注冊會計師考試審計試題：銷售與收款交易的實質(zhì)性程序考試題

1、注冊會計師考試審計: 銷售與收款交易的實質(zhì)性程序考試題一、單項選擇題 ( 共 25 題, 每題 2 分, 每題的備選項中 , 只有 1 個事最符合題意 )1、在審計中 , 審計人員發(fā)現(xiàn)一個從事研究開發(fā)工作的雇員, 一直在申請一些與公司基本業(yè)務無關的新開發(fā)的專利權。雖然公司沒有具體的政策來規(guī)范這種行為,但總的方針是雇員的一切新研究成果都是公司的財產(chǎn)。鑒于該雇員在其工作領域有極高的聲望 , 因此他所屬的部門對其行為從寬處理, 并以次作為激勵 , 希望他繼續(xù)為公司多做貢獻。對于以上情況, 如果審計人員作出不予報告的決定, 那將會A: 違背了職業(yè)道德守則 ;B: 違背了審計實務標準中有關報告的要求 ;

2、C: 是合理的。因為部門管理人員清楚地知道這一行為 , 并且它不違背公司的政策 ;D:A和B2、內(nèi)部審計師對公司信用卡的使用情況進行審計時主要關注的應是I 、職責分工不充分 II 、采購職能被削弱 III 、信用卡可能被用于私利、銀行要求公司進行大額付款而不是多筆小額付款A: 只有I 和IIIB: 只有 II 和C: 只有 IIID:I 、 II 、III和3、公司管理當局剛實施一項政策, 要求各部門立即削減10%的員工及預算。內(nèi)部審計主管響應了組織最近作出的“縮減規(guī)?！? 即全面縮減員工人數(shù)) 計劃 , 要求審計經(jīng)理們對每項工作指定時間均縮減10%,下列關于審計主管行為及經(jīng)理們潛在行為的說法

3、中正確的是A: 審計主管的行為將導致與以前審計計劃大致相同的風險覆蓋面, 只是降低了10%;B: 各審計經(jīng)理可以通過同時削減 10%的審計程序獲得相當于以前界定的 90%的審計覆蓋面 ;C: 審計主管應當重新估定風險次序并削減特定的審計任務 , 而不是全面削減10%;D: 所有上述各項。4、對于傳統(tǒng)的系統(tǒng) , 程序改變控制保證所產(chǎn)生的系統(tǒng)是從經(jīng)批準的程序的正確版本中產(chǎn)生。在客戶機 / 服務器環(huán)境中的處理有可能增加程序改變控制的復雜性。在客戶機 / 服務器環(huán)境中要求而在大型主機環(huán)境中不要求的一個程序改變控制的功能是保證 ;A: 程序版本的變換在全網(wǎng)絡上同進行 ;B: 程序緊急改動的過程應制定成條

4、文的規(guī)定并遵守執(zhí)行 ;C: 合適的用戶參加程序變換測試 ;D: 從測度資料庫到成品資料庫的傳送要受到控制。5、在對某倉庫的擴建實施的事后審計(Post-completion audit)中, 審計人員注意到一些由當?shù)厣倘碎_出的重新裝修服務的發(fā)票都注明帳戶號碼, 且僅由成本工程師簽字后即支付價款。審計人員應當A: 將服務成本和種類與該建設項目使用的帳戶號碼以及該建設項目預算中的相關估計值核對。B: 向成本工程師詢問以確認這些采購都是經(jīng)批準用于該建設項目的。C: 從應付帳款小組取得成本工程師簽字的副本并與發(fā)票上的簽字相比較。D: 建議對重新裝修費用重新歸到各適當帳戶號碼中。6、某公司 A”部門生產(chǎn)

5、一種產(chǎn)品 , 該產(chǎn)品的單位可變成本是5 美元 , 分攤到的單位固定成本是 3 美元。該產(chǎn)品的市場價格是 15 美元再加司 B 部門目前從一家外部供應商處采購該產(chǎn)品 , 但正準備以20%的銷售成本。該公18 美元的單價從 A 部門采購該產(chǎn)品。該過程應用了以下哪種轉(zhuǎn)移定價方法?A: 市場價格法B: 以談判未基礎法C: 全面吸收成本法D: 可變成本法7、關于公司的報酬體系和相關的紅利, 以下哪項陳述是正確的 ?I. 獎金體系應被看作是組織控制環(huán)境的組成部分 , 在起草內(nèi)部控制報告時應予以考慮。 II. 報酬體系不是組織控制系統(tǒng)的組成部分 , 不應將其作為控制系統(tǒng)的組成部分來報告。 III.對組織報酬

