán)數(shù)（2）增發(fā)（二）債務(wù)融資（P.113） P.113）P.114）1.授信（2.可轉(zhuǎn)換債券（1）可轉(zhuǎn)換債券的基本要素（P.114）轉(zhuǎn)換價值=轉(zhuǎn)換比率×股票市價贖回溢價=贖回價格-債券面值（2）可轉(zhuǎn)換債券的特征（P.116）（3）可轉(zhuǎn)換債券的優(yōu)點（吸引力）（P.116）（三）企業(yè)分拆上市與整體上市（P.117）1.分拆上市的類型

18、與作用、弊端2.企業(yè)整體上市三種模式四、企業(yè)結(jié)構(gòu)決策與管理（P.118）（一）EBITEPS（或 ROE）分析法公司財務(wù)目標(biāo)是使股東產(chǎn)率 ROE 來替代）項目預(yù)計的 EBIT 大于每股項目預(yù)計的 EBIT 小于每股或公司價值最大化，每股（EPS）可以作為衡量股東的主要替代變量（非上市公司則可以無差異點的 EBIT 時，用負(fù)債籌資。無差異點的 EBIT 時，用權(quán)益融資。公司每股（二）=（EBIT-利息）x（1-所得稅稅率）÷在外普通股股數(shù)成本比較分析法（P.120）股票的市場價值即權(quán)益價值，權(quán)益成本（Ke）=（ ）長期債務(wù)的成本（市場價值）稅前債務(wù)成本×（1稅率）公司市場總價

19、值股票的市場價值長期債務(wù)的市場價值平均（三）成本=稅前債務(wù)成本×（1稅率）×債務(wù)比重權(quán)益成本×權(quán)益比重結(jié)構(gòu)調(diào)整的管理框架（P.122）實際負(fù)債率大于最優(yōu)負(fù)債率時1. 如果公司處于2. 如果公司未處于威脅之下，迅速降低財務(wù)杠桿：債轉(zhuǎn)股；出售資產(chǎn)，用現(xiàn)金還債；與債權(quán)人談判。威脅之下（1） 如果公司有好的投資項目，用留存（2） 如果公司沒有好的投資項目或增發(fā)新股投資好的項目用留存償還債務(wù)；少發(fā)或不發(fā)股利；增發(fā)新股償還債務(wù)。實際負(fù)債率小于最優(yōu)負(fù)債率時1. 如果公司有收購目標(biāo)，迅速增加財務(wù)杠桿：將股權(quán)轉(zhuǎn)為債權(quán)；借債并回購2. 如果公司沒有收購目標(biāo)（1）如果公司有好的投資項目

20、，借債投資好的項目（2）如果公司沒有好的投資項目7。高會評審政策指導(dǎo)咨詢總會計師報名：高會評審政策指導(dǎo) 咨詢總會計師報名：股東喜歡股利，則支付股利；股東不喜歡股利，則回購股票。五、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險（P.123）企業(yè)融資戰(zhàn)略的制定與執(zhí)行應(yīng)當(dāng)以財務(wù)風(fēng)險為前提。（一）企業(yè)1.融資優(yōu)勢（二）企業(yè)債務(wù)融資及財務(wù)風(fēng)險2.財務(wù)風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險重點（P.123）、擔(dān)保企業(yè)財務(wù)風(fēng)險包括資產(chǎn)負(fù)債率等主要方面。資金管理與財務(wù)公司第三節(jié) 企業(yè)P.124） P.124）P.125）一、企業(yè)資金集中管理（一）資金集中管理的功能（二）資金集中管理模式（二、企業(yè)財務(wù)公司（全能型的非金融機構(gòu)）（一）產(chǎn)融結(jié)合下的財務(wù)公司及其功能（P.1

