審計學(xué)期末復(fù)習(xí)14a級

1、審計學(xué)期末復(fù)習(xí)（課本頁碼以第四版為標(biāo)準(zhǔn)）考試題型:名詞解釋（3個）9分審計：審計是一個客觀地獲取和評價與經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程。鑒證業(yè)務(wù)：鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。審計獨(dú)立性：獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立，其中實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；形式上的獨(dú)立是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所

2、有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。過失：過失是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)時未恪盡職守，未能盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)者標(biāo)準(zhǔn)有三個：1.擁有該職業(yè)需要的一般知識并能與職業(yè)保持同步發(fā)展；而是能作出相當(dāng)于社會平均水平的判斷；三是在人格方面代表但不超越社會一般水平。審計重要性：重要性水平可視為財務(wù)報表中的錯報、漏報能否影響財務(wù)報表使用者決策的臨界點(diǎn)，超過該臨界點(diǎn)，就會影響使用者的判斷和決策，這種錯報和漏報就應(yīng)被看做重要的。實(shí)際執(zhí)行的重要性：是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體的重要性的一個或多個金額審計風(fēng)險：審計風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報

3、時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險：是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風(fēng)險：是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降低至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。內(nèi)部控制：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。單選（15個）15分多選（8個）16分判斷（10個）10分綜合分析（5個）50分考試重點(diǎn)第一章熟悉審計的產(chǎn)生和發(fā)展（審計的產(chǎn)生、發(fā)展、完善一一一些重大的關(guān)鍵性事件；審計發(fā)展的階段一一注意審計模式的演變）；產(chǎn)生

4、：商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度時，隨著企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離而產(chǎn)生的。重大關(guān)鍵性事件：英國南海破產(chǎn)事件審計發(fā)展的階段：時間階段審計目的審計方法審計報告使用人19世紀(jì)中葉到20世紀(jì)初會計賬目審計階段查錯防弊詳細(xì)審計企業(yè)股東20世紀(jì)前30年資產(chǎn)負(fù)債表審計階段判斷企業(yè)信用狀況從詳細(xì)審計初步轉(zhuǎn)向抽樣審計股東、債權(quán)人20世紀(jì)30年代至今財務(wù)報表審計階段對財務(wù)報表發(fā)表審計意見抽樣審計和計算機(jī)輔助審計技術(shù)逐漸被運(yùn)用股東、債權(quán)人、潛在的投資者、證券交易機(jī)構(gòu)、政府、社會公眾審計模式的演變：賬項導(dǎo)向?qū)徲嬰A段、內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲嬰A段、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段掌握審計、鑒證業(yè)務(wù)的含義，會區(qū)分鑒證對象、鑒證對象信息；1 .鑒證對象為財

5、務(wù)業(yè)績或狀況時，鑒證對象信息是財務(wù)報表2 .鑒證對象為非財務(wù)業(yè)績或狀況時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)3 .鑒證對象為物理特征時，鑒證對象的信息可能是有關(guān)鑒證對象物理信息的說明文件4 .當(dāng)鑒證對象為某種系統(tǒng)和過程時，鑒證對象信息可能是有關(guān)其有效性的認(rèn)定5 .當(dāng)鑒證對象為一種行為時，鑒證對象信息可能是對法律法規(guī)遵守情況或執(zhí)行效果的聲明。知曉審計及審計人員的種類，如審計的主要分類，政府審計、注冊會計師審計、內(nèi)部審計三者的區(qū)別，其各自的獨(dú)立性如何等；審計種類：財務(wù)報表審計（既定標(biāo)準(zhǔn)公認(rèn)會計準(zhǔn)則）、合規(guī)審計（經(jīng)營活動是否符合法律、法規(guī)）、經(jīng)營審計（既定標(biāo)準(zhǔn)為管理層或法令設(shè)立的目標(biāo)）審計人

6、員的種類注冊會計師、政府審計人員、內(nèi)部審計人員注冊會計師審計獨(dú)立性政府審計獨(dú)立性內(nèi)部審計獨(dú)立性政府審計是世界各國審計的最初形態(tài)，政府審計人員既從事合規(guī)審計、經(jīng)營審計、也從事與財務(wù)報表有關(guān)的審計。在我國，注冊會計師必須在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，我國的注冊會計師必須參加全國統(tǒng)一考試并且成績合格，并從事審計工作兩年以上，方可申請注冊。內(nèi)部審計是由被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。知曉鑒證業(yè)務(wù)的類別及不同鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別等；鑒證業(yè)務(wù)類別1、基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)2、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)區(qū)別：1.基

