民辦學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定

1、民辦學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定第四條民辦學(xué)校從事會(huì)計(jì)工作的人員，應(yīng)當(dāng)依法取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；沒有配備會(huì)計(jì)人員的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。第五條民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)控制制度，標(biāo)準(zhǔn)學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理。第六條民辦學(xué)校收入分為主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營業(yè)外收入。主營業(yè)務(wù)收入是指民辦學(xué)校通過提供學(xué)歷和非學(xué)歷教育向受教育者收取的學(xué)費(fèi)、雜費(fèi)、住宿費(fèi)及其他辦學(xué)收入，包括學(xué)歷教育收入、非學(xué)歷教育收入，以及民辦學(xué)校承受縣級(jí)以上人民政府的委托承當(dāng)義務(wù)教育任務(wù)而獲取的教育經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助款等。其他業(yè)務(wù)收入指民辦學(xué)校主營業(yè)務(wù)之外的附帶業(yè)務(wù)所得，主要包括租賃收入、學(xué)

2、?？蒲惺杖搿Ｍ顿Y收益是指民辦學(xué)校向勤工儉學(xué)工程投資和其他對(duì)外投資所獲得的收入營業(yè)外收入包括捐資助學(xué)收入和其他非辦學(xué)收入。()捐資助學(xué)收入是指受教育者自愿捐贈(zèng)的款項(xiàng)。(二) 其他非辦學(xué)收入，指上述收入以外的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、債務(wù)重組收益確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款等。第七條民辦學(xué)校按學(xué)年、學(xué)期或?qū)W段收取的學(xué)歷教育收入和非學(xué)歷教育收入，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么分?jǐn)偟矫總€(gè)教學(xué)月份收取的捐資助學(xué)款，當(dāng)期確認(rèn)收入。受教育者中途退學(xué)的，所退學(xué)雜費(fèi)及捐資助學(xué)款直接沖減當(dāng)月收入。第八條民辦學(xué)校的各項(xiàng)收入必須使用國家規(guī)定的合法票據(jù)，收入必須全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。第九

3、條民辦學(xué)校的各項(xiàng)收費(fèi)應(yīng)當(dāng)主要用于教育教學(xué)活動(dòng)和改善辦學(xué)條件，不得挪作它用。第十條民辦學(xué)校的支出包括主營業(yè)務(wù)本錢、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出等。（一）主營業(yè)務(wù)本錢包括學(xué)歷教育支出、非學(xué)歷教育支出。支出工程包括與教學(xué)直接相關(guān)的教師的工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，教育經(jīng)費(fèi)，教學(xué)場(chǎng)地設(shè)施、設(shè)備的租賃費(fèi)、折舊費(fèi)，教研活動(dòng)支出，教學(xué)資料支出等。（二）主營業(yè)務(wù)稅金及附加包括與教學(xué)收入直接相關(guān)的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù)費(fèi)等。（三）管理費(fèi)用包括教師以外的管理人員、工勤人員及其他人員的工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，教

4、育經(jīng)費(fèi)，非教學(xué)場(chǎng)地設(shè)施、設(shè)備的租賃費(fèi)、折舊費(fèi)，招待費(fèi)，會(huì)議費(fèi)，印刷費(fèi)，辦公費(fèi)，專用材料支出，勞務(wù)費(fèi)，水電費(fèi)，郵寄費(fèi)，通訊費(fèi)，取暖費(fèi)，物業(yè)管理費(fèi)，交通費(fèi)，差旅費(fèi)，維修費(fèi)，印花稅，學(xué)校繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)等。（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出、匯兌損失（減匯兌收益）及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。（五）其他業(yè)務(wù)支出是指民辦學(xué)校從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的有關(guān)本錢和費(fèi)用支出。（六）營業(yè)外支出是指與民辦學(xué)校辦學(xué)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、罰款支出、非常損失等。第十一條民辦學(xué)校的學(xué)歷教育收入和非學(xué)歷教育收入、學(xué)歷教育支出和非學(xué)歷教育支出應(yīng)當(dāng)劃分清楚；無法劃分清楚的支出工程，

