企業(yè)納稅會計其他地方各稅的會計處理

1、1企業(yè)納稅會計企業(yè)納稅會計其他地方各稅的會計處理其他地方各稅的會計處理2資源稅的會計處理資源稅的會計處理一、銷售應稅礦產品的會計處理：一、銷售應稅礦產品的會計處理： 例例1 B煤礦煤礦12月份對外銷售原煤月份對外銷售原煤3000噸，每噸，每噸不含稅銷售價為噸不含稅銷售價為120元，成本元，成本80元（該煤礦資源稅元（該煤礦資源稅的單位稅額為的單位稅額為0.5元元/噸）。噸）。則該煤礦賬務處理如下：則該煤礦賬務處理如下：確認收入時：確認收入時：借：銀行存款借：銀行存款 421200 貸：主營業(yè)務收入（貸：主營業(yè)務收入（3000120） 360000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值

2、稅（銷項稅額）（36000017）61200計提資源稅時：計提資源稅時：借：營業(yè)稅金及附加（借：營業(yè)稅金及附加（30000.5） 1500 貸：應交稅費貸：應交稅費應交資源稅應交資源稅 15003（資源稅的會計處理）（資源稅的會計處理）二、自產自用應稅礦產品的會計處理：二、自產自用應稅礦產品的會計處理： 例例2 B煤礦煤礦12月移送月移送5000噸原煤用于提噸原煤用于提煉加工精煤，另移送煉加工精煤，另移送100噸用于職工宿舍取暖。噸用于職工宿舍取暖。該煤礦賬務處理如下：該煤礦賬務處理如下：借：生產成本借：生產成本（500080+50000.5） 402500 應付職工薪酬應付職工薪酬（1008

3、0+1000.5） 8050 貸：產成品（或自制半成品）貸：產成品（或自制半成品）（5000+100）80408000 應交稅費應交稅費應交資源稅應交資源稅（5000+100）0.5 25504（資源稅的會計處理）（資源稅的會計處理）三、收購未稅礦產品的會計處理：三、收購未稅礦產品的會計處理： 例例3 A公司公司2008年年8月收購某鐵礦的未月收購某鐵礦的未稅鐵礦石稅鐵礦石2000噸，每噸不含增值稅收購價為噸，每噸不含增值稅收購價為115元（其中資源稅元（其中資源稅15元），該鐵礦的單位稅元），該鐵礦的單位稅額為額為15元元/噸，款項已支付。噸，款項已支付。A公司賬務處理如下：公司賬務處理如下

4、：借：原材料（借：原材料（2000100+200015） 230000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）（23000017）39100 貸：銀行存款貸：銀行存款 239100 應交稅費應交稅費應交資源稅（應交資源稅（200015） 300005（資源稅的會計處理）（資源稅的會計處理）四、外購液體鹽加工固體鹽的會計處理：四、外購液體鹽加工固體鹽的會計處理： 例例4 某鹽場本月外購液體鹽某鹽場本月外購液體鹽8萬萬噸用于加工固體鹽，支付價款噸用于加工固體鹽，支付價款720萬元，增萬元，增值稅額值稅額122.40萬元；本月銷售固體鹽萬元；本月銷售固體鹽12萬萬噸，不含稅價款

5、噸，不含稅價款960萬元。已知液體鹽資源萬元。已知液體鹽資源稅單位稅額為稅單位稅額為3元元/噸，固體鹽資源稅單位稅噸，固體鹽資源稅單位稅額為額為25元元/噸。噸。 6（資源稅的會計處理）（資源稅的會計處理）該鹽場賬務處理如下：該鹽場賬務處理如下：購進液體鹽時：（購進液體鹽已納資源稅額：購進液體鹽時：（購進液體鹽已納資源稅額：800003240000元）元）借：原材料（借：原材料（7200000-240000） 6960000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 1224000 應交稅費應交稅費應交資源稅（應交資源稅（800003） 240000 貸：銀行存款貸：銀行存

6、款 8424000銷售固體鹽確認收入時：銷售固體鹽確認收入時：借：銀行存款借：銀行存款 11232000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 9600000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（應交增值稅（銷項稅額）（960000017）1632000計提銷售固體鹽應納的資源稅時：計提銷售固體鹽應納的資源稅時：借：營業(yè)稅金及附加（借：營業(yè)稅金及附加（12000025） 3000000 貸：應交稅費貸：應交稅費應交資源稅應交資源稅 3000000計算并繳納當月應納的資源稅時：計算并繳納當月應納的資源稅時：借：應交稅費借：應交稅費應交資源稅（應交資源稅（3000000-240000） 27600

