財務管理實務日常財務規(guī)范剖析

1、官方定義：財務是國民經(jīng)濟各部門、各單位在物質(zhì)資料再生產(chǎn)過程中客觀存在的資金運動及資金運動過程中所體現(xiàn)的經(jīng)濟關(guān)系。官方定義：會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，對企事業(yè)、機關(guān)單位或其他經(jīng)濟組織的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督的一項經(jīng)濟管理活動。從歷史來看，會計的產(chǎn)生早于財務從學科來看，會計學的產(chǎn)生早于財務相關(guān)學科古代會計：古代會計：在我國，關(guān)于會計事項記載的文字最早出現(xiàn)于商朝的甲骨文。早在3000多年前的西周時代，有了專設(shè)的會計官職，掌管賦稅收入、錢銀支出等工作，進行月計、歲會。亦即，每月零星盤算為“計”，一年總盤算為“會”，兩者合在一起即成“會計”。以后各朝代都設(shè)有官吏管理錢

2、糧、賦稅和財物的收支。宋代官廳中編造“四柱清冊”使用的平衡公式：舊管(期初結(jié)存)+新收(本期收入)=開除(本期支出)+見在(期末結(jié)存) 近代會計：近代會計：近代會計的時間跨度標志一般認為：從1494年意大利數(shù)學家，會計學家盧卡帕喬利所著算術(shù)，幾何，比及比例概要一書公開出版開始。近代會計的核心理論貢獻主要有：（1）折舊的思想。（2）劃分資本與收益。（3）重視成本會計。（4）財務報表審計制度?，F(xiàn)代會計：現(xiàn)代會計：在19491978年間仿效前蘇聯(lián)的會計制度，拋棄了我國傳統(tǒng)的會計制度。由于前蘇聯(lián)的會計制度屬于計劃經(jīng)濟體制下的會計模式。使我國會計秩序產(chǎn)生了嚴重混亂。我國的會計發(fā)展遭受停滯不前甚至倒退。（

3、稱會計挫折期）19781992年間開始接受西方現(xiàn)代會計的思想和理念，西方的會計理論和實務也逐漸被我們所引入，我國會計基礎(chǔ)理論逐漸發(fā)展起來。（稱會計轉(zhuǎn)軌期）19922006年間年全面引進國際會計先進的理念，接合我國歷史會計經(jīng)驗，企業(yè)財務通則1994和企業(yè)會計準則1994的頒布，完善分行業(yè)會計制度。（稱會計改革期）20062006年新的年新的企業(yè)會計準則體系企業(yè)會計準則體系的頒布，框架：的頒布，框架： 以以會計法會計法為依據(jù)，以為依據(jù)，以會計準則會計準則為導向，以為導向，以行業(yè)會行業(yè)會計制度計制度為核心，以內(nèi)部會計規(guī)程和其他會計法規(guī)為補充的運行為核心，以內(nèi)部會計規(guī)程和其他會計法規(guī)為補充的運行結(jié)構(gòu)。

4、結(jié)構(gòu)。會計法會計法1 1部部企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則小企業(yè)會計準則2 2部部財政部門實施會計監(jiān)督辦法財政部門實施會計監(jiān)督辦法、代理記賬管理辦法代理記賬管理辦法、會計從業(yè)資格管理辦法會計從業(yè)資格管理辦法、企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度、金融企業(yè)會金融企業(yè)會計制度計制度、小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度、民間非營利組織會計制度民間非營利組織會計制度、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、內(nèi)部會計控制規(guī)范內(nèi)部會計控制規(guī)范、會計檔案管會計檔案管理辦法理辦法等等1010多部多部財務管理是基于會計的發(fā)展而衍生出來的，各個時期都有基于會計信息的財務管理。真正發(fā)展開始于15世紀末16世紀初西方資本主義萌芽時

5、期。區(qū)別：會計是信息的創(chuàng)造者，財務是信息的利用者。會計，是對過去的經(jīng)濟業(yè)務進行核算，從過去的經(jīng)濟業(yè)務中總結(jié)經(jīng)驗，著重于事后控制。財務，通過預算編制、投融資策劃、資金資本運作等一些財務手段，參與公司的管理，著重于事前、事中控制。實際運用中會計、財務很多時候也是混著使用的，現(xiàn)在大多數(shù)是企業(yè)會計人員也是財務人員。市場銷售是龍頭采購生產(chǎn)是重點財務管理是中心貨幣采購生產(chǎn)銷售企業(yè)再生產(chǎn)過程家與企業(yè)一樣都需要會計核算和財務管理，只是表現(xiàn)形式及復雜程度不一樣家錢吃穿住行、教育、娛樂等工作(價值)價值銷售取得薪水(錢)企業(yè)投入貨幣采購原輔料、人力等生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務實現(xiàn)銷售收入貨幣企業(yè) 資產(chǎn)負債表 損益表 現(xiàn)金

