商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的原因及防范對策分析

1、論文寫作基本完成了論題中的寫作要求和任務，但總體而言，對商業(yè)銀行風險，尤其會計風險產(chǎn)生的深層原因闡述不夠 全面，缺乏直接的論據(jù)支撐，未能很好的利用文獻觀點及理論分析的相關知識點，沒有達到預期的寫作效果畢業(yè)設計（論文）設計（論文）題目：商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的原因及防范對策分析姓名陳娜學院（系）西安交通大學網(wǎng)絡學院專業(yè)會計年級1309指導教師李軍訓年月日商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的原因及防范對策分析摘要銀行會計作為一項基礎性會計工作， 具重要性體現(xiàn)在，要求其對銀行經(jīng)營管理活 動進行核算監(jiān)督，反映的財務信息必須真實、公允。由于銀行會計業(yè)務貫穿于銀行經(jīng) 營管理的始終，會計作為核心環(huán)節(jié)，更是在許多方面直接或者

2、間接的影響著銀行的經(jīng) 營風險和信用風險。同時，近年來科技進步和客戶需求的多元化使我國商業(yè)銀行所面 臨的形勢比以前大為復雜，加之新興的衍生金融產(chǎn)品的交易和資產(chǎn)證券化的推廣，也 使得會計風險加大，監(jiān)管難度也相應增大。因此，面臨著復雜的外圍環(huán)境和人為因素， 商業(yè)銀行會計工作潛伏著各種風險。如何加強銀行會計風險管理、積極應對會計風險 是減少資金損失、降低案件發(fā)生率的重要環(huán)節(jié)，是加強銀行內(nèi)部控制、進一步防范金 融風險的重中之重。本文的寫作主線采用以理論分析為基礎， 結合國內(nèi)的具體情況進 行論證，以典型案例為剖析，以期總結出防范我國商業(yè)銀行會計風險的對策與建議。關鍵詞：商業(yè)銀行；會計風險；成因目錄研究背景

3、 研究目的、意義研究目的 研究意義 研究思路、方法研究思路 研究方法 國內(nèi)外研究動態(tài)國外研究動態(tài)國內(nèi)研究動態(tài)2 商業(yè)銀行會計風險相關理論商業(yè)銀行概述商業(yè)銀行會計風險概述商業(yè)銀行會計風險的分類3 我國商業(yè)銀行會計風險管理的現(xiàn)狀、問題 我國商業(yè)銀行會計風險管理的現(xiàn)狀我國商業(yè)銀行會計存在的風險核算風險 監(jiān)督風險 管理風險 信息風險 商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的成因 內(nèi)部監(jiān)控力度會計人員素質(zhì)低和基礎核算管理出現(xiàn)誤區(qū)。 銀行信息披露缺乏真實性欠缺完善的銀行管理模式4 防范商業(yè)銀行會計風險的對策與建議加強銀行內(nèi)部的工作監(jiān)督控制 加強銀行會計核算制度的嚴密性 建立銀行的會計風險預警機制 加強銀行會計人員綜合素質(zhì)的

4、提升參考文獻 1 緒論研究背景隨著中國金融體制市場化改革的不斷深入和金融領域對外開放度的不斷提高， 預示著中國的金融業(yè)將更大范圍的與全球金融市場接軌。 加之美國次貸危機、 法興銀行事件、 歐債危機等問題所折射出的中國金融市場存在的隱患對我國商業(yè)銀行的會計風險管理提出新的挑戰(zhàn)， 使得中國銀行業(yè)面臨的會計風險問題越來越突出。 會計是在在生產(chǎn)過程中資金運動的經(jīng)濟管理活動進行反映和監(jiān)督的一種經(jīng)濟活動。 商業(yè)銀行會計隸屬于會計， 是會計體系中的重要組成部分它是將會計的基本理論和實踐相結合并應用于商業(yè)銀行的經(jīng)濟應用類科學。 會計在我國商業(yè)銀行的地位非常重要， 在商業(yè)銀行的一系列經(jīng)營管理活動中， 由于內(nèi)外環(huán)