7、00 貸：銀行存款貸：銀行存款 27600007土地增值稅的會計處理土地增值稅的會計處理一、房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅的會計核算一、房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅的會計核算（一）預交土地增值稅的會計核算（一）預交土地增值稅的會計核算 例例1 某房地產開發(fā)公司某房地產開發(fā)公司2008年年4月份立項，開發(fā)月份立項，開發(fā)某居住小區(qū)，當年取得預售收入某居住小區(qū)，當年取得預售收入320萬元，當地主管萬元，當地主管稅務機關規(guī)定按預收收入的稅務機關規(guī)定按預收收入的5預交土地增值稅。預交土地增值稅。其賬務處理如下：其賬務處理如下：取得預收款時：取得預收款時：借：銀行存款借：銀行存款 3200000 貸：預收賬款貸：預

8、收賬款 3200000預交營業(yè)稅和土地增值稅時：預交營業(yè)稅和土地增值稅時：借：應交稅費借：應交稅費應交營業(yè)稅應交營業(yè)稅（32000005） 160000 應交稅費應交稅費應交土地增值稅應交土地增值稅（32000005） 16000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1760008（土地增值稅的會計處理）（土地增值稅的會計處理）（二）繳納土地增值稅的會計核算（二）繳納土地增值稅的會計核算 例例2 承上例承上例1，該公司居住小區(qū)項目于，該公司居住小區(qū)項目于2008年年6月完工，當月將月完工，當月將已收款住房交付買方，另銷售現房取得收入已收款住房交付買方，另銷售現房取得收入1680萬元，扣除項目金額共計萬元

9、，扣除項目金額共計1200萬元。計算該公司應納的營業(yè)稅和土地增值稅，并作賬務處理（單位：萬元。計算該公司應納的營業(yè)稅和土地增值稅，并作賬務處理（單位：萬元）：萬元）：增值額增值額320+1680-1200800（萬元）（萬元）增值額與扣除項目金額的比例增值額與扣除項目金額的比例800120067應納土地增值稅額應納土地增值稅額80040-12005260（萬元）（萬元）應納營業(yè)稅額（應納營業(yè)稅額（320+1680）5100（萬元）（萬元）確認房地產轉讓收入時：確認房地產轉讓收入時：借：銀行存款借：銀行存款 1680 預收賬款預收賬款 320 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 2000計提營業(yè)稅

10、及土地增值稅時：計提營業(yè)稅及土地增值稅時：借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 360 貸：應交稅費貸：應交稅費應交營業(yè)稅應交營業(yè)稅 100 應交稅費應交稅費應交土地增值稅應交土地增值稅 260實際繳納稅款時：實際繳納稅款時：借：應交稅費借：應交稅費應交營業(yè)稅（應交營業(yè)稅（100-16.00） 84.00 應交稅費應交稅費應交土地增值稅（應交土地增值稅（260-1.60）258.40 貸：銀行存款貸：銀行存款 342.409（土地增值稅的會計處理）（土地增值稅的會計處理）二、其它企業(yè)土地增值稅的會計核算二、其它企業(yè)土地增值稅的會計核算（一）兼營房地產業(yè)的企業(yè)土地增值稅的（一）兼營房地產業(yè)的企業(yè)

11、土地增值稅的會計核算會計核算: 例例3 某非房地產開發(fā)企業(yè)，某非房地產開發(fā)企業(yè)，建造并出售了一棟寫字樓，取得收入建造并出售了一棟寫字樓，取得收入5000萬元，并按稅法規(guī)定繳納了有關稅萬元，并按稅法規(guī)定繳納了有關稅費費277.5萬元，該企業(yè)為建此樓支付地價萬元，該企業(yè)為建此樓支付地價款款600萬元，開發(fā)成本為萬元，開發(fā)成本為1500萬元，開萬元，開發(fā)費用為發(fā)費用為400萬元。萬元。 10（土地增值稅的會計處理）（土地增值稅的會計處理）賬務處理如下（單位：萬元）：賬務處理如下（單位：萬元）：轉讓收入轉讓收入5000（萬元）（萬元）扣除項目金額扣除項目金額600+1500+400+277.50277

