習(xí)題四審計證據(jù)與審計工作底稿

1、 第四章 審計證據(jù)與審計工作底稿一、 單項選擇題1.在下列各類審計證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（ ）。A.CPA自行編制的往來賬項調(diào)節(jié)表B.應(yīng)收賬款函證的回函C.被審計單位自己編制的現(xiàn)金盤點表D.應(yīng)付賬款函證的回函2.下列審計證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（ ）。A.監(jiān)盤所獲取的庫存現(xiàn)金盤點表B.觀察所獲取的固定資產(chǎn)內(nèi)控執(zhí)行情況的記錄C.已經(jīng)獲得被審計單位以外的第三者所確認(rèn)的會計憑證D.已經(jīng)獲得銀行存款調(diào)節(jié)表佐證的口頭證據(jù)3.風(fēng)險評估程序包括（ ）。A.詢問 B.分析程序 C.控制測試 D.觀察和檢查4.CPA在審計過程中懷疑被審計單位發(fā)出存貨卻沒有給顧客開票，需要確認(rèn)銷售是否完整。CPA應(yīng)當(dāng)從發(fā)貨單中選取

2、樣本，追查與每張發(fā)貨單相應(yīng)的銷售發(fā)票副本，以確定是否每張發(fā)貨單均已開具發(fā)票。如果CPA從銷售發(fā)票副本中選取樣本，并追查至與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，由此所獲得的證據(jù)與（ ）目標(biāo)就不相關(guān)。A.真實性 B.完整性 C.可理解性 D.準(zhǔn)確性5.CPA實施的下列程序中，（ ）是重新執(zhí)行。A.CPA利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較B.對應(yīng)收賬款余額和銀行存款的函證C.以人工方式或使用計算機(jī)輔助設(shè)計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對D.對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進(jìn)行觀察6.實物證據(jù)通常能證明（ ）。A.實物資

3、產(chǎn)的所有權(quán) B.實物資產(chǎn)是否存在 C.實物資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性 D.有關(guān)會計記錄是否正確 7.事務(wù)所接受委托對被審單位進(jìn)行審計所形成的審計工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于（ ）。A.事務(wù)所 B.被審計單位 C.進(jìn)行審計的CPA D.委托單位8.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的（ ）天內(nèi)。A.30 B.60 C.90 D.1809.有關(guān)審計證據(jù)可靠性的下列表述中，CPA認(rèn)同的是（ ）。A.書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B.內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性C.被審計單位管理層聲明書有助與審計結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性D.環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，

4、可靠性較強(qiáng)10.下列不屬于分析程序的是（ ）。A.本期銷售收入的實際數(shù)與計劃數(shù)比較 B.銷售利潤率與行業(yè)平均水平比較C.應(yīng)收賬款前后兩年的差額 D.將本年期初余額與上年期末余額比較二、多選題1.屬于實質(zhì)性測試程序的有（ ）。A.交易實質(zhì)性測試 B.余額實質(zhì)性測試C.會計信息分析程序 D.非會計信息應(yīng)用的分析程序2.運用分析程序的方法，可以達(dá)到的審計目標(biāo)有（ ）。A.計價和分?jǐn)?B.存在 C.準(zhǔn)確性 D.分類3.注冊會計師對會計報表審計的審計程序，按其運用目的進(jìn)行分類，可以分為（ ）。A.風(fēng)險評估程序 B.控制測試程序 C.實質(zhì)性測試程序 D.對被審計單位會計報表發(fā)表審計意見的程序4.注冊會計師

5、在通過實質(zhì)性測試程序獲取審計證據(jù)時，應(yīng)考慮的相關(guān)事項是（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債是否存在 B.資產(chǎn)負(fù)債在某一特定時日的歸屬性C.資產(chǎn)或負(fù)債的內(nèi)部控制是否有效 D.收入和費用是否歸屬當(dāng)期并相互配比5.下列關(guān)于三種審計程序的說法中正確的是（ ）。A.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的，CPA應(yīng)當(dāng)實施控制測試以支持評估結(jié)果。B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，CPA應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。C.CPA可以通過實施風(fēng)險評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。D.無論評估的重大錯報風(fēng)險如何，CPA均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交

6、易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。6.如果小型被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層缺乏誠信，可能導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，CPA不應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。A.主要采取實質(zhì)性程序B.拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定C.根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告D.在審計業(yè)務(wù)約定書載明CPA和業(yè)主各自的責(zé)任7.在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，CPA應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。如在對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，CPA一般不可能以（ ）作為測試訂購單的識別特征。A.訂購單中記錄的采購項目 B. 訂購單中記錄的采購金額C