6、體系實施的審計應獨力于對影響公司紅利的其他職能進行控制的系統(tǒng)的審計。A: 只有 I 正確。B: 只有正確。C: 只有正確。D:和正確。8、根據(jù)標準的規(guī)定, 首席審計執(zhí)行官制定的目標應該包括兩個方面, 即 A:可計量性和可實現(xiàn)性B: 經(jīng)預算和批準C: 經(jīng)計劃和可實現(xiàn)性D: 被要求和批準9、利用下面的案例回答瓊和約翰相識已經(jīng)很多年了, 他們在大學時就是好朋友 , 所學專業(yè)都是會計。畢業(yè)后 , 瓊繼承了其父親的家族產(chǎn)業(yè) , 他家從事食品銷售已經(jīng)有好幾代了。當時約翰找不到工作 , 瓊就在他家的商店中為約翰提供了一份工作。約翰是個很能干的職員 , 隨著約翰才能的不斷發(fā)揮 , 瓊逐漸對他委以重用。一段時間

7、之后 , 約翰負責了所有的總帳會計以及被授權對支票、現(xiàn)金、存貨、文件、記錄和銀行調(diào)節(jié)表的審批。 (1) 約翰被完全地信任并處理著所有的財務活動。沒有人檢查他的工作。瓊決定擴展業(yè)務 , 開設一些新的商店。 (2) 瓊通常處理最緊急的問題即他大學教授稱為的危機管理。在時間允許的情況下 , 約翰也幫助處理這些問題。 (3) 盡管工作中很成功 , 但約翰在個人經(jīng)濟方面卻遇到了困難。最初約翰盜竊的金額很少 , 他甚至不必擔心需要使帳戶平衡。但他變得越來越貪婪?！斑@樣賺錢多容易” , 他自言自語。感到自己是公司的關鍵成員 (4) 他為公司的成功所付出的遠遠大于公司給予他的回報。他認為需要兩個或三個人才能替

8、代他的工作。隨著盜竊金額的不斷增加 (5) 他開始做假帳。這些行為使約翰有能力購買昂貴的汽車 , 每年帶領全家進行數(shù)次旅行。 (6) 他還加入了一家奢華的鄉(xiāng)村俱樂部。然而 , 家中也出現(xiàn)了一些變化A: 文件征兆。B: 事態(tài)壓力。C: 犯罪機會。D: 身體征兆。10、根據(jù)專業(yè)實務框架, 以下關于報告審計結果的哪些說法是正確的?、摘要報告可以與最終報告一起公布 , 也可以單獨公布、中期報告可以采取書面形式 , 也可以采取口頭形式、詳細報告應該總是向?qū)徲嬑瘑T會發(fā)送、中期報告應該用于傳達需要有關方面立即予以關注的信息A: 只有和是對的B: 只有和是對的C: 只有 , 和是對的D:, , 和都對11、為

9、確保數(shù)據(jù)能完整地從終端微機傳送到主機, 且不存在任何外加的數(shù)據(jù),下面哪一項計算機控制程序?qū)⒆钣行?A: 采用校驗位技術 , 以確保只有經(jīng)批準的零部件代碼能添加到數(shù)據(jù)庫中 ;B: 采用批控制總數(shù)校驗 , 包括控制每批的數(shù)量與金額總數(shù)和雜項總數(shù) ;C: 設置密碼 , 確保只有經(jīng)批準的人才能將數(shù)據(jù)發(fā)送到主機 ;D: 設置字段編輯控制 , 由計算機自動檢查每個字段的字母 / 數(shù)字的完整性。12、變化控制一般包括將生產(chǎn)程序庫和程序測試版本庫進行區(qū)別的程序。這么做的理由是A: 允許隨便訪問程序 ;B: 促進用戶就所提議的變化提供意見投入 ;C: 對不兼容的職責進行分工 ;D: 提高系統(tǒng)開發(fā)效率。13、對于