12、7.50（萬元）（萬元）增值額增值額5000-2777.502222.50（萬元）（萬元）增值額與扣除項目金額的比例增值額與扣除項目金額的比例2222.502777.5080應納土地增值稅額應納土地增值稅額2222.5040-2777.505750.125（萬元）（萬元）取得房地產轉讓收入時：取得房地產轉讓收入時：借：銀行存款借：銀行存款 5000 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入 5000計提應納的土地增值稅時：計提應納的土地增值稅時：借：其他業(yè)務成本借：其他業(yè)務成本 750.125 貸：應交稅費貸：應交稅費應交土地增值稅應交土地增值稅 750.125實際上交時：實際上交時：借：應交稅費借：

13、應交稅費應交土地增值稅應交土地增值稅 750.125 貸：銀行存款貸：銀行存款 750.12511（土地增值稅的會計處理）（土地增值稅的會計處理）（二）銷售舊房及建筑物土地增值稅（二）銷售舊房及建筑物土地增值稅的會計核算的會計核算: 例例4 某事業(yè)單位（城市）轉某事業(yè)單位（城市）轉讓一棟辦公樓，原造價讓一棟辦公樓，原造價500萬元，經房地產評萬元，經房地產評估機構評定，該樓重置成本價為估機構評定，該樓重置成本價為1500萬元，萬元，成新度折扣率為七成新。轉讓前取得土地使成新度折扣率為七成新。轉讓前取得土地使用權支付的地價款和有關費用為用權支付的地價款和有關費用為300萬元，轉萬元，轉讓取得收入

14、為讓取得收入為2300萬元（假定該樓已提折舊萬元（假定該樓已提折舊100萬元）。萬元）。 12（土地增值稅的會計處理）（土地增值稅的會計處理）該事業(yè)單位賬務處理如下（單位：萬元）：該事業(yè)單位賬務處理如下（單位：萬元）：轉讓收入轉讓收入2300（萬元）（萬元）房地產評估價房地產評估價1500701050（萬元）（允許稅前扣除的原值）（萬元）（允許稅前扣除的原值）地價款和有關費用地價款和有關費用300（萬元）（萬元）與轉讓房地產有關的稅金與轉讓房地產有關的稅金23005（1+7+3）+23005o127.65（萬元）（萬元）扣除項目金額合計扣除項目金額合計1050+300+127.651477.6

15、5（萬元）（萬元）增值額增值額2300-1477.65822.35（萬元）（萬元）增值額與扣除項目金額的比例增值額與扣除項目金額的比例822.351477.6556應納土地增值稅額應納土地增值稅額822.3540-1477.655255.0575（萬元）（萬元）支付地價款及有關費用時：支付地價款及有關費用時： 借：固定資產借：固定資產 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 300將轉讓的建筑物轉入清理時：將轉讓的建筑物轉入清理時： 借：固定資產清理借：固定資產清理 700 累計折舊累計折舊 100 貸：固定資產貸：固定資產 800收到轉讓收入時：收到轉讓收入時： 借：銀行存款借：銀行存款 2300

16、 貸：固定資產清理貸：固定資產清理 2300計提土地增值稅時：計提土地增值稅時： 借：固定資產清理借：固定資產清理 255.0575 貸：應交稅費貸：應交稅費應交土地增值稅應交土地增值稅 255.0575實際上交時：實際上交時： 借：應交稅費借：應交稅費應交土地增值稅應交土地增值稅 255.0575 貸：銀行存款貸：銀行存款 255.0575 13房產稅的會計處理房產稅的會計處理 例例1 某工廠坐落在某城市郊區(qū)，其應繳某工廠坐落在某城市郊區(qū)，其應繳納房產稅的廠房原值為納房產稅的廠房原值為500萬元，在郊區(qū)以外萬元，在郊區(qū)以外的農村還有一個倉庫，原值的農村還有一個倉庫，原值50萬元，當地規(guī)定萬元

17、，當地規(guī)定允許減除房產原值的允許減除房產原值的30。其全年應繳納房產稅的計算及賬務處理如下：其全年應繳納房產稅的計算及賬務處理如下：根據稅法規(guī)定，在農村的倉庫不繳納房產稅。根據稅法規(guī)定，在農村的倉庫不繳納房產稅。該工廠應繳納的房產稅該工廠應繳納的房產稅500（1-30）1.24.20（萬元）（萬元）借：管理費用借：管理費用 42000 貸：應交稅費貸：應交稅費應交房產稅應交房產稅 4200014(房產稅的會計處理房產稅的會計處理) 例例2 某公司有閑置房屋某公司有閑置房屋4間，其中間，其中2間門面出租給某酒店，租金按其當年營業(yè)收入間門面出租給某酒店，租金按其當年營業(yè)收入的的10收取，該酒店當年