7、于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者可以直接獲取鑒證對象信息，在直接報告業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取有關(guān)的鑒證對象信息。2、在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對鑒證對象信息提出結(jié)論。在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象。3、在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象信息負(fù)責(zé)，可能同時也要對鑒證對象負(fù)責(zé)。在直接報告業(yè)務(wù)中，責(zé)任方僅對鑒證對象負(fù)責(zé)。4、合理保證的目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至可接受的低水平，以積極方式提出結(jié)論，對鑒證后的信息提供高水平的保證。有限保證以消極方式提出結(jié)論。5、合理保證對證據(jù)數(shù)量質(zhì)量要求更為嚴(yán)格。6、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)

8、險水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平。鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險為什么不能降低為0?審計的固有限制源于1 .財務(wù)報表有些項目本身不存在確切的金額2 .管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的完整信息。3 .審計不是涉嫌違法行為的官方調(diào)查4 .涉及高級管理人員的串通舞弊難以被發(fā)現(xiàn)5 .在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要第二章一般了解第三章重點(diǎn)：質(zhì)量控制準(zhǔn)則業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的要素1.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任2.相關(guān)職業(yè)道德要求3.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持4.人力資源5.業(yè)務(wù)執(zhí)行6.監(jiān)控第四章職業(yè)道德規(guī)范(什么是審計的獨(dú)立性？哪些事項可能影響事務(wù)所與注冊會計師的獨(dú)立

9、性；做過的案例分析題，如2010、2011、2012注會考試簡答題中相關(guān)的職業(yè)道德與獨(dú)立性的考題及配套習(xí)題的分析題P54第五題、案例題)可能影響事務(wù)所與注冊會計師的獨(dú)立性1.自身利益導(dǎo)致的威脅。6 .自我評價導(dǎo)致的威脅7 .過度推介導(dǎo)致的威脅8 .密切關(guān)系導(dǎo)致的威脅9 .外在壓力導(dǎo)致的威脅1.ABC會計師事務(wù)是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降晉為高級經(jīng)理。(2)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選了以已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)

10、年接愛相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，(3)項目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計業(yè)務(wù)由審計項目組負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)項目質(zhì)量控制復(fù)核。(4)工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿。(5)獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立持要求的培訓(xùn)，并要求高經(jīng)經(jīng)理以上(含高級經(jīng)理)的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度

11、是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。三.1.(1)會計師事務(wù)所以業(yè)務(wù)收入作為合伙人考核和晉升制度規(guī)定不符合規(guī)定。理由：會計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序。(教材P63)(2)會計師事務(wù)所內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度不符合規(guī)定。理由：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢查。會計師事務(wù)所的外部檢查不能取代內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查。(教材P80)(3)由審計項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核不符合規(guī)定。理由：項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員來執(zhí)行。(

12、教材P75)(4)工作底稿保管制度不符合規(guī)定。理由：原紙質(zhì)工作底稿不能銷毀。即使原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。(教材78頁)(5)審計項目組的獨(dú)立性政策不符合規(guī)定。理由：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。(教材P64倒數(shù)第3段)因此，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，而不僅僅限于高級經(jīng)理以上人員。(教材P65)(6)分所管理制度規(guī)定不符合規(guī)定。理由：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形

13、成書面文件，并傳達(dá)到全體人員。在記錄和傳達(dá)時，應(yīng)清楚地描述質(zhì)量控制政策和程序及其擬實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，包括用適當(dāng)信息指明每個人都負(fù)有各自的質(zhì)量責(zé)任，并被期望遵守這些政策和程序。(教材P62)ABC會計師事務(wù)所通過招投標(biāo)程度接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司20X8年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德在關(guān)的事項：(1)應(yīng)邀投標(biāo)時，ABC,會計師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。(2)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，ABC會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費(fèi)用

14、，據(jù)此，審計項目組計劃相應(yīng)縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見。(3)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關(guān)系。ABC會計師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。(4)審計開始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會計師事務(wù)所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制20X8年度財務(wù)報表。(5)審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應(yīng)甲公司的要求對可能錄用人員的證明文件進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書面意見。(6)審計過程中，A注冊會計師應(yīng)甲公司要求協(xié)助制定公司財務(wù)戰(zhàn)略。要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出A