5、境的因素， 都可能會使銀行機構面臨損失， 從而形成銀行會計風險。 由于當前日益復雜的外部環(huán)境， 這對我國銀行的會計風險管理工作帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)，使得中國銀行業(yè)面臨的會計風險問題越來越突出。研究目的、意義在市場經(jīng)濟加快發(fā)展的條件下， 隨著我國利好政策下國內(nèi)大量金融機構的興起以及加入WTOi國外金融機構的陸續(xù)涌入，商業(yè)銀行的社會資金活動的結算中心的地位也更加重要。 近年來， 我國銀行系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生， 很多金融犯罪案件產(chǎn)生的原因基本上都是與銀行執(zhí)行會計制度不嚴、 會計監(jiān)督力度不足分不開的。 因此， 如何做到規(guī)避商業(yè)銀行的會計風險是當前我國金融風險防范的重要工作之一。（ 1）理論意義銀行業(yè)是我國金融

6、領域一個重要的組成部分，有著全國90%的金融資產(chǎn)，對國民經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的作用。 同時銀行業(yè)又是個高風險的行業(yè)， 其風險的管理是一項很復雜的管理過程， 銀行業(yè)的安全對于整個國民經(jīng)濟來說又具有很大的重要性。 因此本文從會計的角度介紹了銀行面臨著相關的風險問題， 并且提出了如何防范和化解銀行風險的策略。 銀行會計是實現(xiàn)銀行業(yè)務的基礎環(huán)節(jié)， 相對于銀行風險控制的整體而言， 會計風險控制的重要性不言而喻。 對于會計風險的防范和控制是銀行內(nèi)部控制的一個重要的方面， 現(xiàn)代管理水平不斷提高， 會計控制方法也逐步增多。 銀行業(yè)是高風險的行業(yè)，為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，必須重點防控銀行的風險。( 2)現(xiàn)實意義金融業(yè)

7、在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著重要的作用， 銀行業(yè)的安全運行和社會經(jīng)濟的發(fā)展和穩(wěn)定有著重要的聯(lián)系。 會計業(yè)務是銀行業(yè)最基本的一項業(yè)務， 貫穿于銀行經(jīng)營管理的整個過程。 銀行的會計風險的控制在銀行的風險管理中占據(jù)了重要的地位。 隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展， 金融業(yè)的步伐不斷加快， 我國銀行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)， 所面臨的會計風險也日益復雜化， 會計風險不僅僅影響著我國銀行業(yè)的經(jīng)營業(yè)績， 銀行的存亡，以及我國金融環(huán)境的穩(wěn)定發(fā)展。研究思路、方法本文研究以相關理論為基礎， 采用文獻閱讀及歸納分析的方法， 通過閱讀大量文獻， 對每個作者的研究思想并加以總結和概括， 提煉出本文研究銀行會計風險管理有價值的東西， 并且通過對

8、自己在工作當中遇到的實際問題加以分析和揣摩， 提出了一些關于銀行會計風險的建議，可以在一定程度上指導工作實踐。( 1)運用文獻綜述法，對銀行會計及風險進行資料查閱，并總結國內(nèi)外相關的理論綜述。( 2)采用規(guī)范研究為主，結合案例分析。本文以會計風險理論分析為基礎，并結合我國商業(yè)銀行的實際情況， 通過對國外案例的分析以及對國外案例的反思， 綜合運用會計學、財務管理、等相關學科的知識，對商業(yè)銀行會計風險控制進行研究。國內(nèi)外研究動態(tài)國外方面，在操作風險的管理控制方面：MichelCrouhy(2013) 1 研究了商業(yè)銀行操作風險管理的控制方法， 從宏觀和微觀入手， 建議商業(yè)銀行運用定量分析分析商業(yè)銀