21、26）（二）財務(wù)公司設(shè)立條件（P.127）（三）財務(wù)公司的治理、風(fēng)險管理與監(jiān)管指標(biāo)（P.127-128）與信息披露（四）財務(wù)公司與下屬上市子公司間的關(guān)聯(lián)P.130）（五）企業(yè)資金集中管理與財務(wù)公司模式（P.131）（六）財務(wù)公司的風(fēng)險管理（P.135）第三章企業(yè)預(yù)算管理（P.137）一、預(yù)算的特征（二、預(yù)算管理的內(nèi)涵、P.116）鮑編輯環(huán)節(jié)與作用 （P.116-117）三、預(yù)算管理的組織體系（一）預(yù)算管理決策機構(gòu)大型企業(yè)一般會組建由高級管理P.141）組成的預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的決策機構(gòu)，其成員包括企業(yè)總經(jīng)理及其他，由董事會任命。預(yù)算管理委員會的職責(zé)：（P.141）（二）預(yù)

22、算管理日常工作機構(gòu)預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會的日常工作機構(gòu)，在預(yù)算管理委員會的下工作，并向預(yù)算管理委員會報告工作。預(yù)算管理辦公室具體負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、報告、執(zhí)行和日常、調(diào)整、等。預(yù)算管理辦公室的責(zé)（P.141）（三）預(yù)算執(zhí)行預(yù)算的執(zhí)行就是分別執(zhí)行運營預(yù)算或財務(wù)預(yù)算并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任最小的組織。預(yù)算執(zhí)行的責(zé)（P.141）與年度經(jīng)營目標(biāo)（P.142）企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)由兩個要素：一是年度經(jīng)營目標(biāo)的指標(biāo)體系；二是指標(biāo)的目標(biāo)值。定量的與分析方法8高會評審政策指導(dǎo)咨詢總會計師報名：高會評審政策指導(dǎo) 咨詢總會計師報名：可以分作三類：數(shù)據(jù)分析、模型分析和不確定性分析。數(shù)據(jù)分析有回歸分析、時間序列分析。模型分析

23、有學(xué)習(xí)曲線。不確定性分析有期望值分析、敏感性分析、蒙特卡洛模擬分析。目標(biāo)利潤的方法（P.155）的方法包括本量利分析法、比例預(yù)算法、利潤增長率法和上加法等。P.155）企業(yè)常用的目標(biāo)利潤（一）本量利分析法（目標(biāo)利潤=目標(biāo)邊際貢獻(xiàn)-固定成本=預(yù)計銷量×邊際貢獻(xiàn)量-固定成本=預(yù)計產(chǎn)銷量×（售價一P.156）鮑編輯變動成本）-固定成本（二）比例預(yù)算法（1銷售利潤率目標(biāo)利潤=預(yù)計銷售收入×測算的銷售利潤率2成本利潤率目標(biāo)利潤=預(yù)計營業(yè)成本費用×核定的成本費用利潤率3投資率目標(biāo)利潤=預(yù)計投資（三）利潤增長率法（平均總額×核定的投資回報率P.156）（四）

24、上加法（P.157）企業(yè)留存=盈余公積金+未分配利潤凈利潤本年新增留存凈利潤=本年新增留存/（1股利分配比率）+股利分留存率=1-股利分配率目標(biāo)利潤凈利潤/（1所得稅率）目標(biāo)利潤=上年實際利潤×（1+利潤增長率） 目標(biāo)利潤目標(biāo)邊際貢獻(xiàn)固定成本費用目標(biāo)利潤預(yù)計目標(biāo)利潤預(yù)計產(chǎn)銷量×邊際貢獻(xiàn)固定成本費用銷量×（售價變動成本）固定成本費用目標(biāo)利潤=投資總額×投資利潤率降本增利額=預(yù)計銷售×銷售成本率×成本降低率 費用降低額=行業(yè)目標(biāo)利潤-可實現(xiàn)利潤-降本增利額一、預(yù)算的編制方法（編制預(yù)算的方法和方式P.160）9高會評審政策指導(dǎo)咨詢總會計師報