18、營業(yè)收入收取，該酒店當年營業(yè)收入30萬元，還萬元，還有有2間出租給當地某個體戶作為庫房，月租金收間出租給當地某個體戶作為庫房，月租金收入入1000元。元。該公司當年房產稅的計算及賬務處理如下：該公司當年房產稅的計算及賬務處理如下：計稅租金收入計稅租金收入3000001010001242000（元）（元）當年應繳房產稅當年應繳房產稅42000125040（元）（元）借：管理費用借：管理費用 5040 貸：應交稅費貸：應交稅費應交房產稅應交房產稅 5040 15(房產稅的會計處理房產稅的會計處理) 例例3 某企業(yè)坐落在市郊區(qū)，其生產經營用房原值某企業(yè)坐落在市郊區(qū)，其生產經營用房原值4000萬萬元，

19、包括冷暖通風等設備元，包括冷暖通風等設備150萬元。該企業(yè)還建有一所職工學萬元。該企業(yè)還建有一所職工學校、一座內部職工醫(yī)院和一所幼兒園，房產原值分別為校、一座內部職工醫(yī)院和一所幼兒園，房產原值分別為300萬萬元、元、200萬元和萬元和100萬元。另外，在郊區(qū)以外的農村還建有一個萬元。另外，在郊區(qū)以外的農村還建有一個倉庫，原值倉庫，原值300萬元。當地規(guī)定允許減除房產原值的萬元。當地規(guī)定允許減除房產原值的30。該。該企業(yè)房產稅按年計算，分月繳納。企業(yè)房產稅按年計算，分月繳納。該企業(yè)應繳納房產稅的計算及賬務處理如下：該企業(yè)應繳納房產稅的計算及賬務處理如下：計算當年應納房產稅時：計算當年應納房產稅時

20、：企業(yè)自辦的學校、醫(yī)院、幼兒園自用的房產以及在農村的倉庫均可免征房產稅。企業(yè)自辦的學校、醫(yī)院、幼兒園自用的房產以及在農村的倉庫均可免征房產稅。全年應交房產稅全年應交房產稅4000（1-30）1.233.60（萬元）（萬元）借：待攤費用借：待攤費用 336000 貸：應交稅費貸：應交稅費應交房產稅應交房產稅 336000按月攤銷房產稅時：按月攤銷房產稅時：每月攤銷額每月攤銷額3360001228000（元）（元）借：管理費用借：管理費用房產稅房產稅 28000 貸：待攤費用貸：待攤費用 28000每月繳納房產稅時：每月繳納房產稅時：借：應交稅費借：應交稅費應交房產稅應交房產稅 28000 貸：銀

21、行存款貸：銀行存款 28000 16土地使用稅的會計處理土地使用稅的會計處理 例例1 某市一企業(yè)實行統(tǒng)一核算，土地使某市一企業(yè)實行統(tǒng)一核算，土地使用證上載明，該企業(yè)實際占用土地情況為：中用證上載明，該企業(yè)實際占用土地情況為：中心店占地面積為心店占地面積為8200，一分店為，一分店為3600，二，二分店為分店為5800，企業(yè)倉庫占地，企業(yè)倉庫占地6300，企業(yè)自，企業(yè)自辦托兒所占地辦托兒所占地360，經稅務機關確認，該企，經稅務機關確認，該企業(yè)所占用土地分別適用市政府確定的以下稅額：業(yè)所占用土地分別適用市政府確定的以下稅額：中心店位于一等地段，年稅額中心店位于一等地段，年稅額7元元/；一分店；一

22、分店和托兒所位于二等地段，年稅額和托兒所位于二等地段，年稅額5元元/；二分；二分店位于三等地段，年稅額店位于三等地段，年稅額4元元/；倉庫位于五；倉庫位于五等地段，年稅額等地段，年稅額1元元/。另外，該市政府規(guī)定，。另外，該市政府規(guī)定，企業(yè)自辦托兒所、幼兒園、學校用地免征城鎮(zhèn)企業(yè)自辦托兒所、幼兒園、學校用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用稅。 17（土地使用稅的會計處理）（土地使用稅的會計處理）其當年應交城鎮(zhèn)土地使用稅的計算及賬務處理如下：其當年應交城鎮(zhèn)土地使用稅的計算及賬務處理如下：中心店占地應納稅額中心店占地應納稅額8200757400（元）（元）一分店占地應納稅額一分店占地應納稅額36005