9、行操作風險的類別， 使用此方法管理商業(yè)銀行金融風險。艾麗佛森 (Eilifsen)(2014) 和海爾姆 (Hellman)(2014) 2 通過應納稅所得和利潤總額的計一算，分析公司是否實施利潤操縱。拜爾(Bell)和凱瑟路(Carcello)(2015) 3運用來自KPM®計實務中的77個實施舞弊公司和 305個未實施舞弊公司， 構造了一個Logistic 回歸模型并對其進行檢驗。在最終的回歸模型中包括的重大風險因素有: 內(nèi)部控制的不力，公司的高速增長，不理想的或與長期趨勢不一致的獲利水平， 管理者當局對實現(xiàn)盈利預期的過度強調(diào)， 向審計師傳遞虛假信息或者干脆躲避審計師的管理者當局

10、， 所有權結構以及在財務報告態(tài)度的進取性與內(nèi)部控制的虛弱性的相互關系。羅伯 （Loebbecke） ，恩寧 （Eining） 和威廉漢姆 （Willingham） （2014） 4 發(fā)現(xiàn) : 一個人或一個小團體作決策和內(nèi)部控制不力在75%的檢驗對象中存在，這預示著會計舞弊的風險很高。凱特萊特 （Catlett） （2015） 5 認為嚴重舞弊公司的舞弊行為往往是內(nèi)部控制失敗的結果， 而造成內(nèi)部控制失敗的原因在于管理方面的錯誤， 這種內(nèi)部控制的失敗可以看作是舞弊的征兆。國內(nèi)方面： 李高奎， 王建國 （ 2013） 6 在銀行會計風險防范的具體建議與對策中提出從建立健全適應商業(yè)銀行經(jīng)營要求的會計管

11、理體制； 深化銀行會計內(nèi)部控制機制建設， 構建高效會計風險監(jiān)督保障系統(tǒng)； 加強銀行會計信息的披露與揭示， 提高信息的使用價值； 進一步貫徹謹慎性原則， 為銀行穩(wěn)健經(jīng)營創(chuàng)造必要的條件四個方面防范銀行會計風險。廖福輝（ 2015） 7 商業(yè)銀行會計部位風險防范的對策 中， 加強會計基礎建設，完善會計內(nèi)控制度， 制定獎懲辦法， 實行外部激勵， 依靠高科技手段防范會計部位風險的發(fā)生等會計風險防范措施。金曉燕（2014） 8 論我國商業(yè)銀行會計風險的防范中，提出了建立和完善會計內(nèi)部控制，形成會計風險防范機制；加強思想教育、業(yè)務培訓，不斷提高會計隊伍的整體素質(zhì)； 推進金融創(chuàng)新， 加快會計電算化進程； 建立

12、會計風險預警和風險補償機制等會計風險的防范措施。陳繼紅（ 2014） 9 在城市商業(yè)銀行風險危機及防范中，提出了建立完善內(nèi)控機制、 加強內(nèi)控制度的落實、 發(fā)揮稽核部門內(nèi)部審計作用來防范內(nèi)控風險； 加快增資擴股步伐， 健全和完善法人治理結構、 調(diào)整經(jīng)營策略， 提高資產(chǎn)質(zhì)量、 大力拓展業(yè)務，把“蛋糕”做大來防范經(jīng)營風險；實施人才強行戰(zhàn)略，加大人力資本投資，提高員工素質(zhì)；健全激勵分配體系，吸引和留住人才；提升企業(yè)文化內(nèi)涵，增強團隊競爭力防范人員風險。李榮秀（2015） 10 在試論商業(yè)銀行會計風險防范中，建議從加強制度建設；狠抓會計人員素質(zhì)；利用先進的技術手段來加強商業(yè)銀行的會計風險防范。陳?。?0