25、名：預(yù)算編制方法定義適用企業(yè)的特征定期預(yù)算法按會計期間編制經(jīng)營環(huán)境穩(wěn)定高會評審政策指導(dǎo) 咨詢總會計師報名：二、預(yù)算的編制方式（P.164）（一）權(quán)威式預(yù)算（二）參與式預(yù)算（三）混合式預(yù)算三、預(yù)算的編制步驟（P.160）企業(yè)編制預(yù)算時，一般采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式進(jìn)行全面預(yù)算也稱總預(yù)算包括運營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算四、運營預(yù)算的編制（P.165）（一）銷售預(yù)算（二）生產(chǎn)預(yù)算預(yù)算產(chǎn)量=預(yù)算銷售量+預(yù)期期末存貨- 期初存貨唯一僅有業(yè)務(wù)量，沒有價值，與現(xiàn)金預(yù)算沒有直接關(guān)系。（三）直接材料預(yù)算（四）直接人工預(yù)算（五）制造費用預(yù)算（六）銷售成本預(yù)算（七）期間費用預(yù)算（銷售費用與用預(yù)算）

26、（八）預(yù)計利潤表的編制五、財務(wù)預(yù)算的編制（P.168）鮑編輯的預(yù)算編制的特征：（一、預(yù)算分析預(yù)算分析的作用和流程（預(yù)算分析方法和要點即注意事項（P.169）P.170、171）P.171-173）二、預(yù)算方式與原則（二）的分類（P.175）P.176） P.177） P.178）（三）預(yù)算（四）預(yù)算（五）預(yù)算的內(nèi)涵（的方式（ 的原則（三、運營預(yù)算的企業(yè)在運營預(yù)算四、財務(wù)預(yù)算的（P.179）中常見的問題（P.179）（P.181）預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計現(xiàn)金流量表。財務(wù)預(yù)算的財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、制和預(yù)算。10高會評審政策指導(dǎo)咨詢總會計師報名：滾動預(yù)算法編制周期固定滾動編制變化的環(huán)境、長期的管

27、理視角增量預(yù)算法在上年基礎(chǔ)上變化上年業(yè)務(wù)持續(xù)且數(shù)據(jù)合理零基預(yù)算法僅考慮預(yù)算期需要與可能費用預(yù)算固定預(yù)算法按照正常、固定業(yè)務(wù)量水平業(yè)務(wù)量水平穩(wěn)定彈性預(yù)算法業(yè)務(wù)量有彈性匹配銷售業(yè)務(wù)量影響明確項目預(yù)算法按項目編制提供長期工程建設(shè)的企業(yè)作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算按作業(yè)成本確定編制作業(yè)動因比較復(fù)雜的企業(yè)高會評審政策指導(dǎo) 咨詢總會計師報名：（一）現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算的目標(biāo)（P.182）P.183）（二）預(yù)算（企業(yè)在財務(wù)預(yù)算中常見的問題（P.181）五、預(yù)算調(diào)整企業(yè)在預(yù)算調(diào)整實務(wù)中存在的問題（P.183）預(yù)算調(diào)整的原則（預(yù)算調(diào)整程序（P.184） P.184）的特征，即企業(yè)要做好預(yù)算六、（一、預(yù)算二、預(yù)算三、預(yù)算四、預(yù)算的預(yù)

28、算P.184）工作應(yīng)做到的幾點：的作用（ 的原則（系統(tǒng)（P.185） P.186）P.187）指標(biāo)體系的優(yōu)化指標(biāo)體系設(shè)計中存在的主要問題（企業(yè)在預(yù)算五、預(yù)算P.188）的程序（P.190）六、的預(yù)算的特征（P.191）回答標(biāo)準(zhǔn)模式：經(jīng)營成果方面：收入增長快于利潤增長，營業(yè)利潤率下降，增收不增利。財務(wù)狀況方面：資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)?？焖僭鲩L，資產(chǎn)負(fù)債率明顯提高，財務(wù)風(fēng)險加大。改進(jìn)建議：降本增效，提高能力；資產(chǎn)負(fù)債率，防范財務(wù)風(fēng)險。存在主要問題是：營業(yè)收入和利潤總額預(yù)算執(zhí)行率較低，營業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率較高。應(yīng)采取的措施：某公司應(yīng)進(jìn)一步增加銷售收入，加強成本管理，提高能力。第四章業(yè)績評價（P.193）業(yè)績評價