10、編制審計工作稿來說, 應用軟件的用處最小的是下列哪一項?A:a. 實用軟件。B:b. 數(shù)據(jù)庫軟件。C:c. 電子表格軟件。D:d. 文字處理軟件。14、首席審計執(zhí)行官對制定內(nèi)部審計活動的人力資源發(fā)展方案負有責任。這個方案應包括A: 持續(xù)的教育機會和業(yè)績評價 ;B: 咨詢建議和既定的事業(yè)通道 ;C: 既定的培訓計劃和章程 ;D: 職位說明書和競爭性的薪水增加計劃。15、某新來的助理審計人員受命對他并不熟悉的某一領域進行審計。由于時間上的限制 , 沒有配備相應的監(jiān)督人員。該審計人員受領這一任務是出于增加經(jīng)驗的考慮 , 但明顯地審計領遠遠超過他的勝任能力。不過該審計人員仍編制出全面的工作底稿并向管理

11、當局報告了審計結果。在該情形下A: 審計部門使用不熟悉相關業(yè)務的審計人員 , 違反了準則的規(guī)定 ;B: 審計部門未提供充分的監(jiān)督工作 , 違反了準則的規(guī)定 ;C: 既然道德標準未涉及監(jiān)督, 內(nèi)部審計主管未違反道德標準;D: 審計部門遵循了準則及道德標準。16、根據(jù)專業(yè)實務框架的規(guī)定 , 正在評價公司風險管理程序是否充分的內(nèi)部審計師應該開展以下哪項工作 ?A: 承認所有公司在管理風險方面所應用的技術大同小異;B: 尋求關于風險管理程序的主要目標正得到實現(xiàn)的保證;C: 確定并接受公司的風險水平 ;D: 以相同方式對待風險管理程序和評估工作和計劃審計業(yè)務所用的風險分析工作。17、如果即時采購政策成功

12、減少了某制造公司的庫存總成本, 那么最有可能發(fā)生以下哪種成本變化組合?A: 采購成本增加 , 缺貨成本降低B: 采購成本增加 , 質(zhì)量成本降低C: 缺貨成本增加 , 儲存成本降低D: 質(zhì)量成本增加 , 訂貨成本降低18、在證實應付賬款項目清單時, 以下哪項是對分析性測試的最佳描述?A: 比較應付賬款項目清單的項目和應付賬款分類賬或未支付的憑證文件。B: 比較應付賬款項目清單的余額和以前年度的余額。C: 比較從所挑選的債權人處收到的函證回函和應付賬款明細分類賬。D: 檢查能夠支持應付賬款項目清單中所選項目的供貨商發(fā)票。19、哪種支付計劃對良好的績效進行獎勵的可能性最小?A:a. 一次性薪金增加B

13、:b. 全部工資C:c. 以技能為基礎的評價D:d. 利潤分享20、某專業(yè)零售商的首席審計執(zhí)行官應管理層的要求開展與公司基于網(wǎng)絡的銷售活動量小價高 , 增長前景有限 , 內(nèi)部審計部門根本沒有開展過類似業(yè)務。那么 , 首席審計執(zhí)行官應采取哪種行動最為妥當 ?A: 在開展此項業(yè)務之前啟動針對現(xiàn)有審計人員的電子商務培訓計劃。B: 嘗試給管理層打退堂鼓 , 促使后者取消這種要求。C: 雇傭外部咨詢公司來協(xié)助開展此項業(yè)務。D: 對該業(yè)務進行規(guī)劃 , 并應用現(xiàn)有員工開始實地工作。21、在對一家為醫(yī)學研究提供資助的國際性非盈利機構的審計中獲得以下數(shù)據(jù) ( 單位百萬元 ) 當年上年收入 $500 $425 投