6、流量表家 家里資產(chǎn)狀況 家里掙錢能力與效率 家里現(xiàn)金收支情況首先，要掌握家里的經(jīng)濟狀況其次，要進行合理安排與策劃房產(chǎn), 40股票, 10存款, 1現(xiàn)金, 0.2借給朋友, 5汽車, 5家庭資產(chǎn)家庭資產(chǎn)第三，要進行管理和控制家，-900 老公是不是有小金庫？ 保養(yǎng)車是不是遭了貴價錢？ 老公的零花錢都用到哪里去了？減否？ 老婆買的衣服是不是閑置的太多？ 應酬開支是不是選了性價比不高的館子？ 要不要找朋友還點錢？ 企業(yè)，-1000000 產(chǎn)品、服務是否是市場所需要的？ 收入是否全部、及時入賬？ 折扣、免單是否太多和必要？ 生產(chǎn)加工是否浪費大？ 采購是否存在性價比不高物資？ 固定資產(chǎn)、裝修投入是否帶來

7、效益？ 應收賬款是否過大？ 費用開支是否合理與必要？ 員工激勵是否有效？ 觀點:企業(yè)應進行自我檢討管理、控制為企業(yè)創(chuàng)造效益了嗎?產(chǎn)品、服務價值為市場所需要嗎?內(nèi)部控制日常財務管理要求 基礎(chǔ)工作基礎(chǔ)工作 資金支付資金支付 采購報銷采購報銷 銷售優(yōu)惠銷售優(yōu)惠 應收賬款應收賬款 庫存庫存 低值易耗品、備品備件低值易耗品、備品備件 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 長期待攤費用長期待攤費用 費用報銷費用報銷 考核收入、利潤指標考核收入、利潤指標與公司原制度相沖突的暫按本要求執(zhí)行1.回避制度實行回避制度，單位中有親屬關(guān)系人員不能從事相關(guān)聯(lián)業(yè)務、崗位，不能處理有親屬關(guān)系人員內(nèi)外部經(jīng)濟業(yè)務。2.工作交接會計人員工作調(diào)動或者

8、因故離職必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)不得調(diào)動或者離職。一般會計人員、出納辦理交接手續(xù)由財務經(jīng)理監(jiān)交財務經(jīng)理辦理交接手續(xù)由財務總監(jiān)監(jiān)交財務總監(jiān)辦理交接手續(xù)由董事長監(jiān)交移交清冊填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份3.原始憑證辦理會計事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交財務部門，以保證會計核算工作得以順利進行。保持原始憑證記錄的實際情況，對原始憑證不能涂改、挖補，如果發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。原始憑證必須具備的基本要素是：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章

9、；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。對一些特殊情況的原始憑證，具體要求是：對一些特殊情況的原始憑證，具體要求是：1.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章，不允許出現(xiàn)“白條”。這里所說的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務公章、財務專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。2.自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導人或者由單位領(lǐng)導人指定的人員簽名或者蓋章。如報銷憑證、領(lǐng)條、入庫單、出庫單等3.購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，明確經(jīng)濟責任，保證賬物相符，避免物資短缺和流失。必須有購買人以

10、外的第三者查證核實后，財務才據(jù)以入賬。4.支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，現(xiàn)金付款要求有要素填寫齊全的收據(jù)，收款單位必須與業(yè)務往來單位（個人）名稱完全一致，不一致的財務有權(quán)拒絕付款。如確實需要變更收款方，必須簽訂三方債權(quán)債務轉(zhuǎn)讓協(xié)議。5.職工公出借款憑證，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)。6.經(jīng)公司批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當復印或在憑證上注明文件名稱、日期和文號。u嚴格執(zhí)行資金收支兩條線，各分（子）公司、店的資金由公司統(tǒng)一調(diào)度與支配，任何單位未取得公司同意不得以收抵支。u所有貨幣資金付

11、款須遵循審批權(quán)限管理規(guī)定。u未做資金計劃或資金計劃審批未予通過的付款需求財務不予保證。u需保證準時付款的資金計劃（審批通過）金額在2萬元以上的，需提前兩個工作日向財務出納員報出付款計劃。u公司將實行內(nèi)部銀行管理體系，資金盈余單位可在扣除公司應收的折舊、攤銷、管理費、目標利潤等資金后余額由單位使用，留存公司的盈余資金不考慮資金占用費；資金短缺單位可向公司借款，在公司批準同意后向其撥付資金，但需承擔月息1的資金占用費，資金占用費按月計入使用單位的內(nèi)部財務費用，沖減考核利潤實際數(shù)。采購物資報銷必須有采購人員、實物驗收人員（庫管員）或使用人員簽字確認。除零星采購可向財務申請備用金外，一律不得使用現(xiàn)金交

12、易，備用金由財務根據(jù)業(yè)務量和報賬周期確定限額。采購人員完成物資交接驗收后3個工作日內(nèi)必須將完整的經(jīng)過審批的資料送財務報賬。成都、昆明等異地采購建議按攀枝花本地采購結(jié)算模式進行管理。零星采購必須取得原始憑證，原始憑證必須符合原始憑證的管理要求。各單位的市場銷售優(yōu)惠活動方案事前須書面報財務部門，由財務部門提出財務專業(yè)意見，經(jīng)董事長審批同意后執(zhí)行。市場銷售優(yōu)惠活動方案須有開展理由、時間、預計投入、預期效益(效果)等內(nèi)容，財務部門將根據(jù)實際效益(效果)進行事后評估。公司未審批同意的折扣、免單等優(yōu)惠必須事先報請董事長同意，并于次月5日前由承辦單位完成上月補簽字手續(xù)并送財務部門，未取得簽字手續(xù)的視同違規(guī)。