29、層次與評價角度（）（P.147）業(yè)績評價的角度分為外部維度（財務(wù)維度）和內(nèi)部維度（管理維度）企業(yè)業(yè)績評價體系、要素（）（P.147）常見的業(yè)績評價指標(biāo)的分類方法有三種（P.147）評價標(biāo)準(zhǔn)（）（P.197）業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)的制定通常遵循 SMART 原則，即業(yè)績目標(biāo)必須是具體的、可衡量的、可達(dá)到的、相關(guān)的、有時限的。SMART 原則反映了所確定的業(yè)績評價目標(biāo)必須是可衡量的或是可計算的。同時，制定業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)時還應(yīng)注意，標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定應(yīng)分出層次，如可以將業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)劃分為優(yōu)秀、良好、需改進(jìn)和不五個水平。鮑編輯評價方法（工具）（P.148）評價報告（P.148）業(yè)績評價的功能（）（P.200）11高會評審政策指導(dǎo)咨詢

30、總會計師報名：高會評審政策指導(dǎo) 咨詢總會計師報名：業(yè)績評價的程序（）（P.201）一、管理系統(tǒng)的目的（）（P.202）P.203）二、責(zé)任中心的基本特征（）（三、責(zé)任中心的類型及其認(rèn)定（）（P.203）（一）成本中心（P.203）成本中心只能對其可控成本負(fù)責(zé)。一般來講，可控成本應(yīng)同時符合以下三個條件（費用中心的應(yīng)著重于預(yù)算總額的審批上。設(shè)定成本中心責(zé)任時需要關(guān)注的問題（1）成本轉(zhuǎn)嫁。（2）過分關(guān)注短期目標(biāo)。（3）預(yù)算寬余。P.204）P.204）（二）收入中心（三）利潤中心（P.205）P.205）設(shè)定利潤中心的責(zé)任時，需要關(guān)注的問題（四）投P.206）投是最次的責(zé)任中心，它擁有最大的決策權(quán)，

31、也承擔(dān)最大的責(zé)任。投必然是利潤中心，但利潤中心并不都是投資中心。利潤中心沒有投資決策權(quán)，而且在利潤時也不考慮所占用的資產(chǎn)。投與利潤中心的差別（P.206）一、業(yè)績指標(biāo)設(shè)計的原則（）（P.207）二、責(zé)任中心的業(yè)績評價指標(biāo)（）（P.208）（一）成本中心的業(yè)績評價指標(biāo)（P.152）標(biāo)準(zhǔn)成本中心業(yè)績評價應(yīng)注意的問題、費用中心的業(yè)績評價指標(biāo)（三）利潤中心的業(yè)績評價指標(biāo)與內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格1.利潤中心的業(yè)績評價指標(biāo)（利潤中心各指標(biāo)的計算步驟如下：P.211）（1） 貢獻(xiàn)（2） 可控貢獻(xiàn)=銷售=貢獻(xiàn)成本-可控固定成本（3）部門稅前營業(yè)利潤=可控貢獻(xiàn)-不可控固定成本（4）部門稅前利潤=部門稅前營業(yè)利潤-總部分?jǐn)?/p>

32、的用3.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格（P.212）（四）投的業(yè)績評價指標(biāo)（率( ROI)P.214）1.投資息稅前利潤息稅前利潤投資率=投資占用的非資產(chǎn)+營運非2.資產(chǎn)營運長期負(fù)債所有者權(quán)益剩余法息稅前利潤投資占用剩余的成本12高會評審政策指導(dǎo)咨詢總會計師報名：1、成本中心只發(fā)生成本（費用）而不取得收入的責(zé)任中心。2、收入中心只對或服務(wù)的銷售收入負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。3、利潤中心對利潤負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。4、投既對成本、收入和利潤負(fù)責(zé)，又對投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。高會評審政策指導(dǎo) 咨詢總會計師報名：息稅前利潤投資占用的×平均成本率增加值( EVA) （P.216）3.增加值稅后凈營業(yè)利潤成本稅后凈營業(yè)利潤占用