14、資 ( 平均余額 ) $210 $185 已提供的醫(yī)學研究資助 $418 $325 投資收益 $16 $20 管理費用 $10 $8 內(nèi)部審計師應采用以下哪種分析性復核程序來確定當年投資收益的變動是由于投資戰(zhàn)略的改變、投資組合的變動還是其他原因A: 對過去五年投資收益的變動進行簡單線形回歸分析以確定變動的性質(zhì)。B: 對各月投資組合的變動進行比率分析。C: 對過去五年中投資收益與總資產(chǎn)的比率以及投資收益與投資總額的比率進行趨勢分析。D: 使用與投資組合性質(zhì)和市場條件相關的獨立變量進行多元回歸分析。22、內(nèi)部審計師在發(fā)出最終的審計報告前應與恰當層面的管理層討論結論和建議。以下哪項是結束會議應由內(nèi)部

15、審計師記錄的主要原因A: 結束會議記錄是以后的業(yè)務的依據(jù)B: 專業(yè)實務標準要求記錄結束會議C: 可能需要信息來修改以后的業(yè)務工作方案D: 如果引起爭論就可能需要有關的信息23、下面是調(diào)查舞弊行為的內(nèi)部審計工作底稿上的陳述 , 其中正確的是 I. 工作底稿應包括所犯措誤的證據(jù)。 II. 審核所有重要的鑒定證據(jù) , 確保這些證據(jù)足以支持審計結論。 III. 如果與可疑的職員面談 , 工作底稿還應包括現(xiàn)場記錄的副本和供詞 , 并有參與審查人員的簽名。A: 僅有 IB: 僅有I 和IIC: 僅有 II 和 IIID:I,II和 III24、公司的總審計師試圖使整個公司的審計程序標準化, 審計人員在不同

16、的地點工作。總審計師想通過某機制鼓勵從其他部門引進審計人員 , 促進不同的觀點 , 接受標準化帶來的變化。為達到總審計師的目標最有效的決策程序是A:a. 決策制定模型B:b. 群體決策C:c. 權變方法D:d. 程序化決策25、每張工資單上薪酬變化在檢查處理清單時, 最可能發(fā)現(xiàn)A: 有關新員工工資支付率的未發(fā)現(xiàn)的錯誤B: 不正確的工資扣除項目C: 在成本報告系統(tǒng)中將勞動時間計入錯誤賬戶D: 無法提供給員工增加養(yǎng)老金計劃的機會二、多項選擇題 ( 共 25 題 , 每題 2 分 , 每題的備選項中 , 有 2 個或 2 個以上符合題意 , 至少有 1 個錯項。錯選 , 本題不得分 ; 少選 , 所

17、選的每個選項得 0.5 分 ) 1 、公司將通過債務而不是權益為來年的資本項目籌資。這些資本項目的成本參照標準是A: 新發(fā)行的債務融資的稅前成本。B: 新發(fā)行的債務融資的稅后成本。C: 權益融資的成本。D: 資本加權平均成本。2、如果一個內(nèi)部審計師抽樣測試某個公司一項政策是否符合, 下列哪個因素不會影響抽樣風險的可允許水平A: 內(nèi)部審計師的經(jīng)驗和知識 ;B: 不符合的反向結果 ;C: 對做出不正確的審計結論的可接受風險水平 ;D: 執(zhí)行樣本選擇的審計程序需要的成本。3、以下哪種情況下審計師可能缺乏客觀性?A: 一名前任采購助理在轉(zhuǎn)入內(nèi)部審計活動4 個月后對采購業(yè)務內(nèi)部控制實施審查B: 審計師在

18、一個與主要客戶聯(lián)接的新的電子資料交換程序?qū)嵤┲g對其進行審查C: 審計師對與服務組織訂立的合同相關的控制標準和業(yè)績評價指針提供建議,該合同處理雇員薪金和福利有關D: 薪金會計職員幫助內(nèi)部審計師對小型摩托車存貨進行盤點4、在 IIA 道德規(guī)范框架下 , 以下哪一項是被允許的?A: 某內(nèi)部審計師被法庭傳喚 , 披露可能損害到該審計師所在的組織的機密的、與審計有關的信息。B: 某內(nèi)部審計師利用審計中獲得的信息來決定是否購買雇主公司發(fā)行的股票。 C:因為管理層表示他們將處理某非法活動 , 所以某內(nèi)部審計師沒有將與此相關的重大發(fā)現(xiàn)向董事會報告。D: 某內(nèi)部審計師在最近一次的審計業(yè)務交流中表揚了某職員之后