13、14） 11 在淺談我國城市商業(yè)銀行風險管理中提出城市商業(yè)銀行加強風險管理的措施包括：樹立正確的風險管理理念，構建內(nèi)部商業(yè)銀行內(nèi)部評級體系，建立科學的信用風險管理模式， 建立存款保險制度， 建立完善的操作風險控制機制五個方面。 這些風險防范措施中， 也有對防范會計風險可以借鑒的地方， 但是目前還沒有專門針對城市商業(yè)銀行會計風險的風險管理體系。王秀霞，王泓（ 2014） 12 淺談商業(yè)銀行會計風險及防范的措施中提出通過建立嚴密的商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制體系； 提高會計工作人員的素質(zhì)； 全面有效的會計風險監(jiān)督系統(tǒng)； 完善商業(yè)銀行客戶身份證明制度； 先進技術和會計電算化系統(tǒng)的運用來加強商業(yè)銀行的會計風險

14、防范。研究內(nèi)容本文分六部分：第一部分： 在研究背景， 目的及意義的基礎上， 總結銀行會計風險管理國內(nèi)外現(xiàn)狀，并對研究思路、方法及研究內(nèi)容進行闡述；第二部分： 對商業(yè)銀行會計風險相關理論進行概述， 包括商業(yè)銀行定義， 商業(yè)銀行會計風險概述及其分類；第三部分：對國商業(yè)銀行會計風險管理的現(xiàn)狀、問題進行闡述；第四部分：針對商業(yè)銀行會計風險管理的問題進行原因分析；第五部分：對有效防范商業(yè)銀行會計風險的對策提出可行性建議；最后總結全文。2 商業(yè)銀行會計風險相關理論商業(yè)銀行概述商業(yè)銀行的概念是區(qū)分于中央銀行和投資銀行的， 是一個以營利為目的， 以多種金融負債籌集資金， 多種金融資產(chǎn)為經(jīng)營對象， 具有信用創(chuàng)造

15、功能的金融機構。 一般的商業(yè)銀行沒有貨幣的發(fā)行權， 傳統(tǒng)的商業(yè)銀行的業(yè)務主要集中在經(jīng)營存款和貸款業(yè)務， 即以較低的利率借入存款， 以較高的利率放出貸款， 存貸款之間的利差就是商業(yè)銀行的主要利潤。 商業(yè)銀行的主要業(yè)務范圍包括吸收公眾、 企業(yè)及機構的存款、 發(fā)放 貸款、票據(jù)貼現(xiàn)及中間業(yè)務等。它是儲蓄機構而不是投資機構。商業(yè)銀行會計風險概述商業(yè)銀行的會計風險， 就是在商業(yè)銀行內(nèi)部會計工作組織領導管理機構和基層行會計部門所進行的各項會計業(yè)務中， 由于受到來自內(nèi)、 外部多種因素的影響， 使得會計信息存在重大的失誤或偏差， 從而使商業(yè)銀行的資金、 財產(chǎn)、 信譽等蒙受損失的可能性或不確定性。加強商業(yè)銀行會計

16、風險防范，有利于提高商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量；有利于規(guī)范商業(yè)銀行會計工作；有利于增強商業(yè)銀行會計人員的責任感。商業(yè)銀行會計風險的分類解釋這種分類的標準是什么？（ 1）柜面業(yè)務風險商業(yè)銀行柜面業(yè)務風險的主體是銀行柜員， 銀行柜員鑒別風險的意識、 抵抗風險的能力以及所采取的手段直接影響柜面風險的發(fā)生概率和業(yè)務的最終成效。 在一些業(yè)務操作過程中， 許多柜員往往明知相關制度規(guī)定， 而實際操作卻背道而馳： 虛假交易時有發(fā)生、對資金長短款進行違章處理、空白重要憑證的領用與簽發(fā)簡單操作等。（ 2）會計人員風險會計人員風險主要是人員素質(zhì)滿足不了業(yè)務發(fā)展需要， 當銀行會計人員主動或被動的進行不規(guī)范的會計操作， 這樣