33、×平均成本率平均成本率=稅前債務(wù)成本×（1稅率）×（債務(wù)市值/權(quán)益的市值+債務(wù)的市值）權(quán)益成本×（權(quán)益市值/權(quán)益的市值+債務(wù)的市值）平均占用=平均資產(chǎn)總額-平均無息負(fù)債增加值會計利潤±利潤調(diào)整（占用±調(diào)整）×平均成本率稅后凈營業(yè)利潤凈利潤（利息研究開發(fā)費用調(diào)整項非經(jīng)常性調(diào)整項×50%）×(125%）；調(diào)整后平均所有者權(quán)益平均負(fù)債合計平均無息負(fù)債平均在建工程增加值=（投資用 EVA 指標(biāo)來對投率-平均成本率）×調(diào)整后總額進(jìn)行業(yè)績評價的好處（P.218）使用 EVA 指標(biāo)實施業(yè)績評價的效果（P.21

34、9）責(zé)任中心的業(yè)績報告（P.220）一、非財務(wù)指標(biāo) 二、關(guān)鍵指標(biāo)法（KPI）（P.224）三、平衡計分卡（P.225）必須遵循的三個原則：（P.229）四、對標(biāo)管理與持續(xù)改進(jìn)（P.232）五、的企業(yè)業(yè)績評價特征（P.233）第五章企業(yè)內(nèi)部第一節(jié) 企業(yè)內(nèi)部規(guī)范體系框架一、內(nèi)部是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)目標(biāo)的過程（二、內(nèi)部目標(biāo)（5 個）（P.235）三、內(nèi)部原則（5 個）（P.236）全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益原則四、內(nèi)部要素（5 個）（P.237）（一）內(nèi)部環(huán)境（P.237）13高會評審政策指導(dǎo)咨詢總會計師報名：高會評審政策指導(dǎo) 咨詢總會計師報名：內(nèi)

35、部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機制（性）、人力政策、企業(yè)等。（二）風(fēng)險評估（P.238）風(fēng)險評估包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別（內(nèi)外部風(fēng)險）、風(fēng)險分析（剩余風(fēng)險、定性定量結(jié)合）和風(fēng)險應(yīng)對（風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險承受、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)）。（三）活動（P.238）活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略，采用相應(yīng)的措施，將風(fēng)險具體方式。在可承受度之內(nèi)，是實施內(nèi)部的常見的措施有：不相容職務(wù)分離、審批機制和突發(fā)、會計系統(tǒng)、保護(hù)、預(yù)算、運營分析和績效考評（四）信息與等，還需建立風(fēng)險應(yīng)急處理機制（P.241）（P.241）信息與的要件主要包括：信息質(zhì)量、制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機制。重要的信息須及時傳遞給董事會

36、、監(jiān)事會和經(jīng)理層。投訴制度和人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時傳達(dá)至全體員工。（五）內(nèi)部監(jiān)督（P.242）內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。鮑編輯內(nèi)部審計是一項區(qū)別于財務(wù)報告審計的業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)就該項業(yè)務(wù)與會計師事務(wù)所簽訂單獨的業(yè)務(wù)約定書。董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織企業(yè)內(nèi)部的日常運行，全體員工廣泛參與內(nèi)部的具體實施。對于認(rèn)定為缺陷的業(yè)務(wù)，如果企業(yè)在基準(zhǔn)日前對其進(jìn)行了，但基準(zhǔn)日存在缺陷。后的業(yè)務(wù)尚沒有運行足夠長的時間，會計師應(yīng)當(dāng)將其認(rèn)定為內(nèi)部在審計第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部體系建設(shè)（P.242）一、企業(yè)內(nèi)部內(nèi)部建設(shè)的組織形式（P.243）建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)

37、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。包括：董事會、審計委員會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、內(nèi)部部門、內(nèi)部審計部門、財會部門、其他。二、企業(yè)層面（一）組織架構(gòu)（二）發(fā)展戰(zhàn)略（三）人力（P.245）P.245） P.247） P.248） P.250）P.252）（四）（五）企業(yè)三、業(yè)務(wù)層面業(yè)務(wù)層面責(zé)任（P.253）包括 13 項，“活動類”包括資金活動、采購業(yè)務(wù)、財務(wù)報告、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā) 制、合同管理（一）、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包； “類”包括全面預(yù)算控、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)。資金活動（P.253）籌資活動、投資活動、資金營運環(huán)節(jié)對籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證；對籌資方案