19、 , 他( 她) 接受了該職員贈送的禮物。5、內(nèi)部審計部門最近有兩位審計師離開, 但由于預算緊張 , 無法馬上聘用新人 ,面對上述資源減少的情況, 要高效完成未來業(yè)務 , 以下哪種做法最不可取 ?A: 利用目前沒有被審計的業(yè)務部門的可用人員B: 在審計計劃、抽樣和文件處理過程中應用信息技術C: 從審計業(yè)務工作表中取消咨詢業(yè)務D: 應用自我評價調(diào)查問卷來實現(xiàn)審計目標6、依據(jù)下面的資料回答問題6 和 7 一位審計人員對某組織市場部門實施了一部分經(jīng)營審計。特別的 , 審計人員評估了該部門對資源利用的經(jīng)濟性和效率性來確認 1 未充分利用的設備2 人員超編還是不足3 非生產(chǎn)性作業(yè) 4 成本不合理的程序為

20、了測試未充分利用的設備, 審計人員對給市場部的所有場地進行徹底觀察并評估其對場地和主要設備的利用 , 審計人員分析了上一年場地利用情況報告并得出結論 , 設備既不是未充分利用 , 也沒有按最大能力使用。為了測試人員超編還是不足 , 審計人員比較了當前職員規(guī)模與由獨立人員最近完成的職員分析。由于、該職員分析使用了作業(yè)標準和服務需求來為職員需要量提供真實可行信的信息, 因此審計人員能夠的出結論 , 該部門職員規(guī)模非常理想。為了測試非生產(chǎn)性作業(yè) , 審計人員與每一層次的雇員會談 , 根據(jù)他們的答復的出結論 , 沒有重大數(shù)額的非生產(chǎn)性作業(yè)。因此 , 審計人員認為不必再進行額外審計工作來尋找成本不合理的

21、工作程序。作為這次審計業(yè)務主管 , 你需要評估審計人員在實施審計過程中是否保持了應有的職業(yè)關注。對于1 和 2, 應有的職業(yè)關注 (dueprofessionalcare):A: 得到運用 , 因為審計人員在這兩個領域中都給予了合理的關注和能力。B: 沒有得到運用 , 因為審計人員沒有對要求 2 給予合理的關注。C: 沒有得到運用 , 因為審計人員沒有對要求 1 給予合理的關注。D: 沒有得到運用 , 因為審計人員沒有對要求 1 和 2 給予合理的關注。7、下面哪一項數(shù)據(jù)庫控制措施能最有效地保持職責分離, 并適合于組織內(nèi)的用戶報告體系A: 備份和恢復程序B: 軟件修改的控制程序C: 依賴性檢查

22、D: 系統(tǒng)進入的安全控制8、以下哪類人員的組合最適合參加結束會議(exit conference)A: 在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員; B:首席審計執(zhí)行官與負責所審核活動或部門的管理人員;C: 負責的內(nèi)部審計師、熟悉運營細節(jié)并有權采取糾正措施的管理層的代表; D:在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師與負責所審核活動或部門的管理人員。9、在一個系統(tǒng)或商業(yè)領域中, 顯示數(shù)據(jù)的流動和轉(zhuǎn)換的圖形標志稱為A: 活動圖B: 程序結構圖C: 數(shù)據(jù)流程圖D: 概念上的數(shù)據(jù)模型10、準則中談到審計計劃或風險評價時使用的“風險”一詞, 它的定義是A: 內(nèi)部審計師未發(fā)現(xiàn)導致財務報表或內(nèi)部報告