15、BC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。2.(1)不違反。理由：在應(yīng)邀投標(biāo)時，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。(教材97頁)(2)違反。理由：本事項屬于會計師事務(wù)所按六折收取審計費(fèi)用實(shí)質(zhì)上受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，會因外在壓力而造成對獨(dú)立性的不利影響。(教材P94)(3)違反。理由：會計師事務(wù)所為存在利益沖突的兩個客戶服務(wù)時應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)，如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。(教材P98)

16、(4)違反。理由：會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計客戶提供工資服務(wù)、編制所審計的財務(wù)報表及編制所審計財務(wù)報表依據(jù)的財務(wù)信息等編制會計記錄和財務(wù)報表的服務(wù)。(教材P128)(5)違反。理由：會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計客戶提供擬招聘董事、高級管理人員等的下列招聘服務(wù)：尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員以及對可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查。(教材P136倒數(shù)第1段)(6)違反。理由：會計師事務(wù)所向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計客戶提供協(xié)助審計客戶制定公司戰(zhàn)略可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。教材P137的(三)1.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2010年

17、4月1日，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)所和ARC會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：(1)ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2010年度財務(wù)報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2004年度至2008年度財務(wù)報表審計項目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2009年度財務(wù)報表審計項目合伙人。(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年。(3)B注冊會計師系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的合

18、伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務(wù)部門。2010年3月1日，8注冊會計師購買了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售該殷票，ABC會計師事務(wù)所未委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司審計項目組成員。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務(wù)所。(6)2010年2月25日，XYZ會計師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)。要求：針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由?！敬鸢浮?/p>

19、(1)違反。A注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人5年輪換后，再次擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人需要在2年后，否則因自我評價違反職業(yè)道德守則。(教材P109)(2)違反。因企業(yè)合并導(dǎo)致乙公司成為ABC事務(wù)所的審計客戶，A注冊會計師擔(dān)任審計客戶(乙公司)的獨(dú)立董事會，因自我評價違反職業(yè)道德守則。(教材P82、P107-108)(3)違反。A注冊會計師所在分部的其他合伙人在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，因經(jīng)濟(jì)利益違反職業(yè)道德守則。(教材P110)(4)違反。審計項目組成員的主要近親屬(其妻子)是審計客戶的高級管理人員，其崗位職責(zé)對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，因密切關(guān)系違反職業(yè)道德守則。(教材P82、P105)(5)不

20、違反。審計項目組成員曾在審計客戶(甲公司)負(fù)責(zé)員工的培訓(xùn)工作，其崗位職責(zé)對財務(wù)報表不產(chǎn)生重大影響，不存在密切關(guān)系違反職業(yè)道德守則。(教材P82、P105)(6)違反。ABC事務(wù)所和XYZ事務(wù)所屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，XYZ事務(wù)所承擔(dān)內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)屬于承擔(dān)審計客戶管理層職責(zé)，因自我評價違反職業(yè)道德守則。(教材P82、P95、P107-108)2.ABC會計師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2010年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。在制定審計計劃時，A注冊會計師根據(jù)其審計甲公司的多年經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為甲公司2010年度財務(wù)報表不存在重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)直接實(shí)施進(jìn)一步審計程序。在審計過程中，

21、A注冊會計師要求項目組成員之間相互復(fù)核工作底稿，并委派其所在業(yè)務(wù)部的8注冊會計師負(fù)責(zé)甲公司項目質(zhì)量控制復(fù)核。項目組內(nèi)部在某項重大問題上存在分歧，經(jīng)主任會計師批準(zhǔn)，A注冊會計師出具了審計報告。在審計報告出具后，B注冊會計師隨機(jī)選取若干份工作底稿進(jìn)行了復(fù)核，沒有發(fā)現(xiàn)重大問題。要求：針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡要說明理由?！敬鸢浮?1)違反審計準(zhǔn)則。A注冊會計師必須了解甲公司及其環(huán)境，實(shí)施風(fēng)險評估程序后才能評估財務(wù)報表風(fēng)險。（教材P256、P262）（2）違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則。項目組內(nèi)部復(fù)核的原則是：由項目組經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。（教材P65

22、倒數(shù)第11行）（3）違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則。項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所指派，而不能由審計項目負(fù)責(zé)人直接任命。（教材P67）（4）違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則。只有意見分歧問題得到解決后項目合伙人才能出具審計報告。（教材P67）（5）違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則。項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具審計報告之前完成。（教材P67）（6）違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則。應(yīng)當(dāng)選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿復(fù)核，而不是隨意選擇復(fù)核樣本。（教材P68）第五章被審單位管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任;注冊會計師在財務(wù)報表審計中的責(zé)任；什么樣的情況下注會會承擔(dān)法律責(zé)任？（普通過失、重大過失、欺詐；什么是過失？普通過失、重大過失、欺詐