5、應(yīng)合理確定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展分?jǐn)倸w集到有關(guān)工程下；分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，本年度內(nèi)不得變更，下年度確需變更的，按規(guī)定程序辦理；并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明變更的內(nèi)容、事由和影響。第十二條民辦學(xué)校的支出范圍，國家有規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，民辦學(xué)校應(yīng)該明確作出規(guī)定。第十三條民辦學(xué)校的固定資產(chǎn)應(yīng)按類別設(shè)置和登記明細(xì)賬，定期盤點(diǎn)和對(duì)賬，保證賬實(shí)相符、賬賬相符。民辦學(xué)校購置的大批量小件耐用物品應(yīng)列入固定資產(chǎn)進(jìn)展管理和核算。第十四條民辦學(xué)校固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊、折舊年限一般為：（）房屋、建筑物為20年；（二）專用設(shè)備、交通工具和陳列品為10年；（三）般設(shè)備、圖書和其他固定資產(chǎn)為5年。第十五條專項(xiàng)資金是指民辦學(xué)校按

6、照國家有關(guān)規(guī)定和辦學(xué)需要提取的以下資金：（一）開展基金。在每個(gè)會(huì)計(jì)年度完畢時(shí)，民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)從年度凈收益中，按不低于年度凈收益的25的比例提取開展基金，用于民辦學(xué)校的建立、維護(hù)和教學(xué)設(shè)備的添置、更新等。年度凈收益是指民辦學(xué)校年度收入扣除辦學(xué)本錢后的余額。（二）獎(jiǎng)學(xué)助學(xué)基金。獎(jiǎng)學(xué)助學(xué)基金是指按照董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)確定的比例在辦學(xué)結(jié)余中提取或企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的捐助，用于支付學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金、開展勤工助學(xué)活動(dòng)報(bào)酬以及困難學(xué)生補(bǔ)助的資金。（二）風(fēng)險(xiǎn)保證金。風(fēng)險(xiǎn)保證金是根據(jù)董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)的決議在辦學(xué)結(jié)余中提取的風(fēng)險(xiǎn)防范基金，用于民辦學(xué)校發(fā)生意外事故和學(xué)校終止的善后處理。（四）民辦學(xué)校按照國家規(guī)定和董

7、事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)的決議提取的其他有專門用途的資金。民辦學(xué)校各專項(xiàng)資金應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，專款專用。第十六條民辦學(xué)校取得的有指定工程和用途并且要求單獨(dú)核算的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在每年度末向教育主管部門報(bào)送資金使用情況；工程完成后，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送資金支出決算和使用效果的書面報(bào)告，并承受教育主管部門的檢查、驗(yàn)收。第十七條民辦學(xué)校出資人可以在每個(gè)會(huì)計(jì)年度完畢時(shí)從可分配的辦學(xué)結(jié)余中按一定比例取得合理回報(bào)。第十八條在?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?、?小企業(yè)會(huì)計(jì)制度?設(shè)置的會(huì)計(jì)科目根底上，民辦學(xué)?？筛鶕?jù)業(yè)務(wù)需要增設(shè)以下科目：（一）短期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資科目下設(shè)二級(jí)科目“對(duì)外勤工儉學(xué)工程投資。1本科目核算民辦學(xué)校以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等

8、向獨(dú)立核算的勤工儉學(xué)工程投資（不包括民辦學(xué)校依法興辦的附屬非獨(dú)立核算的校辦產(chǎn)業(yè)）。2以貨幣資金向勤工儉學(xué)工程投資，借記“短期投資對(duì)外勤工儉學(xué)工程投資科目或“長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)外勤工儉學(xué)工程投資科目，貸記“銀行存款等科目。3以貨幣以外的資產(chǎn)向勤工儉學(xué)工程投資，假設(shè)合同確認(rèn)的價(jià)值高于賬面價(jià)值，那么按合同確認(rèn)的價(jià)值和應(yīng)交納的稅費(fèi)，借記“短期投資一一對(duì)外勤工儉學(xué)工程投資科目或“長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)外勤工儉學(xué)工程投資科目4收回對(duì)勤工儉學(xué)工程的投資時(shí)，借記“銀行存款、“庫存物資、“固定資產(chǎn)等科目，貸記“短期投資對(duì)外勤工儉學(xué)工程投資科目或“長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)外勤工儉學(xué)工程投資科目；按收回投資與賬面數(shù)的差額，“借或“貸記“