38、進(jìn)行嚴(yán)格審批，籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度；企業(yè)選擇投資項目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融等高風(fēng)險投資；按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進(jìn)行決策審批，投資項目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度；不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)14和票據(jù)集中一人保管。高會評審政策指導(dǎo)咨詢總會計師報名：高會評審政策指導(dǎo) 咨詢總會計師報名：（二） 采購業(yè)務(wù)（P.255）環(huán)節(jié)、付款環(huán)節(jié)建立采購申請制度，明確相關(guān)部門或執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)；建立嚴(yán)格的采購驗收制度；的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序；按照預(yù)算（三） 資產(chǎn)管理（P.256）存貨管

39、理、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方范存貨驗收方法；（2）建立存貨保度，定期對存貨進(jìn)行檢查；（3）明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實行特別；（四） 銷售業(yè)務(wù)銷售環(huán)節(jié)、收款環(huán)節(jié)（五）研究與開發(fā)（P.258）（P.259）立項與研究環(huán)節(jié)、開發(fā)與保護(hù)環(huán)節(jié)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項目進(jìn)行審批，研究項目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議決策；研究項目委托外承擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)簽訂外包合同。（六）工程項目工程立項環(huán)節(jié)、（P.260）環(huán)節(jié)、工程造價環(huán)節(jié)、工程建設(shè)環(huán)節(jié)、工程驗收環(huán)節(jié)工程項目的立項，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議批準(zhǔn)；組織、工程、技術(shù)、財會、法

40、律等部門的對項目和可行性進(jìn)行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據(jù)；P.262）（七）擔(dān)保業(yè)務(wù)（評估與審批環(huán)節(jié)、執(zhí)行與監(jiān)督環(huán)節(jié)對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信和風(fēng)險評估；擔(dān)保項目不符合和本企業(yè)擔(dān)保政策的等不得提供擔(dān)保；建立擔(dān)保和審批制度，不得權(quán)限審批。擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)P.263）在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避；（八）業(yè)務(wù)外包（承包方選擇環(huán)節(jié)、外包業(yè)務(wù)實施環(huán)節(jié)避免將業(yè)務(wù)外包；做好與承包方的對接工作，對于業(yè)務(wù)外包，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注承包方的履約能力，建立相應(yīng)的應(yīng)急機制，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷；權(quán)力機

41、構(gòu)審批業(yè)務(wù)外包方案應(yīng)當(dāng)提交董事會或類似（九）財務(wù)報告（十）全面預(yù)算（P.264）P.266）預(yù)算編制環(huán)節(jié)、預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)、預(yù)算環(huán)節(jié)企業(yè)董事會審核全面預(yù)算草案，報經(jīng)股東（大）會審議批準(zhǔn)。企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整，由于市場環(huán)境、的審批程序。政策或不可抗力等客觀因家，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格（十一）合同管理（P.267）合同訂立環(huán)節(jié)、合同履行環(huán)節(jié)企業(yè)對外發(fā)生行為，應(yīng)當(dāng)訂立合同。建立合同章的保度；未按合同條款履約的，財會部門有權(quán)拒絕付款并及告。（十二）內(nèi)部信息傳遞（P.269）內(nèi)部報告形成環(huán)節(jié)、內(nèi)部報告使用環(huán)節(jié)企業(yè)內(nèi)部重要風(fēng)險信息應(yīng)及時上報并可直接報告高級管理

42、。有效利用內(nèi)部報告進(jìn)行風(fēng)險評估，準(zhǔn)確識別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的內(nèi)外部風(fēng)險，確定風(fēng)險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效；對內(nèi)部報告反映的生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的突出問題和風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急預(yù)案15高會評審政策指導(dǎo)咨詢總會計師報名：高會評審政策指導(dǎo) 咨詢總會計師報名：（十三）信息系統(tǒng)（P.270）信息系統(tǒng)開發(fā)環(huán)節(jié)、信息系統(tǒng)運行與維護(hù)環(huán)節(jié)根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體提出項目建設(shè)方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮嵤?；四、?nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)（P.271）（一）內(nèi)部企業(yè)建立內(nèi)部礎(chǔ)較好，且有較強（二）內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)的基本模式鮑編輯信息系統(tǒng)通常有模式（建設(shè)初期）、整合模式（成熟階段）、附加模式（內(nèi)部開發(fā)能力的企業(yè)）信息基