13、l網(wǎng)絡運營商的應收款，次月必須100%收回。l員工擔保的應收款，次月必須100%收回。l政府部門的應收款，賬齡不得超過90天。l除1-3點以外的其他應收款項，賬齡不得超過60天。l銷售人員擔保余額原則上不得高于1萬元、銷售主管/經(jīng)理擔保余額原則上不得高于2萬元、單位負責人擔保余額原則上不得高于4萬元，單位負責人對銷售人員、主管/經(jīng)理的限額可自行制定，但不得高于以上規(guī)定限額。l各單位當月應收賬款余額不得高于本店上月度總收入的10%（總經(jīng)理單位為15%）。l各單位在清收欠款中遇到客戶不付款時，要及時與對方簽訂對賬紀要或?qū)~協(xié)議，特別是超過2年或即將超過2年的應收款，各單位將對賬紀要或?qū)~協(xié)議原件及

14、時送財務審計中心存檔。嚴格執(zhí)行定置管理制度，合理設(shè)置倉庫、分配倉儲面積、確定存儲位置、設(shè)定料位及制作標牌標示。庫管、實物保管人、使用人要嚴格按合同或事先擬定的質(zhì)量要求進行驗貨，不符合要求的有權(quán)拒絕收貨，特別是生產(chǎn)日期等容易忽略的驗貨要素。保管、領(lǐng)用人員要嚴格履行收、發(fā)、耗、存全過程的簽字手續(xù)，明確各個環(huán)節(jié)的責任。每月5日前各單位對上月庫存物資進行清理，將即將變質(zhì)或已變質(zhì)、即將過期或已過期的物資明細及其形成原因、處理意見以書面形式上報財務部門。保管人、財務部門要建立收發(fā)存明細臺賬，每月末財務與保管人進行對賬、盤點。已領(lǐng)出的低值易耗品、備品備件由使用人按類別建立領(lǐng)耗存臺賬，每月末編制領(lǐng)耗表報財務存

15、檔。實行三級臺賬管理機制，使用（保管）部門、管理部門（行政人事部）、財務部門分別建立管理臺賬，使用（保管）部門、管理部門（行政人事部）的臺賬必須按月更新固定資產(chǎn)的效能狀況。實行定期盤點和不定期抽查制度，每半年由管理部門組織一次盤點，形成資產(chǎn)效能、盤盈、盤虧等書面資料報董事長批準后送財務部門進行處理。固定資產(chǎn)的購建必須事前取得公司主管部門、董事長的審批同意，沒有審批文件財務部門有權(quán)拒絕執(zhí)行。裝修、改造等需要進入長期待攤費用的項目必須事前取得公司主管部門、董事長的審批同意，沒有審批文件的財務部門將按期間費用處理。事前報告須有發(fā)生理由、發(fā)生時間、預計成本、預計攤銷期限、預期效益(效果)等內(nèi)容。財務部

16、門將根據(jù)預期效益(效果)調(diào)增受益單位的收入、利潤預算指標。各單位報銷時按報銷人、部門、業(yè)務性質(zhì)分類進行粘貼和填列數(shù)據(jù)，不符合粘貼和填列要求的財務將退回。嚴格按預算項目列支，預算項目外支出財務應予退回，由承擔單位報請董事長簽字批準后送財務報銷。超預算限額支出，由承擔單位報請董事長簽字批準后送財務報銷。公司單獨批準的費用支出，不得超批準限額使用和報銷。如：預算外的市場營銷活動等。1.1.考核指標考核指標主營業(yè)務收入、考核利潤2.2.計算方法計算方法1）主營業(yè)務收入(扣減折扣、代金券等所有優(yōu)惠活動后的凈收入)主營業(yè)務收入是指公司經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的基本收入。主要包括：菜品收入、酒水收入、香煙收入、茶樓收入、果汁收入、客房收入、農(nóng)業(yè)公司的產(chǎn)品銷售收入等經(jīng)常性的主要業(yè)務收入2）考核利潤考核利潤主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加營業(yè)費用財務費用明細項目見利潤預算表3、核算要求權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出和資本性支出的原則4 4、考核說明、考核說明(1)主營業(yè)務收入按企業(yè)會計準則核算，預收、代收、儲值卡、其他業(yè)務收入不計入主營業(yè)務收入。(2)折扣、代金券等所有優(yōu)惠活動為主營業(yè)務收入減少項。(3)收入必須與成本相匹配，即各項主營業(yè)務收入匹配對應主營業(yè)務成本。(4)綜合毛利率與預算指標相比波動在2%以內(nèi)可視為正常，如因工藝改進、技術(shù)進步、品種結(jié)構(gòu)變化等