9、投資收益科目。5，本科目應(yīng)按投資對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。6本科目期末借方余額，反映民辦學(xué)校對(duì)勤工儉學(xué)工程的投資總額。（二）增設(shè)負(fù)債類一級(jí)科目“預(yù)收賬款科目，并下設(shè)二級(jí)科目“學(xué)歷教育收費(fèi)和“非學(xué)歷教育收費(fèi)。1“學(xué)歷教育收費(fèi)科目核算每學(xué)期初或?qū)W年初預(yù)收的受學(xué)歷教育者的學(xué)雜費(fèi)。民辦學(xué)校收到學(xué)歷教育者的學(xué)雜費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款等科目，貸記“預(yù)收賬款學(xué)歷教育收費(fèi)；確認(rèn)收入時(shí)：借記“預(yù)收賬款學(xué)歷教育收費(fèi)，貸記“主營業(yè)務(wù)收入學(xué)歷教育育收入。2“非學(xué)歷教育收費(fèi)科目核算每學(xué)期初或?qū)W年初預(yù)收的受非學(xué)歷教育者的學(xué)雜費(fèi)。民辦學(xué)校收到非學(xué)歷教育者的學(xué)雜費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款等科目，貸記“預(yù)收賬款非學(xué)歷教育收費(fèi)：確認(rèn)

10、收入時(shí)：借記“預(yù)收賬款非學(xué)歷教育收費(fèi)，貸記“主營業(yè)務(wù)收入一一非學(xué)歷教育收入。（三）增設(shè)負(fù)債類一級(jí)科目“獎(jiǎng)學(xué)助學(xué)基金。1本科目核算民辦學(xué)校計(jì)提的獎(jiǎng)學(xué)、助學(xué)金。本科目應(yīng)設(shè)置“獎(jiǎng)學(xué)金、“助學(xué)金兩個(gè)二級(jí)科目進(jìn)展明細(xì)核算。月末，本科目余額歸到資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債工程反映。2計(jì)提和使用獎(jiǎng)學(xué)助學(xué)金的方法由民辦學(xué)校自行確定。計(jì)提獎(jiǎng)學(xué)、助學(xué)金時(shí)，借記“利潤(rùn)分配獎(jiǎng)學(xué)助學(xué)基金科目，貸記“獎(jiǎng)學(xué)助學(xué)基金科目；支付時(shí)，借記“獎(jiǎng)學(xué)助學(xué)基金科目，貸記“現(xiàn)金等科目3本科目期末貸方余額，反映民辦學(xué)校已計(jì)提但尚未支付的獎(jiǎng)學(xué)、助學(xué)金；期末如為借方余額，反映民辦學(xué)校實(shí)際支出數(shù)大于計(jì)提數(shù)的差額，即需要補(bǔ)提的獎(jiǎng)學(xué)助學(xué)基金。（四）其

11、他應(yīng)付款科目下設(shè)二級(jí)科目“代管款項(xiàng)。1本科目核算民辦學(xué)校承受委托代收、代管的各類款項(xiàng)。2本科目應(yīng)按代收、代管的各類款項(xiàng)的工程進(jìn)展明細(xì)核算，如代購課本款、代購校服款、代管學(xué)生食堂伙食款、代收住宿費(fèi)及其他代收代管款項(xiàng)。3民辦學(xué)校收到代收代管款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款等科目，貸記“其他應(yīng)付款代管款項(xiàng)。代為支會(huì)各項(xiàng)代收代管款項(xiàng)及事后結(jié)算退回余款時(shí)，借記：其他應(yīng)付款一代管款項(xiàng)，貸記“銀行存款等科目（五）盈余公積科目下設(shè)二級(jí)科目“法定盈余公積（開展基金）（六）盈余公積科目下設(shè)二級(jí)科目“任意盈余公積風(fēng)險(xiǎn)保證金）。1.本科目核算民辦學(xué)校自行確定的從辦學(xué)結(jié)余中提取的風(fēng)險(xiǎn)保證金。2提取風(fēng)險(xiǎn)保證金時(shí)，借記“利潤(rùn)分配提取任意盈余公積（風(fēng)險(xiǎn)保證金）科目，貸記“盈余公積任意盈余公積（風(fēng)險(xiǎn)保證金）科目。3本科目期末貸方余額余額，反映民辦學(xué)校提取的風(fēng)險(xiǎn)保證金余額。（七）主營業(yè)務(wù)收入下設(shè)二級(jí)科目“學(xué)歷教育收、“非學(xué)歷教育收入。1“學(xué)歷教育收入和“非學(xué)歷教育收入科目核算民辦學(xué)校收取的辦學(xué)收入。2.民辦學(xué)校收到辦學(xué)收入時(shí)，借記“銀行存款等科目，按照是否學(xué)歷教育的收入分別貸記“主營業(yè)務(wù)收入學(xué)歷教育收入或“主營業(yè)務(wù)收入非學(xué)歷教育