23、18000（元）（元）二分店占地應納稅額二分店占地應納稅額5800423200（元）（元）倉庫占地應納稅額倉庫占地應納稅額630016300（元）（元）托兒所占地免稅。托兒所占地免稅。當年應交城鎮(zhèn)土地使用稅當年應交城鎮(zhèn)土地使用稅57400+18000+23200+6300104900（元）（元）借：管理費用借：管理費用 104900 貸：應交稅費貸：應交稅費應交土地使用稅應交土地使用稅 10490018車船稅的會計處理車船稅的會計處理例某航運公司擁有機動船例某航運公司擁有機動船30艘（其中凈噸位艘（其中凈噸位為為600T的的12艘，艘，2000T的的8艘，艘，5000T的的10艘），艘），60

24、0T的單位稅額的單位稅額3元、元、2000T的單位稅的單位稅額額4元、元、5000T的單位稅額的單位稅額5元。元。會計處理如下：會計處理如下：該公司年應納車船稅該公司年應納車船稅1260038200041050005 2160064000250000335600（元）（元）計算應繳納的車船稅時：計算應繳納的車船稅時：借：管理費用借：管理費用 335600 貸：應交稅費貸：應交稅費應交車船稅應交車船稅 335600實際繳納車船稅時：實際繳納車船稅時：借：應交稅費借：應交稅費應交車船稅應交車船稅 335600 貸：銀行存款貸：銀行存款 33560019印花稅的會計處理印花稅的會計處理 例例1 某企

25、業(yè)某企業(yè)2008年年2月開業(yè)，領受房月開業(yè)，領受房產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證各一件；訂立產品購銷合同兩份，所載金用證各一件；訂立產品購銷合同兩份，所載金額為額為140萬元；訂立借款合同一份，所載金額萬元；訂立借款合同一份，所載金額為為40萬元。此外，企業(yè)的萬元。此外，企業(yè)的“營業(yè)賬簿營業(yè)賬簿”中中“實收資本實收資本”賬戶載有資金賬戶載有資金200萬元，其他賬萬元，其他賬簿簿5本。本。2008年年12月底該企業(yè)月底該企業(yè)“實收資本實收資本”賬賬戶所載資金增加為戶所載資金增加為250萬元。萬元。 20（印花稅的會計處理）（印花稅的會計處理）

26、該企業(yè)該企業(yè)2月份應納印花稅額和月份應納印花稅額和12月份應補納印花稅額的月份應補納印花稅額的計算并賬務處理如下：計算并賬務處理如下：企業(yè)領受權利、許可證照應納稅額企業(yè)領受權利、許可證照應納稅額4520（元）（元）訂立購銷合同應納稅額訂立購銷合同應納稅額14000000.0003420（元）（元）訂立借款合同應納稅額訂立借款合同應納稅額4000000.0000520（元）（元）營業(yè)賬簿中營業(yè)賬簿中“實收資本實收資本”應納稅額應納稅額20000000.00051000 （元）（元）其他營業(yè)賬簿應納稅額5525（元）2月份企業(yè)應納印花稅稅額20420201000251485（元）借：管理費用印花稅

27、 1485 貸：銀行存款 148512月份資金賬簿應補稅額（250）0.0005250（元）借：管理費用印花稅 250 貸：銀行存款 250 21（印花稅的會計處理）（印花稅的會計處理） 例例2 A建筑工程公司建筑工程公司2008年年3月份購入月份購入6500元印花稅票備用，元印花稅票備用，4月份與甲公司簽訂了一份承月份與甲公司簽訂了一份承包金額為包金額為1500萬元的建筑工程承包合同；萬元的建筑工程承包合同；5月份將其月份將其中中500萬元的工程項目轉包給了乙建筑公司，并簽訂萬元的工程項目轉包給了乙建筑公司，并簽訂了轉包合同。了轉包合同。A公司應納的印花稅及賬務處理如下：公司應納的印花稅及賬