17、就會產(chǎn)生會計人員風險。 近幾年商業(yè)銀行高速發(fā)展，員工的需求也日益增多。 會計處于銀行業(yè)務的第一線， 直接面對客戶， 同時專業(yè)性較強， 對柜面人員的專業(yè)理論知識和綜合素質(zhì)要求較高， 如果對銀行的會計結算制度和流程一知半解，或者帶著情緒上崗，就容易產(chǎn)生違規(guī)操作，造成風險隱患。3、會計核算風險隨著銀行支付結算渠道的擴大， 票據(jù)市場化進程的推進， 各商業(yè)銀行在注重加強支付結算服務的同時， 忽視了對會計核算風險點的管理與防范， 這些風險點在業(yè)務運轉過程中一旦轉化成現(xiàn)實的損失， 將直接影響著銀行、 企業(yè)資金的安全和社會經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展。從實際情況看，個別行處依然存在錯用會計科目、入賬不及時、隨意掛銷賬、

18、丟失憑證等會計核算問題和風險， 這些問題使會計信息使用者難以了解資金運行的真實狀況，必然帶來決策的失誤。4、會計監(jiān)督風險會計監(jiān)督風險是指因相對軟弱的金融會計監(jiān)督職能， 沒有對那些經(jīng)營不合理或者不合法行為進行有效地監(jiān)督而產(chǎn)生的風險。實際工作中，有的檢查不夠深入、細致，事后督控不力，不能發(fā)現(xiàn)案件、事故的苗頭和線索，失去了應有的威懾力，易使柜面人員產(chǎn)生僥幸心理。 特別是當有些商業(yè)銀行盲目的追求存款數(shù)量， 卻忽視存款的結構，對營業(yè)辦公用房進行豪華裝修， 增加了不必要的開支， 會計部門對于這些不合理、 不合法的經(jīng)營， 一般都不能起到有力的監(jiān)督。 正是由于存在這樣的經(jīng)營風險， 并且在不斷的加劇，不利于商業(yè)

19、銀行的健康長久的發(fā)展。3我國商業(yè)銀行會計風險管理的現(xiàn)狀、問題我國商業(yè)銀行會計風險管理的現(xiàn)狀20010-2013年，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生 746起案件，共有850多人 參與犯案，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會計部門的有160起，分別占三年案 件總量的 % %超過160人參與犯案，涉案金額億元。由此可見，會計部門案件 涉及金額巨大，資金損失嚴重。從 2010年以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數(shù)起重大經(jīng) 濟案件，僅在上半年國有商業(yè)銀行就有 240多起案件，涉案金額超過16億。其中涉 案金額超過百萬元的就有64起案件，其涉案金額超過15億元。我國近幾年來發(fā)生的 商業(yè)銀行案件如表2-1所示：表3

20、-1我國近幾年來發(fā)生的商業(yè)銀行案件時間商業(yè)銀行機構涉案金額2010 年X商銀行上海外局橋支行7141力兀2011 年中國銀行黑龍江河松街支行10億元2012 年溫州銀行1600多方元2013 年渤海銀行太原分行1000多方元2014 年漢口銀行5527力兀數(shù)據(jù)來源：某國有商業(yè)銀行總行稽核檢查案例匯編專輯近幾年，我國證監(jiān)會等相關部門加強了對商業(yè)銀行違規(guī)案件的查處力度，查處了批大案要案，表3-12012-2014年銀監(jiān)會查處案件統(tǒng)計項目2012 年2013 年2014 年違規(guī)金額萬億元萬億元萬億元違規(guī)機構2312 個1977 個1533 個取消高管任職資格49人66人55人數(shù)據(jù)來源：某國有商業(yè)銀行