43、信息系統(tǒng)建設(shè)的主要步驟（P.272）第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部評價和審計（P.273）一、企業(yè)內(nèi)部評價（P.273）企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告。內(nèi)部有效性是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部對實現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的程度，包括內(nèi)部設(shè)計的有效性和內(nèi)部運行的有效性。內(nèi)部評價是企業(yè)董事會對本企業(yè)內(nèi)部有效性的自我評價。（一）內(nèi)部企業(yè)對內(nèi)部（二）內(nèi)部（三）內(nèi)部1 設(shè)置內(nèi)部評價的原則（P.274）設(shè)計與運行的有效性實施評價，應(yīng)當(dāng)遵循全面性原則、重要性原則、客觀性原則評價的內(nèi)容（評價的程序（P.274）P.274）評價部門要有足夠的權(quán)威性2 制訂評價工作方案經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實

44、施3 組成評價工作組具備性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)4 實施現(xiàn)場測試，填寫工作底稿，形成現(xiàn)場評價報告，底稿交叉復(fù)核簽字，評價組工作組 相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后提交5 匯總評價結(jié)果6 編報評價報告董事會最終審定后對外披露簽字確認(rèn)，被評價（四）內(nèi)部評價的方法（P.276）綜合運用個別訪談、問卷、專題討論、穿試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，廣泛收集被評價單位內(nèi)部設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)。評價方法的選擇應(yīng)當(dāng)有利于保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。（五）內(nèi)部缺陷認(rèn)定（P.276）16高會評審政策指導(dǎo)咨詢總會計師報名：內(nèi) 控缺 陷分類按其成因分為兩類：（1）設(shè)計缺陷：指內(nèi)部 設(shè)計不科學(xué)、不適當(dāng)，即使正常運行也難

45、以實現(xiàn) 目標(biāo)；（2）運行缺陷：指內(nèi)部 設(shè)計比較科學(xué)、適當(dāng)，但在實際運行過程中沒有嚴(yán)格按照設(shè)計意圖執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部 運行與設(shè)計相脫節(jié)，未能有效實施 、實現(xiàn) 目標(biāo)。按其表現(xiàn)形式分為：（1）財務(wù)報告內(nèi)部缺陷（2）非財務(wù)報告內(nèi)部缺陷按其嚴(yán)重程度分為三類：（1）缺陷；（2）重要缺陷；（3）一般缺陷。內(nèi) 控缺 陷認(rèn) 定財 務(wù) 報告 內(nèi) 控缺陷（1）缺陷（2）重要缺陷（3）一般缺陷（P.277）高會評審政策指導(dǎo) 咨詢總會計師報名：內(nèi)部評價報告（P.283）P.283）：董事會對內(nèi)部評價的范圍；內(nèi)部評價的內(nèi)部評價報告的內(nèi)容（部評價的依據(jù)；內(nèi)部報告真實性的方法；內(nèi)部；內(nèi)部評價工作的總體情況；內(nèi)缺陷及其認(rèn)定；內(nèi)部缺

46、陷的情況和內(nèi)部有效性的結(jié)論。企業(yè)對不存在缺陷的情形，出具評價期末內(nèi)部有效結(jié)論；對存在缺陷的情形，不得作出內(nèi)部缺陷的，企業(yè)須責(zé)成內(nèi)部有效的結(jié)論；自內(nèi)部評價報告基準(zhǔn)日至內(nèi)部評價報告發(fā)出日之間發(fā)生評價部門予以核實，并根據(jù)核查結(jié)果對評價結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。內(nèi)部評價報告的編制（P.283）：年度內(nèi)部評價報告以 12 月 31 日作為基準(zhǔn)日。內(nèi)部評價報告上報經(jīng)理層審核、董事會審批后確定。內(nèi)部評價報告的報送（P.283）：內(nèi)部評價報告報經(jīng)董事會批準(zhǔn)后對外披露或報送相關(guān)主管部門。內(nèi)部評價報告通常應(yīng)于基準(zhǔn)日后 4內(nèi)報出。內(nèi)部評價報告的使用（P.283）二、企業(yè)內(nèi)部（一）內(nèi)部審計（P.284）鮑編輯審計是指會計師事