7、. 訂購單的編號 D. 訂購單的供貨商8.下列有關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中正確的有（ ）。A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量C.錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多；審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少D.CPA可以依靠獲取更多的審計證據(jù)來彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷9.CPA在對某客戶審計過程中，收集到的審計證據(jù)，正確的說法有（ ）。A.銷貨發(fā)票副本比購貨發(fā)票更為可靠B.審計助理人員盤點存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點表更為可靠C.審計人員收回的應(yīng)收賬款函證回函比詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄更為可靠D.從客戶以外的機(jī)構(gòu)或人員取得的書面證據(jù)比客戶

8、自行編制的書面證據(jù)要可靠10.下列文件中通常應(yīng)作為審計工作底稿保存的有（ ）。A.重大事項概要 B.財務(wù)報表草表C.有關(guān)重大事項的往來信件 D.對被審計單位文件記錄的復(fù)印件三、判斷題1.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，CPA只須記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響。（ ）2.從一般意義上講，在我國，審計檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的CPA保管。（ ）3.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，CPA應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況。（ ）4.CPA獲取審計證據(jù)時，不論是重要的審計項目，還是一般的審計項目，均應(yīng)考慮

9、成本效益原則。（ ）5.對審計工作底稿作出的變動如果發(fā)生在歸整工作結(jié)束前，無論是否出具新的審計報告，原審計工作底稿中的內(nèi)容均構(gòu)成了原審計報告的支持性證據(jù)。（ ）6.細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的審計工作底稿所記錄的審計程序基本相同，但兩類審計工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从矯PA執(zhí)行的審計程序。（ ）7.記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論相矛盾或不一致的情況是非常必要的，它有助于CPA關(guān)注這些矛盾或不一致，并對此執(zhí)行必要的審計程序以恰當(dāng)?shù)亟鉀Q這些矛盾或不一致。因此，CPA需要保留不正確的或被取代的資料。（ ）8.某CPA通過檢查委托加工協(xié)議發(fā)現(xiàn)被審計單位有委托加工材料，且委托加工材料占

10、存貨比重較大，如果CPA發(fā)函詢證后證實委托加工材料已加工完成并返回被審計單位。委托加工協(xié)議和詢證函回函這兩個不同來源的證據(jù)不一致，委托加工材料是否真實存在受到質(zhì)疑。這時，CPA應(yīng)追加審計程序，確認(rèn)委托加工材料收回后是否未入庫或被審計單位收回后予以銷售而未入賬。（ ）9.存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認(rèn)定的不可替代的審計程序，CPA在審計中不得以檢查成本高和難以實施為由而不執(zhí)行該程序。（ ）10.風(fēng)險評估程序并不能識別出所有的重大錯報風(fēng)險，雖然它可作為評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)，但并不能為發(fā)表審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。所以為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，CPA還需要實施進(jìn)一步審

11、計程序，包括實施函證詢問和分析程序。（ ）四、簡答題LCPA在對F公司2005年度會計報表進(jìn)行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：（1）收料單與購貨發(fā)票（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單（3）領(lǐng)料單與材料成本計算表（4）工資計算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。五、綜合題根據(jù)下列審計工作底稿的內(nèi)容，指出其中錯誤所在并列出至少6個常用的審計符號。 業(yè)務(wù)類審計工作底稿基本格式簽名日期索引號編制人王衡12.31E復(fù)核人洪實12.30頁次被審計單位名稱：ABC股份有限公司審計項目名稱：原材料會計期間或

12、截止日：20061.1索引號審計內(nèi)容及說明金額AKE審計程序?qū)嵤┯涗洠裕徲嫎?biāo)識說明資料來源說明審計結(jié)論原材料沒問題參考答案一、 單選題二、多選題三、判斷題1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.四、答：（1）購貨發(fā)票比收料單可靠。這是因為購貨發(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。（2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因為銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫單僅在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（3）領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠。這是因為領(lǐng)料單被預(yù)先連續(xù)編號，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內(nèi)流轉(zhuǎn)。（4）工資發(fā)放單比工資計算單可靠。這是因為工資發(fā)放單需經(jīng)會計部門外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠。這是因為存貨監(jiān)盤記錄是CPA自行編制的，而存貨盤點表是公司提供的。（6）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是因為銀行詢證函回函是CPA直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。五、綜合題答：底稿中的錯誤有：（1）截止日只能為時點不能為時期；（2）編制人簽名時間應(yīng)在復(fù)核人之前