21、總行稽核檢查案例匯編專輯上述案件中充分表明了在我國商業(yè)銀行會計風險控制中存在著許多問題。我們應該從根本上控制商業(yè)銀行會計風險，全面加強商業(yè)銀行會計風險的防范能力，而這就 需要尋找會計風險控制中存在的問題及其產(chǎn)生的原因。我國商業(yè)銀行會計存在的風險核算風險會計工作貫穿了商業(yè)銀行的各個環(huán)節(jié)， 銀行會計的基本工作與會計的工作相符合即對整個銀行的經(jīng)營管理活動進行全面性、 精確性、 真實性的核算與監(jiān)督。 核算工作的到位與否， 直接關系著銀行各種賬務的準確性。 商業(yè)銀行會計核算不管從核算方法、核算程序還是核算工作的質(zhì)量都需要嚴格地進行把控， 不管是哪個環(huán)節(jié)發(fā)生疏漏或者錯誤，都有一定的可能性帶來銀行會計風險。

22、（ 1）會計核算不規(guī)范導致的風險。商業(yè)銀行會計工作人員在日常工作中沒有嚴格執(zhí)行操作規(guī)程，導致會計工作步驟不按規(guī)定程序，會計信息不實，甚至有假憑證、假賬、 假報表的情況產(chǎn)生。 這種不規(guī)范嚴重影響了商業(yè)銀行信譽， 而且給各級領導的決策提供了虛假的信息，致使我國的經(jīng)濟工作和金融工作都有不應有的損失發(fā)生。（ 2）會計核算中的隨意性導致的核算風險。一些大型商業(yè)銀行業(yè)務繁多，各項業(yè)務在辦理的流程中， 都存在著部分人為可控的因素。 有些人員為了操作的快速便捷，沒有嚴謹?shù)陌凑詹僮髁鞒桃?guī)范的工作， 而部分有操作權限的人員不重視自己的操作權限，在授權的過程中沒有嚴格執(zhí)行審查，就直接進行了授權。缺乏審查核實的意識，

23、就會使風險控制的效果沒有達到。 部分銀行為了追逐經(jīng)濟利益和政績， 違反了 會計法的相關規(guī)定，隨意使用會計科目，修改會計報表，導致商業(yè)銀行會計工作應有職能不得真實發(fā)揮， 導致商業(yè)銀行資產(chǎn)核算失真， 風險加大， 從而嚴重影響銀行的安全和運營。（ 3）賬務不清晰導致的核算風險。商業(yè)銀行會計中的賬表不符、總分不符、賬實不符等亂象， 為一些違法分子利用票據(jù)作案提供了條件。 當前商業(yè)銀行業(yè)違法亂紀以及大案多發(fā)， 逐年增加， 重要原因就是由于商業(yè)銀行會計賬務混亂， 核算差錯率高。（ 4）代收他行票據(jù)，未按相關規(guī)定收妥入帳，導致透支風險。現(xiàn)金業(yè)務沒有按規(guī)定程序操作，造成短款風險。在支付結算業(yè)務中，由于客戶無理

24、退票、壓票，銀行沒有進行嚴密的審核，受理了偽造變造的票據(jù)或票據(jù)不規(guī)范而導致資金風險。監(jiān)督風險會計監(jiān)督風險是指因為金融會計監(jiān)督職能還相對軟弱， 對那些經(jīng)營的不合理或者不合法的行為沒能進行有效的監(jiān)督， 從而產(chǎn)生了損失的可能性。 這一風險對我國商業(yè)銀行的發(fā)展影響很大。例如：1）商業(yè)銀行改革后，經(jīng)濟效益觀念不斷增強，然而不少銀行或其分支機構卻只求存款數(shù)量，不注重存款結構的合理性，從而變相抬高了存款利率；（ 2）僅憑文件的檢查，發(fā)現(xiàn)的只有一些膚淺的問題，但對于一些資金、結算和清算業(yè)務的錯誤卻不能很好的校正。 很難監(jiān)督和對商業(yè)銀行會計核算系統(tǒng)進行總體控制。導致原本就滯后的監(jiān)管風險的降低、及時的控制和有效防