28、務處理如下：4月份承包工程合同應納稅額月份承包工程合同應納稅額150000000.00034500（元）（元）5月份轉包工程合同應納稅額月份轉包工程合同應納稅額50000000.00031500（元）（元）4月份購入印花稅票時：月份購入印花稅票時：借：待攤費用借：待攤費用印花稅印花稅 6500 貸：銀行存款貸：銀行存款 65005月份與甲公司簽訂承包工程合同時：月份與甲公司簽訂承包工程合同時：借：管理費用借：管理費用印花稅印花稅 4500 貸：待攤費用貸：待攤費用印花稅印花稅 45005月份與乙公司簽訂分包合同時：月份與乙公司簽訂分包合同時：借：管理費用借：管理費用印花稅印花稅 1500 貸：

29、待攤費用貸：待攤費用印花稅印花稅 150022耕地占用稅的會計處理耕地占用稅的會計處理 例例1 某企業(yè)經批準占用耕地某企業(yè)經批準占用耕地5000興建廠房，該地區(qū)適用的耕地占用稅稅額興建廠房，該地區(qū)適用的耕地占用稅稅額為為4.50元元/。 該企業(yè)應納的耕地占用稅稅額的計算該企業(yè)應納的耕地占用稅稅額的計算及會計處理如下：及會計處理如下： 借：在建工程（借：在建工程（50004.50）22500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2250023契稅的會計處理契稅的會計處理 例例 某單位購買一塊土地的使用權，某單位購買一塊土地的使用權，成交價格為成交價格為1000萬元，當地規(guī)定的契稅稅萬元，當地規(guī)定的契稅稅率

30、為率為3. 該單位應納契稅的計算及會計處理如下（單位：萬元）：該單位應納契稅的計算及會計處理如下（單位：萬元）： 借：無形資產借：無形資產 30 貸：應交稅費貸：應交稅費應交契稅（應交契稅（100000003） 3024車輛購置稅的會計處理車輛購置稅的會計處理 例例 美頌公司美頌公司2008年年3月份購進小汽車月份購進小汽車一輛，增值稅專用發(fā)票所列價款一輛，增值稅專用發(fā)票所列價款220000元，元，增值稅額為增值稅額為37400元。元。會計處理如下：會計處理如下：應交車輛購置稅應交車輛購置稅2200001022000（元）（元）借：固定資產借：固定資產車輛車輛 279400 貸：銀行存款（或應

31、付賬款等）貸：銀行存款（或應付賬款等） （22000037400）257400 應交稅費應交稅費應交車輛購置稅應交車輛購置稅 2200025個人所得稅的會計處理個人所得稅的會計處理 一、工資薪金所得稅的會計處理：一、工資薪金所得稅的會計處理： 例例 某公司某公司2006年年8月月25日匯總本公司應付工日匯總本公司應付工資總額為資總額為65000元，其中生產工人工資元，其中生產工人工資40000元、車元、車間管理人員工資間管理人員工資10000元、公司管理人員工資元、公司管理人員工資15000元；按稅法規(guī)定應代扣代繳個人所得稅元；按稅法規(guī)定應代扣代繳個人所得稅650元。元。 該公司會計處理如下：

32、該公司會計處理如下： 提取工資時：提取工資時： 借：生產成本借：生產成本 40000 制造費用制造費用 10000 管理費用管理費用 15000 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬 65000 支付并代扣代繳個人所得稅時：支付并代扣代繳個人所得稅時： 借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 65000 貸：現金貸：現金 64350 應交稅費應交稅費應交個人所得稅應交個人所得稅 650 實際上繳時：實際上繳時： 借：應交稅費借：應交稅費應交個人所得稅應交個人所得稅 650 貸：銀行存款貸：銀行存款 65026（個人所得稅的會計處理）（個人所得稅的會計處理）二、其他各項所得個人所得稅的會計處理：二、其他各

33、項所得個人所得稅的會計處理：（一）對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得的會計處理（一）對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得的會計處理 例例 某中國公民（某中國公民（2006年）承包一招待所，合同規(guī)定該年）承包一招待所，合同規(guī)定該招待所當年盈利不得少于招待所當年盈利不得少于50000元，如有超出，超出部分歸承元，如有超出，超出部分歸承包人所有。該招待所當年實現稅后利潤包人所有。該招待所當年實現稅后利潤95000元。元。該招待所會計處理如下：該招待所會計處理如下：招待所在分配利潤時：招待所在分配利潤時：借：利潤分配借：利潤分配應付利潤應付利潤 45000 貸：應付利潤貸：應付利潤應付承包人利潤（應付承包人利潤（95000-50000） 45000實際支付利潤并代扣稅款時：實際支付利潤并代扣稅款時：代扣個稅（代扣個稅（45000-160012）20-12503910（元）（元）借：應付利潤借：應付利潤應