47、務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計。17高會評審政策指導(dǎo)咨詢總會計師報名：內(nèi)部區(qū)別內(nèi)部 審計屬于 會計師外部評價，內(nèi)部 評價屬于企業(yè)董事會自我評價，兩者有著本質(zhì)的區(qū)別：兩者的責(zé)任主體不同。建立健全和有效實施 內(nèi)部 ，評價內(nèi)部 的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任；在實施審計工作的標(biāo) 準(zhǔn)（ 教材P.277）非 財 務(wù)報 告 內(nèi)控缺陷企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，參照財務(wù)報告內(nèi)部缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)， 合理確定非財務(wù)報告內(nèi)部缺陷的定量和定性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。（P.279）常見的內(nèi)控重大缺陷情 形（ P.280）企業(yè)財務(wù)報表已經(jīng)或者很可能被 會計師出具 意見或者拒絕表示意見；企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)

48、未能有效發(fā)揮監(jiān)督職能；企 業(yè)董事、監(jiān)事和高級管理 已經(jīng)或者 舞弊，或者企業(yè)員工存在串謀舞弊情形并給企業(yè)造成重要損失和不利影響；企業(yè)在財務(wù)會計、資產(chǎn)管 理、 運營、信息披露、 質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等方面發(fā)生重大違法 和責(zé)任事故，給企業(yè)造成重要損失和不利影響，或者行政監(jiān)管處罰。上述 缺陷如果對企業(yè)財務(wù)報表的真實可靠性產(chǎn)生影響，則為財務(wù)報告內(nèi)部 缺陷；如果不影響財務(wù)報表的真實可靠，則為非財務(wù)報告內(nèi)部 缺陷。內(nèi) 控缺 陷的 報告（教材P.282）內(nèi)部 缺陷報告應(yīng)當(dāng)采取 形式。對于一般缺陷和重要缺陷，通常向企業(yè)經(jīng)理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告；對于缺陷，應(yīng)當(dāng)及時向董

49、事會及其審計委員會、監(jiān)事會和經(jīng)理層報告。如果出現(xiàn)不適合 向經(jīng)理層報告的情形，如存在與經(jīng)理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部 缺陷，或存在經(jīng)理層凌駕于內(nèi)部 之上的情形等，應(yīng)當(dāng)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部 缺陷的影響程度合理確定內(nèi)部 缺陷報告的時限，一般缺陷、重要缺陷應(yīng)定期報告， 缺陷即 告。內(nèi) 部缺 陷企業(yè)對于認(rèn)定的內(nèi)部 缺陷，應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部 缺陷 方案，按規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行；對于認(rèn)定的 缺陷，還應(yīng)及時采取應(yīng)對策略，切實將風(fēng)險 在可承受度之內(nèi)，并 有關(guān)機構(gòu)或相關(guān) 的責(zé)任。（ P.282）高會評審政策指導(dǎo) 咨詢總會計師報名：（二）內(nèi)部（三）內(nèi)部審計的程序（ 審計報告（P.285） P.

50、285）審計意見類型：無保留審計意見、帶強調(diào)段的無保留意見、意見、無法表示意見審計期后事項應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部會計師知悉對企業(yè)內(nèi)部意見。評價基準(zhǔn)日財務(wù)報告內(nèi)部有效性有影響的期后事項的，會計師不能確定期后事項對內(nèi)部有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。第四節(jié) 企業(yè)風(fēng)險管理（P.287）一、風(fēng)險管理與內(nèi)部的關(guān)系（含義）（P.287）二、風(fēng)險識別與風(fēng)險分析（一）風(fēng)險識別（P.288）常用的風(fēng)險識別技術(shù)方法：行業(yè)風(fēng)險組合（二）風(fēng)險分析、風(fēng)險匯總、頭腦風(fēng)暴、SWOT 分析、問卷1風(fēng)險分析的程序（P.289）（l）分析風(fēng)險可能性。（2）分析風(fēng)險影響程度。 （3）確定風(fēng)險的重要性水平。2風(fēng)險分析的方法（P.290）風(fēng)險分析方法包括定性方法、定量方法以及定性和定量相