25、范風險變得非常艱難。（ 3）盲目攀比，豪華裝潢辦公場所，購置車輛及豪華辦公設備，非經(jīng)營性費用開支增加。 這些不合理的經(jīng)營費用， 會計部門通常不能有效的發(fā)揮監(jiān)督作用， 但是類似的經(jīng)營虧損風險卻在不斷加大， 如果發(fā)展嚴重， 將嚴重影響到我國商業(yè)銀行的前途。管理風險會計管理風險是指由組織中的會計工作管理者因知道不當導致各項制度的協(xié)調(diào)性和配套性失調(diào)而帶來的風險。銀行會計的管理風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（ 1）人員素質(zhì)參差不齊；（ 2）銀行內(nèi)部控制的制度建設相對滯后；（ 3）崗位職責不清。信息風險會計信息風險是指由于“三假”和“落后單一”導致的風險。會計具有對經(jīng)濟業(yè)務的反映、 監(jiān)督、 促進三大基本職能

26、作用。 其反映作用主要是通過提供各項信息資料和數(shù)據(jù)來實現(xiàn)。“三假”就是指假證、假表、假賬。往往致使越往上級數(shù)字越不真實，給各級領導決策提供錯誤信息， 給國家造成不應有的損失， 誤導社會公眾和投資者， 擾亂了金融秩序?！奥浜髥我弧本褪侵笗嬓畔@得手段落后，采集速度慢，偏重于事后信息。上級部門按照自己的需求，各自按需求索取，會計信息不交流，內(nèi)外部封閉運行。從而使會計信息的可加工性和相關性變差。 一級法人不能夠及時的擁有全行性的權威會計信息。商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的成因內(nèi)部監(jiān)控力度在我國， 監(jiān)管不力、 商業(yè)銀行內(nèi)部控制不善都是導致我國銀行會計風險產(chǎn)生的重要原因。 但是對金融的監(jiān)管和銀行內(nèi)部的控制都在

27、很大的程度上需要健全和完善的會計工作。 銀行風險的防范和控制受到會計工作嚴重的影響。 目前我國的金融會計已經(jīng)取得了很大的改進和發(fā)展， 單純的核算會計也在不斷的向管理會計發(fā)展。 但是盡管有著這些進步和發(fā)展， 銀行的會計工作仍舊存在著許多的問題和缺陷， 這些問題和缺陷直接影響著商業(yè)銀行產(chǎn)生的風險的防治。會計人員素質(zhì)低和基礎核算管理出現(xiàn)誤區(qū)。在銀行會計的定義上， 銀行會計的兩大職責是核算和經(jīng)營管理。 核算是指進行財務管理、損益計算和經(jīng)濟核算；經(jīng)營管理則是通過反映情況、分析預測、提供信息來進行計劃管理、 資金管理， 以及對整個銀行業(yè)務的經(jīng)營全程進行控制。 而我國銀行會計的風險主要表現(xiàn)在銀行會計基礎管理

28、工作、 會計核算工作不健全、 謹慎性原則運用不足、會計信息披露不充分、銀行會計內(nèi)部控制不嚴密等等方面。在各大銀行不斷商業(yè)化的過程中， 為了搶占更大的市場氛圍而采取了急速向外擴張的策略， 會計人數(shù)的增加往往趕不上業(yè)務的需要， 精通會計業(yè)務的專業(yè)人才并不是太多， 加上有一部分的會計人員的法律意識淡薄， 沒有風險防范意識， 會計核算都太過于隨意性。銀行信息披露缺乏真實性會計信息是在促進銀行體系的穩(wěn)健、 健康的運作中有著舉足輕重的作用。 但是從目前來看， 我國銀行的信息披露存在著一定的問題。 銀行的會計報告的披露出的會計信息決策相關性不強、可比性和可理解性不強，從而加大了銀行的會計風險。欠缺完善的銀行