23、錯誤或誤導的重大錯誤或事件的可能性。B: 對組織有不利影響的事件或活動的可能性。C: 管理當局有意或無意地進行增加組織潛在負債決策的可能性。D: 財務報表和 / 或內(nèi)部報告包含重大錯誤的可能性。11、對硬件、軟件及廣域網(wǎng)通信部件的準確產(chǎn)品記錄資料和對系統(tǒng)改進的正確描述 , 可以A: 最大程度的減小對外部組織的依賴 ;B: 保證新組件安裝的及時性 ;C: 有助于隔離網(wǎng)絡故障 ;D: 最大程度的提高系統(tǒng)的可用性。12、在對公司進行綜合審計時, 以下哪項內(nèi)容是內(nèi)部審計師的首要考慮?A: 關于資金來源和使用情況的報告的準確性。B: 公司使命的實現(xiàn)程度。C: 對公司政策和程序的遵守情況進行的核實。D:

24、與預算編制過程相關的程序的恰當性。13、一個合同安排使持有者有權在一個特定時限內(nèi)的任何時候以一個固定價格買進或賣出資產(chǎn) , 這個合同叫A: 歐式期權。B: 外匯期權C: 期貨期權。D: 美式期權。14、以下哪項行動違反工作底稿的保密性概念?內(nèi)部審計師A: 在前一夜將工作底稿拿回其住宿的地方 ;B: 有時向業(yè)務客戶出示工作底稿 ;C: 讓外部審計師復印工作底稿 ;D: 有時誤放工作底稿。15、對于經(jīng)常進行新產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè), 同時按產(chǎn)品和職能劃分部門并實行雙重授權的結構是最優(yōu)的。最適合該類企業(yè)的組織結構是A: 專家官僚結構B: 機械結構C: 矩陣結構D: 核心官僚結構16、以下哪項不是合適的時間序

25、列預測技術?A: 德爾菲法B: 移動平均數(shù)C: 最小平方法D: 指數(shù)平滑法17、由于某公司所屬工廠的工作性質(zhì), 保證輻射安全極為重要。有項業(yè)務是測試輻射性物質(zhì)在采購、配送與使用方面的系統(tǒng)控制。測試中有充分的證據(jù)表明 , 這個流程的記錄情況良好 , 安全部門工作人員也很熟悉安全的運作流程。由于采購部門和設備部門也涉及這個流程 , 內(nèi)部審計師正在考慮對這兩個部門的放射性物質(zhì)處理過程進行檢查。內(nèi)部審計師應該A: 由于安全部門對放射性物質(zhì)的安全負有主要責任 , 且安全部門的控制程序嚴密詳細 , 所以內(nèi)部審計師不用檢查其他部門 ;B: 在需要時調(diào)整審計工作安排和預算 , 并與采購及設備部門的人員訪談 ,

26、 確定是否存在附加控制來補充安全部門已經(jīng)建立的控制 ;C: 測試安全部門已經(jīng)建立的控制 , 如果結果不理想 , 再考慮是否涉及其他部門 ;D: 推遲對采購、設備和其他部門的調(diào)查 , 直至安排好審計方案。18、某組織新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任內(nèi)部審計主管, 新主管既不是 CIA 也不是IIA 成員 , 內(nèi)部審計部門被要求按照主管要求而不是IIA 要求開展工作 , 內(nèi)部審計部門的四名職員都是IIA 成員 , 但并非 CIA 成員 , 依據(jù)職業(yè)準則 , 內(nèi)部審計人員應當如何行為A: 由于內(nèi)部審計人員并非 CIA, 因此不需要遵循職業(yè)道德守則。B: 審計人員應采取符合審計準則的行為。C: 審計人員應當忠于組織 , 無視審計準則。D: 審計人員應當重新設計工作內(nèi)容 , 以避免不適當活動。19、根據(jù)審計標準規(guī)定 , 內(nèi)部審計師應當復核資產(chǎn)的實物保全措施, 防止因以下原因造成的損失A: 不恰當運用會計準則 ;B: 不恰當?shù)奶幚沓绦?;C: 自然暴露 ;D: 資產(chǎn)的不合理利用。20、以下哪種關于電子郵件安全性的說法是正確的?I 、電子郵件不可能比它賴以運行的計算機系統(tǒng)更安全。II 、機密的電子郵件信息應該儲存在郵件服務器中,儲存時間和紙質(zhì)文件相等。III、在大型組織中 , 可能有若干個不同安全級別的郵件管理員和地點。A: 只有 I 是對的B:只有 I 和 II是對的C: 只有