23、？）第六章財務(wù)報表審計的目標(biāo)（現(xiàn)階段注會審計的總目標(biāo)）；什么是管理層認(rèn)定？哪些是明示性認(rèn)定，那些是暗示性認(rèn)定？一般目標(biāo)，審計具體目標(biāo)，理解與掌握三類認(rèn)定，對認(rèn)定、目標(biāo)、程序相關(guān)關(guān)系能運(yùn)用（配套習(xí)題的分析題P81第四題、案例題）對財務(wù)報表的責(zé)任（管理層、治理層、注會？）與審計責(zé)任第七章審計證據(jù)與審計工作底稿熟悉審計證據(jù)的種類（其證明力，局限性，即能證明什么不能證明什么）；特征，什么是充分性，什么是適當(dāng)性？（判斷之應(yīng)考慮的因素）（配套習(xí)題的分析題、案例題P91第一題，課堂做過的練習(xí)題）；充分性、適當(dāng)性之間的關(guān)系（審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量之間的關(guān)系）獲?。ㄊ占徲嬜C據(jù)的程序，什么是分析程序？哪些情形是

24、分析程序？什么樣的情況適用何種審計程序，如觀察什么時候起作用；哪些不是審計工作底稿？審計工作底稿最終歸整完成后能否修改？能否刪除或廢棄？保存期限？（仔細(xì)閱讀教材）第八章計劃審計工作熟悉審計計劃過程；開展初步業(yè)務(wù)活動的目的（注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計劃審計工作時達(dá)到下列要求：（一）注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；（二）不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意思的情況；（三）與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。）重點(diǎn)：第三節(jié)：審計的重要性，實(shí)際執(zhí)行的重要性【含義、如何理解和判斷，確定（固定百分比法計算）及確定時應(yīng)考慮的因素、定量和定性的考慮】；重

25、要性和審計風(fēng)險、審計證據(jù)的關(guān)系；第四節(jié)：審計風(fēng)險【含義、審計風(fēng)險模型（什么是重大錯報風(fēng)險，什么是檢查風(fēng)險？）及其各要素與重要性、審計證據(jù)的關(guān)系，風(fēng)險的應(yīng)對（配套習(xí)題的分析題P114第1題）第九章掌握風(fēng)險評估的含義、程序；了解被審計單位及其環(huán)境（目的P172注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的就是為了識別和評估（財務(wù)報表）重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，包括舞弊風(fēng)險一一內(nèi)容、程序等；貫穿整個審計過程的始終）；了解內(nèi)控是必做程序，無論企業(yè)規(guī)模大小；控制測試不是必做程序；實(shí)質(zhì)性程序是必做程序;初次接受委托，如何了解被審計單位及其環(huán)境？可以

26、征得客戶（被審單位）同意，通過借閱前任注會編制的工作底稿來了解，但借閱工作底稿通常僅限于對本期審計有重大影響的事項識別和評估（財務(wù)報表）重大錯報風(fēng)險的審計程序P173掌握內(nèi)部控制的含義、要素（每一個要素的主要內(nèi)容，如控制環(huán)境的內(nèi)容）注冊會計師了解被審計單位內(nèi)控時，是應(yīng)當(dāng)關(guān)注其內(nèi)控是否能夠及時的防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊；知悉、理解兩個層次的重大錯誤風(fēng)險及特別風(fēng)險（應(yīng)實(shí)施的程序），做過的練習(xí)第十章知悉、理解針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施；認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的進(jìn)一步審計程序控制測試的必要性（何時需要測試內(nèi)部控制？）。范圍：實(shí)質(zhì)性程序是否必要？第十三章銷售與收款循環(huán)審計了解其主要業(yè)務(wù)活動、流程與關(guān)鍵內(nèi)部控制；控制測試掌握其主要的實(shí)質(zhì)性程序（針對不同目標(biāo)，如真實(shí)性（即發(fā)生或存在）一一什么情況下才能確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)？不同結(jié)算方式、不同交接貨方式下一一完整性、截止等，知悉運(yùn)用何種審計程序及審計路線）應(yīng)收賬款的函證（對象）；掌握如何運(yùn)用分析程序（如本期與上期