29、管理模式總分行制是我國商業(yè)銀行目前普遍采用的管理模式。而“天高皇帝遠”的想法，就使位于基層的員工沒有能更好的貫徹操作規(guī)程，總行對下面的管理也就不太好實施。由于我國商業(yè)銀行采用總分行體制的管理模式，故存在以下缺點 :（ 1）總分行體制造成管理層級過多、管理人員過多，因此信息的傳遞時間明顯增長，導致信息失真現(xiàn)象，此外商業(yè)銀行的部門過多，互相推卸責任，導致不能很好的溝通和協(xié)調(diào)，因此在發(fā)生風險時不能及時處理和解決。（ 2） “三級管理、 一級經(jīng)營” 特點導致商業(yè)銀行的銀行管理人員臃腫， 此外 “小 而全” 的機構設置違背了成本效益的原則， 導致機構重疊和資源配置的浪費， 不少商 業(yè)銀行無法承擔自身運營

30、成本，也就更無法實現(xiàn)盈利。（ 3）商業(yè)銀行部門的設置是根據(jù)貸款種類以及金融產(chǎn)品的不同來進行業(yè)務劃分的，無法有效體現(xiàn)以客戶滿意為中心的銀行經(jīng)營理念4 防范商業(yè)銀行會計風險的對策與建議加強銀行內(nèi)部的工作監(jiān)督控制加強商業(yè)銀行的內(nèi)部審計， 賦予銀行稽核部門相對獨立的地位是促進商業(yè)銀行依法穩(wěn)健經(jīng)營、合理防范經(jīng)營風險的重要環(huán)節(jié)，是銀行監(jiān)督內(nèi)控制度落實的重要力量。1、要選好銀行的審計崗位人員，采取各種途徑盡快完善一支業(yè)務能力強、文化素質(zhì)高、 專業(yè)技術過硬的稽核人才隊伍。 這些人員要掌握必要的內(nèi)部審計原理知識以及查帳技巧， 熟練掌握商業(yè)銀行的各項業(yè)務知識， 還必須掌握一定的商業(yè)銀行經(jīng)營管理知識以及計算機和法律

31、知識；2、要加大商業(yè)銀行監(jiān)督核查次數(shù)以及范圍，定期進行常規(guī)監(jiān)督以及離任監(jiān)督，對內(nèi)部管理混亂、 內(nèi)控意識較差、 內(nèi)部控制制度不健全、 問題屢不整改的單位必須加大核查次數(shù)范圍；3、必須充分調(diào)動銀行審計人員的主動性，認真履行職責，在銀行中打造有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必糾的良好氣氛。加強銀行會計核算制度的嚴密性根據(jù)對實際案例的分析和對銀行會計風險發(fā)生原因的分析， 加強會計核算制度的嚴密性有利于防范銀行會計風險的發(fā)生。 會計核算必須嚴格遵守銀行會計制度及支付結算辦法的規(guī)定，必須遵循真實性和嚴密性兩項基本原則：1、會計核算必須遵循真實性、及時性、權責發(fā)生制、謹慎性等基本核算原則。對于各種有價單證和重要空白憑證還要單獨設立賬簿進行登記， 在遵守記賬規(guī)則的同時，也要嚴格遵守銀行會計制度及相關核算的規(guī)章制度，準確反映表內(nèi)表外業(yè)務；2、加強會計核算的監(jiān)管。完善會計核算監(jiān)管制度，強化監(jiān)督手續(xù)，加強檢查復核， 嚴格賬務處理規(guī)程和會計核算責任， 通過不斷完善的會計核算監(jiān)督體系， 盡可能防范核算風險的發(fā)生，以減